Trình bày chế độ thuế xuất nhập khẩu hiện hành ở việt nam

Đề Tài: Trình bày chế độ thuế xuất nhập hành Việt Nam Nội Dung Khái niệm, vai trò Đối tượng thuế XK-NK Phương pháp tính thuế Đối tượng hoàn thuế, Truy thu thuế Khai thuế, nộp thuế  Căn vào Luật Thuế xuất khẩu, nhập số 45/2005/QH11 Ngày 14/06/2005  Căn vào Nghị Định số 154/2005/NĐ-CP-Ngày 15/12/2005 Chính Phủ quy định thủ tục hải quan, chế độ kiểm tra, giám sát hải quan  Căn vào Nghị Định số 12/2006/NĐ-CP-Ngày 23/11/2006 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hóa quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia công, cảnh hàng hóa với nước  Căn vào nghị định số 149/2005/NĐ-CP Ngày 8/12/2005 quy định chi tiết thi hành luật thuế xuất nhập Khái niệm, vai trò: a) Khái niệm: Thuế XK-NK loại thuế gián thu đánh vào loại hàng hóa phép xuất khẩu,nhập qua biên giới Việt Nam, hàng nước b) Vai trò: - Là yếu tố cấu thành giá hàng hóa xuất nhập - Là công cụ kiểm soát hoạt động ngoại thương - Chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế - Thu Ngân sách cho nhà nước - Kiểm soát điều tiết hàng XK-NK - Thuế Nhập Khẩu nhằm bảo hộ thị trường hàng hóa nội địa - Là cầu nối quan trọng mở rộng hoạt động ngoại thương Khu phí thuế quan: khu vực kinh tế nằm lãnh thổ Việt Nam, có ranh giới địa lý xác định, thành lập theo định thủ tướng phủ, quan hệ trao đổi mua bán khu vực với bên quan hệ xuất nhập Đối tượng thuế XK-NK a) Đối tượng không chịu thuế: - Hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa qua biên giới Việt Nam hàng hóa chuyển theo quy định pháp luật - Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ không hoàn lại phủ, tổ chức liên hợp quốc - Hàng hóa từ khu phí thuế quan xuất qua nước ngược lại sử dụng khu phí thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phí thuế quan sang thu phí thuế quan khác - Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên nhà nước xuất b) Đối tượng miễn thuế: Hàng hóa tạm nhập-tái xuất,hoặc tạm xuất-tái nhập để tham dự hội chợ, triễn lãm giới thiệu sản phẩm Các máy móc thiết bị , dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập- tái xuất tạm xuất – tái nhập để phục vụ hội nghị, hội thảo,nghiên cứu khoa học,thi đấu thể thao, biểu diễn văn hóa, khám chữa bệnh, thời hạn tối đa không 90 ngày Hàng hóa tài sản di chuyển tổ chức, cá nhân Việt Nam nước đưa vào Việt Nam mang nước 3.Hàng hóa nhập để gia công cho phía nước theo hợp đồng gia công ký Hàng hóa xuất nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao Việt Nam Hàng hóa xuất nhập tiểu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất nhập cảnh Hàng hoá nhập để tạo tài sản cố định dự án khuyến khích đầu tư, dự án đầu tư nguồn vốn hỗ trợ thức ( ODA) bao gồm: a) Thiết bị, máy móc b) Phương tiện vận tải chuyên dùng dây chuyền công nghệ phươg tiện vận chuyển đưa đón công nhân c) Linh kiện, chi tiết, phận rời, phụ tùng,gá lắp, khuôn mẩu, phụ kiện kèm với thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng Giải: FOB = CIF – I – F = FOB + 5% x FOB = FOB x (1 + 5%) FOB = 6/(1 + 5%) FOB = 40/7 Gía tính thuế XK: 5000 x 40/7 x 20.800 = 594285714,3  Trong trường hợp chi phí I,F không đầy đủ chứng từ,không chấp nhận sở giá CIF hay FOB hợp đồng thương mại, xác định giá tính thuế theo công thức sau: CIF = (C + F)/( – R)  Trong : - R : Là suất phí bảo hiểm - F : Là chi phí vận tải  Hoặc giá CIF xác định sau:  Gía CIF hàng hóa NK theo đường hàng không tính sau: CIF = 120% FOB  Gía CIF hàng hóa NK tính theo đường biển sau: CIF = 115% FOB Theo quy định hành, có phương pháp xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu: Phương pháp trị giá tính thuế hàng hóa nhập trị giá giao dịch Phương pháp trị giá giao dịch hàng nhập giống hệt Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự Phương pháp trị giá khấu trừ Phương pháp trị giá tính toán Phương pháp suy luận c) Thuế suất:  Thuế suất thông thường:áp dụng hàng hóa có xuất xứ từ nước,nhóm nước vùng lãnh thổ không thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế XNK VN  Thuế suất thông thường áp dụng 150% mức thuế suất ưu đãi mặt hàng quy dịnh theo Biểu thuế suất ưu đãi  Thuế suất ưu đãi đặc biệt:áp dụng với hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước,nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với VN,theo thể chế khu vực thương mại tự do,liên minh thuế quan,hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới trường hợp ưu đãi đặc biệt khác Đối tượng miễn thuế,giảm thuế,hoàn thuế XNK a) Các trường hợp miễn thuế XK,NK  Hàng viện trợ không hoàn lại  Hàng quà biếu,quà tặng tổ chức,cá nhân nước cho tổ chức,cá nhân người VN ngược lại  Hàng tài sản di chuyển  Hàng hóa tạm nhập tái xuất.tạm xuất tái nhập để dự hội chợ triển lãm  Hàng hóa tổ chức,cá nhân từ nước mang vào VN tử VN mang nước tiêu chuẩn hành lý miễn thuế  Hàng hóa vật tư,nguyên liệu NK để gia công cho nước theo hợp đồng ký kết  Hàng máy móc,thiết bị,phương tiện vận tải nhà thầu nước mang vào VN theo phương thức tạm nhập-tái xuất để phục vụ cho thi công công trình b) Các trường hợp giảm thuế XK,NK  Thực hàng hóa trình vận chuyển,bốc xếp bị hư hỏng mát,tai nạn bất ngờ thiên tai,hỏa hoạn,dịch họa, lũ lụt… c) Các trường hợp hoàn thuế XK,NK  Hàng NK nộp mà lưu kho,lưu bãi cửa giám sát quan hải quan phép tái xuất  Hàng XK nộp thuế XK không XK  Hàng vật tư, nguyên liệu NK để sản xuất hàng XK  Hàng tạm NK để tái xuất,hàng tạm XK để tái nhập  Hàng hóa XK lý nào buộc phải NK trở lại VN  Hàng nộp thuế XK,NK thực tế XK NK so với khai báo  Hàng NK chưa phù hợp chất lượng quy cách,phẩm chất so với hợp đồng thương mại ký kết với nước buộc phải trả lại  Trường hợp đối tượng nộp thuế nhầm lẫn kê khai hoàn trả số tiền nộp thời hạn năm trở trước kể từ ngày đăng ký tờ khai Các trường hợp không hoàn lại thuế như: a) Trường hợp nhập hàng hoá mới( chưa qua sử dụng) Thời gian sử dụng lưu lại Việt Nam Số thuế nhập hoàn lại Từ tháng trở xuống 90% số thuế nhập nộp Từ tháng đến năm 80% số thuế nhập nộp Từ năm đến năm 70% số thuế nhập nộp Từ năm đến năm 60% số thuế nhập nộp Từ năm đến năm 50% số thuế nhập nộp Từ năm