Kế toán thanh toán hàng xuất nhập khẩu sử dụng phương thức tín dụng chứng từ (L/C) tại Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương (VietinBank) Đống Đa

Kế toán thanh toán hàng xuất nhập khẩu sử dụng phương thức tín dụng chứng từ (L/C) tại Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương (VietinBank) Đống Đa

Lời mở đầu.

Ngày nay trong xu thế quốc tế hoá, toàn cầu hoá của nhân loại, hoạt độnggiao lu kinh tế quốc tế ngày càng gia tăng mạnh mẽ, trở thành một lĩnh vựcquan trọng thúc đẩy quá trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nớc, đa nềnkinh tế trong nớc nhanh chóng hội nhập với nền kinh tế thế giới Quan hệ trao

đổi hàng hoá và dịch vụ quốc tế không ngừng đợc mở rộng và phát triển Với

t cách là chất xúc tác cho sự phát triển của thơng mại quốc tế, công tác thanhtoán quốc tế đã không ngừng đợc đổi mới và hoàn thiện, nhằm đáp ứng yêucầu an toàn và nâng cao vòng quay của nguồn vốn, đảm bảo điều kiện thuậnlợi nhất cho quá trình hợp tác và phân công lao động quốc tế

Việt Nam đang trong thời kỳ chuyển đổi từ nền kinh tế tập trung bao cấpsang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận động theo cơ chế thị trờng có

sự quản lý của nhà nớc Nền kinh tế mở cửa đã thực sự tạo đà phát triển mạnh

mẽ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là cho các doanh nghiệp

và ngân hàng tham gia vào lĩnh vực xuất nhập khẩu Trong những năm qua,Ngân hàng Công thơng Đống Đa đã đạt đợc những kết quả nhất định tronglĩnh vực này Tuy nhiên vì mới tham gia vào hoạt động thanh toán quốc tếkinh nghiệm cha nhiều, gặp sự cạnh tranh của các ngân hàng khác trên địabàn nên còn nhiều vấn đề cần giải quyết để phục vụ đắc lực cho việc thúc đẩyngoại thơng phát triển, góp phần đa nền kinh tế nớc ta tiến nhanh và mạnh hơnnữa

Để thực hiện nghiệp vụ thanh toán quốc tế, Ngân hàng Công thơng Đống

Đa sử dụng nhiều phơng thức thanh toán khác nh: Chuyển tiền, nhờ thu, tíndụng chứng từ Qua quá trình học tập và nghiên cứu thực tế ở Ngân hàng

Đống Đa em mạnh dạn nghiên cứu và hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với đề

tài: “Một số vấn đề về kế toán thanh toán hàng xuất nhập khẩu sử dụng

ph-ơng thức tín dụng chứng từ tại NHCT Đống Đa - Hà Nội”.

Khoá luận ngoài phần mở đầu và kết luận đợc chia thành 3 chơng:

Chơng I : Cơ sở lý luận về thanh toán quốc tế và phơng thức tín dụngchứng từ

Chơng II : Thực trạng tổ chức thanh toán hàng xuất nhập khẩu bằng

ph-ơng thức tín dụng chứng từ tại NHCT Đống Đa

Chơng III : Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả nghiệp vụ thanhtoán hàng xuất nhập khẩu sử dụng phơng thức tín dụng chứng từ tại NHCT

Đống Đa

Thanh toán quốc tế là một vấn đề phức tạp, đa dạng, do hạn chế về kiếnthức và kinh nghiệm trong thực tiễn nên khoá luận chắc chắn còn có nhiều saisót, khiếm khuyết Em rất mong đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô vàcủa các bạn để em học tập, tìm hiểu và khóa luận đợc hoàn thiện hơn nữa.

Chơng I Cơ sở lý luận về thanh toán Quốc tế và phơng thức

Đối với nớc ta, để có thể thực hiện mục tiêu, nhanh chóng đa đất nớc rakhỏi khủng hoảng, ổn định tình hình kinh tế xã hội vợt qua tình trạng nớcnghèo và kém phát triển, việc mở rộng và đa dạng hoá các quan hệ kinh tế đốingoại trên quan điểm “mở cửa” là một yếu tố khách quan và là một yêu cầucấp bách “Mở cửa” nền kinh tế ra thế giới bên ngoài nhằm khắc phục tínhchất tự cấp, tự túc của nền kinh tế, mở rộng giao lu kinh tế và khoa học kỹthuật với nớc ngoài, gắn thị trờng trong nớc với thị trờng thế giới, từng bớchoà nhập nền kinh tế quốc gia với nền kinh tế thế giới là biện pháp không thểthiếu đợc thực hiện các mục tiêu đã đề ra trong chiến lợc phát triển kinh tế, xãhội

Đa dạng hoá trong kinh tế đối ngoại là quá trình hình thành và phát triểnnhiều hình thức quan hệ khác nhau giữa các nớc mà nổi bật hơn cả đó là quan

hệ xuất nhập khẩu hàng hóa

Trong hoạt động ngoại thơng, xuất khẩu và nhập khẩu luôn đi liền vớinhau, hỗ trợ nhau cùng phát triển Nếu ta coi ngoại thơng là một tổng thể thìxuất nhập khẩu chính là nhân tố cốt lõi của tổng thể đó Xuất khẩu đợc thừanhận là hoạt động cơ bản, đóng vai trò quan trọng trong quá trình phát triểnkinh tế, thể hiện ở việc tạo nguồn vốn chủ yếu cho nhập khẩu, đóng góp vàoviệc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, giải quyết công

ăn việc làm, cải thiện đời sống nhân dân và là cơ sở để mở rộng, thúc đẩy cácmối quan hệ kinh tế đối ngoại khác Hoạt động xuất khẩu đa Việt Nam hộinhập nhanh vào xu thế phát triển ngoại thơng nói riêng và kinh tế nói chungtrong khu vực và trên thế giới Tăng cờng hợp tác kinh tế giữa các nớc, nângcao địa vị và vai trò của Việt Nam trên thị trờng quốc tế, thiết lập mối quan hệbuôn bán, đầu t giữa Việt Nam và các nớc Thông qua xuất khẩu chúng ta đã

thanh toán dần các khoản nợ nớc ngoài và đợc xét cho vay thêm các món nợmới tạo nguồn cho đầu t phát triển.

Đối với Việt Nam chúng ta, nhu cầu nhập khẩu là rất lớn nhằm phục vụcho công cuộc xây dựng và đầu t, vì trong nớc cha sản xuất đợc mà nhu cầulại rất lớn Nhập khẩu tác động một cách trực tiếp quyết định đến sản xuất và

đời sống trong nớc, nhập khẩu để bổ sung các hàng hoá mà trong nớc khôngsản xuất đợc, hoặc sản xuất không đáp ứng đủ nhu cầu Nhập khẩu còn là đểthay thế, nghĩa là nhập khẩu về những mặt hàng mà sản xuất trong nớc không

có lợi bằng nhập khẩu Hai mặt nhập khẩu bổ sung và nhập khẩu thay thế nếu

đợc thực hiện tốt sẽ tác động tích cực đến sự phát triển cân đối nền kinh tếquốc dân, trong đó, cân đối trực tiếp ba yếu tố của sản xuất : công cụ lao

động, đối tợng lao động và lao động đóng vai trò quan trọng nhất Cũng nhxuất khẩu, nhập khẩu có vai trò trực tiếp trong việc đổi mới trang thiết bị, máymóc, kỹ thuật, công nghệ khi nhập chúng, đồng thời gián tiếp tạo ra cạnhtranh giữa hàng nội và hàng ngoại thúc đẩy sự vơn lên của sản xuất trong nớc ,tăng năng xuất lao động, nâng cao chất lợng sản phẩm Qua đó chúng ta cóthể đẩy nhanh quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hớng công nghiệphoá, bổ sung kịp thời những mặt cân đối của nền kinh tế Nhập khẩu góp phầncải thiện và nâng cao mức sống của nhân dân, thể hiện ở việc vừa thoả mãnnhu cầu trực tiếp của nhân dân về hàng tiêu dùng vừa đảm bảo đầu vào chosản xuất, tạo việc làm ổn định cho ngời lao động

Thông qua hoạt động xuất nhập khẩu, một nớc có thể tham gia vào nền

th-ơng mại quốc tế Vì hoạt động này phần nào giải quyết đợc mâu thuẫn giữaquy mô sản xuất với ranh giới có hạn của thị trờng nội địa, giữa tốc độ pháttriển của khoa học kỹ thuật với khả năng có hạn về sức lao động có trình độ,tài chính vật t đợc sử dụng nghiên cứu và ứng dụng vào sản xuất của mỗi n-

ớc Hay nói cách khác xuất nhập khẩu góp phần mở rộng khả năng tiêu dùngcủa một nớc, cho phép nớc đó tiêu dùng tất cả các mặt hàng với số lợng nhiềuhơn mức có thể tiêu dùng với ranh giới của khả năng sản xuất trong nớc nếuthực hiện chế độ tự cung, tự cấp không buôn bán

Trong hoàn cảnh hiện nay khi công nghiệp hoá, hiện đại hoá nền kinh tế

đang là mục tiêu quan trọng thì xuất nhập khẩu càng khẳng định đợc vai trò tolớn của mình đến nền kinh tế đất nớc nói chung và đời sống của mỗi ngời dânnói riêng

