xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển công viên cây xanh và đô thị vũng tàu

Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh: 1.1.1Khái niệm kết qủa hoạt động kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kỳ kế toán, số chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế xảy doanh nghiệp Nếu tổng doanh thu lớn tổng chi phí doanh nghiệp có lãi, ngược lại tổng doanh thu nhỏ tổng chi phí doanh nghiệp lỗ 1.1.2Nhiệm vụ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: Nhiệm vụ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh phản ánh đầy đủ, xác kết hoạt động kinh doanh kỳ hạch toán theo chế Bộ tài Kết hoạt động kinh doanh phải tính toán xác, hợp lý, kịp thời hạch toán chi tiết cho loại sản phẩm, dịch vụ hoạt động thương mại hoạt động khác Kế toán phải theo dõi, giám sát phản ánh khoản thu hoạt động kỳ kế toán 1.1.3Ý nghĩa kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh điều kiện cần thiết để đánh giá kết sản xuất doanh nghiệp kỳ kế toán định, sở để tiến hành phân phối lợi nhuận cách xác theo chủ trương sách nhà nước Ngoài ra, kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp phân tích, đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để từ doanh nghiệp lựa chọn phương án kinh doanh, phương án đầu tư hiệu 1.2 Kế toán doanh thu 1.2.1Khái niệm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá bán (nếu có) 1.2.2Nguyên tắc hạch toán: Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp xác định bán kỳ Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (Bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất khẩu) Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, kỳ gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng Trường hợp bán theo phương thức trả chậm, trả góp doanh thu bán hàng giá bán trả tiền ghi nhận doanh thu chưa thực phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác định 1.2.3Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, bảng kê hàng gửi bán tiêu thụ, phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có Ngân hàng 1.2.4Sổ sách Sổ kế toán chi tiết tài khoản 511, sổ tổng hợp, sổ TK 511 1.2.5Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 “doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 5111 “doanh thu bán hàng hóa” + Tài khoản 5112 “doanh thu bán thành phẩm” + Tài khoản 5113 “doanh thu cung cấp dịch vụ” + Tài khoàn 5114 “doanh thu trợ cấp, trợ giá” Tài khoản 511 số dư cuối kỳ 1.2.6Phương pháp hạch toán: Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131,.: (tổng giá toán) Có TK 511: (giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331: (thuế GTGT phải nộp) Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền chưa thuế, kế toán ghi: Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Nợ TK 131: số tiền khách hàng nợ Nợ TK 111,112: số tiền khách hàng toán trước Có TK 511: giá bán trả chưa thuế GTGT Có TK 3331: số thuế GTGT phải nộp Có TK 3387: tổng số lãi bán trả chậm, trả góp Trường hợp bán hàng thông qua đại lý bán giá hưởng hoa hồng: Khi hàng hóa giao cho đại lý bán được: + Kế toán đơn vị giao hàng đại lý ghi: Nợ TK 111,112,131: tổng giá toán Có TK 511: giá bán chưa thuế GTGT Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán chiết khấu thương mại phát sinh kỳ trừ vào doanh thu thực tế kỳ để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi: Nợ TK 511: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 531: doanh thu hàng bán bị trả lại Có TK 532: số tiền giảm giá Có TK 521: khoản chiết khấu thương mại cho người mua Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu sang TK 911 để xác định kết kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 511: số doanh thu kết chuyển Có TK 911: xác định kết kinh doanh Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 511- doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam TK 511(512) TK333 (1) TK521 TK531 TK111,112 (5) TK311,315 (2) (3) (6) (7) TK334 TK131 TK532 (4) (8) TK152 TK9112 (9) (10) Diễn giải: (1): Các khoản thuế tính trừ vào doanh thu (Thuế TTĐB, thuế XK) (2): Khoản chiết khấu kết chuyển (3): Hàng bán bị trả lại kết chuyển (4): Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển (5): Doanh thu bán hàng thu tiền (6): Doanh thu chuyển thẳng để trả nợ Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam (7): Trả lương, thưởng thành phẩm (8): Doanh thu bán hàng chưa thu tiền (9): Doanh thu bán hàng (trao đồi hàng) (10): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh 1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 1.3.1 Khái niệm: Doanh thu hoạt động tài khoản thu lãi liên quan đến hoạt động vốn doanh nghiệp như: thu lãi, thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản, thu nhập hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán thu từ cổ tức, lợi nhuận chia,… 1.3.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có, phiếu tính lãi, hóa đơn bán hàng, hóa đơn thuế GTGT 1.3.3 Sổ sách: Sổ kế toán chi tiết TK 515, Sổ tổng hợp, Sổ TK 515 1.3.4 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 515: doanh thu hoạt động tài Tài khoản 515 số dư cuối kỳ 1.3.5 Phương pháp hạch toán: Lãi chuyển nhượng, mua bán, toán chứng khoán (giá bán > giá gốc) Nợ TK 111,112: giá bán Có TK 121,221: giá vốn Có TK 515: tiền lãi ( giá vốn – giá gốc) Định kỳ tính lãi, xác định số lãi cho vay, lãi tiền gửi phát sinh kỳ: Nợ TK 111,112: nhận tiền Nợ TK 1388: chưa thu tiền Có TK 515: số lãi thu Chiết khấu toán hưởng toán tiền mua hàng trước thời hạn người bán chấp thuận: Nợ TK 111: thu tiền Nợ TK 331: trừ vào khoản nợ phải trả người bán Có TK 515: chiết khấu toán Định kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hàng bán trả chậm, trả góp: Nợ TK 3387: (tổng số lãi trả góp/số kỳ toán) Có TK 515: doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Định kỳ kế toán kế chuyển lãi cho vay nhận trước: Nợ TK 3387: (tổng số lãi nhận trước/số kỳ phân bổ) Có TK 515: doanh thu tiền lãi cho vay Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ: Nợ TK 515: số doanh thu hoạt động tài kết chuyển Có TK 911: xác định kết hoạt động kinh doanh TK 515 TK333.1 (6) TK 111,138,121,221 (1) TK 3387 TK 911 (7) (2) TK 331,111 (3) TK 111,1388 (4) Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 515 – doanh thu hoạt động tài TK 331,3387,334 (5) Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Diễn giải: (1): Doanh thu cổ tức, lợi nhuận chia (2): Kết chuyển lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi cho vay nhận trước vào doanh thu hoạt động tài (3): Chiết khấu toán hưởng (4): Lãi bán chứng khoán, kinh doanh ngoại tệ, lãi cho vay, lãi tiền gửi (5): Lãi toán ngoại tệ (6): Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam (7): Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 1.4 Kế toán thu nhập từ hoạt động khác: 1.4.1 Khái niệm: Thu nhập khác khoản thu nhập khác hoạt động tạo doanh thu doanh nghiệp thu nhập từ nhượng bán, lý tài sản cố định, khoản chịu thuế ngân sách hoàn lại 1.4.2 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, Biên vi phạm hợp đồng, Phiếu thu, Biên lai nộp thuế, nộp phạt TK 711 TK 3331 TK 111,112,131 1.4.3 Sổ sách: Sổ kế toán chi(1) tiết TK 711, sổ TK 711, sổ tổng hợp (2) 1.4.4 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 – thu nhập khác Tài khoản 711 số dư cuối kỳ 1.4.5 Phương pháp hạch toán: TK 111,112 Thu nhập khác phát sinh từ hoạt động nhượng bán, lý tài sản cố định: TK 911 Nợ TK 111,112,131: giá toán (3) Có (7) TK 711: giá chưa thuế Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp Thu nhập khác phát sinh đánh giá lại tài sản cố định đem đầu tư, góp vốn: Nợ TK 122,222: giá đánh giá lại TK 331,338 Nợ TK 214: giá trị hao mòn Có TK 211, 213: nguyên giá (4)đánh giá lại>giá trị lại) Có TK 711: Chênh lệch lãi (giá Phản ánh khoản thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế: + Khi thu tiền khách hàng: Nợ TK 111,112: số tiền thu TK 156,211 Có TK 711: thu nhập khác Cuối kỳ, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ để xác định kết (5) kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 711: thu nhập khác Có TK 911: xác định kết kinh doanh Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 711 – thu nhập TK khác: 3386,344 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam (6) Diễn giải: (1): Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (2): Thu tiền từ nhượng bán, lý TSCĐ (3): Thu phạt khách hàng, thu bồi thường quan bảo hiểm, thu khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ, hoàn thuế GTGT, xuất khẩu, thuế TTĐB (4): Thu khoản nợ không xác định chủ Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam (5): Được tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hòa, tài sản cố định (6): Thu phạt khách hàng cách trừ vào tiền ký quỹ (7): Cuối kỳ kết chuyển toàn thu nhập khác 1.5 Kế toán chi phí, giá vốn 1.5.1 Khái niệm Giá vốn hàng bán giá thành sản xuất thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ kế toán Các phương pháp tính giá vốn hàng bán: Việc tính giá hàng xuất kho tính theo bốn phương pháp sau: Nhập trước xuất trước (FIFO) Nhập sau xuất trước (LIFO) Bình quân gia quyền Thực tế đích danh 1.5.2 Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng 1.5.3 Sổ sách: Sổ kế toán chi tiết TK 632, sổ cái, sổ tổng hợp 1.5.4 Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 số dư cuối kỳ 1.5.5 Phương pháp hạch toán: Khi xuất kho sản phẩm để bán cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 156: hàng hóa Khi xuất kho sản phẩm gửi bán xác định tiêu thụ, kế toán ghi: Nợ TK 632: giá vốn hàng gửi bán Có TK 157: hàng gửi bán Nhập lại kho số sản phẩm, hàng hóa bán bị khách hàng trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 156: hàng hóa Có TK 632: giá vốn hàng bán bị trả lại Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ sang TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 911: xác định kết kinh doanh Có TK 632: giá vốn hàng bán Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 632 – Giá vốn hàng bán: Báo cáo tốt nghiệp - - GVHD: Phan Thành Nam - Công ty TNHH Thành Nam Cuối tháng kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) 911 150.000.000 150.000.00 0 150.000.00 Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) 2.3.3.8 Kế toán khoản chi phí khác a Nội dung: Công ty ghi nhận khoản chi phí lý TSCĐ b Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Biên lý TSCĐ c Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh (1) Ngày 22/3/2011 phiếu chi 0091298, kế toán chi tiền sửa chữa xe tải để bán lý 14.500.000 đ Nợ TK 811 : 14.500.000 Có TK 111 : 14.500.000 (2) Ngày 31/03/2011, Cuối tháng kết chuyển chi phí lý máy phát điện vào TK 911: Nợ TK 911 : 14.500.000 Có TK 811 : 14.500.000 d Hạch toán tổng hợp + Lập chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 14/03 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Chi phí sửa chữa xe tải để bán hanh lý Cuối tháng kết chuyển chi phí khác vào TK 911 Cộng Nợ Có Nợ Có 811 111 14.500.000 14.500.000 911 811 14.500.000 29.000.000 14.500.000 29.000.000 Chứng từ kèm theo : Phiếu chi 0091214 chi tiền sửa chữa máy phát điện lý Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng + Vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Xem sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Vào sổ Cái TK 811 Cty CP Phát triển Công viên Cây xanh Đô thị Vũng Tàu số 221 Võ Thị Sáu TP Vũng Tàu Mẫu số SO2c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Tên tài khoản 811 - Chi phí khác Từ ngày: 01/03/2011 đến ngày: 31/03/2011 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ ghi sổ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C D 31/03 Số dư đầu kỳ Tháng năm 2011 Chi phí sửa chữa máy phát điiện lý Cuối tháng kết