HỘI NGHỊ TẬP HUẤN LUẬT QUẢN LÝ THUẾ SỐ 38/2019/QH14 VÀ MỘT SỐ NỘI DUNG CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI HỘI NGHỊ TẬP HUẤN LUẬT QUẢN LÝ THUẾ SỐ 38/2019/QH14 VÀ MỘT SỐ NỘI DUNG CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI Hà Nội, ngày 25 tháng 11 năm 2020 HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LUẬT 17 CHƯƠNG 152 ĐIỀU LUẬT QLT SỐ 38/2019/QH14 hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020 N Đ số 123/2020/NĐ-CP NĐ S Ố 125/2020/NĐCP NĐ S Ố 126/2020/NĐ-CP NĐ S Ố 132/2020/NĐ-CP QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ QUY ĐỊNH VỀ XỬ LÝ VPHC TRONG LĨNH VỰC THUẾ, HÓA ĐƠN QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QLT QUY ĐỊNH VỀ QLT ĐỐI VỚI DN CÓ GDLK CHƯƠNG 61 ĐIỀU CHƯƠNG 47 ĐIỀU CHƯƠNG 42 ĐIỀU Hiệu lực thi hành từ ngày 5/12/2020 CHƯƠNG 23 ĐIỀU Hiệu lực thi hành từ ngày 20/12/2020 PHẦN A MỘT SỐ ĐIỂM MỚI THEO QUY ĐỊNH TẠI NGHỊ ĐỊNH SỐ 126/2020/NĐ-CP HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ I NHỮNG QUY ĐỊNH MỚI VỀ KHAI THUẾ, NỘP THUẾ Về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: Điểm a Khoản Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Sau hết hạn nộp HSKT theo quy định, NNT phát HSKT nộp cho CQT có sai sót khai bổ sung HSKT Điểm b Khoản Điều NĐ 126 Sửa đổi quy định NNT nộp hồ sơ khai bổ sung cho HSKT phát HSKT lần đầu nộp cho CQT có sai, sót, bao gồm trường hợp nộp hồ sơ khai bổ sung trước thời điểm hết thời hạn nộp HSKT Về khai bổ sung hồ sơ khai thuế: Khoản Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Trường hợp nộp hồ sơ khai toán thuế năm khai bổ sung hồ sơ khai toán thuế năm Điểm a Khoản Điều NĐ 126 Bổ sung quy định khai bổ sung trường hợp khai bổ sung tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng Về khai bổ sung hồ sơ khai thuế (Điều Nghị định 126/2020/NĐ-CP) Hiện nay: theo quy định Khoản Điều 10 Thơng tư số 156/2013/TT-BTC thì:Trường hợp NNT khai bổ sung HSKT không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế khấu trừ, tiền thuế đề nghị hồn lập Tờ khai thuế kỳ tính thuế có sai sót bổ sung, điều chỉnh gửi tài liệu giải thích kèm theo, khơng phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS Điểm mới: Theo quy định Khoản Điều Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì:Trường hợp khai bổ sung khơng làm thay đổi nghĩa vụ thuế phải nộp Bản giải trình khai bổ sung tài liệu có liên quan, khơng phải nộp Tờ khai bổ sung Bổ sung quy đị nh trườ ng hợp NNT nộp HSKT (điểm a, đ Khoản Điều NĐ126) DNCX có hoạt động XK khơng phải nộp HSKT GTGT Cá nhân có thu nhập miễn thuế TNCN phát sinh số tiền thuế PNN, thuế TNCN phải nộp sau QTT từ 50.000đ trở xuống NNT có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định pháp luật thuế loại thuế NNT nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại DN theo quy định khoản Điều 44 Luật QLT (thời hạn ngày thứ 45 kể từ ngày xảy kiện) Bổ sung quy định NNT phải nộp HSKT cho CQT nơi chuyển NNT phải nộp HSKT cho CQT nơi chuyển trường hợp đến thời hạn nộp HSKT NNT chưa hoàn thành thủ tục thay đổi địa trụ sở với quan ĐKKD, quan đăng ký HTX CQT nơi chuyển đến Bổ sung quy định trách nhiệm tổ chức, cá nhân thực khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế Tổ chức, cá nhân thực khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực đầy đủ quy định khai thuế, nộp thuế quy định người nộp thuế PHẦN C MỘT SỐ LƯU Ý TẠI NGHỊ ĐỊNH SỐ 132/2020/NĐ-CP NGÀY 5/11/2020 CỦA CHÍNH PHỦ Hiệu lực thi hành từ ngày 20 tháng 12 năm 2020 áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2020 