Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong công ty TNHH vận tải đa phương thức thi phát

1 LỜI MỞ ĐẦU 1.Sự cần thiết đề tài Dù kinh doanh lĩnh vực lợi nhuận mục tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi Tuy nhiên để đạt mục tiêu đòi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh tiêu thụ…Do vậy, tổ chức trình sản xuất tiêu thụ hợp lý, hiệu trở thành vấn đề bao trùm toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hiện nay, kế toán khơng ngừng phát triển hồn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao sản xuất xã hội Để quản lý hoạt động kinh doanh hạch tốn kế tốn công cụ thiếu Thông qua công tác kế toán, doanh nghiệp biết thị trường nào, mặt hàng mà bán hàng có hiệu Điều đảm bảo cho doanh nghiệp cạnh tranh thị trường đầy biến động mà cho phép doanh nghiệp đạt mục tiêu kinh tế đề ra: doanh thu, lợi nhuận, thị phần, uy tín…Xuất phát từ tầm quan trọng em chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH vận tải đa phương thức Thi Phát” 2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Tìm hiểu cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty - Vận dụng sở lý luận khoa học học vấn đề cần bổ sung trình tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh công ty 3.Phương pháp nghiên cứu GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo - Thu thập số liệu, chứng từ kế tốn cơng ty TNHH Vận Tải Đa Phương Thức Thi Phát 4.Phạm vi giới hạn nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu: Công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH Vận Tải Đa Phương Thức Thi Phát - Thời gian lấy số liệu: tháng 10,11,12 năm 2012 - Hạn chế đề tài: Do thời gian hẹp nên đề tài vào vấn đề kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Không sâu vào nghiên cứu, phân tích kế tốn giá thành sản phẩm, việc sử dụng vốn tiền hay phân tích tính hình tài chính, BCTC qua năm đơn vị 5.Bố cục đề tài Báo cáo tốt nghiệp ngồi lời mở đầu kết luận gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH Vận Tải Đa Phương Thức Thi Phát Chương 3: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Đặc điểm kinh doanh dịch vụ nguyên tắc kế toán doanh thu – chi phí loại hình kinh doanh dịch vụ 1.1.1 Đặc điểm loại hình kinh doanh dịch vụ Kinh doanh dịch vụ hoạt động kinh tế doanh nghiệp hoạt động ngành: giao thông vận tải, bưu viễn thơng, dịch vụ du lịch… Sản phẩm loại hình kinh doanh dịch vụ có đặc điểm sau đây: - Không tồn dạng vật chất, từ đánh giá chất lượng sản phẩm dịch vụ giác quan hay sản phẩm thực tế khách hàng - Quá trình sản xuất sản phẩm q trình cung cấp sản phẩm cho khách hàng, từ sản phẩm kinh doanh dịch vụ thường khơng có sản phẩm dự trữ (thành phẩm tồn kho) - Khách hàng thường trả tiền chấp nhận trả tiền trước cung cấp dịch vụ Những đặc điểm nêu ảnh hưởng lớn đến cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành dịch vụ hồn thành cung cấp cho khách hàng doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Ngun tắc kế tốn chi phí doanh thu hoạt động kinh doanh dịch vụ Theo chuẩn mực kế toán doanh thu thu nhập khác doanh thu giao dịch cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập cân đối kế - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao tốn dịch cung cấp dịch vụ o Phần cơng việc hồn thành xác định theo ba phương pháp: - Đánh giá phần công việc hoàn thành - So sánh tỷ lệ % khối lượng cơng việc hồn thành với tổng khối lượng cơng việc phải hồn thành - Tỷ lệ % chi phí phát sinh so với tổng chi phí ước tính để hồn thành tồn giao dịch cung cấp dịch vụ Trong giai đoạn đầu giao dịch chưa xác định kết cách chắn doanh thu ghi nhận chi phí ghi nhận thu hồi Nếu chi phí liên quan đến giao dịch chắn khơng thu hồi khơng nghi nhận doanh thu chi phí phát sinh hạch tốn vào chi phí để xác định kết kinh doanh kỳ Khi có chứng đáng tin cậy chi phí phát sinh thu hồi ghi nhận doanh thu 1.2 Kế tốn doanh thu thu nhập khác 1.