DIỄN GIẢI 31/03 14/03 - - - Số hiệu tài khoản đối ứng E SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ GHI CHÚ G 111 911 14.500.00 14.500.00 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam chuyển chi phí khác sang TK 911 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 14.500.00 0 14.500.00 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (Ký, đóng dấu) 2.3.3.9 Kế toán thuế thu nhập hành: a Nội dung: Là tổng chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hoãn lại xác định lợi nhuận lãi lỗ đơn vị sau quý b Phương pháp hạch toán Hàng tháng Công ty vào doanh thu, chi phí để tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp - Trong tháng 03 năm 2011, vào doanh thu, chi phí phát sinh kỳ Công ty tạm tính thuế TNDN sau: + Tổng doanh thu tháng 3/2011: 11.810.790.146 - Doanh thu bán hàng; 11.643.675.000 - Doanh thu hoạt động tài chính: 17.115.146 - Doanh thu khác: 150.000.000 + Tổng chi phí tháng 3/2011: 11.401.730.000 - Giá vốn hàng bán: 10.880.381.277 - Chi phí tài chính: 7.642.558 - Chi phí bán hàng: - Chi phí QLDN: 499.206.335 - Chi phí khác: 14.500.000 - Tổng lợi nhận kế toán trước thuế: 409.060.146 - Thuế thu nhập doanh nghiệp hành (LNTT x 25%): 102.265.036 Nợ TK 911: 102.365.036 Có TK 3334: 102.265.036 (Xem Báo cáo kết kinh doanh tháng năm 2010 phần sau) Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam + Lập chứng từ ghi sổ: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 15/03 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành tháng 3/2011 Cộng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có 911 3334 102.265.036 102.265.036 102.265.036 102.265.036 Chứng từ kèm theo : Bản tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 3/2011 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng + Vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Xem sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 2.3.3.10 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động doanh nghiệp thực kỳ Kết xác định dựa việc tổng hợp tất kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí Để trình bày cho có hệ thống, viết xin nêu lại phát sinh khoản thu khoản chi kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh tháng năm 2011 sau: - CTGS số 04/03, kết chuyển doanh thu sang TK 911: Nợ TK 511 : 11.643.675.000 Có TK 911 : 11.643.675.000 - CTGS số 06/03, kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911: Nợ TK 911: 10.880.381.277 Có TK 632: 10.880.381.277 - CTGS số 08/03, kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911: Nợ TK 515: 17.115.146 Có TK 911: 17.115.146 - CTGS số 09/03, kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 911: 7.642.558 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Có TK 635: 7.642.558 - CTGS số 12/03, kết chuyển chi phí QLDN tháng 3/2011 sang TK 911: Nợ TK 911: 499.206.335 Có TK 642: 499.206.335 - CTGS số 13/03, kết chuyển thu nhập khác sang TK 911: Nợ TK 711 : 150.000.000 Có TK 911: 150.000.000 - CTGS 14/03, kết chuyển chi phí khác sang TK 911: Nợ TK 911: 14.500.000 C ó TK 811: 14.500.000 - CTGS số 15/03, chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK 911: 102.865.036 Có TK 821: 102.865.036 - Trong tháng 3/2011, lợi nhuận sau thuế công ty tính theo công thức: Tổng Lợi nhuận sau thuế = (Doanh thu bán hàng + Doanh thu hoạt động tài + Thu nhập khác) - (Giá vốn + Chi phí tài + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí khác) – Thuế thu nhập doanh nghiệp a Lập báo cáo kết kinh doanh Thông qua nghiệp vụ kinh tế phát sinh bút toán kết chuyển, ta lập báo cáo kết kinh doanh tháng năm 2011 sau: Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Cty CP Phát triển Công viên Cây xanh Đô thị Vũng Tàu số 221 Võ Thị Sáu TP Vũng Tàu BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Tháng năm 2011) CHỈ TIÊU Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung 10 cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gốp