tìm hiểu về thuế xuất nhập khẩu và các hình thức trốn thuế để từ đó nâng cao về công tác quản lý và đề ra các biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế là một vấn đề cấp bách và quan trọng hiện nay

Nhóm 10- Thuế xuất nhập LỜI MỞ ĐẦU Thuế ngành có vai trò quan trọng quốc gia, đặc biệt thuế đóng góp lớn vào tổng thu ngân sách nhà nước quốc gia Thực tế Việt Nam cho thấy, nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế nói nguồn thu (chiếm 90%) tổng ngân sách nhà nước Vì vậy, việc nghiên cứu nắm rõ thuế điều tất yếu, từ giúp có ý thức lợi ích nghĩa vụ nộp thuế Trong thời kì kinh tế nay, với kiện trọng đại “Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 tổ chức thương mại giới WTO” hoạt động thu thuế nước ta gặp nhiều khó khan Song, việc gia nhập mang lại nhiều lợi ích to lớn cho hoạt động xuất nập nước ta Song song với vấn đề thu thuế xuất nhâp sau gia nhập WTO, nhà nước ta nhiều vấn đề liên quan đến việc xuất nhập cần giải đặc biệt vấn đề trốn thuế xuất nhập Đó lý mà nhóm chọn đề tài “” Nhóm tổng hợp số kiến thức thực trạng trốn thuế xuất nhập xin đề số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế nước ta Nhóm nhận đóng góp thầy bạn để cố gắng hoàn thiện kiến thức để hồn thành đề tài Nhóm mong nhóm cung cấp cho bạn lượng kiến thức bổ ích hoạt động hiệu quản lý thuế nước ta Trong q trình nghiên cứu nhóm khơng thể tránh thiếu xót, mong bạn thơng cảm ! Nhóm 10- Thuế xuất nhập PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Trong giai đoạn nay, kinh tế Việt Nam ngày hội nhập với kinh tế giới Do có nhiều chuyển biến sâu sắc luật thuế từ tác động mạnh mẽ đến nguồn thu ngân sách nhà nước đặc biệt thuế xuất nhập Tuy nhiên, tình trạng trốn thuế phổ biến hầu hết đối tượng nộp thuế với mức độ khác nhau, đặc biệt tình trạng trốn thuế lĩnh vữ xuất nhập Đây lĩnh vực mà việc trốn thuế đanhg diễn nghiê, trọng phổ biến với nhiều phương thức thủ đoạn tinh vi, phức tạp, gây thiệt hại cho ngân sách Nhà nước năm hàng trăm tỉ đồng Việc trốn thuế xảy tất đường xuất nhập khẩu, từ đường bộ,đường biển, đường hàng không đến đường bưu điện, hầu hết cửa quốc tế, quốc gia… Đây tình trạng đáng báo động cần phải ngăn chặn, chấm dứt thời gian ngắn Do đó, tìm hiểu thuế xuất nhập hình thức trốn thuế để từ nâng cao công tác quản lý đề biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế vấn đề cấp bách quan trọng 1.2 Mục đích,yêu cầu Mục đích Trang bị kiến thức tình hình trốn thuế quản lý thuế xuất nhập Việt Nam giai đoạn Từ đề giải pháp nâng cao hiêu quản lý thuế xuất nhập 1.2.2 Yêu cầu Tập hợp sức mạnh tập thể thành viên nhóm, có phân cơng, giao việc cụ thể rõ ràng thành viên Nắm vững nội dung luật thuế xuất nhập thực trạng quản lý thuế xuất nhập Tham gia khảo sát, xử lý thông tin, tham khảo tư liệu sách vở, phương tiện thông tin đại chúng 1.3 Đối tượng nghiên cứu Các biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế xuất nhập nay,chấm dứt tình trạng trốn thuế xuất nhập 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.2.1 Nhóm 10- Thuế xuất nhập Vận dụng phương pháp phân tích tổng hợp dựa sở tài liệu Phân tích tổng hợp tái chúng thành tranh thống toàn vẹn 1.5 Phạm vi nghiên cứu Trong khuôn khổ quy định tiểu luận, với thời gian nghiên cứu có hạn, đề tài “ Tình trạng trốn thuế xuất nhập – Các biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế” vào phân tích tổng quan tình hình, thực trạng trốn thuế Việt Nam thời điểm từ đê giải pháp 1.6 Kết nghiên cứu Sau nghiên cứu tiểu luận “ Tình trạng trốn thuế xuất nhập khẩu- Các biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế” giúp cho sinh viên thấy thực trạng trốn thuế, gian lận doanh nghiệp,tổ chức, cá nhân đồng thời khái quát tình hình quản lý thuế xuất nhập Việt Nam từ có giải pháp hiệu góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN Khái niệm thuế xuất nhập Nhóm 10- Thuế xuất nhập Thuế xuất khẩu, nhập gọi chung thuế quan (tariff) loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa giao thương qua biên giới quốc gia nhóm quốc gia Đối tượng chịu thuế thuế xuất nhập (1) Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, bao gồm: hàng hóa xuất nhập qua cửa đường sông, đường bộ, cảng biển, cảng hàng không, đường sắt, liên vận quốc tế, bưu điện quốc tế địa điểm làm thủ tục hải quan khác thành lập theo định quan nhà nước có thẩm quyền (2) Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, khu báo thuế,kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt,khu thương mại-công nghiệp khu kinh tế khác thành lập theo định thủ tướng phủ, có quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa khu vực với bên ngồi quan hệ xuất khẩu, nhập (3) Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa xuất khẩu, nhậ Đối tượng không thuộc diện chịu thuế Hàng hóa trường hợp sau đối tượng khơng chịu thuế xuất nhập khẩu: (1) Hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển theo quy định pháp luật (2) Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại Chính phủ, tổ chức Liên Hợp Quốc, tổ chức liên Chính phủ, tổ chức quốc tế, tổ chức phi phủ nước ngồi, tổ chức cá nhân nước ngược lại, nhằm phát triển kinh tế-xã hội, có mục đích nhân đạo khác thực thơng qua văn kiện thức hai bên, cấp có thẩm quyền phê duyệt; khoản trợ giúp nhân đạo, cứu trợ khẩn cấp nhằm khắc phục hậu chiến tranh,thiên tai,dịch bênh (3) Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi, hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác (4) Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài ngun Nhà nước xuất Người nộp thuế Nhóm 10- Thuế xuất nhập (1) Người nộp thuế theo quy định Luật thuế xuất nhập bao gồm: a Chủ hàng hóa xuất nhập b Tổ chức nhận ủy thác xuất, nhập hàng hóa c Cá nhân có hàng hóa xuất nhập xuất cảnh, nhập cảnh; gửi nhập hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam (2) Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế, bao gồm: a Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp đối tượng nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, nhập b doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thay thuế chp đối tượng nộp thuế c Tổ chức tín dụng tổ chức khai thác theo quy định Luật tổ chức tín dụng trường họp bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế Cách tính thuế xuất khẩu, nhập 5.1 Căn tính thuế, phương pháp tính thuế đồng tiền nộp thuế 5.1.1 Căn yếu tố sau Căn tính thuế xuất khẩu, nhập số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan, giá tính thuế, thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối tính thuế số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất nhập ghi tờ khia hải quan mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa 5.1.2 Phương pháp tính thuế quy định sau: a) Số thuế xuất khẩu, nhập phải nộp số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan nhân với giá tính thuế thuế suất mặt hàng ghi biểu thuế thời điểm tính thuế; b) Trong trường hợp mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối số thuế xuất khẩu, nhập phải nộp số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan nhân với mức thuế tuyệt đôú quy định đơn vị hàng hóa thời điểm tính thuế 5.1.3 Đồng tiền nộp thuế đồng tiền Việt Nam; trường hợp phép nộp thuế ngoại tệ phải nộp ngoại tệ tự chuyên đổi Nhóm 10- Thuế xuất nhập 5.2 Giá tính thuế Giá tính thuế hàng hóa xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng Giá tính thuế hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế Tỷ giá đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngồi dùng để xác định giá tính thuế tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm tính thuế thuế suất Xét theo tiêu chí kỹ thuật thu thuế: Thuế suất theo tỉ lệ : loại thuế suất quy định tỷ lệ % định đánh vào loại hàng hóa nhập định Cách tính thuế nhập phải nộp loaijhangf hóa sau: thuế phải nộp = (số lượng hàng hóa nhập ghi tờ khai hải quan) x (giá tính thuế mặt hàng) x (thuế suất) Thuws suất tuyệ đối: laoij thuế suất ấn định số tiền định tính đơn vị hàng hóa nhập cách tính: thuế phải nộp =(số lượng hàng hóa hập ghi rên tờ khai hải quan) x (thuế suất) Xét theo tiêu chí quan hệ thương mại quốc gia : Thuế suất ưu đãi: thuế suất áp dụng cho hàng hóa nhập từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc (MFN) quan hệ thương mại với Việt Nam Thuế suất quy định riêng cho mặt hàng quy định Biểu thuế nhập ưu đãi Thuế suất ưu đãi đặc biệt: thuế suất áp dụng hàng hóa nhập có xuát xứ từ quốc gia liên minh thuế quan, khu thương mại tự hay để tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại biên giới hai bên Điều kiện áp dụng cho loại thuế bao gồm : + hàng hóa nhập mặt hàng quy định cụ theer thỏa thuận kí Việt Nam với nước, nhớm nước vùng lãnh thổ thực Nhóm 10- Thuế xuất nhập ưu đãi đặc biệt thuế phải có đáp ứng đủ điều kiện ghi thỏa thuận + có giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỉa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Tuy nhiên hàng hóa có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế uan với nước ta lơ hàng có tổng giá trị từ 200USD trở xuống khơng cần có C/O + phải hàng hóa có xuất xứ từ nước, nhóm nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam có thỏa thận ưu đãi thuế nhập phải đáp ứng điều kiện + C/O phải phù hợp với quy định pháp luật xuất xứ hàng hóa Thuế suất thơng thường: thuế suất áp dụng hàng hóa có xuất xứ từ nước lại theo quy định Luật thuế xuất, nhập 2005 thuế suất thơng thường khơng q 170% so với thuế suất ưu đãi Điều giúp Bộ tài quy dịnh khung mở rộng từ 100% đến 170% so ới thuế suất ưu đãi hàng hóa tương ứng quy định quy trình hành thu thuế nhập Thứ nhất, kê khai thuế nhập khẩu: Khi nhập hàng hóa hành vi chủ thể nộp thuế tiến hành kê khai thuế nhập theo mẫu (tờ khai hải quan) Tờ khai thể hiệ rõ nội dung nguồn gốc, xuất xứ, số lượng hàng nhập khẩu… theo điều 13 Luật thuế xuất nhập “đối tượng nộp thuế nhập khẩ có trsch nhiệm kê khai đầy đủ, xác, minh bạch chụ trách nhiệm trước pháp luật nội dung kê khai” Như tờ kê khai hải quan khoog để quan hải quan tiến hành tính thuế nhập cho người nộp thuế mà chứng chứng minh mức độ trung thực người nộp thuế, từ xác định ó hành vi khai man, trốn thuế không để định xử phạt theo quy định Luật hải quan thời hạn noppj tờ kê khai hải quan hàng nhập trước ngày hàng hóa đến cửa thừi hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa I đến cửa Tờ khai hải quan có giá trị làm thủ tục hải quan thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký Sau đăng ký, người nhập phả nộp tờ khai cho quan hải qua để làm thủ tục nhập Thứ hai,kiểm tra giám sát hàng hóa nhập khẩu: Nhóm 10- Thuế xuất nhập sau nhận tờ khai hàng hóa nhập khẩu, quan hải quan iến hành kiểm tra hồ sơ đăng kí hải quan kiểm tra hàng hóa thực tế việc kiểm tra hồ sơ đăng ký hải quan tiến hành sau: Đối với chủ hàng chấp hành tốt pháp luật hải quan cơng chức hải quan kieermtra việc kê khai tiêu chí tờ khai, kiểm tra sơ nội dung kê khai, kiểm đếm số lượng, chủng loại chứng từ kèm theo tờ kê khai hải quan Đối với trường hợp phát sai phạm chủ hàng khác kiểm tra nội dung khai,sô lượng, chủng loại, giấy tờ tùy thuộc hồ sơ, tính đồng chứng từ Nếu khơng chấp nhận đăng kí báo cho người khai biết rõ lý Sau trình kiểm tra hải quan hàng hóa, quan hải quan tiến hành tính thuế thơng báo thuế cho người kê khao hải quan thời hạn kể từ nhận tờ kê khai hải quan Đối với hàng hóa có số lượng nhập lần lớn nhwungx mặt hàng bắt buộc phải có giám định tiêu chuẩn chất lượng Chính phủ trước phép lưu thơng thị trường Việt Nam thời hạn tính thuế gửi thơng báo kéo dài không ngày làm việc Đối với mặt hàng bắt buộc phải có giám định tiêu chuẩn kỹ thuật xác định mã số theo danh mục biểu thuế cần giám định để xác nhận tình trạng cũ hàng hóa nhằm giúp cho việc tính thuế xác thời hạn tính thuế gử thơng báo thuế kéo dài q ngày khơng 15 ngày làm việc Về nguyên tắc, thuế nhập phải tính thời điểm đăng ký tờ khai hàng hóa nhập khẩu, đồng thời tính theo mức thuế suất, giá tính thời điểm đămh ký tờ kê khai hàng hóa nhập Thứ ba, nộp thuế thời hạn nộp thuế nhập khẩu: Nộp thuế nghĩa vụ ngườ nộp nhập Nghĩa vụ phát sinh người nhập làm thủ tục hải quan để đưa hàng hóa lãnh thổ Việt Nam phải thực thời hạn nộp thuế pháp luật quy định Theo dự liệu Điều 15 Luật thuế xuất nhập thời hạn nộp thuế quy định cụ thể Tùy thuộc vào mục đích nhập sản xuất hay để xuất mà thời hạn nộp thuế quy định theo mức 15 ngày, 30 ngày 275 ngày Thứ tư, miễn, giảm thuế hoàn thuế nhập Nhóm 10- Thuế xuất nhập Thực tiễn áp dụng pháp luật thuế nhập nước ta nay: 8.1 Những kết đạt Thứ nhất, góp phần huy động nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nước Là nước phát triển, thu ngân sách nhà nước Việt Nam chủ yếu dựa vào nguồn vốn từ thuế hàng xuất khẩu, nhập chiếm tỉ trọng lớn đặc biệt từ thu thuế nhập Bảng Tổng thu ngân sách nhà nước từ hàng hóa xuất khẩu, nhập (2008-2010) (Đơn vị : tỷ đồng) Tổng thu ngân sách nhà nước Tồng thu từ hoạt động xuất nhập Tỉ trọng so với tổng thu ngân sách nhà nước (%) 2008 399.000 91.000 2009 442.340 105.664 2010 559.170 130.100 22,8 23,89 23,27 Từ bảng thấy số tiên thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập chiếm 20% tổng thu ngân sách nhà nước liên tục gia tăng qua năm Thứ hai, thúc đẩy hoạt động buôn bán, mở rộng quan hệ kinh tế quốc tế Những điều Luật thuế xuất khẩu, nhập 2005 để đáp ứng yêu cầu trình hội nhập năm qua thsc đẩy mạnh mẽ quan hệ mua bán hàng hóa nước ta với nước giới Hiện Việt Nam có quan hệ nhập hàng hóa với 170 quốc gia giới Theo số liệu Tổng cục thống kê, năm 2010 kim ngạch hàng hóa nhập đạt 84 tỷ USD, tăng 20,1% so với năm 2009 Trong , Trung Quốc thị trường nhập hàng hóa lớn nước ta với tổng kim ngạch đạt 20 tỷ USD chiếm 23% tổng kim ngạch nhập Ngoài số thị trường nhập lớn Việt Nam ASEAN chiếm 19,3%, Hàn Quốc chiếm 11,5%, Nhật Bản chiếm 10,6% Nhóm 10- Thuế xuất nhập Thứ ba, bảo hộ sản xuất nước Trong bối cảnh thị trường tiêu thụ gặp nhiều khó khan suy giảm kinh tế tòa cầu lực cạnh tranh doanh nghiệp sản phẩm nước chưa đủ mạnh sách bảo hộ sản xuất nước cầ thiết có vai trò quan trọng sở cam kết quốc tế quy định WTO, thời gian qua, sách thuế nhập tận dụng tối đa để hỗ trợ cho ngành sản xuất nước phát triển đặc biệt ngành công nghệ mũi nhọn nhằm tạo lập nâng co khả cạnh tranh Ví dụ trước theo quy định tài thép xây dựng nhập vào Việt Nam chịu mức thuế suất 15, thép hợp kim nhập làm thép xây dựng chịu thuế suất 10% Thép hợp kim có chưa nguyên tố Bo để sản xuất que hàn thuế suất 0% Quy định dẫn đến tình trạng khơng doanh nghiệp cố tình nhập thép có chứa Bo khai để sản xuất que hàn để hưởng mức thuế suất 0% thực chất lại bán lamfm thép xây dựng Do đó, giá bán thép nhập thấp giá thép nước khiến cho nhiều doanh nghiệp sản xuất thép lâm vò tình trạng khó khan Để giải tình trạng này, ngày 11/7/2011, Bộ tài ban hành thông tư 103/TT-BTC tăng mức thuế suất thép có chứa Bo lên 10% 8.2 Những hạn chế, bất cập thực tiễn áp dụng luật thuế nhập Nhóm 10- Thuế xuất nhập xử phạt hành hay bị truy cứu trách nhiệm hình tội trốn thuế theo Điều 161, Luật sửa đổi, bổ sung Bộ Luật Hình năm 1999 có hiệu lực thi hành từ ngày 1.1.2010 Trong trốn thuế hành vi vi phạm pháp luật “tránh thuế” giúp người nộp thuế giảm thiểu số tiền phải đóng mà khơng trái với quy định pháp luật Việc trốn thuế Việt Nam thường diễn nhiều hình thức nhiều loại thuế khác Chẳng hạn, trường hợp doanh nghiệp nước bắt tay với đối tác bán hàng nước hạ giá hàng hóa nhập nhằm trốn thuế nhập khẩu; tổ chức, cá nhân mua bán hóa đơn đầu vào khống (thuế giá trị gia tăng); doanh nghiệp không khai báo đầy đủ doanh thu hay khai khống chi phí (thuế thu nhập doanh nghiệp); cá nhân không kê khai thu nhập chịu thuế (thuế thu nhập cá nhân), hạ giá hàng hóa mua bán chịu thuế trước bạ (như xe hay nhà ở) để giảm thiểu số thuế trước bạ phải đóng… Mặc dù luật pháp nghiêm khắc việc trốn thuế, thực tế cho thấy, hành vi diễn phổ biến, phức tạp khó kiểm sốt nhiều ngun nhân khác nhau, chủ quan lẫn khách quan Đó lý khiến người thường lầm tưởng rằng, có cá nhân hay tổ chức tìm cách khơng