Hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần Dược phẩm Thiên Tân.pdf

Hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty cổ phần Dược phẩm Thiên Tân

LỜI NÓI ĐẦU

Muốn tồn tại trong xã hội ngày nay, chúng ta phải lao động Nói đến

lao động, trước hết phải nói đến hoạt động sản xuất kết quả tiêu thụ hàng hoá,

trong đó vấn đề cần quan tâm nhất là hiệu quả kinh tế Đây là sự so sánh giữa

toàn bộ chi phí bỏ ra và kết quả thu lại được Muốn làm được điều này đòi hỏi

mỗi chúng ta phải có tri thức trong hoạt động sản xuất và quản lý

Tiêu thụ hàng hoá là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kết quả

tiêu thụ hàng hoá, nó có vị trí đặc biệt quan trọng đối với các doanh nghiệp,

nó góp phần to lớn đến sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, khâu tiêu thụ hàng hoá của quá

trình sản xuất, kết quả tiêu thụ hàng hoá tại các doanh nghiệp gắn liền với thị

trường, luôn luôn vận động và phát triển theo sự biến động phức tạp của các

doanh nghiệp Chính vì vậy, công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá, luôn luôn

được nghiên cứu, tìm tòi, bổ sung để được hoàn thiện hơn, cả về lý luận lẫn

thực tiễn, nhằm mục đích không ngừng nâng cao chất lượng hàng hoá, hiệu

quả của sản xuất, hiệu năng của quản lý

Trong những năm gần đây, thị trường nước ngoài là một vấn đề nổi trội

vần quan tâm của các doanh nghiệp sản xuất hàng hoá Từ khi thực hiện chính

sách mở cửa, Việt Nam đã thiết lập được nhiều mối quan hệ hợp tác thương

mại với nhiều nước trên thế giới Ngược lại hàng hoá của các nước cũng tràn

vào Việt Nam với khối lượng khá lớn nên công tác hạch toán tiêu thụ hàng

hoá càng cần phải được hoàn thiện hơn

Cùng với sự gia tăng của các doanh nghiệp sản xuất thuốc trong nước

và khối lượng thuocó trên thị trường tăng với tốc độ nhanh cùng với chất

lượng, đa dạng về mẫu mã, phong phú về chủng loại Trong bối cảnh đó, mức

độ cạnh tranh trên thị trường thuốc phòng và chữa bệnh ngày càng gay gắt và

mẫu mã phù hợp với các doanh nghiệp cần phải thực hiện tốt công tác hạch

toán thiêu thụ hàng hoá

Xây dựng tổ chức công tác hạch toán kế toán khoa học hợp lý là một trong những cơ sở cung cấp thông tin quan trọng nhất cho việc ra quyết định

chỉ đạo, điều hành sản xuất, kết quả tiêu thụ hàng hoá có hiệu quả Công tác

kế toán nói chung, hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng ở các doanh nghiệp

đã được hoàn thiện dần song mới chỉ đáp ứng được yêu câù của quản lý ở các

doanh nghiệp với mức độ còn hạn chế Bởi vậy, bổ sung và hoàn thiện hơn

nữa công tác kế toán nói chung, hạch toán tiêu thụ hàng hoá nói riêng luôn là

mục tiêu hàng đầu ở các doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán tiêu thụ hàng hoá, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Dược phẩm Thiên Tân em

đã đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu lý luận của công việc hạch toán tiêu thụ hàng

hoá ở Công ty Hoạt động tiêu thụ hàng hoá của Công ty rất đa dạng và phong

phú, cùng với số vốn kiến thức ít ỏi học được trên ghế nhà trường, em mạnh

dạn chọn đề tài: "Hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ

hàng hoá tại Công ty cổ phần Dược phẩm Thiên Tân”.

Vì thời gian thực tập ngắn và bản thân em còn bị hạn chế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý, chỉ đạo

chân tình của cô giáo để đề tài của em được hoàn thiện hơn

Nội dung chính của đề tài gồm 3 phần:

Phần I : Lý luận chung về hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết

quả tiêu thụ hàng hoá

Phần II : Tình hình thực tế về công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định

kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần Dược phẩm Thiên Tân

Phần III: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tiêu thụ

hàng hoá và xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần

Dược phẩm Thiên Tân

PHẦN THỨ NHẤT LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ

HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ

TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƯƠNG MẠI

I SỰ CẦN THIẾT PHẢI HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HOÁ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ

1 Khái niệm và đặc diểm của hàng hoá

Hàng hoá được coi là mua vào khi thông qua quá trình mua bán và

doanh nghiệp thương mại phải nắm được quyền sở hữu về hàng hoá (đã thanh

toán tiền hàng hoặc chấp nhận) Mục đích mua hàng hoá là để bán cho nhu

cầu tiêu dùng trong nước và mua để xuất khẩu ra nước ngoài Ngoài ra hàng

hoá trong các doanh nghiệp thương mại có thể được sử dụng để góp vốn liên

doanh, để trả lương, thưởng, biếu tặng, quảng cáo, chào hàng hoặc đổi lấy

hàng hoá khác

2 Tiêu thụ được thực hiện như thế nào?

Tiêu thụ hàng hoá là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng

hoá, tức là chuyển hoá vốn của doanh nghiệp từ trạng thái của vật chất tiền tệ

và hình thành kết qủa của bán hàng, trong đó doanh nghiệp giao hàng cho

khách hàng và khách hàng trả tiền cho doanh nghiệp theo giá thoả thuận

Thông qua quá trình tiêu thụ, nhu cầu của người sử dụng một phần nào đó

được thoả mãn và giá trị của hàng hoá đó được thực hiện

Quá trình tiêu thụ cơ bản được chia làm hai giai đoạn :

- Giai đoạn thứ nhất: Đơn vị bán xuất giao hàng cho đơn vị mua thông

qua hợp đồng kinh tế đã được ký Đây là quá trình vận động của hàng hoá

nhưng chưa xác định được kết quả của việc bán hàng

- Giai đoạn thứ hai: Khi khách hàng nhận được hàng theo đúng chủng

Những đặc điểm của quá trình tiêu thụ :

- Có sự thỏa thuận giữa người mua, người bán về số lượng, chất lượng

chất loại của hàng hoá trên cơ sở hợp đồng kinh tế

- Có sự thay đổi quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá từ người bán

sang người mua thông qua quá trình bán hàng

- Người bán giao cho người mua một lượng hàng hoá và nhận được tiền

hoặc được chấp nhận thanh toán Khoản tiền này được gọi là doanh thu bán

hàng, được dùng để bù đắp các khoản chi phí đã bỏ ra trong quá trình sản xuất

kết quả tiêu thụ hàng hoá và hình thành nên kết quả của việc tiêu thu hàng hoá

trong kỳ của doanh nghiệp

Tiêu thụ hàng hoá bao gồm :

- Tiêu thụ ra ngoài: Là việc bán hàng cho các đơn vị khác hoặc cá nhân

trong và ngoài doanh nghiệp

- Tiêu thụ nội bộ: Là việc bán hàng giữa các đơn vị thành viên cùng

trong tổng công ty, tập đoàn

Khi tiêu thụ hàng hoá được thực hiện thì doanh nghiệp phải thực hiện

nghĩa vụ với Nhà nước theo luật định tính trên khối lượng sản phẩm tiêu thụ

ra ngoài doanh nghiệp hoặc tiêu thụ nội bộ

Giá bán đơn vị sản phẩm là giá bán thực tế ghi trên hoấ đơn GTGT, là

căn cứ đểtính doanh thu bán hàng thực hiện được trong kỳ

3 Các phương thức tiêu thụ hàng hoá :

Có 4 phương thức tiêu thụ hàng hoá chủ yếu

a Phương thức tiêu thụ trực tiếp :

Tiêu thụ trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại

kho (hoặc trực tiếp taị phân xưởng không qua kho) của doanh nghiệp Hàng

hoá khi bàn giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền hay chấp nhận

thanh toán, số hàng hoá này chính thức coi là tiêu thụ thì khi đó doanh nghiệp

bán hàng mất quyền sở hữu về số hàng hoá đó Phương thức này bao gồm bán

buôn bán lẻ:

- Bán buôn:

Bán buôn là quá trình bán hàng cho các đơn vị sản xuất các đn vị kết

quả tiêu thụ hàng hoá thương mại để tiếp tục đưa vào quá trình sản xuất, gia

công chế biến tạo ra sản phẩm mới hoặctiếp tục được chuyển bán Do đó đối

tượng của bán buôn rất đa dạng và phong phú có thể là cơ sở sản xuất, đơn vị

kết quả tiêu thụ hàng hoá thương mại trong nước và ngoài nước hoặc các

công ty thương mại tư nhân

Đặc trưng của phương thức này là kết thúc nghiệp vụ bán hàng, hàng

hoá vẫn nằn trong lĩnh vực lưu thông, chưa đivào lĩnh vực tiêu dùng Hàng

bán theo phương thức này thường là với khối lượng lớn và nhiều hình thức

thanh toán Do đó muốn quản lý tốt thì phải lập chứng từ cho từng lần bán

Khi thực hiện bán hàng, bên mua sẽ có người đến nhận hàng trực tiếp

tại kho của doanh nghiệp Khi người nhận đã nhận đủ số hàng và ký xác nhận

trên chứng từ bán hàng thì số hàng đó không thuoọc quyền sở hữu của doanh

nghiệp nữa mà được coi là hàng đã bán Khi bên mua trả tiền hoặc chấp nhận

thanh toán thì doanh nghiệp hạch toán vào doanh thu và doanh nghiệp phải

thực hiện nghĩa vụ Nhà nước

Chứng từ kế toán sử dụng là hoá đơn GTGT hoặc phiếu xuất kho do

doanh nghiệp lập, chứng từ này được lập thành 3 liên: 1 liên giao cho người

nhận hàng, 2 liên chuyển cho phòng kế toán để làm thủ tục thanh toá

- Bán lẻ:

Theo hình thức này, hàng hoá đượcbán trực tiếp cho người tiêudùng,

bán lẻ là giai đoạn cuối cùng của quá trình vận động của hàng hoá từ nơi sản

xuất đến nơi tiêu dùng Đối tượng của bán lẻ là mọi cá nhân trongvà ngoài

sản phẩm được thực hiện Hàng bán lẻ thường có khối lượng nhỏ, và thanh

toán ngay và thường bằng tiền mặt nên thường ít lập chứng từ chotừng lần

bán Bán lẻ đượcchia làm 2 hình thức:

+.Bán lẻ thu hồi trực tiếp

+ Bán lẻ thu hồi tập trung

b Phương thức tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp

nhận

Căn cứ vào hợp đồng đã ký, đến ngày giao hàng, doanh nghiệp sẽ xuất

kho để chuyển hàng cho bên mua bằng phương tiện của mình hoặc đi thuê

ngoài đến địa điểm đã ghi trong hợp đồng, chi phí vận chuyển này do bên nào

chịu tuỳ thuộc vào sự thoả thuận của hai bên và được ghi trong hợp đồng kinh

tế Hàng gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, khi người mua

thông báo đã được nhận hàng vàchấp nhận thanh toán thì số hàng đó được coi

là tiêu thụ, doanh nghiệp hạch toán và doanh thu

Chứng từ sử dụng trong trường hợp này là hoá đơn GTGT hoặc hoá

đơn kiêm phiếu xuất kho do doanh nghiệp lập, chứng từ này được lập thành 4

liên: 1 liên gửi cho người mua, 2 liên gửi cho phòng kế toán để làm thủ tục

thanh toán, 1 liên thủ kho giữ

c Phương thức bán hàng qua các đại lý ( ký gửi)

