BÀI GIẢNG LUẬT THUẾ VÀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ

LUẬT THUẾ VÀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Ths Đỗ Ngọc Dung Cục KTSTQ-TCHQ Nội dung: Tổng quan thuế; Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế giá trị gia tăng; Thuế bảo vệ mơi trường; Luật quản lý thuế PHẦN TỔNG QUAN VỀ THUẾ I Khái qt chung thuế Khái niệm: Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế I Khái qt chung thuế Khái niệm: Thuế khơng phải tượng tự nhiên mà tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật Thuế huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhập, hay nhằm điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội I Khái qt chung thuế Đặc điểm thuế: - Tính bắt buộc; - Khơng hồn trả trực tiếp; - Phục vụ cho chi tiêu cơng I Khái qt chung thuế Chức thuế: - Phân phối sản phẩm xã hội; - Ổn định hóa kinh tế - xã hội I Khái qt chung thuế Phân loại thuế: 4.1 Theo phương thức huy động thuế: - Thuế trực thu - Thuế gián thu I Khái qt chung thuế 4.2 Theo đối tượng thuế: - Thuế thu thu nhập; - Thuế thu hàng hóa, dịch vụ; - Thuế thu tài sản Thuế trực thu: - Mục đích: Điều tiết trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế Có nghóa người nộp thuế người chòu thuế - Ưu điểm: thuế lũy tiến mang ý nghĩa công - Hạn chế: Thiếu tính ổn định lệ thuộc vào tốc độ phát triển kinh tế, thu nhập xã hội 10 Thời hạn nộp thuế Hàng hóa khơng thuộc điểm phải nộp thuế trước thơng quan giải phóng hàng - Trường hợp bảo lãnh thơng quan (giải phóng hàng) phải nộp tiền chậm nộp kể từ ngày thơng quan (giải phóng hàng) đến ngày nộp thuế; - Thời hạn bảo lãnh tối đa 30 ngày kể từ ngày ĐKTK Các trường hợp bảo lãnh hết thời hạn mà người nộp thuế chưa nộp -> tổ chức nhận bảo lãnh có trách nhiệm nộp đủ thuế, tiền chậm nộp cho DN Thứ tự tốn tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Tiền thuế nợ q hạn thuộc đối tượng áp dụng biện pháp cưỡng chế; Tiền chậm nộp thuộc đối tượng áp dụng biện pháp cưỡng chế; Tiền thuế nợ q hạn chưa thuộc đối tượng áp dụng biện pháp cưỡng chế; Tiền chậm nộp chưa thuộc đối tượng áp dụng biện pháp cưỡng chế; Tiền thuế phát sinh Tiền phạt Xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa Trong thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tiền vào NSNN bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với tiền nợ, kể việc bù trừ loại thuế với nhau; trừ vào tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt lần hồn trả - Trường hợp người nộp thuế u cầu trả lại tiền thừa quan QLT phải QĐ trả lại VB nêu rõ lý khơng hồn trả thời hạn ngày làm việc kể từ ngày nhận văn u cầu Gia hạn nộp thuế Việc gia hạn nộp thuế xem xét sở đề nghị người nộp thuế thuộc trường hợp sau: -Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến SX, KD gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ; -Phải ngừng hoạt động di dời CSSX,KD theo u cầu CQNN có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến SXKD; -Chưa tốn vốn đầu tư XDCB ghi dự tốn NSNN -Khơng có khả nộp thuế hạn gặp khó khăn đặc biệt khác theo quy định Chính phủ Thẩm quyền gia hạn nộp thuế Chính phủ: việc gia hạn nộp thuế khơng dẫn đến điều chỉnh dự tốn thu NSNN Quốc hội quy định Thủ trưởng quan Quản lý thuế trực tiếp hò sơ gia hạn nộp thuế để định số tiền thời gian gia hạn Xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt DN bị tun bố phá sản: CT UBND tỉnh, TP trực thuộc TW; Các trường hợp khác: + Thủ tướng Chính phủ: từ 10 tỷ trở lên; + Bộ trưởng Bộ Tài chính: từ tỷ đến 10 tỷ đồng; + Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, TCHQ : tỷ Chính phủ báo cáo Quốc Hội hàng năm trình phê chuẩn tốn NSNN CHính phủ quy định việc tổ chức xóa nợ Thời hạn hồn thuế Hồn thuế trước, kiểm tra sau: ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hồn thuế -> hồn thuế thơng báo chuyển sang diện Kiểm tra trước, hồn thuế sau lý khơng hồn thuế Kiểm tra trước, hồn thuế sau: chậm 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hồn thuế Q thời hạn quy định việc chậm QĐ lỗi CQQLT ngồi số tiền hồn trả phải trả tiền lãi theo quy định Hồ sơ hồn thuế VB u cầu hồn thuế; Các tài liệu liên quan đến u cầu hồn thuế Hồ sơ hồn thuế nộp quan QLT trực tiếp CQHQ có thẩm quyền hồn thuế Các biện pháp cưỡng chế thi hành QĐHC thuế Trích tiền, phong tỏa TK đối tượng bị cưỡng chế KBNN, NHTM… Khấu trừ phần tiền lương thu nhập Dừng làm TTHQ HH XK, NK Thơng báo hóa đơn khơng giá trị SD Kê biên TS, bán đấu giá TS kê biên theo qđịnh Thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế Thu hồi GCN đăng ký KD … Dừng làm TTHQ Khi khơng áp dụng chưa thu đủ số nợ áp dụng điểm áp dụng Dừng làm thủ tục HH XK, NK; Khơng áp dụng : HH XK khơng phải nộp thuế XK; Hàng phục vụ trực tiếp ANQP, phòng chống thiên tai,dịch bệnh, cứu trợ khẩn cấp, hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Xử lý việc chậm nộp tiền thuế 0,05%/ngày – chậm nộp khơng q 90 ngày; 0,07%/ngày – chậm nộp 90 ngày Khai bổ sung thời hạn 60 ngày kể từ ngày ĐKTK chủ động nộp số thuế thiếu vào NSNN phải nộp TCN khơng bị XPVPHC Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp Xử lý việc chậm nộp tiền thuế Sau 30 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế tiền chậm nộp CQQLT thơng báo cho người nộp thuế biết số thuế tiền chậm nộp Đơn vị tổ chức ủy nhiệm thu thuế chuyển tiền chậm vào NSNN phải nộp tiền chậm nộp theo quy định Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế phải nộp thừa thuế miễn, giảm, hồn -10%/số thuế : tự phát khai bổ sung q 60 ngày; - 20% trường hợp khác Thời hiệu XPVPPL thuế Vi phạm thủ tục thuế : năm từ ngày hành vi thực hiện; Trốn thuế, GLT chưa đến mức TCTNHS : năm; Q thời hiệu XP, người nộp thuế khơng bị xử phạt phải nộp đủ số thiếu thời hạn 10 năm trở trước; Trường hợp khơng đăng ký thuế phải nộp cho tồn thời gian trở trước Thanks