đóng thuế biểu việc trốn thuế phải bị xử phạt nghiêm khắc Tuy nhiên, trường hợp Trong số trường hợp, tránh thuế hợp pháp Trong khái niệm “trốn thuế” quen thuộc khái niệm “tránh thuế” mẻ Việt Nam Nó xuất từ khoảng năm 1994, cơng ty luật kiểm tốn nước bắt đầu cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Việt Nam 2.1.Thế tránh thuế hợp pháp? Ngày 22.12.2009, báo điện tử Vnexpress có nêu vụ tránh thuế hay Đó trường hợp lách luật tránh thuế hợp pháp Google (Mỹ) Anh Theo đó, doanh thu từ quảng cáo Anh hãng năm 2008 đạt 1,6 tỉ bảng Anh Đáng lẽ, Google phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp 450 triệu bảng, thực tế Cơng ty khơng đóng thuế mà đóng số loại thuế khác với khoản khiêm tốn 141.519 bảng Đó Google lách luật thành công qua việc chọn đặt trụ sở cho văn phòng châu Âu họ Dublin, Ireland thay Anh Nhờ đó, doanh thu từ hoạt động quảng cáo Anh đưa Ireland để chịu thuế với mức thấp (từ 12,8-15%) Trong đó, Anh, mức lên tới 28-30% Ở trường hợp này, quan thuế Anh làm Google làm tránh thuế hợp pháp trốn thuế Và Google khơng làm sai luật Anh, nên quan thuế áp dụng biện pháp chế tài Nhóm 10- Thuế xuất nhập Như vậy, trốn thuế hành vi vi phạm pháp luật bị xử phạt hành hay bị truy cứu trách nhiệm hình Còn tránh thuế hợp pháp không Bởi lẽ, đối tượng nộp thuế am hiểu rõ pháp luật thuế vận dụng tốt phương thức hạch toán hợp pháp để giảm thiểu khoản thuế phải đóng, mà khơng trái với quy định pháp luật 2.2.Một số phương pháp tránh thuế Rõ ràng, ứng dụng tránh thuế hợp pháp giúp doanh nghiệp giảm thiểu chi phí hoạt động kinh doanh Dưới số phương thức điển hình trường hợp tránh thuế hợp pháp theo quy định pháp luật thuế Việt Nam Trong lĩnh vực thuế thu nhập doanh nghiệp, (i) đăng ký trích khấu hao nhanh tài sản cố định trường hợp dự kiến có lãi nhiều hay ngược lại đăng ký trích khấu hao chậm thời gian ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp; (ii) chọn đăng ký phương thức khấu hao thích hợp tùy theo dự kiến doanh nghiệp có lãi hay bị lỗ (phương thức đường thẳng; theo số dư giảm dần có điều chỉnh; hay theo số lượng, khối lượng sản phẩm); (iii) đăng ký chuyển lỗ vòng năm vào năm tài mà doanh nghiệp dự kiến có lãi lớn để dùng số lỗ giảm thu nhập chịu thuế; (iv) doanh nghiệp vay tiền chịu lãi để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh đưa tiền lãi vào chi phí để giảm thu nhập chịu thuế thay u cầu cổ đơng, thành viên góp vốn tự vay tiền để góp vốn điều lệ (tiền lãi từ tiền vay phục vụ cho việc góp vốn vào doanh nghiệp khơng xem chi phí hợp lý) Trong lĩnh vực thuế nhập khẩu, nhập hàng hóa có xuất xứ từ nước có ký hiệp định ưu đãi thuế quan với Việt Nam (Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) nước ASEAN) để hưởng mức thuế suất thấp Trong lĩnh vực thuế nhà thầu, (i) chọn việc đăng ký thực chế độ kế toán Việt Nam (đăng ký, kê khai trả thuế doanh thu thực nhận chi phí thực tế phát sinh) hay không đăng ký thực chế độ kế toán Việt Nam (đăng ký, kê khai trả thuế theo phương thức khoán doanh thu theo hợp đồng); (ii) ký hợp đồng dịch vụ với công ty đối tượng cư trú nước có ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Theo đó, cơng ty dịch vụ, số trường hợp, hưởng thuế suất thấp lẽ đương nhiên giảm giá mua bán hàng hóa/dịch vụ với doanh nghiệp Trong lĩnh vực thuế trước bạ, thường xuất trường hợp “chạy thuế”, tức mua trước hay mua sau mốc thời gian quan trọng định số loại hàng hóa hay dịch vụ để tận dụng việc tăng hay giảm mức thuế trước bạ dành cho loại hàng hóa hay dịch vụ Đối với Luật Thuế thu nhập cá nhân mới, có số cách tránh thuế hợp pháp Đó (i) chọn đối tượng nộp thuế vợ chồng tùy theo thu nhập cao thấp người việc kê khai giảm trừ gia cảnh số người phụ thuộc Nhóm 10- Thuế xuất nhập gia đình nhằm mục đích giảm số thuế phải trả; (ii) doanh nghiệp không trả lương cho cổ đông cá nhân tham gia hoạt động quản lý doanh nghiệp (thuế suất tối đa tiền lương, tiền công chịu thuế thu nhập cá nhân mức 35%) để cổ đông nhận cổ tức cao (doanh nghiệp đóng thuế thu nhập doanh nghiệp 25% thu nhập trước thuế cổ đơng cá nhân đóng 5% thuế thu nhập cá nhân cổ tức nhận được) Trong trình tìm kiếm giải pháp khả thi để giảm thiểu chi phí, ngồi việc xem xét giảm lương, giảm làm, giảm thiểu chi phí khơng cần thiết, thương lượng giảm giá hàng hóa/dịch vụ với nhà cung cấp, lý tài sản không cần thiết, doanh nghiệp nên ý đến việc xem xét biện pháp tránh thuế mà luật pháp cho phép Nếu chuyên môn pháp lý nghiệp vụ thuế, kế tốn chưa vững, chủ doanh nghiệp tìm đến cơng ty luật, cơng ty kiểm tốn có kinh nghiệm để tư vấn đạt mục đích mà khơng vi phạm quy định pháp luật hành 2.3 Ví dụ tránh thuế Đây số ví dụ: Nhập hàng hóa có xuất xứ từ nước có ký hiệp định ưu đãi thuế quan với Việt Nam (chẳng hạn Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung nước Asean-CEPT) để hưởng mức thuế suất thấp Vd: Nhập hạt điều từ Campuchia với đơn giá 9000USD/tấn hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt 0% Vậy thuế nhập lô hàng là: 2*9000*0% = USD Như vậy, rõ ràng việc chọn nguồn gốc nhập hàng hóa giúp doanh nghiệp nhập tránh khoản chi phí thuế nhập Theo Thơng tư 118/2009 Bộ Tài quy định người Việt Nam định cư nước hồi hương phép nhập ôtô cá nhân sử dụng theo diện tài sản di chuyển có thuế suất khác so với xe Vd: Một xe Rolls Royce sở có giá khoảng 250.000 USD (hơn tỷ đồng) Tính