bán hàng cung 20 cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 Thuyết Kỳ Kỳ minh trước VI.25 11.643.675.000 11.643.675.000 VI.27 10.880.381.277 763.293.723 VI.26 VI.28 17.115.146 7.642.558 499.206.335 273.559.976 {30=20+(21-22)-(24+25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 31 32 40 150.000.000 14.500.000 135.500.000 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoàn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (50-51-52) 50 409.059.976 51 52 60 VI.30 VI.30 102.865.036 306.194.940 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Kế toán trưởng Giám đốc Người lập biểu * Kết chuyển lợi nhuận sau thuế tháng 3/2011: Nợ TK 911 : 306.194.940 Có TK 421: 306.194.940 b Hạch toán tổng hợp + Lập chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 16/03 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Trích yếu Kết chuyển lợi nhuận sau thuế tháng năm 2011 sang TK 421 Cộng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có 911 421 306.194.940 306.194.940 306.194.940 306.194.940 Chứng từ kèm theo : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 3/2011 Cửa hàng Vật liệu Xây dựng Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng + Vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Xem sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Vào sổ Cái TK 911 - Xác định kết kinh doanh Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Cty CP Phát triển Công viên Cây xanh Đô thị Vũng Tàu số 221 Võ Thị Sáu TP Vũng Tàu Mẫu số SO2c1-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Tên tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Từ ngày: 01/03/2011 đến ngày: 31/03/2011 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu Ngày tháng B C 20/03 02/03 31/03 04/03 31/12 06/03 09/03 10/03 31/03 31/03 D Số dư đầu kỳ Tháng năm 2011 Kết chuyển doanh thu bán hàng K/C giá vốn hàng bán K/C doanh thu hoạt động TC K/C chi phí tài K/C chi phí quản lý D nghiệp Số hiệu tài khoản đối ứng E SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ GHI CHÚ G 11.643.675.000 10.880.381.277 17.115.146 7.642.558 499.206.335 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam K/C Thu nhập khác K/C chi phí khác K/C Chi phí TNDN hành 11/03 12/03 13/03 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C DIỄN GIẢI 14/03 Người lập biểu (Ký, họ tên) D K/C lợi nhuận sau thuế Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 150.000.000 14.500.000 102.865.036 Số hiệu tài khoản đối ứng E Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 306.194.940 11.810.790.14 11.810.790.14 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Tóm tắt chương 2: Qua nội dung chương giới thiệu Công ty cổ phần phát triển công viên xanh đô thị Vũng tàu : tên địa công ty, hình thức tư cách pháp nhân, mục tiêu ngành, nghề kinh doanh, đặc điểm hoạt động, tổ chức máy quản lý, tổ chức máy kế toán,…Đồng thời, phản ánh thực tế thực trạng tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty GHI CHÚ G Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Chương NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ -3.1 Nhận xét Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần Phát triển Công viên Cây xanh Đô thị Vũng Tàu, đặc biệt em sâu vào tìm hiểu công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh, giúp em củng cố lại kiến thức học tập nhà trường, đồng thời giúp cho em tiếp cận với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh công tác hạch toán kế toán công ty, em xin có số nhận xét sau: 3.1.1 Nhận xét máy quản lí 3.1.1.1 Ưu điểm: Cơ cấu tổ chức máy lý công ty gọn nhẹ, Công ty quan tâm đến việc tuyển chọn cán nhân viên có trình độ chuyên môn kỹ thuật cao, nhiệt tình công việc để với số lượng người hoàn thành nhiệm vụ giao Ban Giám đốc toàn thể cán công nhân viên công ty cố gắng hết mức bối cảnh thương trường cạnh tranh đầy gay go phức tạp công ty dùng nhiều