Hàng hoá gửi đại lý bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và

chưa được coi là tiêu thụ.Doanh nghiệp chỉ được hạch toán và doanh thu khi

bên nhận đại lý thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán Khi bán được

hàng thì doanh nghiệp phải trả cho người nhận đạ ilý một khoản tiền gọi là

hoa hồng Khoản tiền này được coi như một phần chi phí bán hàng và được

hạch toán vào tài khoản bán hàng

Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ mà không được trừ đi phần

hoa hồng trả cho bên nhận đạilý

* Các trường hợp hàng hoá gửi đi được coi là tiêu thụ

- Hàng hoá bán bán theo phương thức bán hàng trực tiếp

- Hàng hoá gửi bán chỉ được coi làtiêu thụ và hạch toán vào doanh thu

và giá vốn trong các trường hợp sau :

+ Doanh nghiệp nhận được tiền do khách hàng trả

+ Khách hàng đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán

+ Khách hàng đã ứng trước số tiền mua hàng về số hàng sẽ chuyển đến

+ Số hàng gửi bán áp dụng phương thức thanh toán theo kế hoạch

thông qua nhân hàng

d Phương thức bán hàng trả góp:

Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng

chuyển giao được coi là tiêu thụ và doanh nghiệp mất quyền sở hữu lượng

hàng đó Theo phương thức này người mua sẽ trả tiền làm nhiều lần theo hợp

đồng ban đầu và giá bán bao giờ cũng cao hơn giá bán theo phương thức

thông thường Phần chênh lệch này chính là tiền lãi phát sinh do khách trả

chậm, trả nhiều lần, số tiền lãi này được hạch toán vào toản thu nhập của

hoạt động tài chính Doanh nghiệp bán hàng được phản ánh ngay tại thời

điểm giao hàng cho khách hàng theo giá bán lẻ bình thường Người mua sẽ

thanh toán lần đầu tại thời điểm mua Số tiền còn lại người mua chấp nhận

thanh toán dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi xuất nhất định

Thông thường số tiền thanh toán ở các kỳ bằng nhau, trong đó một phần là

doanh thu gốc một phần là lãi suất trả chậm

e Phương thức tiêu thụ nội bộ

Tiêu thụ nội bộ là việc mua bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ

giữa các đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc hay giữa các đơn vị trực thuộc

với nhau trong cùng một công ty, tập đoàn, liên hiệp các xí nghiệp Ngoài ra,

coi là tiêu thụ nội bộ còn bao gồm các khoản sản phẩm, hàng hoá dịch vụ xuất

biếu, tặng, xuất trả lương, thưởng, xuất dùng cho hoạt động sản xuất kết quả

4 Nhiệm vụ của kế toán trong quản lý tiêu thụ hàng hoá và xác

định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá

Để đáp ứng yêu cầu nói trên, kế toấn tiêu thụ hàng hoá và xác định kết

quả kết quả tiêu thụ hàng hoá có những nhiệm vụ sau:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, chính xác và kịp thời khối lượng và

hàng hoá bán ra và giá vốn chính xác của chúng nhằm xác định đúng kết quả

kết quả tiêu thụ hàng hoá nói chung hoặc từng loại hàng hoá, nhóm hàng hoá,

hàng hoá riêng lẻ nói riêng, các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh

nghiệp, cũng như phân bổ chúng cho các đối tượng có liên quan

- Xác định chính xác kết quả của từng loại hoạt động sản xuất kết quả

tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp, phản ánh, giám đối tình hình phân phối

lợi nhuận

- Lập và gửi báo cáo tiêu thụ, doanh thu, kết quả kết quả tiêu thụ hàng

hoá theo yêu cầu quản lý của ban lãnh đạo Định kỳ phân tích kinh tế đối với

hoạt động tiêu thụ hàng hoá, thu nhập và phân phối lợi nhuân, tư vấn cho ban

lãnh đạo lựa chọn phương án kết quả tiêu thụ hàng hoá cnó hiệu quả nhất

Để thực hiện tốt nhiệm vụ đó kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết

quả kết quả tiêu thụ hàng hoá cần thực tốt các nội dung sau:

Thứ nhất: Tổ chức tốt hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu và trình tự

luân chuyển chứng từ

Thứ hai: Kế toán phải đầy đủ các chứng từ hợp pháp ban đầu quy định

từng nghiệp vụ tiêu thụ, tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán một

cách khoa học, hợp lý nhằm phản ánh được các số liêụ phục vụ cho công tác

quản lý sản xuất, kết quả tiêu thụ hàng hoá,tránh ghi chép trùng lặp không cần

thiết, nâng cao hiệu quả của công tác kế toán

Thứ ba: Báo cáo kịp thời, thường xuyên tình hình tiêu thụ hàng hoá và

thanh toán theo từng loại hàng hoá, nhóm hàng hoá, từng hợp đồng kinh tế,

từng đối tượng thanh toán Đảm bảo yêu cầu quản lý, giám đốc hàng bán

trên các yếu tố: số lượng, chất lượng, chủng loại, thời gian

Thứ tư: Tổ chức vận dụng tốt hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống sổ

sách kế toán sao cho phù hợp với đặc điểm sản xuất, kết quả tiêu thụ hàng hoá

của doanh nghiệp

II HẠCH TOÁN CHI TIẾT HÀNG HOÁ

1 Chứng từ sử dụng:

Bao gồm các chứng từ chủ yếu sau:

