Bài giảng ĐẠI LÝ THUẾ & HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ

ĐẠI LÝ THUẾ & HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Kết cấu giảng    I Đại lý thuế II Hành nghề Đại lý thuế TL tham khảo Điều 20 Luật quản lý thuế, Thông tư số 28/2008/TT-BTC ngày 3/4/2008 Bộ Tài I ĐẠI LÝ THUẾ   Khái niệm Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế (sau gọi chung đại lý thuế) doanh nghiệp KD dịch vụ có điều kiện thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp; thực dịch vụ làm thủ tục thuế theo thỏa thuận với người nộp thuế (Điều 20 Luật quản lý thuế) I ĐẠI LÝ THUẾ      Quyền Đại lý thuế a- Được thực thủ tục thuế theo HĐ với người nộp thuế b- Yêu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế cung cấp đầy đủ, xác chứng từ, hồ sơ, tài liệu thông tin cần thiết liên quan tới việc làm thủ tục thuế theo HĐ ký kết hai bên c- Được quan thuế cấp hướng dẫn miễn phí thủ tục hành chính, phổ biến quy định thuế, tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế định kỳ hỗ trợ kỹ thuật thực kê khai thuế điện tử d- Được thực quyền người nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế theo HĐ với người nộp thuế I ĐẠI LÝ THUẾ    Trách nhiệm nghĩa vụ đại lý thuế: a- ĐLT phải lập HĐ văn với TC-CN nộp thuế công việc, thời hạn UQ, trách nhiệm bên nội dung khác liên quan bên thoả thuận phù hợp với quy định PL Các ĐLT ĐK hành nghề với TCT có tên danh sách công khai ĐLT ĐK hành nghề Website TCT thực ký HĐDV làm thủ tục thuế b- Thông báo văn cho CQ Thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế HĐ dịch vụ làm thủ tục thuế: phạm vi công việc thủ tục thuế UQ, thời hạn UQ I ĐẠI LÝ THUẾ c- Khai, nộp, QT thuế, lập hồ sơ đề nghị số tiền thuế miễn, giảm, hoàn theo quy định Luật Quản lý thuế QĐ khác PL - Khi làm thủ tục thuế, ĐLT chịu trách nhiệm KK hồ sơ thuế, có chữ ký người đại diện theo PL ĐLT, đóng dấu tờ khai thuế, CT nộp thuế, hồ sơ thuế, hồ sơ QT, hồ sơ hoàn, miễn, giảm thuế Trên HS thuế phải có chữ ký nhân viên ĐLT trực tiếp thực DV sở HĐ ký ĐLT với TC-CN nộp thuế Khi ký tên HS thuế, nhân viênĐLT phải ghi rõ họ, tên số chứng hành nghề Tổng cục Thuế cấp (Mẫu tờ khai hiên hành chưa thay đổi mẫu theo YC này)  I ĐẠI LÝ THUẾ   d- Cung cấp cho quan quản lý thuế tài liệu, chứng từ để chứng minh tính xác việc khai thuế, nộp thuế, tốn thuế, đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn người nộp thuế e- Không thông đồng với công chức quản lý thuế, người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế Trường hợp đại lý thuế có hành vi thông đồng với tổ chức cá nhân nộp thuế tự thực hành vi trốn thuế, khai thiếu thuế, vi phạm thủ tục thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung sai phạm Đại lý thuế phải liên đới chịu trách nhiệm phải chịu bồi thường theo hợp đồng ký kết với tổ chức, cá nhân nộp thuế I ĐẠI LÝ THUẾ      f- ĐLT có trách nhiệm BC với CQ Thuế trường hợp sau: - Chậm vào ngày 31 tháng hàng năm, ĐLT thực gửi báo cáo tình hình hoạt động năm trước văn tới Tổng cục Thuế (theo mẫu số 03 ban hành kèm TT 28) CQ Thuế nơi đại lý thuế có trụ sở tình hình hoạt động ĐLT, tồn tại, cách khắc phục kiến nghị với quan Thuế - Báo cáo tình hình HĐKD dịch vụ làm thủ tục thuế thông tin cần thiết khác phục vụ cho hoạt động quản lý Tổng cục Thuế yêu cầu đột xuất văn - Khi có thay đổi tên gọi, địa trụ sở chính, văn phịng giao dịch, nội dung đăng ký kinh doanh