1.1.2 Vai trò của thanh toán quốc tế đối với hoạt động ngoại thơng.

Hoạt động kinh tế quốc tế nói chung, hoạt động ngoại thơng nói riêngngày càng có vị trí quan trọng trong quá trình phát triển nền kinh tế đất nớc.Chỉ thông qua hoạt động kinh tế quốc tế, chúng ta mới có thể phát huy đợctiềm năng thế mạnh của đất nớc, đồng thời tận dụng đợc vốn và công nghệhiện đại của các nớc công nghiệp phát triển, đẩy nhanh quá trình công nghiệphoá, hiện đại hoá, rút ngắn khoảng cách tụt hậu và đa nền kinh tế nớc ta hoànhập với nền kinh tế các nớc trong khu vực và trên thế giới Kinh tế quốc tế

mở rộng dẫn đến sự phát triển của thanh toán quốc tế vừa về chất, vừa về lợng

là một yếu tố khách quan để đáp ứng nhu cầu thơng mại quốc tế nhanh nhthanh toán xuất nhập khẩu, các giao dịch trên thị trờng vốn quốc tế

Thanh toán quốc tế là việc thực hiện các nghĩa vụ chi trả về tiền tệ phátsinh từ các quan hệ kinh tế, thơng mại, tài chính, tín dụng giữa các tổ chứckinh tế quốc tế, giữa các hãng, các cá nhân của các nớc khác nhau để kết thúcmột chu trình hoạt động trong lĩnh vực kinh tế đối ngoại Thanh toán quốc tế

đã ra đời nh một tất yếu khách quan trong quá trình phát triển của nền kinh tếthế giới

Nh một mắt xích không thể thiếu trong dây chuyền hoạt động, thanh toánquốc tế là khâu kết thúc của giao dịch mua bán hàng hoá hay dịch vụ, là chiếccầu nối giữa ngời sản xuất với ngời tiêu thụ thông qua việc chi trả lẫn nhautrong trao đổi quốc tế Qua thanh toán quốc tế, giá trị hàng hoá xuất nhậpkhẩu đợc thực hiện liên tục, có thể nói thanh toán quốc tế đã góp phần chủ yếugiải quyết mối quan hệ hàng hoá - tiền tệ, tạo nên sự liên tục của quá trình táisản xuất và đẩy nhanh quá trình lu thông hàng hoá Thanh toán quốc tế đãgiúp cho ngoại thơng thực hiện tốt chức năng của mình là mở rộng lu thônghàng hóa ra nớc ngoài và đem ngoại tệ về cho đất nớc

Sự phát triển của hoạt động ngoại thơng dẫn đến nhu cầu về tiền tệ, thanhtoán quốc tế cũng không ngừng tăng lên Qua thanh toán, các doanh nghiệpxuất nhập khẩu sẽ nắm bắt đợc thông tin về thị trờng trong và ngoài nớc, hiểu

rõ thêm về đối tác của mình Hiệu quả kinh tế của bất kì giao dịch nào phầnlớn phụ thuộc vào khâu kết thúc này

Qua thực tế của hoạt động thanh toán quốc tế, nhà nớc có cơ sở điều chỉnhnhững điểm bất hợp lý trong hệ thống luật pháp và chính sách liên quan đếnngoại thơng, đến thanh toán cho phù hợp với tình hình mới, tạo điều kiện thúc

đẩy ngoại thơng Đối với một số mặt hàng xuất nhập khâủ nhất định, nhà nớc

có thể qui định các phơng thức thanh toán đảm bảo sự bình đẳng đối với nớcngoài nhng không trái với thông lệ quốc tế và luật pháp của mỗi nớc

Trong bất kỳ giao dịch nào, dù trong hay ngoài nớc đều có hai bên cơ bảntham gia đó là ngời mua và ngời bán Ngời bán cung cấp hàng hoá và dịch vụcho ngời mua còn ngời mua thì trả tiền hàng hoá, dịch vụ nhận đợc theo các

điều khoản hợp đồng ký kết giữa hai bên Trên lý thuyết, quá trình trao đổinày có vẻ đơn giản nhng trên thực tế đặc biệt trong buôn bán ngoại thơng khingời bán và ngời mua ở những quốc gia khác nhau thì lại rất phức tạp Để cóthể đạt đợc những vấn đề có liên quan đến lợi ích chung song lại là đối khánggiữa hai bên, cả ngời mua và ngời bán đều phải nhờ đến các dịch vụ của ngânhàng Các bên thờng chọn một bên thứ ba độc lập làm trung gian thanh toán,ngời có thể đảm bảo quyền lợi cho họ đồng thời tạo điều kiện cho quá trìnhtrao đổi thanh toán đợc thuận tiện Bên thứ ba này thờng là các tổ chức tàichính trung gian, trong đó ngân hàng là một tổ chức tài chính chuyên nghiệp.Ngân hàng giúp cho quá trình thanh toán theo yêu cầu khách hàng đợc tiếnhành an toàn, nhanh chóng, tiện lợi và giảm bớt chi phí thay vì thanh toánbằng tiền mặt Ngân hàng bảo vệ quyền lợi của khách hàng trong giao dịchthanh toán, đồng thời t vấn cho khách hàng, hớng dẫn về kỹ thuật thanh toánquốc tế nhằm giảm rủi ro, tạo sự an tâm tin tởng cho khách hàng trong quan

hệ giao dịch mua bán với nớc ngoài Mặt khác trong quá trình thực hiện thanhtoán quốc tế, khách hàng không đủ khả năng tài chính cần đến sự tài trợ củangân hàng, ngân hàng cho vay để thanh toán hàng nhập khẩu, bảo lãnh thanhtoán mở L/C, chiết khấu chứng từ xuất khẩu đáp ứng nhu cầu về vốn cho cácdoanh nghiệp xuất nhập khẩu

Tóm lại, thanh toán quốc tế đóng vai trò rất quan trọng trong việc pháttriển ngoại thơng và chúng ta đều hiểu rằng ngoại thơng là một công cụ thúc

đẩy quá trình liên kết kinh tế trong nớc và giữa trong nớc với nớc ngoài Khicác nớc có mối quan hệ kinh tế tốt đẹp thì họ sẽ có tiếng nói chung trên cáclĩnh vực chính trị, ngoại giao Bản thân mối quan hệ đối ngoại tốt đẹp lại

thúc đẩy liên kết kinh tế ở một khía cạnh khác, việc phát triển mối quan hệ

giao lu giữa các nớc không chỉ đơn giản là gắn liền kinh tế trong nớc với nềnkinh tế thế giới để tranh thủ những lợi thế do ngoại thơng mang lại mà còndùng ngoại thơng để thúc đẩy các quá trình phát triển trong nội bộ nền kinhtế

1.2 Các phơng thức thanh toán chủ yếu trong thanh toán quốc tế.

Thời đại chúng ta là thời đại kinh tế phát triển vợt bậc, thời đại của sự hoànhập, giao lu kinh tế hàng hoá giữa các quốc gia trên phạm vi toàn thế giới

Quan hệ trao đổi hàng hoá và dịch vụ quốc tế không ngừng đợc mở rộng vàphát triển Hoạt động thanh toán dù ở bất kỳ ở qui mô nào cũng phải đảm bảo

đợc quyền lợi cho các bên tham gia Trong thơng mại quốc tế, quyền lợi củangời bán là phải thu đợc tiền đầy đủ, nhanh chóng, với chi phí thấp nhất.Quyền lợi của ngời mua là phải nhận đợc hàng hoá đúng số lợng, đảm bảochất lợng và thời gian Còn quyền lợi của ngân hàng- trung gian thanh toán- làcác khoản tiền hoa hồng và sự an toàn trong kinh doanh

Bởi vậy, mỗi phơng thức thanh toán phải tập hợp đầy đủ các điều kiệnthanh toán nh: tiền tệ, địa điểm, thời gian thanh toán, cách thức trả tiền gắnvới các điều kiện giao hàng

Hiện nay, có 3 phơng thức thanh toán quốc tế chủ yếu đợc thống nhất ápdụng trong các hoạt động thơng mại quốc tế Đó là phơng thức chuyển tiền,phơng thức nhờ thu và phổ biến nhất là phơng thức tín dụng chứng từ

1.2.1 Phơng thức chuyển tiền ( Remittance )

Phơng thức chuyển tiền là phơng thức trong đó khách hàng( ngời trả tiền )yêu cầu ngân hàng của mình chuyển một số tiền nhất định cho một ngời khác( ngời hởng lợi ) ở một địa điểm nhất định bằng phơng tiện chuyển tiền dokhách hàng yêu cầu

Trong phơng thức chuyển tiền có sự tham gia của 4 chủ thể chính Đó là :

- Ngời trả tiền : có thể là ngời mua, ngời mắc nợ hoặc ngời chuyền tiền

( nhà đầu t, kiều bào chuyển tiền về nớc, chuyển kinh phí ra nớc ngoài ) làngời yêu cầu ngân hàng chuyển tiền ra nớc ngoài

- Ngời hởng lợi : có thể là ngời bán, chủ nợ, ngời tiếp nhận vốn đầu t hoặc

ngời nào đó do ngời chuyển tiền chỉ định

- Ngân hàng chuyển tiền : là ngân hàng thực hiện lệnh chuyển tiền, thờng

là ngân hàng ở nớc ngời chuyển tiền

- Ngân hàng đại lý của ngân hàng chuyển tiền : là ngân hàng ở nớc ngời

hởng lợi, chuyển tiền đến tay ngời hởng

Qui trình nghiệp vụ:

( 3 )Ngân hàng

4 Ngân hàng đại lý chuyển tiền cho nhà xuất khẩu

Qui trình hạch toán chuyển tiền

Chuyển tiền đi nớc ngoài.