Nâng ngưỡng khống chế chi phí lãi vay Tổng chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay phát sinh kỳ Không vượt 30% tổng lợi nhuận + chi phí lãi vay sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay) (K Điều 16 NĐ132/2020/NĐCP) Một số khoản vay không thuộc đối tượng áp dụng ngưỡng khống chế chi phí lãi vay I Khoản vay NNT tổ chức tín dụng, tổ chức kinh doanh bảo hiểm II - Khoản vay ODA; - Vay ưu đãi Chính phủ thực theo phương thức Chính phủ vay nước ngồi cho DN vay lại III Các khoản vay thực chương trình mục tiêu quốc gia IV Các khoản vay đầu tư chương trình, dự án thực sách phúc lợi xã hội Hướng dẫn kê khai, toán thuế TNDN năm 2017, 2018 2019 01 NNT khai bổ sung hồ sơ khai QTT TNDN năm 2017; năm 2018 để xác định chi phí lãi vay, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương ứng (nếu có) trước ngày 01/01/2021 02 T/hợp DN tra, kiểm tra có kết luận tra, kiểm tra, định xử lý theo quy định Luật QLT, NNT đề nghị CQT quản lý trực tiếp xác định lại số thuế phải nộp 03 Trường hợp NNT có số tiền thuế TNDN, tiền chậm nộp nộp NSNN năm 2017, năm 2018 lớn số xác định lại phần chênh lệch bù trừ vào số thuế TNDN từ năm 2020 đến hết năm 2024 Kết thúc thời hạn trên, không xử lý số thuế cịn lại chưa bù trừ hết Chuyển chi phí lãi vay QTT TNDN năm 2019 trở Kể từ năm 2019 trở đi, thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục khơng q 05 năm kể từ kỳ tính thuế Trường hợp sau 05 năm khơng chuyển hết phần chi phí lãi vay cịn lại khơng chuyển sang kỳ tính thuế PHẦN D: MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CỦA NGHỊ ĐỊNH 123/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2022, khuyến khích quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định hóa đơn, chứng từ điện tử Nghị định trước ngày 01/7/2022 Thời hiệu Nghị định 51/2010 Nghị định 04/2014 Nghị định 119/2020/NĐ-CP quy định: Nghị định 123/NĐ-CP quy định: Kể từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, Nghị Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP Nghị định số định số 04/2014/NĐ-CP, Nghị định 04/2014/NĐ-CP hết hiệu lực thi hành.” số 119/2018/NĐ-CP tiếp tục có hiệu lực thi hành đến ngày 30 tháng năm 2022 Thời điểm bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử Nghị định 119/2020/NĐ-CP quy định: Ngày 01/11/2020 Nghị định 123/NĐ-CP quy định: Ngày 01/07/2022 Áp dụng theo Lộ trình Thời điểm bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử 19/10/2020 Đối với DN sử dụng HĐ giấy; HĐĐT có mã khơng có mã xác thực CQT (đã thơng báo phát hành trước ngày 19/10/2020) –Sẽ tiếp tục sử dụng hóa đơn đến hết ngày 30/6/2022 –Từ 19/10/2020 – 30/6/2022, CQT thông báo đến sở kinh doanh chuyển đổi áp dụng HĐĐT Nếu chưa đủ điều kiện áp dụng phải thực gửi liệu hóa đơn đến quan thuế theo Mẫu số 03/DL-HĐĐT Phụ lục IA với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng 01/07/2022 Từ ngày 01/07/2022 01/7/2022 thời điểm toàn doanh nghiệp nước bắt buộc phải chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử Đối với DN thành lập từ 19/10/2020 – 30/6/2022 –Trường hợp quan thuế thông báo sở kinh doanh thực áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định 123/2020/NĐ-CP sở kinh doanh thực theo hướng dẫn quan thuế –- Nếu chưa đủ điều kiện áp dụng thực gửi mẫu số 03/DL-HĐĐT với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng LỘ TRÌNH CHUYỂN ĐỔI ÁP DỤNG HĐĐT THEO NGHỊ ĐỊNH 123/2020/NĐ-CP Đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử Về hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp, ủy nhiệm