đến năm 40% số thuế nhập nộp Từ năm đến năm 30% số thuế nhập nộp Từ năm đến 10 năm 15% số thuế nhập nộp Từ 10 năm Không hoàn b) Trường hợp nhập loại hàng hoá qua sử dụng: Thời gian sử dụng lưu lại Việt Nam Số thuế nhập hoà lại Từ tháng trở xuống 60% số thuế nhập nộp Từ tháng đến năm 50% số thuế nhập nộp Từ tháng đến năm 40% số thuế nhập nộp Từ tháng đến năm 35% số thuế nhập nộp Từ tháng đến năm 30% số thuế nhập nộp Từ năm Không hoàn VD: Một đơn vị X nhập ô tô chuyên dùng phục vụ công tác an ninh, miễn thuế nhập Trị giá ô tô đăng ký hải quan 500.000.000đ Sau năm tháng sử dụng đơn vị bán xe cho quan khác Như vậy, bán xe, đơn vị X phải nộp thuế Nhập với trị giá tính thuế thời điểm bán bao nhiêu? Giải: Trị giá tính thuế thời điểm bán : 500.000.000 x 30% = 150.000.000đ  Truy thu thuế: - Hàng hóa miễn thuế, xếp miễn thuế sau hàng sử dụng vào mục đích khác Với mục đích miễn, xét miễn ban đầu: phải nộp đủ thuế - Đối tượng nộp thuế quan hải quan nhầm lẫn kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế : Phải truy nộp số tiền thiếu thời hạn 365 ngày trở trước kể từ ngày phát - Đối tượng nộp thuế gian lận, trốn thuế: phải truy thu tiền thuế thời hạn năm trở trước, kể từ ngày kế toán phát 5.Kê khai tính thuế nộp thuế XK,NK a) Kê khai tính thuế:  Đối với hàng NK: Các tổ chức,cá nhân lần có hàng hóa NK ,phải kê khai nộp thuế sở có cửa NK hàng hoá  Đối với hàng XK: Để khuyến khích tạo điều kiện thuận lợi cho hàng hóa XK ,địa điểm kê khai kiểm nộp thuế quan hải quan địa phương nơi đặt trụ sở sở kinh doanh tổ chức Hải quan nơi xuất hàng b) Thời hạn nộp thuế:  Trong vòng kể từ đăng ký tờ khai xuất NK quan thu thuế thông báo thức cho đối tượng nộp thuế số thuế phải nộp  Thời hạn nộp thuế quy định sau:  Đối với hàng hóa NK ngạch: - Đối với hàng hóa vật tư, nguyên liệu NK để sản xuất hàng XK nộp thuế thời hạn tháng,kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận thông báo - Đối với hàng tạm xuất, tái nhập, hàng tạm nhập tái xuất 15 ngày kể từ ngày hết thời hạn tạm xuất-tái nhập tạm nhập tái xuất - Hàng máy móc,thiết bị,nguyên liệu,phương tiện vận tải NK để phục vụ cho sản xuất 30 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận thông báo thức quan thu thuế - Đối với hàng hóa tiêu dùng NK phải nộp xong thuế trước nhận hàng.Trường hợp có bảo lãnh thời hạn nộp thuế 30 ngày  Đối với hàng XK,NK phí mậu dịch tiểu ngạch biên giới: - Nộp thuế XK hàng nước NK hàng vào VN ... giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất hàng hóa e) Người nộp thuế:  Người nộp thuế theo quy định luật thuế xuất khẩu, nhập bao gồm : - Chủ hàng hóa xuất nhập - Tổ chức nhập ủy thác xuất nhập. .. định chi tiết thi hành luật thuế xuất nhập 1 Khái niệm, vai trò: a) Khái niệm: Thuế XK-NK loại thuế gián thu đánh vào loại hàng hóa phép xuất khẩu ,nhập qua biên giới Việt Nam, hàng nước b) Vai...Nội Dung Khái niệm, vai trò Đối tượng thuế XK-NK Phương pháp tính thuế Đối tượng hoàn thuế, Truy thu thuế Khai thuế, nộp thuế  Căn vào Luật Thuế xuất khẩu, nhập số 45/2005/QH11 Ngày 14/06/2005