Khi nhận đợc yêu cầu chuyển tiền của ngời chuyển tiền Ngân hàng kiểmtra nếu đủ điều kiện, lập lịch chuyển tiền bằng th hoặc bằng điện tuỳ theo yêucầu của ngời chuyển tiền và hạch toán :

Nợ TK đơn vị chuyển tiền ( số tiền chuyển + phí kể cả thuế GTGT )

Có TK TG ngoại tệ ở NH nớc ngoài ( số tiền chuyển )

Có TK Thu nhập của NH ( Thu phí chuyển tiền cha có thuế )

Có TK Thuế GTGT đầu ra ( Thuế GTGT )

Chuyển tiền từ nớc ngoài đến.

Khi nhận đợc lệnh chuyển tiền bằng th hoặc điện từ nớc ngoài gửi đến chongời hởng là cá nhân trong nớc không có tài khoản tại NH, kế toán kiểm tra( khoá, mã điện ) nếu đủ điều kiện thì xử lý :

- Lập giấy báo gửi cho ngời nhận tiền

- Lập chứng từ để hạch toán

Nếu ngân hàng trực tiếp trả cho khách hàng, ghi :

Nợ TK TG tại NH nớc ngoài ( ngoại tệ )

Có TK Chuyển tiền phải trả ( ngoại tệ )

Khi ngời nhận tiền đến nhận tiền thì ngân hàng kiểm tra : giấy báo nhậntiền, chứng minh th của ngời nhận tiền, nếu đủ điều kiện thì xử lý :

Nợ TK: Chuyển tiền phải trả ( chuyển tiền đến )

Có TK: Ngoại tệ tiền mặt( chuyển tiền đến - thủ tục phí - Thuế GTGT )

Nếu ngời nhận yêu cầu lấy VND thì thông qua tài khoản mua bán ngoại tệ

để trả tiền VND

Trong thanh toán quốc tế, phơng thức chuyển tiền là phơng thức đơn giảnnhất, dễ thực hiện, nhng lại có tính rủi ro cao Ngời bán thờng bị ngời muachiếm dụng vốn mà không có cách gì kiểm soát đợc Do vậy, nó chỉ đợc sửdụng trong trờng hợp ngời mua và ngời bán hoàn toàn tín nhiệm nhau, tronglĩnh vực phi mậu dịch và các chi phí liên quan tới xuất nhập khẩu hàng hoáhay chuyển tiền đầu t, kiều hối

1.2.2 Phơng thức nhờ thu ( Collection ).

Phơng thức nhờ thu là phơng thức thanh toán trong đó ngời bán sau khihoàn thành giao hàng hoá theo hợp đồng cho bên mua sẽ ký phát hối phiếu

đòi tiền ngời mua, nộp hối phiếu vào ngân hàng phục vụ mình nhờ thu hộ sốtiền ghi trên tờ hối phiếu đó

Thông thờng có 4 bên tham gia phơng thức nhờ thu :

- Ngời hởng lợi : là ngời bán, nhà xuất khẩu, là ngời ký phát hối phiếu.

- Ngân hàng bên bán : là ngân hàng nhận uỷ thác của ngời bán.

- Ngân hàng đại lý của ngân hàng bên bán : là ngân hàng ở nớc ngời mua,

đòi tiền từ ngời mua

- Ngời trả tiền : là ngời mua, ngời nhập khẩu, ngời bị hối phiếu ký phát

Có 2 loại nhờ thu : nhờ thu phiếu trơn và nhờ thu kèm chứng từ

1.2.2.1. Nhờ thu phiếu trơn ( Clean Collection ).

Nhờ thu phiếu trơn là phơng thức trong đó ngời bán uỷ thác cho ngân hàngthu hộ tiền ở ngời mua căn cứ vào hối phiếu do mình lập ra, còn chứng từhàng hoá thì gửi thẳng tới ngời mua không qua ngân hàng

Quy trình nghiệp vụ :

( 2 )

( 4 )

( 1 ) ( 4 ) ( 4 ) ( 3 ) Gửi hàng và chứng từ

1 Ngời bán sau khi gửi hàng và chứng từ hàng hoá cho ngời mua, lập một hốiphiếu đòi tiền ngời mua và uỷ thác cho ngân hàng của mình đòi tiền hộ.

2 Ngân hàng phục vụ bên bán gửi th uỷ nhiệm kèm hối phiếu cho ngân hàng

đại lý của mình ở nớc ngời mua nhờ thu tiền

3 Ngân hàng đại lý yêu cầu ngời mua trả tiền hối phiếu nếu trả tiền ngayhoặc chấp nhận trả tiền hối phiếu (nếu mua chịu )

4 Ngân hàng đại lý chuyển tiền thu đợc cho ngời bán, nếu chỉ là chấp nhậnhối phiếu thì ngân hàng giữ hối phiếu hoặc chuyển lại cho ngời bán Khi

đến hạn thanh toán, ngân hàng sẽ đòi tiền ở ngời mua và thực hiện chuyểntiền nh trên

Phơng thức nhờ thu phiếu trơn không đợc áp dụng nhiều trong thanh toánhàng hoá xuất nhập khẩu, vì nó không đảm bảo quyền lợi cho ngời bán, vìviệc nhận hàng của ngời mua hoàn toàn tách rời khỏi khâu thanh toán, do đóngời mua có thể nhận hàng và không trả tiền hoặc trả tiền chậm Ngợc lại, vớingời mua cũng có nhiều bất lợi vì nếu hối phiều đến sớm hơn chứng từ thanhtoán thì ngời mua phải trả tiền ngay trong khi không biết việc giao hàng củangời bán có đúng hợp đồng không

Để khắc phục nhợc điểm này , ngời ta thờng sử dụng phơng thức nhờ thu kèmchứng từ

1.2.2.2. Phơng thức nhờ thu kèm chứng từ ( Documentary Collection )

Đây là phơng thức trong đó ngời bán uỷ thác cho ngân hàng thu hộ tiền ởngời mua không những căn cứ vào hối phiếu mà còn căn cứ vào bộ chứng từhàng hoá gửi kèm theo với điều kiện là nếu ngời mua trả tiền hoặc chấp nhậntrả tiền hối phiếu thì ngân hàng mới giao bộ chứng từ hàng hoá cho ngời mua

để nhận hàng

Trình tự tiến hành nghiệp vụ nhờ thu kèm chứng từ cũng giống nh nhờ thuphiếu trơn, chỉ khác ở khâu ( 1 ) là lập một bộ chứng từ thanh toán nhờ ngânhàng thu hộ tiền Bộ chứng từ thanh toán gồm có hối phiếu và các chứng từhàng hoá kèm theo, ở khâu ( 3 ) là ngân hàng đại lý chỉ giao chứng từ hànghoá cho ngời mua nếu nh ngời mua trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền hối phiếu Trong nhờ thu kèm chứng từ , ngời bán uỷ thác cho ngân hàng ngoài việcthu hộ tiền còn có việc nhờ ngân hàng khống chế chứng từ hàng hoá đối vớingời mua Đây là sự khác nhau cơ bản giữa nhờ thu kèm chứng từ và nhờ thuphiếu trơn Với cách khống chế chứng từ này , quyền lợi của ngời bán đợc

đảm bảo hơn

Qui trình hạch toán nhờ thu

Đối với thanh toán hàng xuất khẩu

Sau khi hoàn thành việc gửi hàng đi, ngời xuất khẩu gửi các chứng từthanh toán theo qui định tới ngân hàng phục vụ mình để nhờ thu hộ tiền hàng Ngân hàng phục vụ nhà xuất khẩu kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp củachứng từ nếu không có gì sai sót, kế toán ghi :

Nhập TK ngoại bảng - Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nớc ngoàinhờ thu

Đồng thời làm thủ tục gửi chứng từ cho ngân hàng nớc ngoài phục vụ ngờinhập khẩu để đòi tiền

- Nếu nhà nhập khẩu chấp nhận thanh toán, khi nhận đợc giấy báo trả tiền

từ ngân hàng nớc ngoài, kế toán ngân hàng phục vụ nhà xuất khẩu hạch toán:

Nợ TKTG ngoại tệ tại nớc ngoài : Giá trị nhờ thu đợc thanh toán

Có TK ngời xuất khẩu : Giá trị nhờ thu đợc thanh toán

Xuất TK ngoại bảng - Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nớc ngoàinhờ thu

- Trờng hợp giấy uỷ thác thu bị từ chối, tức là không thu đợc tiền thì ghi: Xuất TK ngoại bảng - Chứng từ có giá trị bằng ngoại tệ gửi đi nớc ngoàinhờ thu

Đối với thanh toán hàng nhập khẩu

Đợc áp dụng trong trờng hợp ngân hàng phục vụ ngời xuất khẩu gửi hốiphiếu và chứng từ thanh toán đòi tiền đơn vị nhập khẩu, kế toán ghi :

Nhập TK ngoại bảng - Chứng từ có giá trị ngoại bảng bằng ngoại tệ do

n-ớc ngoài gửi đến đợi thanh toán

Đồng thời gửi hối phiếu và chứng từ cho nhà nhập khẩu chấp nhận thanhtoán

- Khi ngời nhập khẩu chấp nhận thanh toán, kế toán ghi xuất tài khoảnngoại bảng, đồng thời chuyển tiền đi nớc ngoài để trả tiền bằng bút toán:

Nợ TK thích hợp nhà xuất khâủ: Giá trị thanh toán hàng nhập khẩu

Có TKTG ngoại tệ ở nớc ngoài : Giá tri thanh toán nhập khẩu

- Trờng hợp nhà nhập khẩu từ chối thanh toán nếu ngân hàng thấy đủ điềukiện để từ chối, kế toán ghi xuất tài khoản ngoại bảng và gửi trả ngân hàng n-

ớc ngoài phục ngời xuất khẩu hối phiếu và chứng từ thanh toán

Trong phơng thức này, các ngân hàng chỉ đóng vai trò trung gian thu tiền

hộ mà cha phát huy đợc chức năng trung gian tài chính và tài trợ thơng mại

của mình Do đó, đòi hỏi phải có một phơng thức thanh toán đảm bảo hơn nữaquyền lợi của các bên Đó chính là phơng thức tín dụng chứng từ

1.2.3 Phơng thức tín dụng chứng từ

Phơng thức tín dụng chứng từ là một sự thoả thuận trong đó một ngânhàng ( ngân hàng mở th tín dụng ) theo yêu cầu của khách hàng ( ngời xin mở

th tín dụng ) sẽ trả một số tiền nhất định cho một ngời thứ ba ( ngời hởng lợi )

số tiền của th tín dụng hoặc chấp nhận hối phiếu do ngời này ký phát trongphạm vi số tiền đó khi ngời này xuất trình cho ngân hàng một bộ chứng từthanh toán phù hợp với những qui chế đề ra trong th tín dụng

Các bên tham gia trong phơng thức tín dụng chứng từ gồm có:

- Ngời xin mở th tín dụng ( Applicant ) : là ngời mua, ngời nhập khẩu.

- Ngân hàng mở th tín dụng ( Issuing Bank ) : là ngân hàng đại diện cho

ngời nhập khẩu, cấp tín dụng cho ngời nhập khẩu

- Ngời hởng lợi ( Benificiary ) : là ngời bán, ngời xuất khẩu hay bất cứ ngời

nào khác mà ngời đợc hởng chỉ định

- Ngân hàng thông báo ( Advising Bank ) : thờng là ngân hàng ở nớc ngời

hởng lợi Ngân hàng này sẽ thông báo về th tín dụng cho ngời hởng lợi

Ngoài ra, tuỳ từng trờng hợp, còn có thể có các ngân hàng khác tham giavào phơng thức thanh toán L/C nh: ngân hàng xác nhận ( Confirming Bank ),ngân hàng chiết khấu ( Negotiating Bank ), ngân hàng chấp nhận ( AcceptingBank ), ngân hàng hoàn trả tiền ( Reimbursing Bank )

Qui trình nghiệp vụ :

2 Nhà nhập khẩu làm đơn xin mở th tín dụng gửi tới ngân hàng của mình,yêu cầu mở th tín dụng cho nhà xuất khẩu

3 Căn cứ vào yêu cầu và nội dung của đơn xin mở th tín dụng và hợp đồngthơng mại, ngân hàng sẽ mở th tín dụng và thông qua ngân hàng đại lýcủa mình ở nớc nhà xuất khẩu thông báo về việc mở th tín dụng vàchuyển th tín dụng tới nhà xuất khẩu

4 Khi nhận thông báo từ ngân hàng mở, ngân hàng thông báo sẽ thông báocho nhà xuất khẩu về việc mở th tín dụng đó.Khi nhận đợc bản gốc th tíndụng thì gửi ngay cho nhà xuất khẩu

5 Nếu nhà xuất khẩu chấp nhận th tín dụng thì tiến hành giao hàng,nếukhông thì đề nghị ngân hàng mở sửa đổi,bổ sung th tín dụng

Sau khi giao hàng, nhà xuất khẩu lập bộ chứng từ thanh toán theo yêucầu của th tín dụng, xuất trình qua ngân hàng thông báo cho ngân hàng

mở để xin thanh toán

6 Ngân hàng mở kiểm tra bộ chứng từ thanh toán, nếu thấy phù hợp với thtín dụng thì tiến hành trả tiền cho ngời xuất khẩu, nếu không phù hợp thì

từ chối

thanh toán và gửi trả lại bộ chứng từ cho nhà xuất khẩu

7 Nếu bộ chứng từ đã đợc thanh toán, ngân hàng mở đòi tiền ngời nhậpkhẩu và chuyển bộ chứng từ hàng hoá cho họ

8 Ngời nhập khẩu hoàn trả tiền cho ngân hàng

Qui trình hạch toán th tín dụng

L/C thanh toán hàng nhập khẩu

Khi khách hàng có nhu cầu về thanh toán hàng nhập bằng th tín dụng.Ngân hàng thơng mại yêu cầu khách hàng lập đầy đủ các thủ tục và hồ sơ cầnthiết về nghiệp vụ mở và thanh toán th tín dụng theo qui định của pháp luậthiện hành và thông lệ thanh toán quốc tế về tín dụng chứng từ, nếu không cógì sai sót thì tiến hành mở L/C

Ngân hàng mở L/C chịu trách nhiệm chính thanh toán nên khả năng chịurủi ro là rất lớn Do vậy, khi mở L/C ngân hàng rất thận trọng và tuỳ theo mức

độ tin cậy đối với khách hàng, ngân hàng sẽ yêu cầu khách hàng đóng tiền kýquỹ bằng 30%, 50% 100% giá trị lô hàng nhập khẩu

Nhà nhập khẩu có thể ký quỹ để mở L/C bằng cách trích tiền gửi hoặc đềnghị ngân hàng cho vay Căn cứ vào đơn xin mở L/C và chứng từ ( uỷ nhiệmchi ) do khách hàng nộp để ký quỹ, kế toán hạch toán :

Nợ TK : TG khách hàng hoặc cho vay khách hàng

Có TK : Tiền ký gửi để mở L/C bằng ngoại tệ ( số tiền khách hàng kýquỹ ).

Những trờng hợp khách hàng không đủ tiền để ký quỹ L/C, muốn ngânhàng bảo lãnh nhng cha đủ tín nhiệm với ngân hàng thì ngân hàng đợc phépyêu cầu khách hàng phải có tài sản thế chấp, cầm cố khi mở L/C

Căn cứ vào hồ sơ của tài sản thế chấp, cầm cố hạch toán :

Nhập TK tài sản thế chấp ( giá trị tài sản thế chấp )

Trong trờng hợp khách hàng cầm cố bằng chính hàng nhập khẩu ( đối vớimặt hàng đợc chính phủ cho phép ), hạch toán theo dõi ngoại bảng : Nhập TK cam kết thanh toán L/C ( giá trị L/C )

Khi nhận đợc chứng từ đòi tiền của Ngân hàng nớc ngoài phục vụ cho nhàxuất khẩu theo đúng nội dung của L/C đã đợc ngân hàng cam kết thanh toán.Căn cứ vào chứng từ nhận hàng và thời hạn thanh toán L/C, ngân hàng hạchtoán :

Nhập TK chứng từ có giá trị ngoại tệ của nớc ngoài gửi đến chờ thanhtoán

Nợ : TK tiền ký gửi để mở L/C bằng ngoại tệ : số tiền đã ký quỹ

Nợ : TK thích hợp ( tiền gửi của khách hàng ) : số tiền chêch lệch

Nợ : TK thích hợp ( TK liên quan NH phục vụ ngời bán ) : số tiền phảitrả

Có : TK tiền gửi ngoại tệ tại NH nớc ngoài

Khi xử lý trả lại các tài sản thế chấp, cầm cố cho khách hàng, hạch toán : Xuất : TK tài sản thế chấp: giá trị tài sản thế chấp đợc giải toả

+ Trờng hợp thanh toán từng phần giá trị L/C hay L/c trả chậm thànhnhiều đợt:

Ngân hàng xử lý thanh toán tiền từng phần theo giá trị từng lần đòi tiềncủa bên bán Trớc hết, ngân hàng xử dụng tiền đã ký gửi mở L/C để thanh

toán, nếu còn thiếu thì sử dụng tiền gửi của ngời mua hoặc ngân hàng cho vay,hạch toán :

Nợ : TK tiền ký quỹ để mở L/C bằng ngoại tệ

Nợ : TK tiền gửi nhà nhập khẩu

Nợ : TK các khoản trả thay khách hàng

Có : TK TG ngoại tệ tại NH nớc ngoài

NH đôn đốc thu nợ + thu lãi trên TK trả thay khách hàng

+ Việc thu phí dịch vụ đối với các khách hàng mở L/C hay L/C trả chậmhoặc phí dịch vụ thanh toán có thể thu ngay khi mở hay khi kết thúc thanhtoán của từng L/C ( Ngân hàng ghi có vào TK thu về dịch vụ NH và TK ThuếGTGT đầu ra )