đại lý thuế thay đổi nhân viên đại lý thuế phải thông báo văn cho Tổng cục Thuế chậm 10 ngày kể từ ngày thay đổi g- Hàng năm, đại lý thuế cử nhân viên đại lý thuế tham gia khoá học cập nhật kiến thức Tổng cục Thuế tổ chức II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ    Điều kiện hành nghề Đại lý thuế a) Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; b) Có hai nhân viên cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Nhân viên đại lý thuế hành nghề có tên danh sách nhân viên đại lý thuế Tổng cục Thuế thông báo Website Tổng cục thuế II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ      Hồ sơ thủ tục đăng ký gửi Tổng cục thuế - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có ghi ngành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Giấy chứng nhận đăng ký thuế (bản có cơng chứng chứng thực) - Danh sách nhân viên đại lý thuế làm việc đại lý thuế (theo Mẫu số 02 ban hành kèm theo thông tư này) kèm theo đơn đăng ký hành nghề nhân viên - Chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế nhân viên đại lý thuế có tên danh sách đăng ký (bản có chứng thực) - 01 ảnh mầu cỡ 3x4 nhân viên đăng ký hành nghề chụp thời điểm làm đơn đăng ký hành nghề II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ      Các trường hợp không đăng ký nhân viên đại lý thuế: Người bị hạn chế lực hành vi dân sự; Người bị truy cứu trách nhiệm hình sự, chấp hành hình phạt tù bị kết án tội kinh tế, chức vụ liên quan đến tài chính, kế tốn mà chưa xóa án tích Nhân viên đại lý thuế bị thu hồi vĩnh viễn Chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế thời gian bị xử lý vi phạm hình thức tạm đình Cán bộ, cơng chức chức theo quy định pháp luật cán bộ, công chức; Cán bộ, công chức, viên chức sau giữ chức vụ thời gian quy định khơng kinh doanh, theo quy định Chính phủ II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ        Đăng ký nhân viên đại lý thuế: Người có Chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ĐK làm nhân viên ĐLT ĐLT thời gian Nhân viên ĐLT đăng ký hành nghề lần đầu ĐLT phải làm hồ sơ đăng ký nhân viên ĐLT nộp cho ĐLT Hàng năm, trước ngày 30 tháng 11, ĐLT có trách nhiệm tổng hợp danh sách nhân viên ĐK làm việc ĐLT năm sau gửi Tổng cục Thuế kèm theo hồ sơ đăng ký nhân viên ĐLT ĐLT có trách nhiệm ĐK bổ sung danh sách nhân viên ĐLT tuyển dụng cấp Chứng hành nghề DV làm thủ tục thuế với Tổng cục Thuế ĐLT có trách nhiệm thơng báo Tổng cục Thuế danh sách nhân viên hành nghề thuyên chuyển, nghỉ việc, nghỉ hưu, chết không đủ điều kiện hành nghề theo quy định pháp luật ĐLT chịu trách nhiệm trước PL việc kiểm tra, xác nhận điều kiện ĐK hành nghề cho nhân viên ĐLT II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ     Tổ chức thi, cấp chứng Điều kiện dự thi: Có lý lịch rõ ràng, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung thực, có ý thức chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật không thuộc đối tượng quy định Các trường hợp không đăng ký nhân viên đại lý thuế Có cao đẳng trở lên thuộc chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế tốn, kiểm tốn, luật có thời gian làm việc từ hai năm trở lên lĩnh vực (trường hợp tốt nghiệp trung cấp, làm nhiều năm, sau học tiếp đại học, cao đẳng năm kinh nghiệm tính từ tốt nghiệp ĐH-CĐ) II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ        Hồ sơ dự thi: a- Đơn đăng ký dự thi b- Sơ yếu