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm kê

- Hoá đơn GTGT

- Hoá đơn bán hàng (nếu có)

Ngoài các chứng từ sử dụng bắt buộc thống nhất theo quy định của Nhà

nước, các doanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ kế toán có tính chất

hướng dẫn hoặc chứng từ kế toán đặc thù tự tin (Nếu được phép của Bộ tài

chính hoặc Tổng cục thuế) tuỳ thuộc và điều kiện cụ thể của doanh nghiệp về

lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế và các hình thức sở hữu khác nhau

2 Các phương pháp hạch toán chi tiết hàng hoá

a Phương pháp ghi thẻ song song

- Nguyên tắc của phương pháp

+ Kho: Thủ kho ghi chép sự biến động nhập xuất, tồn về hiện vật

+ Phòng kế toán: Ghi chép sự biến động của hàng hoá về hiện vật, giá

trị trên sổ chi tiết

- Trình tự ghi chép:

+ Ở kho: Ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá do thủ kho

tiến hành theo chỉ tiêu số lượng trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất

đủ Cuối tháng, sau khi xác định được giá trị hàng hoá nhập, xuất, tồn kế toán

mới tiến hành ghi sổ (thẻ) chi tiết theo chỉ tiêu giá trị

- Sơ đồ phương pháp ghi thẻ song song

* Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu

* Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và bộ phận kế toán còn trùng

lặp về chỉ tiêu số lượng Việc kiểm tra đối chiếu thường tiến hành vào cuối

tháng nên hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán

* Phạm vi sử dụng: Thích hợp với các doanh nghiệp có ít chủng loại

hàng hoá, nghiệp vụ nhập, xuất ít, không thường xuyên, trình độ chuyên môn

của kế toán thấp

b Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Nguyên tắc:

+ Ở kho: Thủ kho ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn về hiện vật

+ Phòng kế toán: Ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của hàng hoá

cả về giá trị lẫn hiện vật trên sổ đối chiếu luân chuyển

- Trình tự ghi chép:

+ Ở kho: Việc ghi chép ở kho của thủ kho cũng được thực hiện trên thẻ

kho như phương pháp thẻ song song

+ Ở phòng kế toán: kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép

tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại hàng hoá theo cả hai chỉ tiêu: số

lượng và giá trị ở từng kho dùng cho cả năm, mỗi tháng chỉ ghi một lần vào

cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán lập bảng

kê nhập, xuất cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu

luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp

- Sơ đồ phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

* Ưu điểm: Khối lượng ghi chép của kế toán được giảm bớt (Chỉ ghi

một lần vào cuối tháng)

* Nhược điểm: Việc ghi sổ vẫn còn trùng lặp, việc kiểm tra đối chiếu

giữa kho và phòng kế toán chỉ tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng

kiểm tra trong công tác quản lý

* Phạm vi sử dụng: Thích hợp trong các doanh nghiệp sản xuất ít các

nghiệp vụ nhập, xuất, không bố trí riêng kế toán chi tiết hàng hoá và không có

điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình nhập, xuất hàng ngày

Bảng kê nhập Sổ đối chiếu

luân chuyển Bảng kê xuất

+ Phòng kế toán: Ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của hàng hoá

trên bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn

- Trình tự ghi chép:

+ Ở kho: Ngoài việc hạch toán giống như hai phương pháp trên, thủ

kho còn sử dụng sổ số dư để ghi chép chỉ tiêu số lượng của hàng hoá Sổ này

do kế toán lập cho từng kho và sử dụng trong cả năm Hàng tháng, vào ngày

cuối tháng thì kế toán chuyển sổ số dư cho thủ kho Thủ kho sau khi cộng số

liệu nhập, xuất trong tháng và tính ra số lượng tồn cuối tháng của từng loại

hàng hoá trên thẻ kho Căn cứ vào số liệu này để ghi vào sổ số dư theo từng

loại hàng hoá

+ Ở phòng kế toán: Định kỳ kế toán xuống kho để kiểm tra việc ghi

chép trên thẻ kho của thủ kho Sau đó nhận chứng từ nhập xuất về phòng kế

toán và tiến hành hoàn thiện phân loại theo từng nhóm, loại hàng hoá Kế toán

tổng hợp giá trị của chúng theo từng nhóm, loại để ghi vào bảng kê nhập hoặc

bảng kê xuất hàng hoá rồi căn cứ vào số liệu trên các bảng kê này để ghi vào

bảng kê luỹ kế nhập, xuất

Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên cột tổng cộng ở bảng luỹ kế để ghi

vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho hàng hoá Sau đó tính ra số tồn kho

theo nhóm, loại để ghi vào bảng kê luỹ kế

Cũng ở thời điểm cuối tháng, sau khi nhận được sổ số dư do thủ kho

chuyển lên, kế toán căn cứ vào số lượng và đơn giá của từng loại hàng hoá

tồn kho để tính ra chỉ tiêu giá trị của số dư và ghi vào cột "thành tiền" trên sổ

số dư Số liệu này được đối chiếu với số liệu cột tồn kho trên bảng tổng hợp

và hai số liệu này phải trùng nhau

- Sơ đồ Phương pháp sổ số dư

Phiếu giao

III HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIÊU THỤ HÀNG HOÁ

1 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá theo phương pháp kê khai thường