L/C thanh toán hàng xuất khẩu

Các tổ chức kinh tế ở nớc ta ( nhà xuất khẩu ) sau khi ký hợp đồng, chờkhách hàng nớc ngoài ( nhà nhập khẩu ) mở L/C

Sau khi giao hàng, ngời bán lập bộ chứng từ phù hợp L/C gửi đến ngânhàng Ngân hàng kiểm tra L/C ( bản chính ), bộ chứng từ thanh toán Vào sổngoại bảng theo dõi, và gửi hối phiếu kèm bộ chứng từ đến ngân hàng phục vụbên mua

Khi có giấy báo từ ngân hàng nớc ngoài gửi về, hạch toán :

Nợ TK TG ngoại tệ tại nớc ngoài: Giá trị L/C đợc thanh toán

Có TK TG ngoại tệ( của nhà xuất khẩu): Giá trị L/C đợc thanh toán

1.3 Th tín dụng trong phơng thức tín dụng chứng từ.

Th tín dụng ( Letter of credit L/C ) là văn bản pháp lý, trong đó ngân hàng

mở L/C cam kết trả tiền cho ngời xuất khẩu nếu họ xuất trình đợc một bộchứng từ thanh toán phù hợp với nội dung của L/C

1.3.1 Vai trò của th tín dụng thơng mại.

Th tín dụng là nhân tố trung tâm của phơng thức tín dụng chứng từ Nếukhông mở đợc th tín dụng thì phơng thức thanh toán này cũng không thể đợcxác lập và ngời bán không thể giao hàng cho ngời mua

L/C có tính chất quan trọng vì tuy đợc hình thành trên cơ sở hợp đồng muabán nhng sau khi đợc mở nó lại hoàn toàn độc lập với hợp đồng mua bán, cónghĩa là khi thanh toán, các ngân hàng chỉ căn cứ vào bộ chứng từ mà thôi.Bởi vì, L/C là văn bản thể hiện sự cam kết của ngân hàng mở với ngời bán vềviệc thực hiện nghĩa vụ trả tiền, qui định trong điều khoản thanh toán của hợp

đồng nên nó phải đợc mở trên cơ sở của hợp đồng mua bán Trong đơn xin mởL/C phải thể hiện những nội dung cơ bản của hợp đồng nh : tên hàng, số lợng,

giá cả, tổng giá trị hợp đồng, qui cách, phẩm chất, bao bì, thời hạn giao hàng,nơi giao hàng, nơi hàng đến, ngời trả tiền, ngời hởng lợi Nhng khi thực hiệnnghĩa vụ của mình với ngời bán ngân hàng mở L/C không cần biết đến nộidung của hợp đồng mua bán, không phụ thuộc vào mối quan hệ giữa ngời mua

và ngời bán cũng nh mối quan hệ giữa ngân hàng với ngời mua mà chỉ căn cứvào nội dung của L/C để trả tiền Ngân hàng cũng không có nghĩa vụ xem xétnội dung của L/C có đúng hợp đồng hay không mà chỉ căn cứ vào nhữngchứng từ do ngời bán xuất trình, nếu thấy các chứng từ đó có bề mặt phù hợpvới các điều kiện của L/C thì trả tiền cho ngời bán

Tính chất độc lập tơng đối của L/C đã chi phối toàn bộ các khâu của quátrình thanh toán, qui định toàn bộ quyền và nghĩa vụ của các bên tham gia.Chính những tính chất trên của L/C đã khiến phơng thức tín dụng chứng từmau chóng trở thành phơng thức thanh toán hữu hiệu, đặc biệt trong ngoại th-

ơng, khi các doanh nghiệp cha có mối quan hệ chặt chẽ, tin tởng, cha có hệthống thông tin nhanh nhạy chính xác, nhất là khi có sự bất ổn về kinh tế-chính trị

Nhng khi đợc coi là một phơng thức đơc sử dụng phổ biến giữa các quốcgia thì tín dụng chứng từ đòi hỏi phải có những định nghĩa và thuật ngữ tiêuchuẩn quốc tế cùng vứi các quy tắc thực hành thống nhất để tránh những hiểulầm và mâu thuẫn trong quá trình thanh toán, thích hợp với luật quốc tế và phùhợp với tất cả mọi ngời sử dụng

Xuất phát tờ yêu cầu đó, bản “Quy tắc và thực hành thống nhất về tín dụngchứng từ”(Unifom Custom and practise for documentary –UCP) ra đời Nó làvăn bản pháp lý, tập hợp các quy phạm đợc quốc tế côn nhận để điều chỉnhviệc sử dụng tín dụng chứng từ Từ khi ra đời đến nay, UCP đã thờng xuyên

đợc sửa đổi cho phù hợp với những thay đổi trong lĩnh vực thơng mại quốc tế,

đặc biệt là những thay đổi trong lĩnh vực vận tải và thủ tục chứng từ.UCP làvăn bản pháp lý không có tính bắt buộc, việc áp dụng các quy tắc này hoàntoàn tự nguyện Các bên tham gia vào tín dụng chứng từ sẽ bị ràng buộc vớiUCP khi trong th tín dụng có dẫn chiếu đến việc áp dụng UCP để giải quyết.Tuy nhiên, thanh toán quốc tế còn phải tôn trọng luật lệ và tập quán của hai n-

ớc đang áp dụng có liên quan tới các quan hệ kinh tế đối ngoại của họ

Hiện nay, UCP bản sửa đổi năm 1993 số xuất bản 500 đợc coi là hoànchỉnh nhất và ngày càng đợc nhiều ngân hàng ở các nớc thừa nhận và áp dụngrộng rãi trong thanh toán quốc tế.UCP thực sự đợc coi là cẩm nang cho nhiệp

vụ tín dụng chứng từ

1.3.2 Nội dung của th tín dụng.

Những nội dung chủ yếu của một th tín dụng thơng mại bao gồm những

điều khoản sau đây

- Số hiệu :

Tất cả L/C đều phải có số hiệu riêng của nó, tác dụng của số hiệu là đểtrao đổi th từ, điện tín có liên quan đến việc thực hiện th tín dụng đó Số hiệucủa L/C còn đợc dùng để ghi vào các chứng từ có liên quan trong bộ chứng từthanh toán L/C

- Địa điểm mở L/C :

Là nơi mà ngân hàng mở L/C viết cam kết trả tiền cho ngời xuất khẩu Địa

điểm này có ý nghĩa trong việc chọn luật áp dụng khi xảy ra tranh chấp nếu

có xung đột pháp luật về L/C đó

- Ngày mở L/C :

Là ngày bắt đầu phát sinh sự cam kết của ngân hàng mở L/C với ngời xuấtkhẩu, là ngày ngân hàng mở L/C chính thức chấp nhận đơn xin mở L/C củangời nhập khẩu,là ngày bắt đầu tính thời hạn hiệu lực của L/C và cuối cùng làcăn cứ để ngời xuất khẩu kiểm tra xem ngời nhập khẩu thực hiện việc mở L/C

có đúng hạn đã quy định trong hợp đồng

- Tên, địa chỉ của những ngời có liên quan đến L/C :

Những ngời có liên quan đến L/C nói chung chia làm 2 loại : một thờng làcác thơng nhân, hai là các ngân hàng

Các thơng nhân bao gồm những ngời nhập khẩu, là ngời yêu cầu mở L/C;ngời xuất khẩu là ngời hởng lợi L/C

Các ngân hàng tham gia gồm có : Ngân hàng mở L/C, ngân hàng thôngbáo, ngân hàng trả tiền và ngân hàng xác nhận

Quyền lợi và nghĩa vụ chủ yếu của ngân hàng mở L/C :

Ngân hàng mở L/C là ngân hàng thờng đợc hai bên mua bán thoả thuậnlựa chọn và qui định trong hợp đồng, nếu cha có sự qui định trớc ngời nhậpkhẩu có quyền lựa chọn

+ Căn cứ vào đơn xin mở L/C của ngời nhập khẩu sẽ mở L/C và tìm cáchthông báo L/C đó cùng với việc gửi bản gốc L/C cho ngời xuất khẩu thông quaNgân hàng đại lý của mình ở nớc ngời xuất khẩu

+ Sửa đổi, bổ sung những yêu cầu của ngời xin mở L/C hoặc của ngờixuất khẩu đối với L/C đã mở ( N ếu có sự đồng ý của họ )

+ Kiểm tra chứng từ thanh toán của ngời xuất khẩu gửi đến, nếu phù hợpvới L/C thì tiến hành trả tiền cho ngời xuất khẩu và đòi tiền ngời nhập khẩu,ngợc lại thì từ chối thanh toán

+ Ngân hàng đợc miễn trách nhiệm thanh toán những L/C đến hạn trongtrờng hợp bất khả kháng nh chiến tranh, động đất ( trừ khi đã có qui định dựphòng )

+ Mọi hậu quả sinh ra do lỗi của mình Ngân hàng mở L/C phải chịu tráchnhiệm Ngân hàng đợc hởng một khoản thủ tục phí mở L/C từ 0,125% đến0,5% trị giá của L/C

Quyền lợi và nghĩa vụ của Ngân hàng thông báo L/C:

Ngân hàng thông báo L/C thờng là ngân hàng đại lý của ngân hàng mở L/

C tại nớc ngời xuất khẩu

+ Khi nhận đợc điện thông báo L/C đã mở từ ngân hàng ngời nhập khẩu,ngân hàng này sẽ chuyển toàn bộ nội dung L/C đã nhận cho ngời xuất khẩu d-