sơ bộ, loại thuế, phí gồm: 175.000 USD (thuế nhập 70%), 255.000 USD (thuế tiêu thụ đặc biệt 60% tính giá xe + thuế nhập khẩu), 68.000 Nhóm 10- Thuế xuất nhập USD (thuế giá trị gia tăng 10% tính tổng giá xe có thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt) Như tính riêng số thuế nhập phải nộp cho xe Rolls Royce sở 175.000 USD nửa số tiền gốc giá xe Và xe Rolls Royce sở nhập theo diện Việt kiều hồi hương (hàng sử dụng năm) áp thuế 85% giá trị xe giảm khoản thuế lớn so với cách nhập thông thường Phát ngăn chặn hành vi trốn thuế  Những hình thức gian lận thuế NK phổ biến điểm qua như: *Thứ nhất, thất thu thuế qua gian lận trị giá tính thuế; phân loại áp mã hàng hóa; Khai báo xuất xứ hàng hóa XK, NK - Điều Hiệp định chung thương mại thuế quan (GATT), tạo điều kiện thuận lợi nhiều cho DN song thực tế nhiều DN lợi dụng sách để trốn, lậu thuế với hình thức như: + Khai giá thấp so với giá thực tế, khai sai tên hàng, sai kích thước mặt hàng thực nhập, gian lận hàng khuyến mại + Lợi dụng việc trừ khoản trừ: Đây điểm để DN lợi dụng tối đa khoản trừ để khai báo hải quan + Chia nhỏ linh kiện, phụ tùng sản phẩm nguyên để gian lận giá: Lợi dụng sách thuế hành thuế suất linh kiện nguyên liệu nhập thấp hàng nguyên nhập thủ đoạn thực cách lập nhiều cơng ty khác móc nối công ty với công ty nhập phận cấu thành hàng nguyên cửa khác thời điểm khác để tránh kiểm soát quan Hải quan - Nhiều lơ hàng hố nhập không đáp ứng yêu cầu vận tải trực quy định xuất xứ Hải quan cho hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt Nếu áp dụng quy định Hiệp định Thông tư hướng dẫn xuất xứ dẫn đến số thuế truy thu lên đến hàng nghìn tỷ đồng Nhóm 10- Thuế xuất nhập *Thứ hai, thất thu thuế lợi dụng địa bàn sử dụng phương thức thủ đoạn buôn lậu Qua công tác nghiệp vụ cho thấy, xu hướng hoạt động buôn lậu ngày diễn biến phức tạp với đặc điểm chủ yếu như: - Xảy nhiều vụ buôn lậu nghiêm trọng, trốn thuế với giá trị lớn; Quy mô hoạt động bn lậu lớn có tổ chức liên quan đến nhiều địa bàn đơn vị hải quan khác Cụ thể lên tuyến, địa bàn trọng điểm sau: + Tuyến biên giới đường bộ: Địa bàn trọng điểm gồm: Móng Cái - Quảng Ninh; Tân Thanh - Lạng Sơn; Mộc Bài - Tây Ninh Hàng hóa vi phạm khơng nhóm hàng tiêu dùng rượu, thuốc lá, đồ điện tử, điện lạnh mà mở rộng nhiều mặt hàng có giá trị lớn ngoại tệ, vàng, tơ, gỗ, khống sản, xăng dầu Thậm chí mặt hàng cấm, ma tuý + Tuyến đường biển: Tập trung vào địa bàn trọng điểm: Hải Phòng, Quảng Ninh, Đà Nẵng, Vũng Tàu, TP Hồ Chí Minh Thủ đoạn chủ yếu lợi dụng hình thức tạm nhập - tái xuất để buôn bán, vận chuyển trái phép mặt hàng cấm, động vật hoang dã, NK hàng hóa khơng đảm bảo chất lượng, gây ảnh hưởng sức khỏe cộng đồng + Tuyến hàng không, bưu điện quốc tế: Tập trung số địa bàn trọng điểm TP Hồ Chí Minh; Hà Nội nhà ga Sân bay quốc tế Nội Bài tuyến bay trọng điểm như: Hàn Quốc, Đài Loan, Thái Lan, Hồng Kông, Quảng Châu Mặt hàng trọng điểm loại hàng hố gọn nhẹ, có giá trị cao quần áo, mỹ phẩm, đồng hồ, máy ảnh kỹ thuật số, máy quay phim, máy tính xách tay Phương thức, thủ đoạn chủ yếu cất giấu hàng hoá người, hành lý; Tách bill, lợi dụng định mức miễn thuế, hàng quà biếu, quà tặng để vận chuyển trái phép hàng lậu Tính đến tháng 6/2014, quan hải quan phát xử lý 8.915 vụ, trị giá hàng vi phạm ước tính 168,904 tỷ đồng (tăng 14,3% so với kỳ 2013); Khởi tố hình vụ, chuyển quan khác khởi tố 27 vụ; Thu nộp ngân sách nhà nước 59,652 tỷ đồng *Thứ ba, thất thu thuế với loại hình kinh doanh tạm nhập tái xuất Hoạt động kinh doanh tạm nhập tái xuất chủ yếu tạm nhập qua cảng Hải phòng, tái xuất Trung quốc Hiện DN kinh doanh lĩnh vực chủ yếu làm dịch vụ cho DN Trung Quốc, thường xuyên bị động từ nguồn hàng, tốn, chi phí, thời gian… Cơ chế, sách quản lý thủ tục hải quan hàng kinh doanh tạm nhập tái xuất thoáng, nên đối tượng hoạt động kinh doanh tạm nhập tái xuất hàng hóa Nhóm 10- Thuế xuất nhập rộng Trong mặt hàng tạm nhập tái xuất, có mặt hàng có nguy thẩm lậu cao như: thuốc lá, rượu ngoại, bia Cung đường vận chuyển lại dài, thời gian vận chuyển lâu, cơng tác phối kết hợp cửa nhập cửa xuất có lúc, có nơi chưa chặt chẽ, nhiều sơ hở, nên số DN lợi dụng để bán hàng nội địa, xuất hàng không nơi cho phép… *Thứ tư, thất thu thuế qua lợi dụng hoạt động khu kinh tế phi thuế quan thuộc khu kinh tế cửa Các DN hoạt động số khu kinh tế cửa Khu kinh tế cửa Mộc Bài; Cầu Treo; Lao Bảo… hưởng nhiều sách ưu đãi Tuy nhiên, hoạt động khu kinh tế chưa phát triển theo kỳ vọng Các DN có tâm lý trơng chờ, ỷ lại Một số DN lợi dụng sách ưu đãi nhà nước để gian lận thương mại, trốn thuế như: - Bán hàng không tiêu chuẩn, đối tượng miễn thuế; Cấu kết với DN bên để giảm giá hàng bán hàng vào nội địa nhằm gian lận thuế; Đưa hàng từ khu phi thuế quan xuất nước tiêu thụ nội địa; Tổ chức thu gom hàng mua miễn thuế để đưa vào nội địa tiêu thụ; - Lợi dụng sách miễn thuế xe ôtô NK vào khu phi thuế quan để NK xe ô tô du lịch miễn thuế thực chất lưu hành khu phi thuế quan, việc gây khó khăn cơng tác quản lý quan Hải quan - Công tác khoản tờ khai hoá đơn bán hàng DN khu thực theo phương pháp thủ công Việc khoản chủ yếu dựa vào số liệu báo cáo DN, chưa trọng việc kiểm tra hàng tồn kho *Thứ năm, thất thu thuế lợi dụng loại hình gia cơng đầu tư Qua nghiệp vụ kiểm tra, giám sát, kiểm soát hoạt động kiểm tra sau thông quan, ngành Hải quan phát