lý lịch có xác nhận quan quản lý lao động có thẩm quyền UBND xã, phường, thị trấn nơi cư trú c- Bằng tốt nghiệp cao đẳng trở lên thuộc chuyên ngành quy định (bản có chứng thực) d- Chứng minh ND hộ chiếu (đối với người nước ngồi) có cơng chứng chứng thực e- 03 ảnh mầu cỡ x chụp thời gian tháng tính đến thời điểm nộp hồ sơ dự thi, hai phong bì có dán tem ghi rõ họ, tên, địa người nhận thông báo thi, lịch thi, kết thi f- Giấy xác nhận năm công tác giấy tờ theo quy định miễn mơn thi (nếu có) II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ     Hồ sơ đăng ký dự thi môn chưa đạt , chưa thi a- Đơn đăng ký dự thi b- Bản có chứng thực giấy Chứng nhận điểm thi Hội đồng thi thông báo (theo Mẫu số 04 ban hành kèm theo Thơng tư này) c- Ảnh phong bì quy định II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ      Môn thi Môn thi thứ nhất: Pháp luật thuế Nội dung môn thi Pháp luật thuế bao gồm: Thuế giá trị gia tăng; Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế tài nguyên; Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế thu nhập cá nhân; Các loại thuế khác; Phí lệ phí; Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành b- Mơn thi thứ hai: Kế tốn (kiến thức thi tương đương với trình độ trung cấp) Nội dung mơn thi Kế toán bao gồm: Luật Kế toán văn hướng dẫn thi hành; chuẩn mực kế toán Việt Nam; chế độ kế toán hoạt động kinh doanh; lập báo cáo tài đơn vị kế toán II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ    Miễn mơn thi + Người có Chứng hành nghề kế toán, Chứng kiểm toán viên Bộ Tài cấp miễn mơn thi kế tốn + Cơng chức thuế có ngạch cơng chức từ chuyên viên thuế, kiểm soát viên thuế, tra viên thuế trở lên có thời gian cơng tác ngành thuế từ năm trở lên, miễn môn thi pháp luật thuế + Công chức thuế có ngạch cơng chức cơng tác liên tục ngành thuế từ 10 năm trở lên, sau công tác ngành thuế tối đa không năm, kể từ ngày có định chuyển cơng tác, nghỉ hưu nghỉ việc thi II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ   Miễn môn thi + Người làm việc lĩnh vực kế toán tổ chức như: quan quản lý NN,DN, đơn vị nghiệp, tổ chức trị, tổ chức CT - XH tổ chức XH, tổ chức XH - nghề nghiệp có trình độ từ đại học trở lên thuộc chun ngành kế tốn kiểm tốn có thời gian cơng tác lĩnh vực kế tốn liên tục từ năm trở lên, thời hạn năm, kể từ ngày có định chuyển cơng tác, nghỉ hưu nghỉ việc miễn mơn thi kế tốn + Người làm giảng viên mơn học thuế kế toán trường đại học, cao đẳng có thời gian cơng tác liên tục từ năm trở lên, thời hạn năm, kể từ ngày có định chuyển cơng tác, nghỉ hưu nghỉ việc miễn thi mơn tham gia giảng dạy II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ  Hình thức thi: Thi viết, thi trắc nghiệm thi vấn đáp; thời gian cho môn thi phụ thuộc vào hình thức thi từ 30 phút đến 180 phút ... cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Nhân viên đại lý thuế hành nghề có tên danh sách nhân viên đại lý thuế Tổng cục Thuế thông báo Website Tổng cục thuế II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ    ... quản lý thuế, người nộp thuế để trốn thuế, gian lận thuế Trường hợp đại lý thuế có hành vi thông đồng với tổ chức cá nhân nộp thuế tự thực hành vi trốn thuế, khai thiếu thuế, vi phạm thủ tục thuế. .. Thuế tổ chức II HÀNH NGHỀ ĐẠI LÝ THUẾ    Điều kiện hành nghề Đại lý thuế a) Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; b) Có hai nhân viên cấp chứng hành