Ngân hàng xác nhận

Là ngân hàng đứng ra xác nhận cho ngân hàng mở L/C theo yêu cầu của

nó Ngân hàng xác nhận thờng là một ngân hàng lớn, có uy tín trên thị trờngtín dụng và tài chính quốc tế

- Số tiền của th tín dụng :

Số tiền phải đợc ghi bằng chữ và bằng số, phải thống nhất với nhau tên

đơn vị tiền tệ, phải cụ thể, rõ ràng

- Thời hạn hiệu lực của th tín dụng :

Là thời hạn mà ngân hàng mở L/C cam kết trả tiền cho ngời bán nếu ngờinày xuất trình đợc bộ chứng từ phù hợp với quy định của L/C trong thời hạn

đó Nó đợc tính từ ngày mở L/C tới ngày hết hiệu lực của L/C

- Thời hạn trả tiền của th tín dụng:

Là chỉ việc trả tiền ngay hay trả tiền về sau Điều này hoàn toàn phụ thuộcvào quy định của hợp đồng.Nếu việc đòi tiền bằng hối phiếu thì thời hạn trảtiền đợc quy định ở yêu cầu ký phát hối phiếu

Thời hạn trả tiền có thể nằm trong thời han hiệu lực của L/C, nếu nh trảtiền ngay hoặc có thể nằm ngoài thời hạn của L/C, nếu nh trả tiền có kỳ hạn.Song có điều quan trọng là, những hối phiếu có kỳ hạn phải đợc xuất trình đểchấp nhận trong thời hạn hiều lực của L/C

- Thời hạn giao hàng :

Là thời hạn bên bán phải chuyển giao hàng cho bên mua

- Những nội dung liên quan đến hàng hoá :

Đây là phần miêu tả chi tiết hàng hoá nh tên hàng, số lợng, giá cả, trọng ợng, quy cách phẩm chất, bao bì, mã ký hiệu

l-Sự cam kết trả tiền của ngân hàng mở L/C là nội dung cuối cùng của th tíndụng và nó ràng buộe trách nhiệm của ngân hàng mở L/C trong các mẫu L/C

là nh nhau

1.3.3 Các loại th tín dụng.

Các loại th tín dụng thờng đợc sử dụng trong thanh toán quốc tế bao gồm:

- L/C có thể huỷ bỏ ( Revocable L/C ) : là loại tín dụng th mà ngân hàng và

đơn vị mua ( nhà nhập khẩu ) có thể sửa đổi, bổ sung hoặc huỷ bỏ mà khôngcần báo trớc cho đơn vị bán ( nhà xuất khẩu ) dù sau khi ngời bán đã xuấttrình bộ tài liệu bán hàng

- L/C không thể huỷ bỏ ( Irrevocable L/C ) : là loại tín dụng mà ngân hàng

cam kết không thể sửa đổi bổ sung hoặc huỷ bỏ trong thời gian còn hiệu lựccủa L/C ; Loại L/C này thờng đợc sử dụng vì đảm bảo quyền lợi cho các bêntham gia

- L/C có xác nhận ( Confirmed, Irrevocable L/C ) : là loại L/C không thể

huỷ bỏ, còn đợc một ngân hàng khác ( ngân hàng của ngời bán hoặc ngânhàng liên lạc của ngân hàng mở L/C ) bảo đảm trả tiền, đối với loại L/C này

đơn vị bán có thể ký phát hối phiếu mà ngời thanh toán là ngân hàng xácnhận

- L/C có thể chuyển nhợng ( Transferable L/C ) : là loại L/C không thể

huỷ bỏ và có quy định đợc quyền chuyển nhợng toàn bộ hay một phần giá trịcủa L/C của một hay nhiều ngời khác theo lệnh của ngời thụ hởng thứ nhất

- L/C tuần hoàn ( Revolving L/C ) : là loại L/C không thể huỷ bỏ và có quy

định rằng sau khi sử dụng xong hoặc sau khi hết hạn hiệu lực nó lại tự độngtrở lại giá trị nh cũ và liên hoàn cho đến khi nào hai bên mua và bán thực hiệnhết toàn bộ giá trị hợp đồng Loại tín dụng này thờng đợc sử dụng đối với cáchàng hoá mua bán với khối lợng lớn, giao hàng nhiều lần một cách thờngxuyên đều đặn

Phơng cách tuần hoàn sẽ đơn giản hoá thủ tục mở L/C nhiều lần và giúpcho bên mua đợc lu động vốn nhiều vòng

- L/C miễn truy đòi tiền ( Irrevocable, Without Recourse L/C ): là loại L/C

mà ngoài việc không thể huỷ bỏ còn quy định rằng sau khi đã trả tiền cho

ng-ời bán, ngân hàng mở th tín dụng, không thể truy đòi lại tiền của họ trong bất

cứ trờng hợp nào

- L/C giáp lng ( Back to Back L/C ) : là loại L/C không thể huỷ bỏ, đợc mở

ra căn cứ vào một L/C khác có một nội dung tơng tự cho một ngời thụ hởngthứ hai L/C loại này đợc sử dụng trong việc mua bán hàng thông qua một ng-

ời trung gian

- L/C dự phòng ( Stand - by L/C ): loại L/C mà cả ngời mua lẫn ngời bán

đều có quyền mở hoặc yêu cầu bên đối tác mở cho mình nếu muốn quyền lợicủa mình đợc đảm bảo chắc chắn Về phần ngời bán, tín dụng dự phòng bảo

đảm cho việc thanh toán số hàng mình đã giao Về phần ngời mua đảm bảorằng ngời bán sẽ giao hàng đúng thời hạn, đúng chất lợng, số lợng và sẽ đợcbồi hoàn nếu nh điều cam kết không dợc ngời bán tôn trọng

Cùng với sự phát triển của thơng mại quốc tế, các hình thức giao dịchcũng ngày càng đa dạng và phức tạp, đòi hỏi các phơng thức thanh toán phảiluôn đợc đa dạng hoá để thích ứng với các loại hình giao dịch mới Đó chính

là cơ sở cho sự phát triển phong phú của các loại th tín dụng, đáp ứng mụctiêu của phơng thức tín dụng chứng từ là:

- Thu hồi vốn nhanh và an toàn cho ngời xuất khẩu

- Bảo đảm quyền lợi của ngời nhập khẩu

- Ngân hàng thu đợc lợi ích từ thủ tục phí và khoản tiền ký quỹ

Tuy nhiên, phơng thức tín dụng chứng từ vẫn còn nhiều hạn chế, xuất phát

từ việc ngân hàng chỉ làm việc với các chứng từ và khống chế về mặt hìnhthức của chứng từ chứ cha thể kiểm soát đợc tính hợp pháp hay xác thực củaloại chứng từ đó Ngời bán có thể không trung thực trong việc lập chứng từ để

đi nhận tiền hàng trong khi lại giao hàng không phù hợp với các điều khoản

đã ghi trong L/C Ngợc lại, nếu ngời mua và ngời bán không có thiện chí vớinhau thì ngời mua có thể tìm ra lỗi rất nhỏ trên chứng từ để từ chối thanh toántiền hàng mặc dù hàng đã giao đúng phẩm chất, chất lợng và theo thời gianquy định Ngân hàng cũng có thể gặp rủi ro nếu ngời mua không chịu thanhtoán tiền cho ngân hàng

Ngoài ra, quy trình thực hiện thanh toán cũng rất phức tạp đòi hỏi sự cẩntrọng của các bên nhất là trong khâu lập và kiểm tra chứng từ Chỉ cần một sơsuất nhỏ trong việc lập và kiểm tra chứng từ cũng có thể là nguyên nhân dẫn

đến việc từ chối thanh toán Chính vì vậy, các bên tham gia phải có sự hiểubiết sâu rộng về phơng thức này

chơng II Thực trạng tổ chức thanh toán hàng xuất nhập khẩu bằng phơng thức tín dụng chứng từ tại Ngân hàng

công thơng Đống Đa - Hà Nội.

2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của NHCT Đống Đa

2.1.1 Đặc điểm kinh tế x hội Quận Đống Đa.ã hội Quận Đống Đa.

Đống Đa là một trong bẩy quận nội thành của thành phố Hà Nội, có mật

độ dân c đông đúc, diện tích rộng với khu công nghiệp lớn, tập trung nhiềunhà máy lớn sản xuất công nghiệp nh ngành cơ khí, chế biến cao su, may mặc,giầy da Đống Đa mang tính đặc thù là trung tâm sản xuất công nghiệp vàtiểu thủ công nghiệp của thành phố, lại là một trong những quận có diện tíchlớn, cho nên hoạt động kinh tế trên địa bàn quận rất sôi động với tất cả cácthành phần kinh tế, nhất là khu vực kinh tế t nhân, cá thể có khả năng tiềmtàng rất lớn Phần lớn các doanh nghiệp quốc doanh là một số lợng lớn cáccông ty t nhân đóng trên địa bàn quận đều mở tài khoản và thực hiện thanhtoán tại NHCT Đống Đa Đợc tự do cạnh tranh, bình đẳng trớc pháp luật chonên tất cả các thành phần kinh tế, hộ sản xuất cá thể, t nhân có vốn, có khảnăng sản xuất kinh doanh đều vơn ra trên thị trờng

Theo báo cáo năm 2000 kinh tế quận giữ đợc nhịp độ tăng trởng, nhất lànhững tháng cuối năm

Giá trị sản xuất công nghiệp ớc đạt 215.806 triệu tăng 13,2 % so với năm1999

- Kinh tế hỗn hợp chiếm tỷ trọng lớn tăng 19,1% so với 1999

- Kinh tế t nhân , cá thể ổn định tăng khá

- Kinh tế tập thể đầu năm gặp khó khăn giảm 3,5% so với năm 1999, song

đã từng bớc phục hồi và tiếp tục phát triển mạnh vào những tháng cuối năm.Nhìn chung trong năm 2000 kinh tế trong quận tiếp tục tăng trởng.Phơnghớng hoạt động của quận năm 2001 là: duy trì nhịp độ tăng trởng kinh tế hợp

lý và ổn định, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Giá trị sản xuất côngnghiệp ngoài quốc doanh tăng từ 13% đến 15% so với năm 2000

NHCT Đống Đa đóng trên địa điểm đợc coi là trung tâm quận, là một đơn

vị kinh doanh tiền tệ tín dụng đã góp phần quan trọng trong việc đáp ứng nhucầu vốn và thanh toán giúp cho các doanh nghiệp, cá nhân tham gia đẩy nhanhtốc độ luân chuyển vốn, thanh toán kịp thời góp phần thúc đẩy kinh tế trongquận đạt hiệu quả cao

2.1.2 Khái quát về tổ chức hoạt động kinh doanh của Ngân hàng

Công Thơng Đống Đa.

a Mô hình tổ chức.

Ngân hàng Công thơng Đống Đa đợc thành lập ngày 01/08/1988 là mộtdoanh nghiệp nhà nớc thực hiện chức năng kinh doanh tiền tệ, tín dụng vàdịch vụ ngân hàng đối với các tổ chức doanh nghiệp, cá nhân thuộc mọi thànhphần kinh tế trong nớc, đáp ứng nhu cầu vay vốn ngắn hạn, trung và dài hạn( cả ngoại tệ ) của mọi thành phần kinh tế có nhu cầu về vốn và thanh toántrong nền kinh tế Ngoài chức năng đi vay để cho vay, NHCT Đống Đa còn tổchức tốt dịch vụ thanh toán qua ngân hàng, làm nhiệm vụ bảo lãnh, dựthầu giúp cho các doanh nghiệp cá nhân mở rộng hoạt động kinh doanh củamình để cung cấp sản phẩm, dịch vụ cho xã hội nhằm thúc đẩy nền kinh tế thịtrờng ngày càng phát triển

NHCT Đống Đa là một chi nhánh ngân hàng quận trực thuộc Ngân hàngCông thơng Việt Nam Cho nên NHCT Đống Đa là một đơn vị hạch toán nội

bộ, trực tiếp kinh doanh tiền tệ, dịch vụ ngân hàng trên địa bàn quận Đống Đa.NHCT Đống Đa có một quy mô tơng đối lớn gồm 275 cán bộ nhân viên.Ngân hàng gồm có ban giám đốc với một giám đốc và hai phó giám đốc Các

phòng ban chức năng đảm nhận công việc kinh doanh tuỳ từng nội dung Hoạt

b Hoạt động nguồn vốn.

Nhận thức đợc tầm quan trọng về công tác nguồn vốn của ngân hàng là “

đi vay để cho vay” nên ngay từ đầu NHCT Đống Đa đã đặc biệt quan tâmbằng mọi biện pháp duy trì và không ngừng tăng trởng nguồn vốn Vì vậy,nguồn vốn của ngân hàng là những giá trị tiền tệ do ngân hàng tạo lập và huy

động đợc để cho vay, đầu t và thực hiện các nghiệp vụ tài chính khác

Nguồn vốn là cơ sở để thành lập và tổ chức các hoạt động kinh doanh củangân hàng Nếu nguồn vốn dồi dào, ngân hàng có điều kiện mở rộng quy môtín dụng để thoả mãn tối đa nhu cầu về vốn trên địa bàn quận mà vẫn đảm bảokhả năng cạnh tranh của ngân hàng trên thị trờng

Với việc đa dạng hoá các hình thức huy động vốn và mở rộng mạng lớihuy động vốn trên địa bàn Quận đã thu hút thêm nhiều khách hàng đến mở tài

khoản tại Ngân hàng, nâng số tài khoản hoạt động từ 1706 tài khoản vào cuốinăm 1998 lên 1824 tài khoản vào cuối năm 1999 Năm 2000, tổng số tàikhoản tiền gửi đã tăng lên 2889 tài khoản, tăng 1065 tài khoản so với năm1999.

Kết cấu nguồn vốn tiền gửi.

( Đơn vị : tỷ đồng )

Thời gian

Chỉ tiêu

Năm 1997

Năm 1998

Năm 1999

Năm 2000

Qua nghiên cứu thực tế về kết quả huy động vốn năm 1998 cho thấy: Tổngnguồn vốn huy động đạt 1375 tỷ bằng 144,6% so với năm 1997 Trong đó,nguồn vốn tiết kiệm đạt 970 tỷ chiếm tỷ trọng 70,5% tiền gửi của các tổ chứckinh tế 25,5%

Qua số liệu trên năm 1999 do ngân hàng Nhà nớc đa mức lãi suất huy

động vốn thấp hơn so với năm 1998 nên nguồn vốn huy động chỉ bằng103,96% năm 1998 nhng tổng nguồn vốn huy động vẫn tiếp tục tăng trởng sovới năm trớc

Tính đến năm 2000, tổng nguồn vốn huy động đạt 1850 tỷ tăng 129,4% sovới năm 1999 Nguồn vốn huy động chủ yếu bằng VND còn ngoại tệ không

đáng kể, trong đó:

- Nguồn tiền gửi tiết kiệm đạt 120 tỷ, chiếm tỷ trọng 64,9% so với tổngnguồn vốn huy động

- Nguồn tiền gửi của các tổ chức kinh tế đạt 650 tỷ tăng 405 tỷ so với năm

1999, chiếm tỷ trọng 35,1% so với tổng nguồn vốn huy động

Trong vòng 4 năm, từ năm 1997 đến năm 2000, nguồn vốn huy động đãtăng gần gấp đôi Trong đó, nguồn vốn của các tổ chức kinh tế và tiền gửi tiếtkiệm tăng là do ngân hàng thực hiện thanh toán điện tử trong khâu thanh toán

đã tạo điều kiệm trong thanh toán, thu hút tiền gửi của các tổ chức kinh tế dân

c trong địa bàn quận

c Công tác sử dụng vốn.

Với nguồn vốn huy động đợc trên địa bàn quận là chủ yếu NHCT Đống

Đa đã sử dụng một cách tối đa để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngắn hạn, trung và

dài hạn của các đơn vị kinh tế và cá nhân trong quận bằng nhiều hình thứccho vay ngắn hạn, cho vay đầu t các dự án, cho vay sinh viên, tạo công ăn việclàm, cho vay hộ sản xuất

Do tình hình sản xuất kinh doanh, dịch vụ của các thành phần kinh tếtrong quận có nhiều biến động Cụ thể về sản xuất công nghiệp: Các doanhnghiệp sản xuất( quốc doanh và t nhân ) kỹ thuật công nghệ lạc hậu, chậm đổimới, thiếu vốn đầu t dẫn đến sản xuất hàng hoá trong một số doanh nghiệptrong quận sản phẩm sản xuất ra bị ứ đọng, chậm tiêu thụ gây ảnh hởng khôngnhỏ cho việc kinh doanh của ngân hàng và đơn vị kinh tế

Nhng với đội ngũ cán bộ tín dụng có trình độ nghiệp vụ sâu và nhiệt tình,

có đạo đức tốt nên NHCT Đống Đa đã mở rộng thị trờng tín dụng Cán bộ tíndụng đã trực tiếp cận với doanh nghiệp và cá nhân để nắm vững tình hình các

đồi tợng có nhu cầu xin vay vốn, giúp cho việc phát tiền vay của ngân hàngmang lại hiệu quả kinh tế cao, đảm bảo an toàn vốn vay của ngân hàng, hạnchế rủi ro ở mức thấp nhất, giúp cho các đơn vị, cá nhân tìm ra h ớng mới phùhợp với kinh tế thị trờng, cải thiện đời sống kinh tế xã hội

- Doanh số cho vay năm 2000 đạt : 1410 tỷ đồng

- D nợ quốc doanh : 800 tỷ chiếm 84,2%

- D nợ ngoài quốc doanh : 150 tỷ chiếm 15,8%

Qua số liệu trên ta thấy tổng d nợ cho vay của NHCT Đống Đa đều tăngqua từng thời kỳ và mức độ tăng trởng cao Thấy đợc tầm quan trọng củathành phần kinh tế quốc doanh đối với nền kinh tế, trong quan hệ tín dụng vớithành phần kinh tế này, NHCT Đống Đa đã tập trung một khối lợng vốn lớn

để thoả mãn nhu cầu vốn lu động và vốn cố định cho các doanh nghiệp làm ănthực sự có hiệu quả để giúp doanh nghiệp có đủ sức vơn lên đứng vững trên thịtrờng

d Công tác thanh toán.

