thuế tiêu thụ đặc biệt tại công ty bia hà nội hải phòng

PHẦN I MÔ TẢ SỐ LIỆU THU THẬP Số liệu lấy từ BCTC đã kiểm toán năm 2015 của công ty bia Hà Nội – Hải Phòng, khai thác từ website của công ty http://biahaiphong.vn/wpcontent/uploads/2016/02/BCKT-Bia-311215-KTAV.pdf Khái quát về công ty - Lịch sử hình thành: + Công ti cổ phần Bìa Hà Nội - Hải Phòng ti ền thân Xí nghi ệp n ước đá Vi ệt Hoa thành lập ngày 15/6/1960 theo hình thức Công ty hợp doanh + Những năm sau đổi tên thành Xí nghiệp nước Hải Phòng, nhà máy Bia nước Hải Phòng, nhà máy bia Hải Phòng, Công ty bia H ải Phòng, Công ty cổ phần bia Hải Phòng, công ty cổ phần bia Hà N ội- H ải Phòng + Công ty CP bia Hà Nội - Hải Phòng công ty công ty Bia - R ượu - N ước giải khát Hà Nội Lĩnh vực: Sản xuất bia mạch nha ủ men PHÂN II DƯA TRÊN SÔ LIÊU THU THÂP ĐƯƠC TƯ BCTC NĂM 2015 ĐÊ ĐƯA RA CAC GIA ĐINH CÂN THIÊT VA TINH TOAN CAC LOAI THUÊ PHAT SINH TRONG NĂM Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; các khoản giảm trừ doanh thu (GGHB, HBBTL ):  Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : 391.002.000.000  Các khoản giảm trừ doanh thu: 139.121.000.000  Doanh thu thuần: 251.881.000.000 I Các sản phẩm của công ty bia Hà Nội –Hải Phòng (ĐVT: nghìn đồng) Sản phẩm Bia các loại Bia chai 999 + HP bia Bia chai Hà Nội – 450ml Chỉ tiêu Sản lượng tiêu thụ - Bia các loại - Bia chai 999 + HP bia - Bia chai Hà Nội – 450 ml Tổng Giá bán trung bình 7.600 8.000 8.100 Sản lượng tiêu thụ (lít) Doanh thu (dvt VND) 39.497.179 1.398.558 300.162.000.000 11.172.000.000 9.837.531 79.668.000.000 50.733.268 391.002.000.000 Nguồn tài liệu : http://biahaiphong.vn/wp-content/uploads/2016/04/BC-ban-Ki %E1%BB%83m-so%C3%A1t.pdf Công ty cổ phần bia Hà Nội bao gồm phân xưởng sau : • Phân xưởng Bia số – 16 Lạch Tray: Có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm bia các loại Thực hiện các công đoạn sản xuất theo quy trình công nghệ từ khâu nghiền nguyên liệu đến nấu bia, bảo quản và xử lý men giống, lên men bia, lọc bia và chiết rót phục vụ bán hàng 16 Lạch Tray Thực hiện việc ghi chép, lưu trữ và báo cáo số liệu sản xuất hàng ngày, tuần, tháng cho các bộ phận quản lý của Công ty theo quy định • Phân xưởng bia số – Quán Trữ: Có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm bia hơi, bia chai các loại Chiết rót bia thành phẩm nhập kho và giao cho khách hàng Thực hiện các công đoạn sản xuất bia chai, chiết rót, hoàn thiện sản phẩm bia chai và nhập kho theo quy trình công nghệ; Thực hiện việc ghi chép, lưu trữ và báo cáo số liệu sản xuất hàng ngày, tuần, tháng cho các bộ phận quản lý của Công ty và Tổng Công ty theo quy định Nguồn: http://biahaiphong.vn/gioi-thieu/so-do-to-chuc Nhà máy bia (Phân xưởng) Doanh thu năm 2015 Số 2.002.261.822 Số 249.878.817.294 Nguồn: http://biahaiphong.vn/wp-content/uploads/2016/02/BCKT-Bia-311215KTAV.pdf Các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ 2015 Ngày tháng 1, phân xưởng Bia số –16 Lạch Tray đã bán 1000bia bom loại bia (30lit) cho sở bia Hải Xồm Hà Nội, giá bán chưa thuế VAT là 228.000/1bom, mua với số lượng nên sở Hải Xồm hưởng CKTM là 8.000.000 Ngày tháng 2, công ty đã bán cho hệ thống siêu thị Vinmart , 100.000 két bia Hà Nội và 50.000 két bia chai 999 loại 450ml (mỗi két cả loại là 20 chai) giá két bia Hà Nội chưa thuế VAT là 72.900, với bia chai 999 là: 72.000 Do gần đợt tết nguyên đán nên công ty đã cho chiết khấu