lập chứng từ điện tử * Về hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn, chứng từ: Tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sửa đổi thuật ngữ: “hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp” thành “hành vi sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp” “ hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn” thành “hành vi sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn”; mở rộng phạm vi đối tượng từ “hóa đơn” thành “hóa đơn, chứng từ” bổ sung thêm hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ khơng hợp pháp : + Hóa đơn điện tử chưa có mã quan thuế trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế * Về ủy nhiệm lập hóa đơn, chứng từ điện tử Nghị định số 119/2018/NĐ-CP quy định ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP có bổ sung quy định ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ủy nhiệm lập biên lai thu phí, lệ phí (quy định Điều 4, Điều 37 NĐ 123/2020/NĐ-CP) Về chuyển đổi hóa đơn, chứng từ điện tử giấy Thơng tư 32 Nghị định 119 Nghị định 123 Hóa đơn điện tử chuyển đổi để phục vụ: - chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hố hữu hình q trình lưu thơng chuyển đổi (01) lần - để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế tóan theo quy định Luật Kế tóan - Không giới hạn số lần chuyển đổi; - Việc chuyển đổi hóa đơn điện tử thành chứng từ giấy phải bảo đảm khớp nội dung hóa đơn điện tử chứng từ giấy sau chuyển đổi - Chỉ có giá trị lưu giữ để ghi sổ, theo dõi theo quy định pháp luật kế toán, pháp luật giao dịch điện tử, khơng có hiệu lực để giao dịch, tốn, trừ trường hợp hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền Tương tự Nghị định 119/2018/NĐ-CP Bổ sung thêm quy định việc chuyển đổi hóa đơn, chứng từ điện tử giấy theo yêu cầu quan có thẩm quyền Về nội dung hóa n điện tử + Trường hợp hóa đơn điện tử có thời điểm ký số khác thời điểm lập thời điểm khai thuế thời điểm lập hóa đơn (Trước NĐ 119 quy định: Thời điểm lập hóa đơn điện tử xác định theo thời điểm người bán ký số, ký điện tử hóa đơn hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm) + Quy định bổ sung trường hợp hoạt động xây dựng, lắp đặt, sản xuất, cung cấp sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp quốc phòng an ninh phục vụ hoạt động quốc phòng an ninh hóa đơn khơng thiết phải có đơn vị tính; số lượng; đơn giá; phần tên hàng hóa, dịch vụ ghi cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng ký kết bên trường hợp hóa đơn điện tử khơng thiết có đầy đủ nội dung (điểm k, khoản 14, Điều 10) Về hóa đơn quan thuế đặt in Đối tượng sử dụng hóa đơn quan thuế đặt in: -Doanh nghiệp nhỏ vừa, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn khơng thực giao dịch với quan thuế phương tiện điện tử, khơng có hạ tầng cơng nghệ thơng tin, khơng có hệ thống phần mềm kế tốn, khơng có phần mềm lập hóa đơn điện tử để sử dụng hóa đơn điện tử để truyền liệu hóa đơn điện tử đến người mua đến quan thuế; -Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thời gian hệ thống hạ tầng công nghệ thông tin cấp mã hóa đơn quan thuế gặp cố theo quy định khoản Điều 20 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP Quyền, nhiệm vụ, trách nhiệm sử dụng HĐ, chứng từ So với Nghị định 119/2018/NĐ-CP , Nghị định 123/2020/NĐ-CP bổ sung quy định cụ thể quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm tổ chức cá nhân quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ (quy định từ Điều 55 đến Điều 58 NĐ số 123/2020/NĐ-CP) TRÂN TRỌNG CẢM ƠN SỰ CHÚ Ý LẮNG NGHE