Bảng kê luỹ

kế nhập - xuất - tồn

Phiếu giao nhận chứng

từ xuất

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

b Các tài khoản kế toán sử dụng

- Tài khoản 156 - Hàng hoá: Tài khoản này được sử dụng để phản ánh

giá trị hiện có, tình hình biến động của các loại hàng hoá nhập kho của doanh

nghiệp theo giá thành thực tế (giá thành công xưởng thực tế)

Bên Nợ: Các Nghiệp vụ ghi tăng

Bên Có: Các Nghiệp làm giảm giá

Dư Nợ: Giá thành thực tế

- Tài khoản 157 - Hàng gửi bán: Tài khoản này được sử dụng để theo

dõi giá trị sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng, nhờ

đại lý, ký gửi, hay giá trị lao vụ dịch vụ đã hoàn thành bàn giao cho người đặt

hàng, người mua nhưng chưa được chấp nhận thanh toán

Bên Nợ: Giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ gửi bán, đại lý

hoặc đã thực hiện với khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán

Bên Có: + Giá trị sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã được khách

hàng thanh toán hoặ chấp nhận thanh toán

+ Giá trị hàng gửi bán bị từ chối, trả lại

Dư nợ: Giá trị hàng gửi bán chưa được chấp nhận

- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng: Tài khoản này được dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp và các khoản

giảm doanh thu từ đó tính ra doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ Tổng số

doanh thu bán hàng ghi nhận ở đây có thể là tổng giá thanh toán (Với các

doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp cũng như đối với

các đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt) hoặc giá không có

thuế GTGT (Với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu

+ Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911

Bên Có: Tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ

Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư

Tài khoản này được chi tiết thành 4 tiểu khoản

+ Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá

+ Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm

+ Tài khoản 5111 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ Tài khoản 5111 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng nội bộ: Tài khoản này được

dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, sản phẩm tiêu

thụ nội bộ giữa các xí nghiệp trực thuộc trong cùng một Tổng công ty, công ty

tập đoàn

Tài khoản này được mở chi tiết thành 3 tiểu khoản

+ Tài khoản 5121 - Doanh thu bán hàng hoá

+ Tài khoản 5122 - Doanh thu bán sản phẩm

+ Tài khoản 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ

(Nội dung phản ánh tương tự như tài khoản 511)

- Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán: Tài khoản này dùng để theo dõi

giá vốn của hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ

Bên Nợ: Giá vốn của hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp (đã được

coi là tiêu thụ trong kỳ)

Bên có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ

Tài khoản 632 cuối kỳ không có số dư

Ngoài ra trong quá trình hạch toan tiêu thụ hàng hoá kế toán còn phải

sử dụng một số tài khoản sau: TK 333, TK 521, Tk 531, TK 532, TK 111, TK

112

c Trình tự hạch toán

* Phương thức hạch toán bán buôn: Hạch toán theo sơ đồ sau

(1) Xuất kho hàng hoá theo giá vốn

(2) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT

* Phương thức bán lẻ: Hạch toán theo sơ đồ sau

(1) Chuyển hàng xuống cửa hàng bán lẻ

(2) Giá vốn hàng bán được xác định là tiêu thụ

(3) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT

* Phương thức tiêu thụ hàng hoá theo phương thức chuyển hàng chờ chấp

nhận: Hạch toán theo sơ đồ

TK 156 TK 157 TK 632 TK 511 TK 111, 112

(1)

TK 3331

(3) (2)

(1) Xuất kho hàng hoá theo gửi đi bán

(2) Giá vốn hàng gửi bán được chấp nhận là tiêu thụ

(3) Tổng giá thanh toán có thuế GTGT

* Phương thức bán hàng trả góp:

1) Doanh thu theo giá bán thu tiền ngay (không kể thuế GTGT)

(2) Thuế GTGT phải nộp tính trên giá bán thu tiền ngay

(3) Lợi tức trả chậm

(4) Số tiền người mua trả lần đầu

(5) Tổng số tiền còn phải thu của người mua

(6) Thu tiền của người mua các kỳ sau

* Phương thức bán hàng qua các đại lý (ký gửi)

TK 511

TK 33311

TK 711

(1) (2) (3)

TK 511 (5)

TK 111, 112 (4)

(6)

TK 156 TK 157 TK 632 TK 511 TK 641

(1)

TK 3331 (2a)

(2b) TK 111,112

(1) Xuất kho hàng hoá gửi bán

(2a) Giá vốn hàng hoá được xác định là tiêu thụ

(2b) Tổng giá thanh toán, thuế GTGT phải nộp,

hoa hồng cho bên nhận đại lý

(3) Thuế GTGT tính trên hoa hồng (nếu có)

- Đối với bên nhận đại lý

2 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá theo phương pháp kiểm kê định kỳ

a Các tài khoản kể toán sử dụng

- Tài khoản 155 - Hàng hoá

Bên Nợ: Trị giá thành phẩm tồn kho cuối kỳ

Bên Có: Kết chuyển trị giá thành phẩm tồn kho đầu kỳ

Dư Nợ: Trị giá thành phẩm tồn kho tại thời điểm kiểm kê

- Tài khoản 157 - Hàng gửi bán:

Bên Nợ: Trị giá hàng gửi bán cuối kỳ

Bên Có: Kết chuyển trị giá hàng gửi bán đầu kỳ

Dư nợ: Trị giá hàng gửi bán chưa bán được tại thời điểm kiểm kê

- Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán

TK 033

- Nhận - Bán

- Trả lại

TK 511 Hoa hồng đại lý được hưởng

TK 331

Phải trả cho chủ hàng

Tổng tiền hàng

TK 111, 112

Thanh toán tiền cho chủ hàng

Bên Nợ: - Giá vốn hàng bán chưa tiêu thụ đầu kỳ

- Tổng giá thành sản phẩm, dịch vụ sản xuất hoàn thành trong kỳ

Bên Có: - Kết chuyển giá vốn hàng bán chưa tiêu thụ cuối kỳ

- Kết chuyển giá vốn hàng bán chưa tiêu thụ trong kỳ

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư

- Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản: TK 511, TK 512, TK

521, TK 531, TK 532, TK 154

b Trình tự hạch toán:

TK 156,157 TK 632

(1) (2)

TK 131,

(8)

TK 3331

(9)

(3) Trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ

(4) Trị giá sản phẩm dở dang đầu kỳ

(5) Kết chuyển giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ

(6) Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ

(7) Kết chuyển các khoản giảm trừ

(8) Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kết quả tiêu thụ

hàng hoá

(9) Phản ánh hàng hoá được coi là tiêu thụ

3 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

a Chiết khấu thương mại

- Nội dung: Về thực chất, chiết khấu bán hàng được coi là một khoản

chi phí cho những khách hàng mua hàng hoá với số lượng lớn, thanh toán

trước thời hạn thoả thuận nhằm mục đích khuyến khích khách hàng mua

hàng cho doanh nghiệp

b Hàng bán bị trả lại

- Nội dung: là những hàng hoá đã được coi là tiêu thụ nhưng bị khách

hàng trả lại do không phù hợp với yêu cầu của khách

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 531 - Hàng bán bị trải lại

Bên Nợ: Tập hợp các khoản doanh thu của số hàng hoá đươch xác định

là tiêu thụ bị trả lại

Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng bán bị trả lại

Tài khoản 531 cuối kỳ không có số dư

- Trình tự hạch toán

(1) Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại nhập kho

(2) Phản ánh hàng bán bị trả lại (Với doanh nghiệp tính thuế GTGT

theo phương pháp khấu trừ)

(3) Phản ánh hàng bán bị trả lại (Với doanh nghiệp tính thuế GTGT

theo phương pháp trực tiếp, hay hàng không chịu thuế GTGT)

(4) Cuối kỳ kết chuyển điều chỉnh giảm doanh thu

TK 632 TK 156 TK 111,112,131 TK 531 TK 511

(1) (3) (4)

TK 131 (2)

c Giảm giá hàng bán

- Nội dung: Giản gián hàng bán là những khoản giảm giá, bớt giá, hồi

khấu cho bên mua vì những lý do như hàng bán bị kém phẩm chất, khách

hàng mua hàng với số lượng lớn

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán

Bên Nợ: Tập hợp các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho người

mua trong kỳ

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm hàng bán

Tài khoản 532 cuối kỳ không có số dư

- Khái niệm: Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp

bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ

như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ bán hàng, quảng cáo

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng

Bên Nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ

Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Tài khoản 641 cuối kỳ không có số dư và chi tiết thành 7 tiểu khoản

TK 6411 - Chi phí nhân viên

TK 6412 - Chi phí vật liệu bao bì

TK 214

(3)

TK 153 (611)

(4a)

(1) Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên bán hàng

(2) Xuất kho vật liệu phục vụ bán hàng

(3) Trích khấu hao tài sản cố định bộ phận bán hàng

(4a) Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng 1 lần

(4b) Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ nhiều lần

(5) Chi phí dịch vụ mua ngoài

(6a) Chi phí bằng tiền thực tế phát sinh

(6b) Phân bổ chi phí trước

(7a) Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ

(7b) Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế

(8) Cuối kỳ kết chuyển chi phí tính vào chi phí bán hàng trong kỳ

(9) Kết chuyển chi phí bán hàng tính vào kỳ sau

(10) Thực hiện kết chuyển vào kỳ sau

b Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát

sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà

khoong tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào Chi phí quản lý

doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như chi phí quản lý kết quả tiêu thụ hàng

hoá, quản lý hành chính và chi phí chung khác

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Bên Nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát

sinh trong kỳ

Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành:

TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý

lý doanh nghiệp

TK 1422 Chờ

kết chuyển

Kết chuyển vào kỳ sau

TK 911

Trừ vào kết quả

2 Hạch toán xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá

a Các tài khoản sử dụng

- Tài khoản 911 - Xác định kết quả kết quả tiêu thụ hàng hoá

Bên Nợ: - Chi phí sản xuất kết quả tiêu thụ hàng hoá liên quan đến

hàng tiêu thụ (Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh

nghiệp)

- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí hoạt động bất thường

- Kết chuyển kết quả các hoạt động kết quả tiêu thụ hàng hoá (lợi

nhuận)

Bên Có: - Tổng số doanh nghiệp thu thuần về tiêu thụ trong kỳ

- Tổng số thu nhập thuần hoạt động tài chính và hoạt động bất thường

- Kết chuyển kết quả các hoạt động kết quả tiêu thụ hàng hoá (lỗ)

Tài khoản 421 - Lãi chưa phân phối

Bên Nợ: Phản ánh số lỗ về hoạt động kết quả tiêu thụ hàng hoá của

doanh nghiệp trong kỳ và tình hình phân phối lợi nhuận

Bên Có: Phản ánh số thực lãi về hoạt động kết quả tiêu thụ hàng hoá

trong kỳ của doanh nghiệp, số lãi cấp dưới nộp lên, số lỗ được cấp trên bù và

việc xử lý các khoản lỗ về kết quả tiêu thụ hàng hoá

Số dư bên Có: Số lãi chưa phân phối, sử dụng

Tài khoản 421 chia thành 2 tiểu khoản

TK 4211 - Lãi năm trước

TK 4212 - Lãi năm nay

b Trình tự hạch toán

(1) Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ

(2) Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ

(3) Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ

(4) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

(5) Kết chuyển chi phs bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp còn lại của kỳ

trước (đang chờ kết chuyển) trừ vào kết quả kỳ này

(6) Kết chuyển kết quả lãi

(6)

Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán

chi tiết

Nhật ký - Sổ Cái Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

PHẦN THỨ HAI TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ

HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM THIÊN TÂN

A ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY DƯỢC

PHẨM THIÊN TÂN

I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA

CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC THIÊN TÂN

Công ty cổ phần Dược Thiên Tân là một doanh nghiệp cổ phần

hoạt động trong lĩnh vực thương mại Sự ra đời xây dựng và phát triển

của Công ty gắn với sự phát triển của ngành kinh tế kỹ thuật và yêu cầu

của nền kinh tế Trong suốt 10 năm hoạt động của mình, Công ty đã

đóng góp không nhỏ cho ngành Dược nói riêng và cho sự phát triển nền

kinh tế nói chung

Công ty cổ phần Dược Thiên Tân được thành lập năm 1995 với

tên gọi cũ là Công ty TNHH Dược Thanh Thảo chuyên sản xuất và

buôn bán dược phẩm phục vụ cho nhu cầu chữa bệnh của nhân dân

Hình thức phân phối chủ yếu là bán buôn cho các quầy thuốc đại lý và

các khách hàng khác là các công ty dược

Năm 2005, Công ty được đổi tên thành Công ty cổ phần Dược

Thiên Tân

Trong những năm gần đây với cơ chế thị trường, Công ty cũng

như các doanh nghiệp ngoài quốc doanh khác, đã gặp không ít khó khăn

trong việc tìm kiếm nguồn hàng, thị trường tiêu thụ, thiếu vốn lưu

động, vốn đầu tư để mở rộng khả năng kinh doanh… Trước hoàn cảnh

đó, lãnh đạo Công ty đã có nhiều cố gắng, cùng nhau bàn bạc tháo gỡ

vướng mắc, từng bước bố trí lại cơ cấu tổ chức, dây chuyền công nghệ,

nghiên cứu, bám sát thị trường để tạo ra các loại sản phẩm mới, đa dạng

hoá mặt hàng, tìm các biện pháp giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm,

với hình thức và mẫu mã đa dạng, đồng thời không ngừng nâng cao

chất lượng sản phẩm Vì vậy công ty vẫn có bước phát triển vững chắc,

từng bước thích ứng với cơ chế mới, cung ứng thuốc kịp thời phục vụ

chăm sóc và bảo vệ sức khoẻ nhân dân cả về số lượng và chủng loại với

chất lượng ngày càng cao, sản phẩm của Công ty đã khẳng định được vị

trí trên thị trường, đời sống cán bộ công nhân viên được đảm bảo và

nâng cao

II ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC THIÊN TÂN

Trong suốt quá trình hoạt động của mình, Công ty có nhiệm vụ

chủ yếu phục vụ loại hỗn hợp đặc biệt đó là thuốc và nguyên liệu sản

xuất thuốc

Trong sự phát triển của nền kinh tế tiên tiến, hoạt động của Công

ty có nhiều thay đổi Ngoài vấn đề phải đảm bảo cung cấp thuốc men và

nguyên liệu để sản xuất thuốc theo yêu cầu của ngành và của Bộ Y tế

hiện nay Công ty còn kinh doanh các loại nguyên liệu thuốc, thuốc

thông thường, thuốc chuyên khoa, biệt dược, bông, dụng cụ y tế nhằm

mục đích thu lợi nhuận

III TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ, CHỨC NĂNG NHIỆM

VỤ CỦA CÁC PHÒNG BAN

Tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý vĩ

mô của Nhà nước, cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty thay đổi nhằm

đảm bảo tính tối ưu, linh hoạt và phù hợp với tình hình sản xuất kinh

doanh của Công ty

CƠ CẤU TỔ CHỨC HỆ THỐNG SẢN XUẤT KINH DOANH

Với tổng diện tích khoảng 5000m2 cho nơi làm việc, dây chuyền

sản xuất và các phòng ban phân xưởng, Công ty đã xây dựng 3 phân

xưởng sản xuất chính và 1 phân xưởng sản xuất phụ Trong các phân

xưởng sản xuất chính lại chia thành các tổ sản xuất, mỗi tổ có một

nhiệm vụ sản xuất riêng biệt Cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty cổ

GIÁM ĐỐC Phó Giám đốc Phó Giám đốc

Phòng

nghiên cứu

triển khai

Phòng KCS

Phòng đảm bảo chất lượng

Phân xưởng tiêm

Phân xưởng viên

Phân xưởng chế phẩm

Phòng Tài chính

kế toán

Phòng Hành chính Quản trị

Phòng Đầu tư xây dựng

cơ bản

Phòng Bảo vệ

Phòng

Y tế

Nhóm Marketing

phần Dược Thiên Tân được tổ chức tập trung và tương đối đơn giản

theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC

THIÊN TÂN

Theo sơ đồ trên ta thấy:

Phân xưởng thuốc tiêm gồm các tổ sản xuất:

- Tổ pha chế: Pha NVL theo đúng mức qui định tạo thành hỗn hợp

thuốc

- Tổ cắt ống: có trách nhiệm rửa ống, vệ sinh ống, cắt ống thành

từng ống nhỏ, sau đó đưa nguyên vật liệu vào từng ống theo định

BAN GIÁM ĐỐC

Phân xưởng chế phẩm

Phân xưởng

thuốc tiêm

Phân xưởng

cơ khí

Phân xưởng thuốc viên

Tổ Pha chế

Tổ dập viên Tổ dập viên

Tổ mỡ Tổ hoá

dược

- Tổ soi, in: có trách nhiệm kiểm tra hàm lượng, tính chất thuốc

xem có đảm bảo không, nếu đảm bảo sẽ tiến hành hàn miệng ống và in

tên thuốc

- Tổ đóng gói: Bao gói sản phẩm thuốc theo yêu cầu của các hãng,

dán nhãn đúng chủng loại và trình bày sản phẩm

Phân xưởng thuốc viên gồm các tổ:

- Tổ pha chế: Tiếp nhận NVL, tiến hành xay, rây, pha chế đủ liều

lượng tạo thành hỗn hợp các loại thuốc

- Tổ dập viên, bao viên: theo dõi, dập viên, bao viên đủ liều lượng

và thời gian đòi hỏi chính xác tuyệt đối

- Tổ gói viên: Có trách nhiệm đóng gói sản phẩm, kiểm tra bao bì,

dán nhãn sản phẩm cho phù hợp, bao gói theo yêu cầu khoa học

Phân xưởng chế phẩm (hoá chất): sản phẩm chủ yếu là hoá chất,

tinh dầu nhỏ mũi, giảm đau Phân xưởng này có 2 tổ là tổ mỡ và tổ hoá

dược

Phân xưởng cơ khí: Không trực tiếp sản xuất, phân xưởng này sửa

chữa thường xuyên hoặc định kỳ máy móc, thiết bị sản xuất, phục vụ

điện, nước, hơi cho các phân xưởng sản xuất chính để đảm bảo cho

người lao động và tính thường xuyên của sản xuất

V TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Phòng Kế toán tài vụ tham mưu cho giám đốc về lĩnh vực quản lý

tài chính, chịu trách nhiệm lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch vay

vốn ngân hàng đảm bảo cân đối tài chính phục vụ cho công tác sản xuất

kinh doanh

Kiểm tra việc sử dụng bảo quản tài sản vật tư, tiền vốn đồng thời

phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành động tham ô lãng phí phạm vi

chính sách kinh tế tài chính của Nhà nước

Cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra

và phân tích hoạt động kinh tế nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch và

công tác thống kê

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức nửa tập

trung nửa phân tán nhằm thích ứng với hoạt động kinh doanh của Công

ty đồng thời tận dụng tốt năng lực của đội ngũ kế toán đảm bảo thông

tin nhanh gọn chính xác và kịp thời

Tại Công ty cổ phần Dược Thiên Tân, bộ máy kế toán được tổ

chức theo hình thức tập trung Riêng chi nhánh tại Hải Phòng và các

cửa hàng thì bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức phân tán tức

là chi nhánh và cửa hàng được phép hạch toán độc lập, cuối tháng gửi

báo cáo kết quả kinh doanh về Công ty để Công ty hạch toán lãi lỗ toàn

Công ty Tại phòng kế toán, các cán bộ kế toán tiến hành tập hợp số liệu

đồng thời để hạch toán rồi từ đó lập các biểu chung cho Công ty

a) Tổ chức bộ máy kế toán

GIÁM ĐỐC

Kế toán trưởng

Kế toán TGNH

Kế toán công nợ

Kế toán công nợ người

Kế toán cửa

Kế toán TSCĐ

b) Nhiệm vụ chức năng của từng kế toán

- Kế toán trưởng có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc, tổ chức

lãnh đạo chung cho từng phòng, bố trí công việc cho từng kế toán viên

là người chịu trách nhiệm thực thi hướng dẫn thi hành chính sách chế

độ tài chính cũng như việc chịu trách nhiệm và quan hệ tài chính với

các đơn vị ngân hàng việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

- Kế toán tập trung (phó phòng): Lập bảng tổng kết tài sản, báo

cáo quyết toán

- Kế toán chi tiêu: Viết phiếu thu chi căn cứ vào chứng từ gốc đã duyệt,

ghi số nhật ký, lên báo cáo quý, sau đó lên nhật ký chứng từ số 1

- Kế toán tiền gửi ngân hàng, tiền vay: Căn cứ vào số phụ của

ngân hàng hàng ngày ghi nợ, báo có cho các tài khoản có liên quan,

theo dõi số dư để phát hành séc, uỷ nhiệm chi và trả khế ước đúng hạn

Cuối tháng lên nhật ký chứng từ số 2,3,4

- Kế toán thanh toán với người mua (TK131): Theo dõi tiền hàng

Công ty dược các tỉnh, tình hình tính toán với các đơn vị đó (công nợ)

cuối tháng vào sổ chi tiết cho từng đơn vị, cuối tháng lên nhật ký chứng

từ số 5

- Kế toán kho hàng: Theo dõi hàng nhập, xuất tồn trong kho, hàng

tháng vào sổ chi tiết tồn kho lên bảng kê số 8

- Kế toán TSCĐ kiêm thống kê theo dõi tình hình tăng giảm tài

sản cố định, chi tiết tài sản cố định, lên nhật ký chứng từ số 9, lập bảng

phan bổ số 3

- Kế toán theo dõi cửa hàng, chi nhánh: Theo dõi tình hình hàng

hoá, tài chính côngnợ của cửa hàng chi nhánh Cuối mỗi tháng lên báo

cáo kết quả kinh doanh của cửa hàng rồi chuyển cho kế toán trưởng và

giám đốc

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt hàng ngày căn cứ vào

phiếu thu chi, đồng thời chịu trách nhiệm về quỹ của Công ty