biện pháp cạnh tranh lành mạnh để thu hút khách hàng như: Đảm bảo thời gian giao nhận cảnh xanh theo hợp đồng, đảm bảo tốt vẻ đẹp sức sống cho cảnh, xanh, với phương châm giữ chữ “tín” với khách hàng, nên công ty giữ chân khách hàng truyền thống phát triển thêm khách hàng nhằm gia tăng doanh thu lợi nhuận hàng năm 3.1.1.2 Nhược điểm Hoạt động công ty năm qua có nhiều thành tựu to lớn việc chăm sóc, bảo vệ , tu , thi công công trình hạ tầng đô thị Tuy nhiên, mà công ty cần phải nâng cao quản lý sử dụng nguồn nhân lực cho đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp động 3.1.2 Nhận xét tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam 3.1.2.1 Ưu điểm Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ hoàn toàn hợp lý, vừa đảm bảo cho công việc ghi chép số liệu đầy đủ, kịp thời, vừa đảm bảo cho công tác lập báo cáo kế toán tài nhanh xác Việc vận dụng phần mềm kế toán cho phép công ty khai thác khả chuyên môn đội ngũ cán công nhân viên kế toán toàn công ty Khối lượng công việc tính xác số liệu kế toán cung cấp đầu đủ, kịp thời, nhanh chóng 3.1.2.2 Nhược điểm Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tốt, công tác hạch toán kế toán phù hợp, không phát có tồn 3.2 Nhận xét công tác kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty 3.2.1 Ưu điểm Qua trình tìm hiểu, nghiên cứu chứng từ sổ sách, tài khoản sử dụng, phương pháp hạch toán công ty Cổ phần Phát triển Công viên Cây xanh Đô thị Vũng Tàu nói chung công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh nói riêng đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết, xác, thiết thực phục vụ kịp thời cho việc quản lý đánh giá kết sản xuất kinh doanh công ty Các chứng từ, sổ sách mở đầy đủ, xác, kịp thời Tài khoản kế toán mà công ty sử dụng thực theo định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Phần mềm kế toán thực việc khóa sổ kết chuyển để xác định kết sản xuất kinh doanh nhanh chóng , xác 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm sử dụng phần mềm kế toán tồn nhược điểm như: Để kiểm soát số liệu đòi hỏi kế toán viên phải có kinh nghiệm trình độ chuyên môn tốt kiểm soát kế toán không tác động kiểm soát trình thực mà kiểm tra kết thực công tác kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh phần mềm thực 3.3 Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh công ty Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam Thông qua thời gian thực tập công ty, để tăng cường kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạt chất lượng cao nữa, em xin mạnh dạn nêu số ý kiến đề nghị để Ban Giám đốc Công ty nghiên cứu, tham khảo 3.3.1 Bộ máy quản lí Hiện nhiều nước giới ứng dụng công nghệ tiên tiến việc ươm giống, gieo trồng, chăm sóc xanh cảnh có giá trị kinh tế cao Để tiếp thu kiến thức ươm giống, gieo trồng, chăm sóc xanh có suất cao, dáng vẻ đẹp trình độ tin học ngoại ngữ cán nhân viên công ty phải nâng cao, cán lãnh đạo trưởng phó phòng để đọc, dịch sách báo nước kỹ thuật gieo, trồng, chăm sóc xanh Để nâng cao trình độ tin học ngoại ngữ cho cán nhân viên, Ban Giám đốc công ty cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho họ thời gian kinh phí học tập, để họ theo học lớp đào tạo ngắn hạn chức để tiếp thu kiến thức tiên tiến, đại việc ươm giống, gieo trồng, chăm sóc xanh 3.3.2 Công tác kế toán công ty Công ty cần mở rộng khóa đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp kế toán kỹ xử lý tình phần mềm kế toán cho đội ngũ kế toán viên Công ty thường xuyên cập nhật kịp thời mẫu biểu kế toán, báo cáo theo quy định hành * Tăng cường công tác đầu tư mua sắm phương tiện, máy móc thiết bị Do phương tiện cũ, máy rão, phụ tùng thay không đồng bộ, sử dụng, số lượng nhiên liệu bị tiêu hao nhiều làm tăng chi phí sản xuất giảm lợi nhuận cho công ty Mặt khác, tài sản cũ nên suất hoạt động thấp hay phải đem tài sản vào nhà máy để sửa chữa, làm giảm doanh thu, tăng chi phí sửa