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Nội dung nguyên tắc kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ  Khái niệm: Doanh thu hoạt động kinh doanh dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ tức thực công việc thỏa thuận với khách hàng theo hợp đồng nhiều kỳ kế toán Doanh nghiệp ghi nhận vào doanh thu cung cấp dịch vụ xác định thoả mãn điều kiện nguyên tắc ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo  Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 511-“Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” để phản ánh khoản xác nhận tiêu thụ kỳ Kế tốn cịn sử dụng tài khoản 512-“Doanh thu bán hàng nội bộ” để phản ánh khoản xác định tiêu thụ nội doanh nghiệp  Kết cấu tài khoản 511-“Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Nợ TK 511 Có + Các khoản giảm trừ doanh thu + Doanh thu cung cấp (gồm: Thuế tiêu thụ đặc biệt dịch vụ doanh thuế xuất nhập tính theo nghiệp thực phương pháp trực tiếp phải nộp kỳ kế toán tính doanh thu thực tế doanh nghiệp kỳ, khoản giảm giá hàng bán, trị giá hàng bán bị trả lại, khoản chiết khấu thương mại + Kết chuyển doanh thu sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 511 gồm tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111-“Doanh thu bán hàng hoá” - Tài khoản 5112-“Doanh thu thu bán thành phẩm” - Tài khoản 5113-“Doanh thu cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 5114-“Doanh thu trợ cấp, trợ giá” - Tài khoản 5117-“Doanh thu kinh doanh bất động sản” GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo  Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 512-“Doanh thu nội bộ” Nợ TK 512 - Số thuế phải nộp (thuế Có - Doanh thu bán sản GTGT theo phương pháp phẩm, hàng hoá, dịch trực tiếp) tính doanh vụ cung cấp cho nội thu bán sản phẩm, hàng kỳ hoá , dịch vụ kỳ - Kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản 911-“Xác định kết kinh doanh” Tài khoản 512- “Doanh thu nội bộ” khơng có số dư cuối kỳ Tài khoản 512- “Doanh thu nội bộ” có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5121- “Doanh thu bán hàng hoá” - Tài khoản 5122- “Doanh thu thành phẩm” - Tài khoản 5123- “Doanh thu cung cấp dịch vụ”  Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - Doanh thu khối lượng hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ bán kỳ kế toán Nợ TK 112, 111, 131 : Tổng giá tốn Có TK 511 : Giá bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp + Khi bán hàng hóa theo phương pháp trả chậm, trả góp sản phẩm hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo Nợ TK131 : Phải thu khách hàng Có TK 511 : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Có TK 3387 : Doanh thu chưa thực + Bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng - Phản ánh doanh thu Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng Có TK 511 : Doanh thu số hàng trao đổi Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp theo số hàng trao đổi - Nhận hàng hóa dịch vụ Nợ TK 156, 211, 152, 153… Nợ TK 1331 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 131 : Tổng giá toán + Tiêu thụ nội - Xuất hàng bán, dịch vụ trả lương • Phản ánh giá vốn Nợ TK 632 Có TK 156, 155, 211 • Phản ánh doanh thu Nợ TK 334 Có TK 512 : Phải trả cho cơng nhân viên : Doanh thu nội Có TK 3331 :Thuế GTGT phải nộp GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn doanh thu sang TK 911 “ xác định kết kinh doanh” Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng Nợ TK 512 : Doanh thu nội Có TK 911 : Xác định kết kinh doanh 1.2.