đấu tranh có hiệu với hình thức gian lận thương mại loại hình gia công, sản xuất XK nhiều DN FDI địa bàn Hình thức gian lận chủ yếu cơng ty mẹ nước ngồi thành lập DN nước để mua nguyên liệu, nhận nguyên liệu gia cơng; Sau đó, việc khai tăng định mức sản xuất, khoản sai để tiêu thụ số nguyên liệu gian lận vào nội địa, trốn khoản thuế NK Ngoài ra, số DN khai báo lỗ nhiều năm tiếp tục mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, có dấu hiệu gian lận trốn thuế qua hình thức “chuyển giá” Thứ sáu, thất thu thuế chuyển giá, bán phá giá Cùng với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số lượng DN FDI đầu tư vào Việt Nam ngày nhiều hơn, nhiên số tiền thuế mà DN FDI nộp vào NSNN chưa Nhóm 10- Thuế xuất nhập tương xứng với thực tế Thậm chí, có đơn vị nhiều năm báo lỗ xong tiếp tục mở rộng sản xuất kinh doanh Nguyên nhân DN thực chuyển giá Ở Việt Nam, số nhà đầu tư nước (như Intel, Samsung ) kiến nghị Chính phủ cho áp dụng chế xác định giá theo nguyên tắc giá thị trường (APA) giao dịch tập đoàn, để xác định thu nhập chịu thuế Việt Nam Chinh sách ân hạn thuế thời gian gần đây, xem biện pháp "cứu cánh" công cụ kinh tế để hỗ trợ DN điều kiện khó khăn vốn Tuy nhiên, tính hai mặt sách thuế NK bộc lộ rõ Nó ngun nhân dẫn tới tình trạng thất thu thuế! 5.Những biện pháp cần đưa nhằm ngăn chặn nạn trốn thuế Theo Tổng cục Hải quản, thời gian qua để kiểm sốt tình trạng này, ngành Hải quan tiếp tục hồn thiện sở sách để nâng cao hiệu quản lý như: sửa Luật Hải quan, Luật Quản lý thuế theo hướng bổ sung quy định phân loại hàng hóa, xác định trị giá, xác định xuất xứ trước làm thủ tục hải quan Đồng thời, sửa đổi quy định điều kiện phân loại trước, bảo đảm phân loại trước mặt hàng phức tạp, dễ lẫn nhằm khắc phục vướng mắc thời gian qua Bên cạnh đó, xây dựng quy chế phối hợp theo hướng phân định rõ trách nhiệm phận, khâu nghiệp vụ, cá nhân, đồng thời rõ điều kiện, cách thức phối hợp q trình phân loại hàng hóa Ngồi ra, Tổng cục Hải quan yêu cầu cục hải quan tỉnh, thành phố thực số giải pháp nhằm hạn chế trường hợp lợi dụng thông thống sách để trốn thuế như: Rà sốt nguồn thu, tăng cường kiểm tra, kiểm soát hải quan, chống buôn lậu, gian lận thương mại, phát kịp thời sai sót hành vi gian lận, trốn thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách Nhà nước Đồng thời, có biện pháp quản lý, giám sát chặt chẽ việc kiểm tra hàng hóa xuất ngăn ngừa tượng quay vòng hàng hóa xuất khẩu, xuất khống; chủ động xây dựng thực kế hoạch phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư, Cục Thuế, Công an, Chi cục Quản lý thị trường địa phương… kịp thời đấu tranh, ngăn chặn có hiệu hành vi gian lận thuế qua hoạt động xuất nhập Bên cạnh đó, kiểm tra kỹ đối tượng, thủ tục hồ sơ, điều kiện miễn, giảm, hoàn thuế, phân loại hàng hóa, xác định mức thuế, trị giá tính thuế theo qui định Những trường hợp chưa rõ phải đề nghị người nộp thuế giải trình, bổ sung tài liệu vào hồ sơ Đặc biệt trọng tập trung kiểm tra trường hợp kê khai miễn thuế hàng hóa nhập đầu tư, hoàn thuế, mặt hàng mới, dễ lẫn, có thay đổi tên, mức thuế suất thuế nhập khẩu, trị giá tính thuế Nhóm 10- Thuế xuất nhập Ủy ban Tài - Ngân sách quốc hội yêu phạt tăng lên 2-3 lần so với số tiền thuế trốn, khai thiếu bị tăng mức phạt lên 20% - gấp đôi Đối với DN nộp chậm thuế phải chịu lãi 0,1%/ngày, gấp đôi mức áp dụng CHƯƠNG Ô TÔ NHẬP KHẨU VÀ CÁC “CHIÊU” TRỐN THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP 3.1 Thực trạng gian lận thuế doanh nghiệp nhâp ô tô Trong thời gian qua lợi dụng thơng thống q trình thực Hiệp định giá trị GATT/WTO cho phép doanh nghiệp tự khai báo, tự xác định trị giá tính thuế Khơng doanh nghiệp khai báo giá trị hàng hóa khơng thực tế , khơng trung thực thuế suất, chủng loại giá trị hàng hóa nhập nhằm trốn thuế loại mặt hàng có thuế suất cao tơ, rượu… Theo VAMA, ngày có nhiều oto mới, nguyên nhập đưới dạng xe qua sử dụng Đồng thời, nhà nhập thường sử dụng chiêu lách luật khai báo giá trị xe thấp giá thực tế để gian lận thuế Doanh nghiệp thường có cách để khai thấp giá xe Thứ doanh nghiệp thỏa thuận với đối tác nước ghi giá hợp đồng thấp nhiều so với thực tế Các công ty lách phần chênh lệch cách toán trực tiếp với tiền mặt thơng qua nhiều hình thức khác chuyển tiền qua bưu điện khiến hải quan khó kiểm soát so với chuyển khoản qua ngân hàng Cách thứ hai doanh nghiệp làm hồ sơ giả tinh vi, hải quan kinh nghiệm khó phát Ví dụ, mẫu xe tơ nhập khai thấp tới 7.800USD so với giá thị trường, giá hóa đơn giảm tới 12.500 USD/xe so với giá bán thực tế Nhóm 10- Thuế xuất nhập Trong vòng tháng vừa qua, VAMA có khảo sát thị trường xe ô tô nguyên nhập Việt Nam Qua đó, Hiệp hội phát chênh lệch bất thường giá xe nhà nhập khai báo cảng Việt Nam giá thực tế thị trường nước sản xuất, đặ biệt chênh lệch lớn giá xư bán thực tế cho khách hàng giá bán ghi hóa đơn Kết khảo sát ngày 19/6 VAMA cho thấy, mẫu xe GM Daewoo matiz, 796cc, AT 100% sản xuất năm 2009 có giá thị trường nước sản xuất từ 6.065 – 7.072 USD/xe Tuy nhiên, giá nhập khai báo cảng Việt Nam 2.700-3000 USD/xe Tại thị trường Việt Nam giá bán thực tế cho khách hàng Việt Nam loại xe nỳ từ 11.800- 14.900 USD/xe khi, giá xe ghi hóa đơn 10.400 USD/xe Tương tự, với xe Kia Morning 999cc, loại 100% sản xuất năm 2009, giá xe nước sản xuất 5.883- 7.374 USD/xe cảng Việt Nam, khai báo mức giá 