Các Loại Thuế Áp Dụng Đối Với Hàng Hoá Xuất Nhập Khẩu

CÁC LOẠI THUẾ ÁP DỤNG ĐỐI VỚI HÀNG HOÁ XUẤT NHẬP KHẨU  Thuế XK, Thuế NK  Thuế Tiêu thụ đặc biệt  Thuế Bảo vệ môi trường  Thuế Giá trị gia tăng  Quản lý thuế hàng hoá XNK THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 1/ Khái niệm: Thuế XK, thuế NK thuế gián thu áp dụng hàng hóa XK, NK thuộc đối tượng chịu thuế 2/ Đặc điểm:  Là thuế gián thu, thu hàng hoá XNK  Gắn chặt với hoạt động kinh tế đối ngoại quốc gia thời kỳ  Do quan hải quan quản lý thu    Thuế XK, thuế NK công cụ huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Thuế XK, thuế NK công cụ Nhà nước nhằm bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích XK, kiểm soát hoạt động NK Thuế XK, thuế NK công cụ thu hút đầu tư nước ngoài, góp phần giải việc làm thực sách hội nhập kinh tế quốc tế quốc gia… Luật Thuế XK, thuế NK -2016  Luật Hải quan - 2014  Nghị định 134/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật Thuế XK, thuế NK  Nghị định 08/2015/NĐ-CP quy định TTHQ, kiểm tra, giám sát HQ  Thông tư 38/2015/TT-BTC hướng dẫn TTHQ, Thuế XK, thuế NK Quản lý thuế đ/v HHXNK  Thông tư 39/2015/TT-BTC Trị giá HQ   Hàng hóa XK, NK qua cửa khẩu, biên giới VN  Hàng hóa XK,NK từ nội địa vào khu phi thuế quan ngược lại  Hàng  Hàng hóa XK, NK chỗ hóa XK, NK theo quyền XK, NK, phân phối DNCX  Hàng cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển  Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại  Hàng XK từ Khu PTQ nước ngược lại, hàng từ Khu PTQ sang Khu PTQ khác  Hàng hóa XK dầu khí để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước   Khu PTQ khu vực kinh tế nằm lãnh thổ VN, thành lập theo quy định pháp luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên hàng rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan quan hải quan quan có liên quan hàng hóa XK, NK phương tiện, hành khách XC, NC Quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa khu PTQ với bên quan hệ XK, NK Chủ hàng  Tổ chức nhận ủy thác XK, NK  Người xuất cảnh, nhập cảnh  Người ủy quyền, bảo lãnh, nộp thuế thay  Người thu mua, vận chuyển hàng hóa miễn thuế cư dân biên giới  Thương nhân nước kinh doanh hàng hoá XK, NK chợ biên giới  Người có hàng hóa không chịu thuế, miễn thuế sau thay đổi chuyển sang đối tượng chịu thuế  Trường hợp khác theo quy định PL  Chi cục HQ làm thủ tục không thu thuế thực việc tiếp nhận hồ sơ không thu thuế, xử lý hồ sơ không thu thuế Hồ sơ xét hoàn thuế, không thu thuế phân loại thành hai loại:  hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế, không thu thuế sau  hồ sơ thuộc diện hoàn thuế, không thu thuế trước, kiểm tra sau Thời hạn CQHQ thực hiện: + Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: 40 ngày + Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: 06 ngày Thẩm quyền định khoản, hoàn thuế, không thu thuế: Chi cục trưởng Chi cục Hải quan nơi đăng ký TKHQ Trường hợp gia hạn thời hạn: a) Bị thiệt hại vật chất, gây ảnh hưởng trực tiếp đến SXKD gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn b) Phải ngừng hoạt động di dời CSSX,KD theo yêu cầu CQNN có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết SXKD c) Chưa toán vốn đầu tư XDCB ghi dự toán NSNN d) Không có khả nộp thuế hạn trường hợp NL, VT NK để SXXK hàng hóa XK có chu kỳ SX, dự trữ dài 275 ngày; trường hợp gặp khó khăn đặc biệt khác Thời gian gia hạn nộp thuế: a) Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không 02 (hai) năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế trường hợp gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn b) Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không 01 năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế trường hợp khác Thẩm quyền gia hạn nộp thuế: a) Chi cục trưởng HQ nơi có thẩm quyền gia hạn nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt trường hợp người nộp thuế khả nộp hạn theo quy định điểm a, điểm b khoản b) Cục trưởng Cục Hải quan có thẩm quyền gia hạn nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt trường hợp người nộp thuế khả nộp hạn theo quy định điểm a, điểm b khoản c) Tổng cục trưởng TCHQ có thẩm quyền gia hạn nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt trường hợp người nộp thuế khả nộp hạn theo quy định điểm a, điểm b khoản d) Các trường hợp gặp khó khăn đặc biệt khác, TTCP định theo đề nghị Bộ trưởng BTC Hồ sơ gia hạn a) Văn đề nghị gia hạn b) TKHQ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đề nghị gia hạn; hợp đồng mua bán hàng hoá; hồ sơ khai thuế số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đề nghị gia hạn; Báo cáo số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp phát sinh thời điểm phát sinh nguyên nhân phạt đề nghị gia hạn c) Tuỳ theo trường hợp nêu khoản mà người nộp thuế phải nộp Thủ tục gia hạn: a) Người nộp thuế phải lập gửi hồ sơ gia hạn cho CQHQ nơi có khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đề nghị gia hạn; b) Người nộp thuế gặp khó khăn khách quan đặc biệt thuộc diện TTCP định gia hạn theo đề nghị Bộ trưởng BTC phải lập gửi hồ sơ gia hạn nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt cho TCHQ c) CQHQ nơi người nộp thuế có khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt tiếp nhận, kiểm tra, xác nhận thông tin xử lý hồ sơ gia hạn theo quy định    Đối với NKSXXK: Trường hợp hồ sơ đầy đủ, đối tượng Chi cục phải báo cáo để Cục Hải quan xem xét, định chấp thuận việc gia hạn thời hạn nộp thuế 275 ngày Thời hạn xử lý trường hợp vòng 10 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Trường hợp cần kiểm tra xác định chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu, Cục HQ thực kiểm tra thực tế việc kiểm tra giải gia hạn thời hạn nộp thuế không 30 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Các trường hợp xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: 1.1 DN bị tuyên bố phá sản thực khoản toán theo quy định pháp luật phá sản mà không tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt 1.2 Cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt nợ 1.3 Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt mà CQQLT áp dụng tất biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 10 năm, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, khả thu hồi Hồ sơ đề nghị xoá nợ gồm: a) Văn đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt Cục Hải quan b) Hồ sơ hải quan số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đề nghị xoá nợ: nộp 01 c) Tùy trường hợp, người nộp thuế nộp thêm tài liệu, chứng từ liên quan Thẩm quyền xoá nợ thuế: 3.1 Đối với người nộp thuế doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản quy định khoản Điều 65, cá nhân quy định khoản khoản Điều 65, hộ gia đình quy định khoản Điều 65 Luật Quản lý thuế, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 3.2 Đối với người nộp thuế không thuộc trường hợp quy định khoản thẩm quyền xóa nợ quy định sau: a) Thủ tướng Chính phủ xóa nợ trường hợp người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ 10 tỷ đồng trở lên; b) Bộ trường Bộ Tài xóa nợ trường hợp người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ tỷ đồng đến mười tỷ đồng; c) Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan xóa nợ trường hợp người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt tỷ đồng Trình tự giải quyết:    Cục trưởng HQ có trách nhiệm lập hồ sơ, kiểm tra, thẩm định tính xác, đầy đủ hồ sơ đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt gửi cấp có thẩm quyền xóa nợ theo quy định; TCHQ có trách nhiệm xem xét định xóa nợ trường hợp thuộc thẩm quyền tiếp nhận, kiểm tra, thẩm định tính xác đầy đủ hồ sơ đề nghị xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, trình Bộ trưởng btc xóa nợ trường hợp thuộc thẩm quyền xóa nợ Bộ trưởng Bộ Tài báo cáo btc xem xét trình TTCP xóa nợ trường hợp thuộc thẩm quyền TTCP Chủ tịch UBND tỉnh, TP xem xét định xóa nợ trường hợp thuộc thẩm quyền Thời hạn giải quyết: Trong thời hạn 60 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, người có thẩm quyền phải định xoá nợ thông báo trường hợp không thuộc diện xoá nợ tiền thuế, tiền phạt TRÂN TRỌNG CẢM ƠN ... hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan quan hải quan quan có liên quan hàng h a XK, NK phương tiện, hành khách XC, NC Quan hệ mua bán, trao đổi hàng h a khu PTQ với bên quan hệ XK, NK Chủ... 39/2015/TT-BTC Trị giá HQ   Hàng h a XK, NK qua c a khẩu, biên giới VN  Hàng h a XK,NK từ nội đ a vào khu phi thuế quan ngược lại  Hàng  Hàng h a XK, NK chỗ h a XK, NK theo quyền XK, NK, phân... thuế thay  Người thu mua, vận chuyển hàng h a miễn thuế cư dân biên giới  Thương nhân nước kinh doanh hàng hoá XK, NK chợ biên giới  Người có hàng h a không chịu thuế, miễn thuế sau thay đổi