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu a) Kế toán chiết khấu thương mại  Khái niệm: Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá so với giá niêm yết ban đầu khách hàng mua với số lượng lớn  Tài khoản sử dụng Để hạch toán khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 521-“Chiết khấu thương mại”  Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 521 Nợ TK 521 Có - Số chiết khấu thương - Kết chuyển số dư chiết mại chấp nhận giảm khấu thương mại sang tài cho khách hàng khoản 511 để xác định doanh thu Tài khoản 521-“Chiết khấu thương mại” khơng có số dư cuối kỳ  Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - Bán hàng cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại: Nợ TK 521 : Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp ( giảm ) Có TK 111,112,131 : Số tiền trả lại - Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản chiết khấu thương mại sang TK 511 Nợ TK 511 GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo Có TK 521 b) Kế tốn giảm giá hàng bán  Khái niệm: Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ doanh nghiệp chấp nhận trường hợp đặc biệt giá bán thuận hóa đơn, lý hàng bán phẩm chất, không quy định, quy cách không sơ với thời hạn hợp đồng v/v  Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 532-“Giám giá hàng bán” để phản ánh khoản cho khách hàng hưởng giảm giá  Kết cấu tài khoản 532-“giảm giá hàng bán” Nợ TK 532 Có - Các khoản giảm giá - Kết chuyển số dư giảm chấp thuận cho khách hàng giá hàng bán sang tài khoản 511 để xác định doanh thu Tài khoản 532-“giảm giá hàng bán” khơng có số dư cuối kỳ  Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu - Bán hàng , giảm giá hàng bán phẩm chất , sai quy cách Nợ TK 532 : Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp ( giảm ) Có TK 111,112,131 : Số tiền trả - Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản giảm giá hàng bán sang TK 511 Nợ TK 511 Có TK 532 c) Kế toán hàng bán bị trả lại: GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo lại 10  Khái niệm: Hàng bán bị trả lại sản phẩm, hàng hóa xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán vi phạm thỏa thuận kinh doanh vi phạm hợp đồng kinh tế, cam kết, hàng bị mất, phẩm chất, không chủng loại, quy cách v/v Doanh thu hàng bán bị trả lại= Số lượng hàng bị trả lại x Đơn giá hóa đơn  Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 531-“Hàng bán trả lại” để phản ánh khoản sản phẩm, hàng hóa khách hàng trả lại cho doanh nghiệp  Kết cấu tài khoản 531-“hàng bán trả lại” Nợ TK 531 Có - Trị giá hàng bán bị khách - Kết chuyển số dư hàng hàng trả lại bán trả lại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu Tài khoản 531-“hàng bán trả lại” số dư cuối kỳ  Phương pháp hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu - Hàng bán bị trả lại + Ghi nhận giá vốn : Nợ TK 1561… Có TK 632 + Ghi nhận số hàng nhận lại Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 111,112,131 - Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản hàng bán bị trả lại sang TK 511 GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo 45  Cuối tháng, tổng chi phí sản xuất kinh doanh kế tốn xác định kết kinh doanh 756.348.372 đồng - Chứng từ sổ sách có liên quan: Phụ lục 2-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 2.2.3 Kế tốn giá vốn hàng bán 2.2.3.1 Đặc điểm - Vì công ty kinh doanh dịch vụ vận tải nên giá vốn hàng bán kết chuyển từ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 2.2.3.2 Tài khoản chứng từ sử dụng - Kế toán sử dụng tài khoản 632 để theo dõi giá vốn hàng bán công ty - Chứng từ sử dụng:  Sổ nhật ký chung, sổ 2.2.