chữa, làm giảm số lợi nhuận đáng kể Công ty, lần đưa tài sản sửa chữa nhiều tiền cho lần đưa tài sản sửa chữa Các tài sản cần tiến hành giải lý sớm tốt hiệu sử dụng tài sản thấp Để khắc phục tình trạng trên, phòng kế họach cần lập kế hoạch mua sắm phương tiện, máy móc, thiết bị, đệ trình với Ban Giám đốc công ty xem xét, phê duyệt Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam để công ty mua sắm phương tiện, máy móc, thiết bị mới, có nâng suất vả hiệu hoạt động phương tiện, máy móc, thiết bị 3.3.3 Công tác kế toán phận tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Công tác kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh công ty thực quy trình, số liệu thời gian quy định Trên số ý kiến đề nghị em không mục đích góp phần xây dựng công ty ngày vững mạnh, kính mong ban Giám đốc công ty nghiên cứu, tham khảo KẾT LUẬN Trong trình thực tập để tìm hiểu công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh công ty Cổ phần Phát triển Công viên Cây xanh Đô thị Vũng Tàu, với thời gian thực tập không dài giúp em hiểu thêm hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán kế toán Công ty thời gian qua mà cụ thể năm 2010 quý I/2011, qua em nhận thấy: - Về hoạt động sản xuất kinh doanh: công ty Cổ phần Phát triển Công viên Cây xanh Đô thị Vũng Tàu doanh nghiệp phục vụ công ích làm ăn có hiệu so với doanh nghiệp khác địa bàn, doanh thu lợi nhận tăng trưởng theo năm tháng, năm gần Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam - Về tổ chức máy kế toán: Phòng Kế toán –Tài vụ công ty tổ chức gọn nhẹ, công tác hạch toán lập báo cáo kế toán kịp thời, xác chế độ quy định Nhà nước - Về hình thức kế toán: Công ty sử dụng hình thức: Chứng từ ghi sổ phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty giai đoạn - Qua trình tìm hiểu thực tế công ty không dài khoảng thời gian quý báu giúp em nhận thấy học tập dựa công thức học trường chưa đủ, mà phải bước vào thực tế, phải nắm vững vấn đề diễn Đây thời gian em thử nghiệm kiến thức học vào công tác thực tế, giúp em hiểu sâu kiến thức có, đồng thời học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế từ anh chị trước Do kiến thức non trẻ, kinh nghiệm thực tế ít, chuyên môn hạn hẹp nên viết có hạn chế định, em mong nhận góp ý bảo từ anh chị công ty, đặc biệt phòng Tài - Kế toán từ thầy cô Em xin cảm ơn giúp đỡ anh chị phòng Kế toán-Tài vụ Công ty Cổ phần Phát triển Công viên Cây xanh Đô thị Vũng Tàu em xin chân thành cảm ơn giảng viên Phan Thành Nam giúp em hoàn thành tốt chuyên đề Em xin chân thành cám ơn! Báo cáo tốt nghiệp GVHD: Phan Thành Nam TÀI LIỆU THAM KHẢO         Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 26/03/2006 Bộ Tài Chính Bộ Tài Chính ( 2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất tài PGS.TS Võ Văn Nhị (2008), Kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất Giao Thông Vận Tải TS.Phan Đức Dũng (2008), Kế toán tài chính, Nhà xuất thống kê Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Webside công ty Cổ phần Phát triển Công viên Cây xanh Đô thị Vũng Tàu Webside Hội kế toán Webside www.webketoan.com.vn  Các chứng từ, sổ sách kế toán công ty Cổ phần Phát triển Công viên Cây xanh Đô thị Vũng Tàu tháng năm 2011 có chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh Công ty ... TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG VIÊN CÂY XANH VÀ ĐÔ THỊ VŨNG TÀU 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty Cổ phần phát triển công viên xanh đô thị Vũng tàu 2.1.1 Giới thiệu tổng quát công ty Tên... quan chức có liên quan đến lĩnh vực hoạt động công ty Năm 2009 Công ty chuyển thành công ty Cổ phần Phát triển Công viên Cây xanh & Đô thị Vũng Tàu theo định số 1341/QĐ-UBND ngày 8/5/2009 Báo cáo... BR-VT định việc chuyển thể Công ty dịch vụ du lịch lâm nghiệp trực thuộc Sở nông lâm TP Vũng tàu thành Công ty Lâm Viên Cây Xanh Thành phố Vũng Tàu Công Ty Lâm Viên Cây Xanh thành lập theo định