2.3.3 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại Công
2.3.3.1 Kế toán doanh thu
Hoạt động duy trì, bảo vệ công viên cây xanh trong Thành phố Vũng Tàu và trồng mới cây xanh các công viên, đường phố là nhiệm vụ quan trọng của công ty, nó mang lại cho công ty số doanh thu hàng tháng tương đối lớn. Ngoài ra công ty còn tổ chức các vườn ươm cây xanh, cây cảnh để bán cho các doanh nghiệp, các cá nhân có nhu cầu sử dụng cây cảnh nhằm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận cho công ty.
Theo tính chất hoạt động của Công ty, Công ty mở sổ chi tiết tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng. và số Cái TK 511 - Doanh thu bán hàng.
2.3.3.1.2 Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng để hạch toán gồm:
+ Dự toán công trình
+ Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành
+ Bản quyết toán tháng hoặc quyết toán theo giai đoạn + Hóa đơn giá trị gia tăng (hóa đơn bán hàng)
+ Phiếu thu tiền + Giấy báo Có
+ Hợp đồng thuê và cho thuê máy móc, phương tiện, thiết bị …
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào chứng từ gốc của mỗi nghiệp vụ, kế toán sẽ tiến hành nhập số liệu vào máy tính. Máy tính sẽ tự động lập bảng kê và ghi vào sổ kế toán chi tiết TK 511. Cuối kỳ kế toán sẽ tiến hành vào sổ Cái TK 511
Công thức tính khi thanh toán với khách hàng:
Doanh thu bán hàng = Số lượng x Đơn giá Thuế GTGT = Doanh thu x Thuế suất GTGT
Khoản phải thu = Doanh thu bán hàng + Thuế GTGT 2.3.3.1.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
∗ Doanh thu công trình duy trì, bảo vệ công viên cây xanh: Hợp đồng duy trì, bảo vệ công viên cây xanh được thanh toán theo tiến độ công việc đạt được, khi kết quả thực hiện hợp đồng được ước tính một cách đáng tin cậy, thì doanh thu, chi phí của hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được cán bộ đại diện UBND thành phố Vũng Tàu xác nhận.
Căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lương tháng 3/2011 và bản quyết toán tháng 3/2011, phòng Kế toán công ty lập thủ tục thanh toán tiền.
+ Tổng dự toán năm 2011 được duyệt là: 70.644.729.000 đồng.
+ Hợp đồng số 25/2011/HĐ/CVCX ngày 5/1/2011
+ Biên bản thanh toán khối lượng tháng 3/2011 ngày 31/3/2011 được cán bộ đại diện UBND thành phố xác nhận khối lương hoàn thành 10,11% dự toán năm 2011
+ Bảng thanh toán khối lượng tháng 3/2011 là: 7.708.025.600 đồng Kế toán định khoản ghi sổ:
Nợ TK 131 : 7.708.025.600 Có TK 511: 7.007.296.000
Có TK 3331: 700.729.600 (7.007.296.000 x 10%)
∗ Doanh thu Công trình trồng cây xanh:
(1) Trồng cây xanh trên núi Lớn, núi Nhỏ thành phố Vũng Tàu::
+ Tổng dự toán được duyệt là: 1.437.832.000 đồng.
+ Quyết định số 38/QĐ.UBND ngày 8/1/2011 về việc phê duyệt dự toán và cho phép công ty làm chủ đầu tư
+ Biên bản thanh toán khối lượng hoàn thành ngày 31/3/2011 được cán bộ đại diện UBND thành phố xác nhận khối lương hoàn thành 20% dự toán
+ Kế toán lập bảng thanh toán khối lượng tháng 3/2011 là: 487.566.400 đồng.
(2) Trồng cây xanh trên bãi biển Thuỳ Vân thành phố Vũng Tàu::
+ Tổng dự toán năm 2011 được duyệt là: 3.567.377.000 đồng.
+ Quyết định số 41/QĐ.UB ngày 02/1/2011 về việc phê duyệt dự toán và cho phép công ty làm chủ đầu tư.
+ Biên bản thanh toán khối lượng tháng 3/2011 ngày 31/3/2011 được cán bộ đại diện UBND thành phố xác nhận khối lương hoàn thành 42% dự toán.
+ Kế toán lập bảng thanh toán khối lượng tháng 3/2011 là: 1.498.298.000 đồng (3) Trồng cây xanh trên QL 51B thành phố Vũng Tàu:
+ Tổng dự toán năm 2011 được duyệt là: 1.412.488.000 đồng.
+ Quyết định số 55/QĐ.UB ngày 16/1/2011 về việc phê duyệt dự toán và cho phép công ty làm chủ đầu tư.