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cuối tháng 12 tổng hợp kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang vào giá vốn hàng bán sau: Nợ TK 632 756.348.372 Có TK154 756.348.372  Cuối tháng, tổng giá vốn hàng bán kế toán xác định kết kinh doanh 756.348.372 đồng - Chứng từ sổ sách có liên quan: Phụ lục 3-Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.3 Kế tốn Doanh thu hoạt động tài 2.2.3.1 Đặc điểm GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo 46 - Tại cơng ty doanh thu tài bao gồm tiền lãi gửi ngân hàng 2.2.3.2 Tài khoản chứng từ sử dụng - Kế toán sử dụng tài khoản 515 để theo dõi doanh thu từ hoạt động tài - Chứng từ sử dụng  Sổ nhật kí chung, sổ  Phiếu báo có  Sổ phụ tài khoản tiền gửi 2.3.2.3 - Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn vào giấy báo lãi ngân hàng TM CP Đại Dương chi nhánh Sài Gịn, kế tốn tốn hạch tốn vào chứng từ ghi sổ nhập liệu vào máy tính sau: Nợ TK 1121 116.200 Có TK 515 116.200  Cuối tháng, tổng giá vốn hàng bán kế toán xác định kết kinh doanh 756.348.372 đồng - Chứng từ sổ sách có liên quan: Phụ lục 4-Doanh thu hoạt động tài 2.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.4.1 Đặc điểm - Chi phí quản lý doanh nghiệp khoản chi phí phát sinh có liên quan từ phận quản lý như: lương nhân viên quản lý, cước di động , tiền điện, chi phí đồ dung văn phịng, khấu hao TSCĐ, phụ cấp ăn ca cho nhân viên, khoản bảo hiểm đóng cho nhân viên, phí lệ phí,… 2.2.4.2 Tài khoản chứng từ sử dụng GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo 47 - Kế toán sử dụng tài khoản 642 để theo dõi chi phí bán hàng tài khoản cấp sau:  TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý  TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng  TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ  TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi  TK 6428 Chi phí khác - Chứng từ sử dụng:  Bảng lương nhân viên văn phịng  Hóa đơn GTGT  Sổ cái, sổ nhật ký chung - Kế toán công ty in lưu trữ sổ chi tiết tài khoản 6421, 6423, 6424, 6425, 6427, 6428 sổ tài khoản 642 2.2.4.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cuối tháng phịng hành nhân vào bảng chấm công phận gửi lên bảng lương, khoản trích theo lương Có xét duyệt trưởng phịng giám đốc, bảng lương gửi phịng kế tốn, bảng lương kế toán ghi nhận lương phải trả cho cơng nhân viên khoản trích theo lương - Căn vào bảng lương nhân viên (đính kèm chứng từ Bảng lương nhân viên phụ lục 6), kế tốn ghi nhận lương phải trả cho cơng nhân viên tháng 12/2012: Nợ TK 6421 16.359.000 Có TK 334 GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn 16.359.000 SVTT: Phan Thị Phương Thảo 48 - Cuối tháng 12, tính khấu hao TSCĐ, kế tốn tính giá trị khấu hao TSCĐ ghi nhận vào chứng từ ghi sổ: Nợ TK 6424 14.665.909 Có TK 214 - 14.665.909 Cuối tháng 12, kế toán phân bổ chi phí đồ dùng văn phịng vào chi phí trả trước ngắn hạn chứng từ ghi sổ sau: Nợ TK 6423 433.334 Có TK 1421 - 433.334 Căn vào hóa đơn GTGT số 0011954 ngày 19/12/2012 việc tốn tiền điện cho cơng ty liên doanh phát triển Tiếp Vận Số 1.Tiền điện tháng 12 kế toán ghi nhận vào chứng từ ghi sổ sau: Nợ TK 6427 Nợ 1331 1.206.136 120.614 Có TK 1111 - 1.326.750 Căn vào hóa đơn GTGT số 0497866 ngày 22/12/2012 việc thu cước di động cho công ty thông tin di động trung tâm thông tin di động khu vực II.Cước di động tháng 12 kế toán ghi nhận vào chứng từ ghi sổ sau: Nợ TK 6427 Nợ 1331 864.375 86.437 Có TK 1111 GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn 950.812 SVTT: Phan Thị Phương Thảo 49 - Căn vào hóa đơn GTGT số 0000763 ngày 11/12/2012 giấy đề nghị toán, kế tốn viết