3.000USD Khi bán cho khách hàng Việt Nam, giá bán thực tế loại xe lên đến 15.500-17.050USD/xe hóa đơn ghi 9.300-10.230USD/xe Nhãn hiệu xe thứ ba VAMA khảo sát xe Hyundai Mẫu I30 1600cc nguyên 100% có giá thị trường nước sản xuất 13.36615.394SSD/xe Về đến cảng Việt Nam, mẫu khai báo giảm xuống mức giá từ 7000-7500 USD/xe Để mu axe này, khách hàng Việt Nam trả tới mức giá 29.90031.500USD/xe, hóa đơn, giá 17.400-18.900USD/xe Bảng 3.1 số dòng xe bị gian lận thuế nhập (đơn vị: USD/XE) Loại xe Giá bán DN sản xuất Giá nhập khai báo Giá chênh lệch trốn thuế GM Deawoo Matiz 796cc 6.065-7.027 2.700-3000 3.365-4.027 Kia morning 999cc 5.883-7.374 3000 2.883-4.374 Hyundai I30 1600cc 13.366-15.394 7.000-7.500 6.366-7.894 Nhóm 10- Thuế xuất nhập Có thể thấy qua bảng so sánh VAMA, mẫu xe ln có mức giá khác nhau, giá thực tế giá ghi giấy tờ tính thuế Nghiễm nhiên, pần giá trị xe nhập nộp thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt Các doanh nghiệp bán xe lợi khổng lồ trung bình xe, có từ 1.400usd lên tới 12.500usd nhà nước bị thất thu nguồn thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế gia tăng mặt hàng Theo đánh giá ban đạo 127 TƯ : thất thu thuế hàng năm buôn lậu gian lận thương mại gây khoảng 25% tổng số thuế xuất nhập 3.2 Giải pháp hạn chế thất thu thuế nhập ô tô Theo hiệp hội VAMA cho rằng, bng lỏng trốn,gian lận thuế, o tơ nhập nguyên gia tăng Các nhà sản xuất ô tô nước đứng trước mối nguy bị tơ nhập lấn át thị phần thị trường nội địa Bên cạnh đó, theo cam kết WTO, đến năm 2018, thuế nhập ô tô trở lại mức 0% Với đà này, biện pháp kiểm sốt gắt gao, kịp thời ngành cơng nghiệp tơ nước khơng thể phát triển khó lòng cạnh tranh với ô tô nhập tương lai Để tăng cường công tác quản lý nhằm hạn chế gian lận thương thuế qua giá đả bảo tạo thuận lợi thơng quan hàng hóa, cần: + nhà nước cần hồn thiện ,mơi trường pháp lý, bổ sung thêm chế tài xử phạt nghiêm, siết chặt hành vi gian lận thuế qua giá + xây dựng chế phối hợp chặt chẽ lực lượng chức công tác chống gian lận thương mại + xây dựng tiêu chí nòng cốt để phân loại, đánh giá mức độ rủi ro tổ chức tham vấn lô hàng nghi ngờ trị giá khai báo sai so với thực tế Nhóm 10- Thuế xuất nhập CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU 1.Những định hướng chung Xuất phát từ thực trạng trên, yêu cầu đặt phải nhanh chóng hồn thieenh hệ thống pháp luật, điều chỉnh bổ sung cho phù hợp với thực tiễn tạo điều kiện cho việc tìm hiểu áp dụng thuế xuất nhập thực tiễn Tuy nhiên để đạt hiệu cao, tạo sở pháp lý vững đắn trước hết việc bổ sung điều chỉnh hệ thống pháp luật phải có định hướng định Cụ thể: + Hoàn thiện hệ thống pháp luật TNK cần phải quán triệt chủ trương đường lối Đảng trình hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với nội dung cam kết quốc tế mà Việt Nam kí kết tham gia + Hồn thiện hệ thống pháp luật TNK theo hướng đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước + Hoàn thiện hệ thống pháp luật TNK phải bảo hộ kinh tế nước, thúc đẩy phát triển ngàng kinh tế + Hoàn thiện hệ thống pháp luật TNK theo hướng xây dựng hệ thống đồng bộ, thống có tính ổn định cao, có khả đáp ứng khả cạnh tranh thành phần nước nước Những giải pháp hồn thiện Nhóm 10- Thuế xuất nhập Thứ nhất, pháp luật thuế nhập phải xây dựng hàng rào bảo hộ thuế quan hợp lý Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi phải cắt giảm thuế quan, cần thiết phải xây dựng hồn thện nhanh chóng loại thuế nhập bổ sung thuế nhâp để tự vệ, chống bán phá giá, chống trự cấp, chống phân biệt đối xử nhập hàng hóa Cần thẳng thắn nhìn nhận luật thuế nhập nước ta mang tính hình thức, chưa rõ ràng, thiếu minh bạch, chưa phát huy vai trò Thứ hai, thu hẹp diện miễn thuế, giảm thuế: sách thuế nhập nhiều ưu đãi thu hút nguồn vốn nước đầu tư vào lĩnh vực cần ưu tiên khuyến khích sản xuất hàng xuất khẩu, sản phẩm thay nhập mà nước chưa sản xuất sản xuất không đáp ứng nhu cầu Để phát huy mạnh mẽ tác động thuế nhập đến tăng trưởng kinh tế , đảm bảo công xã hội thời gian tới cần tiếp tực đơn giản hóa luật thuế theo hướng giảm dần mức thuế suất điều khoản miễn giảm thuế nhằm thực sách xã hội chuyển dần quy định sách ưu tiên xã hội lồng ghép luật thuế sang thực thông qua chi ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo tính trung lập thuế Như vậy, xét quyền lợi người hưởng sách ưu đãi từ thuế không thay đổi, thay hưởng quyền lợi từ việc miễn giảm thuế , họ bù đặp thông qua nhạn trợ cấp từ chi ngân sách Điều đồng nghĩa với việc nâng cao tính cơng việc thực nghĩa vụ nộp thuế nhập người nộp thuế, động lực ưu đãi thuế nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế có hiệu lực mạnh hơn, đảm bảo tăng thu vững dài hạn Thứ ba, thuế suất: thuế suất thông thường Bộ tài quy định áp dụng thống mức 150% thuế suất ưu đãi Quy định tình lấn áp Luật thuế xuất khẩu, nhập 2005 Luật cho phép dao động mức 100% đến 170% Vì vậy, cần có quy định cụ thể , trường hợp áp dụng thuế suất thông bao nhiều nhằm khắc phục cứng nhắc áp dụng thuế suất, đồng thời đảm bảo khung thuế suất không bị áp dụng tùy tiện, chủ quan cho trường hợp riêng lẻ Thứ tư, thời hạn nộp thuế: Luật đưa hai tiêu chí để xác định thời hạn nộ thuế thời hạn xác định theo mặt hàng nhập thời hạn xác định theo chấp hành pháp luật thues chủ thể nộp thuế Theo nhóm, luật nên lấy tiêu chí mức độ chấp hành pháp luật chủ thể nộp