thương mại ưu đãi bên siêu thị là 1.000.000.000 chi phí vận chuyển lô hàng bên công ty trả là 90.000.000 (chưa VAT tính 10%) Ngày 26 tháng 5, Hệ thống siêu thị LOTTE Mart đặt mua của công ty 400.000 két bia Hà Nội đơn giá chưa thuế VAT là 74.000, CKTM là 600.000.000 Ngày 17 tháng 6, phân xưởng xuất kho bán cho hệ thống khách sạn, nhà hàng khu du lịch Đồ Sơn 50.000 két bia 999 với giá chưa VAT là: 71.000 đồng thời bán 150.000 két bia Hà Nội giá chưa VAT là 71.500, chiết khấu thương mại cho khách hàng là 3% Ngày 18 tháng 6, Hệ thống siêu thị LOTTE Mart phát hiện 35.000 két bia Hà Nội bị hết hạn sử dụng và đã bàn giao trả lại cho công ty Trong năm 2015, công ty đã bán cho các nhà phân phối bia lớn, các cửa hàng, hệ thống khách sạn và các siêu thị khác với số liệu sau: +, 1.315.500 bom bia cho các nhà hàng khắp các khu vực miền Bắc đơn giá trung bình chưa thuế VAT là 228.000/1 bom Doanh thu Giảm trừ doanh thu 228.000.000 8.000.000 10.890.000.000 1.000.000.000 29.600.000.000 600.000.000 14.275.000.000 428.000.000 2.590.000.000 335.709.000.000 1.341.000.000 +, 51.694 két bia bao gồm bia 999 và Hải Phòng bia đơn giá chưa VAT là 72.000 / két +, 439.684 két bia Hà Nội đơn giá chưa VAT là 72.900 Tổng CKTM và lượng hàng hóa giảm giá là 1.341.000.000 Tổng 391.002.000.000 5.539.000.000 II - Chi phí Mua TSCĐ năm:16.737.000.000 Chi phí xây dựng bản dở dang (mục 12): 8.504.000.000 Trị giá vốn hàng bán (mục 21): 202.421.000.000 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư: 1.566.000.000 Chi phí nhân công(mục 28): 363.000.000 Chi trả lãi vay (mục 24): 6.831.000.000 Chi phí khấu hao TSCĐ (mục 28): 36.007.000.000 Chi phí dịch vụ mua ngoài khác (mục 25): 3.477.000.000 Chi phí tài chính(mục 33): 461.000.000 Chi phí khác ( mục 27): 11.459.000.000 Sửa chữa tài sản cố định: 334.000.000 Chi phí vận chuyển(ước tính): 3.473.000.000 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 5.383.730.000 Các nghiệp vụ phát sinh chi phí năm: Nghiệp vụ 1, Ngày 01/02/2015 phân xưởng Bia số –16 Lạch Tray đặt mua thêm 20 máy xay, nghiền nguyên giá máy là 83,685 triệu VND toán cuối năm với thời gian sử dụng năm Khấu hao lũy kế từ thời điểm giản ngân 2, Ngày 03/02 sau nhận 20 máy xay mới, phân xưởng đem máy xay bị hỏng đem sửa chữa, sau tháng nhận 3, Ngày 04/03xuất kho 10000 chai bia từ phân xưởng bia số – Quán Trữ kho của công ty Hà Nội, trị giá vốn của cả lô hàng ước tính 202.421 triệu đồng , chi phí vận chuyển theo hóa đơn là 3.473 triệu đồng 4,Ngày 28/5, chi cho xây dựng nâng cấp phân xưởng bia số – Lạch Tray 5, Ngày 02/6, mua 1000 tấn nguyên liệu giá 0,086 triệu đồng/kg nợ đến cuối năm toán 6, Ngày 23/9, toán tiền điện, nước và các dịch vụ mua ngoài cho các bên cung cấp 7, Ngày 24/9, Lập dự phòng tổn thất cho khoản đầu tư vào lĩnh vực khác 8, Ngày 30/9, toán chi phí lãi vay ngắn hạn cho Ngân hàng ACB tiền gửi ngân hàng 9,Ngày 31/ 12, toán chi phí tư vấn tài cho công ty kiểm toán 10, Ngày 31/12, ghi nhận khấu hao TSCĐ cả năm cho tất cả các TSCĐ của công ty (cả phân xưởng) Tổng chi phí phát sinh (dvt VND) 16.737.000.000 334.000.000 202.421.000.000 3.473.000.000 8.504.000.000 86.000.000.000 3.477.000.000 1.566.000.000 6.831.000.000 461.000.000 36.007.000.000 11, Thanh toán tiền lương cho CB-CNV vào cuối tháng, tháng 30,25 triệu đồng Tổng 363.000.000 366.174.000.000 Nguồn tài liệu : http://biahaiphong.vn/wp-content/uploads/2016/04/BC-ban-Ki %E1%BB%83m-so%C3%A1t.pdf III Thu nhập khác Mục 26 (dvt VND) Thu tư lí TSCD Thu tư lí công cu dung cu Thu tư bán ba malt, phê liệu Thu tiền điện Thuê sử dung đất nộp thưa Lai tiền gửi Lai bán hàng trả chậm Thu nhập khác Tổng 3.394.000.000 4.000.000 989.000.000 66.000.000 1.000.000 94.000.000 16.000.000 970.000.000 5.534.000.000 Nguồn tài liệu : http://biahaiphong.vn/wp-content/uploads/2016/04/BC-ban-Ki %E1%BB%83m-so%C3%A1t.pdf IV Các loại thuế phát sinh năm Thuế TTDB  Các nghiệp vu phát sinh giả định phát sinh năm 2015 nh sau (Công ty cổ phần bia Hà Nội Hải Phòng nộp thuê GTGT theo phương pháp khấu trư, kê toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) Thu ê VAT tất mặt hàng bia 10% - Thuê suất thuê TTĐB với mặt hàng bia là: 50% - Doanh thu tư bán hàng cung cấp dịch vu: 391.002.000.000 - Giảm trư doanh thu: 139.121.000.000 bao gồm Chiêt khấu thương mại, GGHB, bị trả lại:5.539.000.000 Thuế TTĐB phải nộplà: 133.582.000.000 2.Thuế GTGT - Doanh thu tư bán hàng cung cấp dịch vu: 391.002.000.000 Giảm trư doanh thu: 139.121.000.000 bao gồm + Chiêt khấu thương mại, GGHB, hàng bán bị trả lại:5.539.000.000 + Thuê TTĐB phải nộp là: 133.582.000.000 Công ty cổ phần bia Hà Nội Hải Phòng nộp thuê GTGT theo phương pháp khấu trư, kê toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên) Thuê GTGT tất mặt hàng bia 10%, thu nhập miễn thuê lỗ kêt chuyển tư kỳ tính thuê trước chuyển sang Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó, thuê GTGT đầu là: (391.002.000.000-5.539.000.000) x 10% = 38.546.300.000 -Thuê GTGT đầu vào khấu trư: 5.383.800.000 Thuế GTGT phảinộp = 38.546.300.000 – 5.383.800.000 = 33.162.500.000 Nguồn: http://biahaiphong.vn/wp-content/uploads/2016/02/BCKT-Bia311215-KTAV.pdf - Muc 15: THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Thuế TNDN - Chi phí được trừ Trị giá vốn hàng bán (mục 21): 202.412.000.000 Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư: 1.566.000.000 Chi phí nhân công(mục 28): 363.000.000 Chi phí khấu hao TSCĐ (mục 28): 36.007.000.000 Chi phí dịch vụ mua ngoài khác (mục 25): 3.477.000.000 Chi phí tài chính(mục 33): 461.000.000 Chi phí vận chuyển: 3.473.000.000 Chi phí khác ( mục 27): 11.459.000.000 Sửa chữa tài sản cố định 334.000.000 Chi phí phát sinh không được trừ Mua TSCĐ năm: 1.674.000.000 - Chi phí xây dựng bản dở dang (mục 12): 8.504.000.000 - Chi trả lãi vay (mục 24): 6.831.000.000 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 5.383.730.000 -  Tổng chi phí trư = 259.552.000.000 Doanh thu = 391.002.000.000 - 139.121.000.000 = 251.881.000.000Thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí đt – (chênh lệch thu, chi lãi tiền gửi) + thu nhập khác = 251.881.000.000 - 259.552.000.000 – ( 94.000.000- 6.831.000.000) + 5.534.000.000= 4.600.000.000  Thuế TNDN phải nộp = 1.012.000.000 ... thành Xí nghiệp nước Hải Phòng, nhà máy Bia nước Hải Phòng, nhà máy bia Hải Phòng, Công ty bia H ải Phòng, Công ty cổ phần bia Hải Phòng, công ty cổ phần bia Hà N ội- H ải Phòng + Công ty CP bia. .. của công ty bia Hà Nội –Hải Phòng (ĐVT: nghìn đồng) Sản phẩm Bia các loại Bia chai 999 + HP bia Bia chai Hà Nội – 450ml Chỉ tiêu Sản lượng tiêu thụ - Bia các loại - Bia chai 999 + HP bia. .. ty cổ phần bia Hà N ội- H ải Phòng + Công ty CP bia Hà Nội - Hải Phòng công ty công ty Bia - R ượu - N ước giải khát Hà Nội Lĩnh vực: Sản xuất bia mạch nha ủ men PHÂN II DƯA TRÊN SÔ LIÊU THU THÂP