Trong công tác thanh toán, NHCT Đống Đa luôn đặt việc phục vụ kháchhàng với chất lợng cao, gây lòng tin với khách hàng là mục tiêu hàng đầu để

thực hiện Đào tạo đội ngũ thanh toán viên có trình độ nghiệp vụ thành thạo,thái độ phục vụ nghiêm túc, nhiệt tình, hớng dẫn khách hàng nắm vững thủtục thanh toán không dùng tiền mặt trong giao dịch Bên cạnh việc đào tạo conngời, Ngân hàng còn dùng hệ thống máy vi tính, thực hiện việc nối mạngtrong toàn chi nhánh để cung cấp thông tin nhanh, chính xác để lãnh đạo chỉ

đạo việc kinh doanh hoạt động của ngân hàng đợc tốt

Việc ngân hàng áp dụng thanh toán liên hàng điện tử, thanh toán bù trừqua vi tính ( giao nhận qua đĩa mềm) đã đẩy nhanh tốc độ thanh toán rút ngắnthời gian chu chuyển vốn của khách hàng, đảm bảo an toàn cao, ít sai sót, gâylòng tin và uy tín với khách hàng

Với phơng châm hoạt động “ vì sự thành đạt của mọi ngời, mọi nhà, mọidoanh nghiệp” NHCT Đống Đa đã thực sự góp phần quan trọng thúc đẩy sựphát triển chung của nền kinh tế cũng nh sự phát triển và thành đạt của cácdoanh nghiệp

e. Kết quả tài chính:

Chỉ tiêu Năm 1997 Năm 1998 Năm 1999 Năm 2000Tổng thu nhập

- Lãi tiền gửi

- Lãi tiền vay

- Lãi khác

90,838,143,84,4

98,544,349,44,8

85,139,941,73,5

1054260,12,9Tổng chi phí

- Lãi tiền gửi

- Lãi tiền vay

- Chi khác

75,413,34814,1

81,215,25214

66,11044,112

83155513

2.1.3 Tình hình thanh toán quốc tế tại ngân hàng Công thơng Đống Đa.Trong thời gian vừa qua, với chính sách phát triển kinh tế hớng ngoại,khuyến khích phát triển ngoại thơng nhằm phát huy lợi thế so sánh của mình.Nhà nớc đã cho phép tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty đợc tiến hànhxuất nhập khẩu trực tiếp với nớc ngoài Sau nhiều năm hoạt động, nhờ cónhững điều kiện thuận lợi khách quan cùng với sự nỗ lực của bản thân, NHCT

Đống Đa đã đạt đợc một số kết quả đáng khích lệ trong các nghiệp vụ kinhdoanh đối ngoại đem lại những hiệu quả kinh tế thực sự

Với đà phát triển không ngừng, kế thừa những kết quả đáng khích lệ củanhiều năm Ngân hàng đã tìm nhiều biện pháp để thu hút khách hàng gửi tiềnngoại tệ để tạo nguồn vốn cho vay Trong năm 1998, công tác huy động tiền

gửi tiết kiệm ngoại tệ tại NHCT Đống Đa có hớng phát triển tốt Chi nhánh đã

mở rộng mạng lới nhận tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ với nhiều loại kỳ hạn khácnhau nh 1 tháng, 3 tháng, 6 tháng và 12 tháng Ngay từ đầu năm 1999, phòngkinh doanh đối ngoại đã xác định để thu hút khách hàng ngoài các biện phápkhác ra thì đảm bảo nguồn ngoại tệ cũng là điều kiện quan trọng Trong năm

đã thực hiện cung cấp đủ ngoại tệ cho khách hàng với giá giao ngay, đáp ứng

đủ, kịp thời nhu cầu thanh toán của khách hàng.Doanh số mua bán ngoại tệnăm 1999 quy USD đạt : 28.375.000 tăng 59,29% so với năm 1998 và đạt vợtmức chỉ tiêu của phòng đề ra là: 23,37% Kết quả kinh doanh ngoại tệ năm

1999 đạt 840.000.000 VND tăng 128% so với năm trớc( năm 1998 là368.450.000 VND) Hoàn thành vợt mức chỉ tiêu của phòng đề ra 90% Tháng11/2000 số ngoại tệ huy động tiết kiệm tăng do việc NHCT TW nhận ngoại tệcủa các chi nhánh nộp về đã thuận tiện hơn trớc Chi nhánh tổ chức nhiều buổihọc tập, trao đổi kinh nghiệm, nghiệp vụ vì vậy trình độ chuyên môn của thủquỹ đợc nâng cao Bên cạnh những kết quả đạt đợc nh trên thì nhu cầu ngoại

tệ để chi nhánh tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu là rất lớn Vì nghiệp

vụ thanh toán quốc tế tại chi nhánh chủ yếu phục vụ cho mở L/C nhập khẩu,

đây là một khó khăn rất lớn trong việc cân đối ngoại tệ

Những năm gần đây, với sự quan tâm của ban lãnh đạo NHCT Đống Đacùng với sự cố gắng của các phòng ban nghiệp vụ, công tác thanh toán quốc tếcủa ngân hàng ngày càng phát triển cả về số lợng cũng nh chủng loại Từ chỗlúc đầu chỉ có thanh toán L/C và chuyển tiền, đến nay đã có thêm nhiều hìnhthức khác nh chi trả kiều hối, nhờ thu, bảo lãnh, thanh toán thẻ Công tác chitrả kiều hối đợc tổ chức, bố trí các bộ phận hợp lý nhằm đảm bảo an toàn,nhanh chóng và tiện lợi nh: Có bộ phận quỹ ngay tại phòng phục vụ kháchhàng lĩnh kiều hối, thuận tiện, mua ngoại tệ ngay tại quỹ của phòng, nhằmphục vụ khách hàng ngày một tốt hơn Thanh toán chuyển tiền đi bằng ngoại

tệ năm 1999 thực hiện 326 món trị giá 12.700.000 USD tăng 75% so với năm1998

Việc thu phí từ các hoạt động kinh doanh đối ngoại đã góp phần vào thunhập của cơ quan, bên cạnh đó còn tạo thêm nguồn ngoại tệ phục vụ cho việcmua bán ngoại tệ, tạo điều kiện cho các nghiệp vụ khác của ngân hàng ngàycàng phát triển

Ngân hàng có những chính sách khuyến khích những khách hàng thờngxuyên bán ngoại tệ cho ngân hàng với số lợng lớn nh: Minh Ngọc, Dợc phẩm

TW 3, MIMEXCO, Hoàng Hng khuyến khích các doanh nghiệp xuất khẩu

mở tài khoản tại ngân hàng góp phần tạo thêm nguồn ngoại tệ cho chinhánh.Từng bớc điều chỉnh dần cơ cấu khách hàng cho ngày càng phù hợp.Việc tham gia vào mạng SWIFT làm cho tốc độ xử lý công việc nhanh hơn tr-

ớc, truyền tin chính xác và giảm thiểu rủi ro Bên cạnh đó, công tác kế toánngoại tệ đã hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao, phản ánh kịp thời, chính xácnhững nghiệp vụ phát sinh Qua những lần chuyển đổi tài khoản và chuyển đổichơng trình mới đều đảm bảo chính xác, an toàn số liệu Quản lý tốt tiền bạc

và tài sản cho khách hàng cũng nh cơ quan Để đảm bảo hoàn thành tốt nghiệp

vụ công tác chuyên môn, phòng kinh doanh đối ngoại đã rất chú trọng đếnyếu tố con ngời Thờng xuyên quán triệt tới từng cán bộ phòng phơng châm “Tiếp tục đổi mới, nâng cao trách nhiệm, trân trọng khách hàng “ và mục tiêu “Kinh tế phát triển, an toàn vốn, đúng pháp luật, lợi nhuận hợp lý “

2.2 Thực trạng hạch toán nghiệp vụ tín dụng chứng từ tại

ngân hàng Công thơng Đống Đa.

ph-ơng thức tín dụng chứng từ.

Từ nhiều năm nay, hoạt động thanh toán xuất nhập khẩu đã có những

đóng góp đáng kể vào những thành tựu nổi bật của NHCT Đống Đa trên đờng

đổi mới Hoạt động này ngày càng đợc phát triển mạnh mẽ cả về số lợng vàchất lợng, khách hàng giao dịch tại NHCT Đống Đa có nhiều đơn vị hoạt

động xuất nhập khẩu hàng hoá Trong đó có thể kể đến Công ty cơ điện TrầnPhú, Công ty vật liệu điện và dụng cụ cơ khí, Công ty dợc liệu TW 1, Công tydụng cụ cơ khí xuất khẩu, Công ty kim khí Hà Nội

Với việc sử dụng có hiệu quả ba phơng thức thanh toán chủ yếu là nhờthu, chuyển tiền và tín dụng chứng từ( L/C ), hoạt động thanh toán xuất nhậpkhẩu qua NHCT Đống Đa đã đợc những kết quả đáng khích lệ

Doanh số các hình thức TTQT tại ngân hàng Công thơng Đống Đa.

Mặc dù có nhiều khó khăn trong công việc mua ngoại tệ để đáp ứng nhucầu thanh toán của khách hàng, năm 1998 NHCT Đống Đa đã mở đợc 260 L/

C nhập khẩu với giá trị 19,7 triệu USD và 35 L/C xuất khẩu với giá trị 3,2triệu USD Chi nhánh đã có nhiều cố gắng mở L/C kịp thời, thanh toán đúng