thuế để quy định Như phù hợp với quy định Luật hải quan sửa đổi, bổ sung năm 2005, vừa khuyến khích động, tự giác tuân thủ pháp luật chủ thể nộp thuế Nếu dựa Nhóm 10- Thuế xuất nhập mặt hàng nộp thuế để xác định thời hạn nộp thuế , vơ hình chung đánh đồng ngườu nhập chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật người không chấp hành nghiêm chỉnh lại với nhau, đồng thời tạo kẽ hở cho doanh nghiệp ma lợi dụng sách ân hạn thuế nhà nước để trục lợi trốn thuế Thứ năm, giải pháp nhằm chống gian lận thương mại : nhà nước cần xây dựng biểu thuế theo chất, tính chất lý hóa sản phẩm, khơng thể vừa đánh theo ban chất, vừa đánh theo mục đích sử dụng hàng hóa nhập nay, đồng thời xem xét lại chế độ ưu đãi thời hạn nộp thuế, tăng cường lực lượng kiểm tra sau thông quan số lẫn chất lượng nhằm hạn chế mức thấp việc gian lận qua khai báo giảm số lượng, chất lượng hàng hóa nhập Mặt khác nhà nước cần tăng cường đại hóa sơ vật chất cho ngành hải quan Đẩy mạnh tin học há quy trình quản lý thu thuế nhập bên cạnh đầu tư trang thiết bị giám định ký thuật hàng hóa Theo quy định biểu thuế nhập hành có nhiều hàng hóa nhập đòi hỏi phải thơng qua cơng tác giám định chất lượng, tiêu chuẩn kỹ thuật đảm bảo áp mã số thuế xác Do đó, để hạn chế thất thu thuế nhập qua công tác giám định,Tổng cục hải quan cần phải trang bị kĩ thuật đại, đáp ứng yêu cầu giám định hàng hóa quan chức cần sớm có quy định thống cơng tác giám định tăng cường quản lý công tác giám định Thứ sáu, cần quy định rõ ràng chế tài áp dụng hành vi gian lận chậm nộp tiền thuế : quy định hình thức xử phạt hành vi gian lận thuế hay chậm thuế cần phải quy định rõ điều kiện áp dụng để tránh ngộ nhận tùy tiện Đối với quan hải quan, pháp luật thuế nhập cần quy định trách nhiệm cụ thể, quyền hạn việc đấu tranh, phát kịp thời hành vi gian lận thuế, chây ỳ nợ thuế kéo dài nhằm chiếm đoạt tiền thuế từ ngân sách Thứ bảy, luật hóa nội dung quản lý thuế nhập khẩu: Các nội dung quản lý thuế nhập luật hóa,cụ thể: - - Luật hóa thủ tục hành thuế nhập khẩu, thẩm quyền thủ tục xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế nhập khẩu, thủ tục cưỡng chế cách cụ thể rõ ràng để nâng cao tính pháp lý đảm bảo thống Áp dụng chế kĩ thuật quản lý thuế đại vào công tác quản lý thuế nhập cách hiểu Muốn cần: + Quy định rõ ràng trách nhiệm tổ chức, nhân có liên quan cung cấp thông tin đối tượng nộp thuế cho quan hải quan Nhóm 10- Thuế xuất nhập + Chế tài xử lý vi phạm hành thuế nhập cần rõ ràng, phù hợp với thực tiễn tính khả thi + Tăng cường đầu tư, đổi công nghệ nhằm phục vụ cho công tác quản lý thuế + kiện toàn máy quản lý thuế theo chức nâng cao trình độ chun mơn, phẩm chất đạo đức cán hải quan theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp + Nâng cao trình độ nhận thức thái độ chấp hành người nộp thuế nhập khẩu, mặt cần hoàn thiện hệ thống sách pháp luật, mặt khác, phải tuyên truyền giáo dục vận động người nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ quyền lợi họ + Tiếp tục nội luật hóa điều ước quốc tế cách chuyển hóa cam kết quốc tế thành quy định pháp luật nước thừa nhận quy định quốc tế để áp dụng Tham gia thực cam kết quốc tế dã kí kết cách hợp lý hướng tới phát triển đất nước theo xu hướng hội nhập KẾT LUẬN Vơi xu hội nhập sâu rộng mặt giai đoạn nay, viêc hoàn thiện hệ thống pháp luật yêu cầu cần thiết Các hoạt động giao lưu, hợp tsc thúc đẩy phát triển kinh tế có hành lang pháp lý phù hợp làm trng cho nó, đặc biệt hoạt động nhập hệ thống pháp luật nhập Các quy định pháp luật nhập cần sát thực nữa, phù hợp với cam kết quốc tế Việt Nam nữa…… Như vậy, thúc đẩy phát huy vai trò thuế nhập thời đại giao lưu, hội nhập Thơng qua việc nghiên cứu đề tài, nhóm tự bổ sung kiến thức hoạt động thu thuế nhà nước đưa số giải pháp cho hoạt động Với lượng kiến thức mong bạn nhóm gặt hái lượng kiến thức bổ ích cho than Việc thu thuế xuất nhập khảu nhiều bất cập, lí khiến doanh nghiệp gặp khó khăn nộp thuế Vì vậy, nhóm hy vọng sớm có hướng tích cực cho hoạt động thu thuế, đặc biệt quản lý chặt chẽ vấn đề trốn thuế, gian lận kê khai thuế…để đảm bảo ngân sách nhà nước ổn định Nhóm 10- Thuế xuất nhập DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình Luật thuế Việt Nam- Nhà xuất tư pháp 2.Luật thuế xuất khẩu, nhập năm 2005 3.Nghị định 87/2010 quy định chi tiết thi hành số điều luật thuế xuất khẩu, nhập 4.Khóa luận tốt nghiệp, pháp luật thuế nhập điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, Trịnh Thu Thảo,2006 5.Pháp luật thuế nhập Việt Nam điểu kiện hội nhập kinh tế quốc tế : khóa luận tốt nghiệp, La Thị Tuyết Anh, 2007.g 6.Thực tiễn áp dụng Luật thuế nhập Việt Nam, 2007 7.Thực tiễn áp dụng luật thuế nhập Việt Nam vấn đề cần hoàn thiện,2008 ... ngắn Do đó, tìm hiểu thuế xuất nhập hình thức trốn thuế để từ nâng cao cơng tác quản lý đề biện pháp nâng cao hiệu quản lý thuế vấn đề cấp bách quan trọng 1.2 Mục đích,yêu cầu Mục đích Trang bị... phần nâng cao hiệu quản lý thuế PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN Khái niệm thuế xuất nhập Nhóm 10- Thuế xuất nhập Thuế xuất khẩu, nhập gọi chung thuế quan (tariff) loại thuế gián thu đánh vào... Mục đích,yêu cầu Mục đích Trang bị kiến thức tình hình trốn thuế quản lý thuế xuất nhập Việt Nam giai đoạn Từ đề giải pháp nâng cao hiêu quản lý thuế xuất nhập 1.2.2 Yêu cầu Tập hợp sức mạnh tập