phiếu chi ghi nhận phí dịch vụ vé máy bay vào chứng từ ghi sổ sau: Nợ TK 6428 354.545 Nợ TK 1331 35.455 Có TK 1111 390.000  Cuối tháng, tổng chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán xác định kết kinh doanh 28.399.839 đồng - Chứng từ sổ sách có liên quan: Phụ lục 5-Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.5 2.2.5.1 - Kế toán xác định kết kinh doanh Đặc điểm Xác định kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH vận tải đa phương thức Thi Phát kỳ kế toán bao gồm lợi nhuận từ hoạt động cung cấp dịch vụ vận tải lợi nhuận tài 2.2.5.2 Tài khoản chứng từ sử dụng - Sử dụng tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh - Chứng từ sử dụng: sổ chi tiết, sổ nhật kí chung, sổ 2.2.6.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cuối tháng 12 kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản 911 sau: Nợ TK 911 756.348.372 Có TK 632 GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn 756.348.372 SVTT: Phan Thị Phương Thảo 50 - Cuối tháng 12 tổng hợp kết chuyển doanh thu dịch vụ vận tải, doanh thu toán trả lãi ngân hàng vào tài khoản 911 sau: Nợ TK 511 605.821.381 Nợ TK 515 116.200 Có TK 911 - 605.937.581 Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng chi phí thuế TNDN phát sinh tháng 12/2012 sau: Nợ TK 911 784.748.211 Có TK 6421 10.520.000 Có TK 6423 433.334 Có TK 6424 14.665.909 Có TK 6427 2.425.056 Có TK 6428 355.540 Có TK 632 - 756.348.372 Kết chuyển lỗ sang tài khoản 4212: Nợ TK 421 178.810.630 Có TK 911  - 178.810.630 Kế toán tiến hành hạch toán vào sổ Chứng từ liên quan: Phụ lục 6-Xác định kết hoạt động kinh doanh GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo 51 Sơ đồ kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh 911 632 511 756.348.372 605.821.381 6421 515 10.520.000 116.200 6423 433.334 6424 14.665.909 6427 2.425.056 6428 355.540 421 178.810.630 784.253.211 GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn 784.253.211 SVTT: Phan Thị Phương Thảo 52 CHƯƠNG NHẬN XÉT- KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét kiến nghị tổ chức cơng tác kế tốn 3.1.1 Nhận xét  Ưu điểm: - Công ty theo dõi chặt chẽ tình hình doanh thu phản ánh đầy đủ nghiệp vụ liên quan với qua cơng ty theo dõi quản lý tình hình biến động doanh thu - Tình hình cung cấp dịch vụ cơng ty có chứng từ, hóa đơn hợp lệ, đảm bảo đầy đủ yếu tố quy định chứng từ công tác kiểm tra chứng từ hàng hóa, tổ chức chặt chẽ, tổ chức luân chuyển, lưu trữ chứng từ ,hàng hóa cách hợp lý - Công ty quy định rõ việc mua sắm phải có chứng từ, hóa đơn rõ ràng, phiếu thu chi quy định,có đầy đủ chữ ký kế tóan trưởng, người lập phiếu, thủ quỹ giám đốc - Về công tác tổ chức hạch tốn ban đầu: cơng ty sử dụng mẫu chứng từ ban đầu theo quy định phù hợp với nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thơng tin Kế tóan thực tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính xác cao Điều tạo điều kiện thuận lợi cho cơng việc kế tóan cần tìm số liệu, so sánh đối chiếu - Về tài khoản sử dụng: việc sử dụng tài khỏan kế tóan thực theo hệ thơng tài khỏan ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 trưởng Bộ tài đảm bảo việc cập nhập quy định tài khỏan kế tóan GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo 53  Tồn tại: - Cơng ty có kế tốn kiêm ln thủ quỹ vi phạm ngun tắc bất kiêm nhiệm Cơng việc kế tốn nhiều mà có người dễ dẫn đến nhiều sai sót cơng việc, vừa làm báo cáo thuế, ngân hàng, công nợ…nhiều việc dẫn đến sai nguyên tắc hoạch toán - Kế toán kiêm thủ quỹ nên dễ gian lận Nếu quản lý khơng chặt chẽ hao hụt tiền cơng ty - Cơng ty tập hợp hóa đơn cung cấp dịch vụ ,phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn mua vào, chưa có cơng tác phân loại mà kế tóan lưu chung thành tập Như muốn đối chiếu số liệu gây khó khăn tốn thời gian đặc biệt sử dụng chứng từ gốc làm ghi sổ liên quan,lập chứng từ ghi sổ quan Thuế đến kiểm tra - Cơng ty khơng có phần mềm kế tốn, tính bảng tính excel Như cơng việc lại nhiều, tốn thời gian - Với số lượng hóa đơn hàng tháng xuất nhiều hóa đơn chi phí nhiều, việc quản lý dễ mát - Tài sản cố định chưa có bảng tính tài sản cố định tính bên ngồi, ước chừng - Khơng có phiếu chi, phiếu xuất kho nên thất thoát tiền công ty mà không quản lý - Xe cộ cũ lâu, khơng có đội quản lý riêng có tài xế, chi phí phát sinh phí xăng xe, vỏ, lốp, cơng an… dễ bị tài xế tăng thêm làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh thực GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo 54 3.1.2 Kiến nghị: - Công ty nên th thêm kế tốn để chia cơng việc cho dễ làm Cơng ty cần có sách đào tạo định kỳ chuyên môn cho cán nhân viên nói chung nhân viên phịng kế tốn nói riêng nguồn lực người ln ln nhân tố định thành công cho doanh nghiệp - Phải có thủ quỹ để kiểm tra quỹ hàng ngày, kiểm tra chứng từ toán trước giao dịch - Các chứng từ gốc chuyển phịng kế tóan cần phân loại,sắp xếp riêng theo nội dung, để thuận tiện cho việc theo dõi đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, sổ thẻ, bảng liên quan - Hiện công nghệ thông tin nước ta phát triển mạnh phần mềm kế toán ngày hồn chỉnh hơn, thực tế Vì cần xem xét đến việc áp dụng phần mềm kế toán đại vào cơng tác kế tốn để tiết kiệm nhiều thời gian giúp cho việc lưu trữ sổ sách, cập nhật số liệu, phân tích thơng tin nhanh chóng hiệu - Quản lý chặt chẽ hóa đơn, thường xuyên kiểm tra kĩ để khơng dẫn đến sai sót - Phải có bảng tính tài sản cố định riêng để đảm bảo tính xác, có phiếu chi, phiếu xuất kho 3.2 Gắn theo dõi hành trình, gắn camera tăng cường quản lý đội xe… Nhận xét kiến nghị vế kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh - Mở chi tiết tài khoản 511: Tại cơng ty có nhiều hoạt động mang lại doanh thu, để phân biệt công ty sử dụng tài khoản chi tiết dung để theo dõi doanh thu hoạt động Do theo dõi chi tiết tới hoạt động kỳ kinh doanh GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo 55 - Mở chi tiết tài khoản 131: Doanh thu công ty đa dạng, khách hàng nhiều kế toán theo dõi tổng quát tài khoản 131 mà không mở chi tiết cho đối tượng, theo dõi số tiền thu phải thu lại Để tiện theo dõi, cần mở thêm chi tiết cho tài khoản 131 - Lập dự phòng nợ phải thu khó địi: Doanh thu cơng ty năm 2012 lớn Mọi khỏan doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kế tóan hạch tóan theo quy định khỏan thu tiền , khỏan chấp nhận toán TK131 ,đã thể quan hệ đối ứng cặp tài khoản: Nợ TK 131 Có TK 511 (Chi tiết) Có TK 33311 Số dư bên nợ tài khoản phải thu 131 năm 2011 lớn Do công ty nên dự tính khoản dự phịng phải thu khó địi Việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp công ty bù đắp thiệt hại xảy không thu nợ, đồng thời để phản ánh trung thực tình hình cơng ty lập báo cáo tài TK642 TK 911 TK139 Dự phịng nợ Kết chuyển chi phải thu khó địi phí QLDN TK 421 TK 711 Xóa sổ nợ phải Kết chuyển thu nhập thu khó địi khác Kết chuyển lỗ TK 421 Kết chuyển lời GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo 56 Với tầm quan trọng tài khỏan dự phịng phải thu nợ khó địi em có kiến nghị cụ thể hạch tóan TK 139 cần tôn trọng quy định:  Cuối kỳ kế toán doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi có khả khơng địi để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi tính vào ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ báo cáo - Về ngun tắc, lập dự phịng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi (Khách hàng bị phá sản bị tổn thất, thiệt hại lớn tài sản, nên khơng khó có khả tốn, đơn vị làm thủ tục đòi nợ nhiều lần không thu nợ) Theo quy định hành khoản phải thu coi khoản phải thu khó địi phải có chứng chủ yếu đây:  Số tiền phải thu phải theo dõi cho đối tượng, theo nội dung, khoản nợ, ghi rõ số nợ phải thu khó địi  Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ - Căn để ghi nhận khoản nợ phải thu khó địi là:  Nợ phải thu q hạn tốn ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu  Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thụ tục giải thể, tích, bỏ trốn  Mức lập dự phòng khoản nợ phải thu khó địi theo quy định chế độ tài doanh nghiệp hành  Nếu làm thủ tục xố nợ đồng thời phải theo dõi chi tiết TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) Việc xố khoản nợ phải thu khó địi phải đồng ý Hội đồng quản trị doanh nghiệp quan quản lý tài (Nếu doanh nghiệp Nhà nước) cấp có thẩm quyền theo quy GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo 57 định điều lệ doanh nghiệp Số nợ theo dõi thời hạn quy định sách tài chính, chờ khả có điều kiện tốn số tiền thu nợ khó địi xử lý Nếu sau xố nợ, khách hàng có khả tốn doanh nghiệp địi nợ xử lý (Được theo dõi TK 004 “Nợ khó địi xử lý”) số nợ thu hạch toán vào Tài khoản 711 “Thu nhập khác” Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 139 – dự phịng phải thu khó địi Bên Nợ: - Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi; - Xố khoản nợ phải thu khó địi Bên Có: Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Tóm lại để hịan thiện cơng tác kế tóan doanh thu bán hàng kết hoạt động kinh doanh, điều địi hỏi phải có nỗ lực người làm cơng tác quản lý kế tóan viên thật có lực, xuất phát từ nhu cầu thị trường để tăng hiệu kinh doanh Từ phải thiết kế mơ hình quản lý tài kế tóan cho phù hợp với cơng ty điều kiện GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo 58 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn có vai trị cơng cụ để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp phải thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động doanh nghiệp; kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh có vị trí quan trọng doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ thương mại Tại công ty TNHH vận tải đa phương thức Thi Phát kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh vấn đề công ty quan tâm trọng Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh ngày mở rộng, em hi vọng công tác kế tốn cơng ty hồn thiện để đáp ứng yêu cầu ngày cao kinh tế thị trường Do kiến thức có hạn, thời gian thực tập không nhiều nên báo cáo tốt nghiệp em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong bảo tận tình thầy để báo cáo em hồn thiện GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo 59 Tài Liệu Tham Khảo Sách kế toán tài doanh nghiệp (hp1, 2) trường cao đẳng Tài Chính Hải Quan Sách ngun lý kế tốn trường cao đẳng Tài Chính Hải Quan Sách pháp luật kế tốn trường cao đẳng Tài Chính Hải Quan Wed : Timtailieu.vn Tài liệu Đơn vị thực tập : hóa đơn,chứng từ GVHD:ThS Vương Thị Thanh Nhàn SVTT: Phan Thị Phương Thảo ... TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI ĐA PHƯƠNG THỨC THI PHÁT 2.1 Tổng quan công ty TNHH Vận Tải Đa Phương Thức Thi Phát 2.1.1 - Lịch sử hình thành cơng ty. .. Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Chương 2: Thực trạng kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH Vận Tải Đa Phương Thức Thi Phát Chương 3: Nhận... kế toán công ty TNHH Vận Tải Đa Phương Thức Thi Phát 4.Phạm vi giới hạn nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty TNHH Vận Tải Đa Phương Thức Thi