+ Biên bản thanh toán khối lượng tháng 4/2011 ngày 31/3/2011 được cán bộ đại diện UBND thành phố xác nhận khối lương hoàn thành 35% dự toán.
+ Kế toán lập bảng thanh toán khối lượng tháng 3/2011 là: 494.370.800 đồng (4) Trồng cây xanh trên đường 30/4 thành phố Vũng Tàu:
+ Tổng dự toán năm 2011 được duyệt là: 396.073.000 đồng.
+ Quyết định số 55/QĐ.UB ngày 16/1/2011 về việc phê duyệt dự toán và cho phép công ty làm chủ đầu tư.
+ Biên bản thanh toán khối lượng tháng 3/2011 ngày 31/3/2011 được cán bộ đại diện UBND thành phố xác nhận khối lương hoàn thành 70% dự toán.
+ Kế toán lập bảng thanh toán khối lượng tháng 3/2011 là: 277.251.000 đồng Từ các bảng quyết toán trên, kế toán tiến hành tổng hợp doanh thu trồng cây xanh tháng 3/2011:
TỔNG HỢP DOANH THU TRỒNG CÂY XANH THÁNG 3 NĂM 2011 Đơn vị tính: Đồng
Diễn giải
Doanh thu Thuế GTGT Cộng
- Trồng cây xanh trên núi Lớn, núi
Nhỏ 443.242.0
00 44.324.0
00 487.566.30 0 - Trồng cây xanh trên bãi biển
Thuỳ Vân 1.362.089.0
00 136.209.0
00 1.498.298 .000 - Trồng cây xanh trên quốc lộ 51B 449.428.000 44.942.800 494.370.800 - Trồng cây xanh trên đường 30/4 252.046.00
0
25.204.60 0
377.251.00 0
Cộng 2.506.806.00
0 250.680.600 2.757.486.600
Từ số liệu tổng hợp trên, kế toán tiến hành định khoản để ghi sổ:
Nợ TK 131 : 2.757.486.600 Có TK 511: 2.506.806.000
Có TK 3331: 250.680.000 (2.506.806.000 x 10%)
∗ Doanh thu bán cây cảnh và cung cấp dịch vụ:
(1) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 087256 ngày 2/3/2011, Công ty xuất bán cây Gõ Đỏ và cây Cau Sâm Banh cho Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Quản lý Dự án Sao Việt số tiền 22.000.000 đ, thuế GTGT 10% là 2.200.000 đ, kế toán ghi:
Nợ TK 131 : 24.200.000 Có TK 511: 22.000.000
Có TK 3331: 2.200.000 (22.000.000 x 10%)
(2) Căn cứ vào hóa đơn GTGT 087260 ngày 7/3/2011, Công ty xuất bán chậu Mai Chiếu Thủy và Mai Vàng cho Công Ty Cổ Phần Thành Chí thành phố Vũng Tàu với số tiền 99.000.000 đ, thuế GTGT 10% là 9.900.000 đ , kế toán ghi:
Nợ TK 131 : 108.900.000 Có TK 511: 99.000.000
Có TK 3331: 9.900.000 (99.000.000 x 10%)
(3) Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 087264 ngày 10/3/2011, Công ty xuất bán cây Mai Vàng và cây Hoa Sứ cho Công Ty Cổ Phần Kinh doanh Hoa Thành phố Hồ Chí Minh số tiền 480.000.000 đ, thuế GTGT 10% là 48.000.000 đ, kế toán ghi:
Nợ TK 131 : 528.000.000 Có TK 511: 480.000.000
Có TK 3331: 48.000.000 (480.000.000 x 10%)
(4) Căn cứ vào hóa đơn số 087268 ngày 14/3/2011 Công ty xuất bán chậu hoa Mai Chiếu Thủy và chậu hoa Mai Vàng cho Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng Thanh Bình số tiên 74.000.000 đ, thuế GTGT 10% là 7.400.000 đ, kế toán ghi:
Nợ TK 131 : 81.400.000 Có TK 511 : 74.000.000
Có TK 3331 : 7.400.000 (74.000.000 x 10%)
(Có bản photocopy các hóa đơn GTGT ở phần phụ lục ở cuối quyển)
Tương tự các hoá đơn GTGT như đã nêu trên, kế toán tổng hợp doanh thu bán cây cảnh và cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp trong tháng 3/2011 là 2.129.573.000 đồng, thuế GTGT 10% là 212.957.300 đồng, kế toán định khoản:
Nợ TK 131 : 2.342.530.300
Có TK 511 : 2.129.573.000
Có TK 3331 : 212.957.300 (2.129.573.000 x 10%) Sơ đồ hạch toán TK 511
TK 911 TK 511 TK 131
7.007.296.000 11.643.675.000 2.506.806.000 2.129.573.000
11.643.675.000 11.643.675.000
Hạch toán tổng hợp
- Lập chứng từ ghi sổ:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01/03
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Doanh thu duy trì và bảo vệ công viên cây xanh tháng 3/2011
131 511
3311
7.708.025.600 7.007.296.00 0
700.729.600 Cộng
7.708.025.60
0 7.708.025.60
0
Chứng từ kèm theo: Hoá đơn GTGT, biên bản nghiệm và bảng quyết toán công trình duy tu và bảo vệ công viên cây xanh tháng 3 năm 2011.
Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02/03
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
- Doanh thu trồng cây xanh mới theo hợp đồng tháng 3 năm 2011
131 511
3311
2.757.486.600 2.506.806.000 250.680.600
Cộng 2.757.486.600 2.757.486.600
Chứng từ kèm theo: Bảng kê hóa đơn GTGT và các biên bản nghiệm thu, các bảng quyết toán công trình trồng cây xanh mới theo hợp đồng tháng 3 năm 2011.
Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 03/03
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Doanh thu bán cây cảnh và CCDV cho các DN tháng 3 năm 2011
131 511
331 2.342.530.300 2.129.573.000 212.957.300
Cộng 2.342.530.30
0
2.342.530.30 0
Chứng từ kèm theo: Bảng kê hóa đơn GTGT bán cây cảnh và cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp tháng 03 năm 2011.
Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04/03
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Đơn vị tính:
Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Kết chuyển doanh thu bán hàng
tháng 03 năm 2011 sang TK
911 511 911
11.643.675.000 11.643.675.000
Cộng 11.643.675.00
0
11.643.675.000
Chứng từ kèm theo: Bảng tổng hợp doanh thu tháng 03 năm 2011 của Cửa hàng.
Ngày 31 tháng 3 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng
- Vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
Cty CP Phát triển Công viên Mẫu số SO2c3-DN
Cây xanh và Đô thị Vũng Tàu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC số 221 Võ Thị Sáu TP Vũng Tàu ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 03 năm 2011
Đơn vị tính : Đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng
A B 1 A B 1
01/03 31/03 7.708.025.600 02/03 31/03 2.757.486.600 03/03 31/03 2.342.530.300 04/03 31/03 11.643.675.000 05/03 31/03 1.880.359.288 06/03 31/03 1.880.359.288
07/03 31/03 17.115.146
08/03 31/03 17.115.146
09/03 31/03 23.874.930
10/03 31/03 413.373.845
11/03 31/03 63.562.70
12/03 31/03 522.595.185
13/03 31/03 450.000.000
14/03 31/03 29.000.000
15/03 31/03 88.387.991
16/03 31/03 265.163.974
Cộng 30.102.630.99
6
- Quyển sổ này có 40 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 40.
- Ngày mở sổ: 01/01/2011
Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
- Vào sổ Cái Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng
Cty CP Phát triển Công viên Mẫu số SO2c3-DN
Cây xanh và Đô thị Vũng Tàu (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC số 221 Võ Thị Sáu TP Vũng Tàu ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)
Tên tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng Từ ngày: 01/03/2011 đến ngày: 31/03/2011
Đơn vị tính: Đồng Ngày
tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
DIỄN GIẢI
Số hiệu
tài khoản
đối ứng
SỐ PHÁT SINH
GHI Số CHÚ
hiệu
Ngày
tháng NỢ CÓ
A B C D E 1 2 G
S ố dư đầu kỳ
0
Tháng 12 năm 2010 31/03 01/03 31/03 Doanh thu công trình duy trì và bảo vệ công viên cây xanh theo HĐ tháng 3
năm 2011 131 7.007.296.000
31/03 02/03 31/03 Doanh thu công trình trồng cây xanh mới theo HĐ tháng 3
năm 2011 131 2.506.806.000
Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
DIỄN GIẢI
Số hiệu
tài khoản
đối
SỐ PHÁT SINH GHI
CHÚ Số
hiệu
Ngày tháng
NỢ CÓ
ứng
A B C D E 1 2 G
31/03 03/03 31/03 Doanh thu bán cây cảnh và CCDV tháng 3
năm 2011 131 2.129.573.000
31/03 04/03 31/03 Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 3 năm 2011
11.643.675.00 0
Cộng phát sinh
11.643.675.00 0
11.643.675.00 0
Số dư cuối
kỳ 0
Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu)