Bài giảng tổ chức công tác kế toán

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH QUẢNG BÌNH TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG BÌNH . TS TRẦN TỰ LỰC Bài giảng TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN (LƯU HÀNH NỘI BỘ) QUẢNG BÌNH - 2016 LỜI NÓI ĐẦU Kế toán đời phát triển với kinh tế hang hóa, lúc đầu hình thành từ việc ghi chép giản đơn, yêu cầu quản lý chủ sở hữu ngày phát triển hình thành hình thức kế toán ngày Ngày đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế đòi hỏi tài quốc gia phải đổi cách toàn diện nhằm tạo ổn định môi trường kinh tế, hệ thống pháp luật tài kế toán, lành mạnh hóa quan hệ hoạt động tài Trong công tác tổ chức kế toán đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp; tổ chức công tác kế toán hiểu hệ thống phương pháp cách thức phối hợp sử dụng phương tiện kỹ thuật nguồn lực máy kế toán thể chức nhiệm vụ kế toán là: Phản ánh, đo lường, giám sát thông tin số liệu cách trung thực, xác, kịp thời đối tượng kế toán mối liên hệ mật thiết với lĩnh vực quản lý khác Bài giảng Tổ chức công tác kế toán nhằm phục vụ học tập nghiên cứu cho đối tượng đào tạo cử nhân chuyên ngành kế toán trường Đại học Quảng Bình Đây tài liệu tham khảo có giá trị cho nhà quản trị tổ chức người làm công tác thực tiễn Trên sở tham khảo nội dung giáo trình giảng dạy trường Đại học nước xuất gần đây, Bài giảng biên soạn nhằm trang bị cho người học kiến tổ chức công tác kế toán Với mục tiêu đó, giảng tập trung nghiên cứu cụ thể vấn đề liên quan đến tổ chức công tác kế toán như: Xác định mô hình tổ chức kế toán, tổ chức khối lượng công tác kế toán, tổ chức chứng từ kế toán, tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán xác, đầy đủ, kịp thời, Bài giảng biên soạn lần nên không tránh khỏi thiếu sót định Rất mong nhận góp ý người học quan tâm đến lĩnh vực nghiên cứu Quảng Bình, năm 2016 Người biên soạn TS Trần Tự Lực Chƣơng NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1.1 NỘI DUNG CÔNG VIỆC KẾ TOÁN Ở CÁC ĐƠN VỊ Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp trách nhiệm lãnh đạo đơn vị kế toán trưởng Nội dung chủ yếu tổ chức công tác kế toán: - Tổ chức hợp lý máy kế toán để thực toàn công tác kế toán tài đơn vị sở phân công rõ ràng trách nhiệm nghiệp vụ quản lý cho phận, phần hành kế toán viên máy - Tổ chức thực nguyên tắc, phương pháp kế toán, hình thức kế toán, trang thiết bị phương tiện, kỹ thuật tính toán ghi chép thực chế độ kế toán tài liên quan nhằm đảo bảo khối lượng, chất lượng hiệu thông tin kinh tế - Tổ chức hướng dẫn người quán triệt tuân thủ chế độ quản lý kinh tế tài nói chung chế độ kế toán nói riêng - Tổ chức cung cấp thông tin đối tượng, yêu cầu, có chất lượng nhằm phục vụ kịp thời công tác quản lý kế toán tài doanh nghiệp - Xác định rõ mối quan hệ máy kế toán với phận chức khác đơn vị công việc liên quan đến công tác kế toán - Tổ chức thực chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ, tài liệu kế toán 1.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ Ý NGHĨA CỦA TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ 1.2.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán đơn vị Kế toán đời phát triển với kinh tế hàng hóa, lúc đầu hình thành từ việc ghi chép giản đơn, yêu cầu quản lý chủ sở hữu ngày phát triển hình thành hình thức kế toán ngày Ngày đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế đòi hỏi tài quốc gia phải đổi cách toàn diện nhằm tạo ổn định môi trường kinh tế, hệ thống pháp luật tài kế toán, lành mạnh hóa quan hệ hoạt động tài Hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với tư cách công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài đảm nhiệm vai trò cung cấp thông tin có ích cho định kinh tế Vì kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng hoạt động tài nhà nước cần thiết quan trọng hoạt động tài doanh nghiệp 1.2.2 Ý nghĩa việc tổ chức công tác kế toán Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Kế toán công cụ quản lý kinh tế nhằm phản ánh giám đốc toàn diện mặt hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Ngoài ra, kế toán có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát khoản thu, chi tài chính, nộp, toán nợ; kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản nguồn hình thành; phát triển ngăn ngừa hành vi vi phạm luật kế toán; phân tích thông tin, số liệu kế toán giúp đơn vị, người quản lý điều hành đơn vị; cung cấp thông tin số liệu kế toán theo quy định pháp luật Do vậy, việc tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý doanh nghiệp giúp cho việc tổ chức thu nhận, cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ tình hình tài sản, biến động tài sản, tình hình doanh thu, chi phí, kết hoạt động kinh doanh, qua làm giảm bớt khối lượng công tác kế toán trùng lắp, tiết kiệm chi phí , đồng thời giúp cho việc kiểm kê, kiểm soát tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh tế, đo lường đánh giá hiệu kinh tế, xác định lợi ích nhà nước, chủ thể nên kinh tế thị trường Tóm lại, việc tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý doanh nghiệp đảm bảo cho việc thu nhận, hệ thống hoá thông tin kế toán đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy phục vụ cho công tác quản lý kinh tế, tài mà giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản doanh nghiệp, ngăn ngừa hành vi làm tổn hại đến tài sản doanh nghiệp 1.3 YÊU CẦU VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1.3.1 Yêu cầu tổ chức công tác kế toán - Đảm bảo thu nhận hệ thống hóa thông tin toàn hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin kinh tế đánh tin cậy phục vụ cho công tác quản lý kinh tế tài nhà nước quản trị kinh doanh danh nghiệp - Phù hợp với quy mô đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Phù hợp với trình độ khả đội ngũ cán kinh tế, trình độ trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, ghi chép doanh nghiệp - Phù hợp với chế độ kế toán hành  Đối tượng tổ chức công tác kế toán * Đối tượng kế toán: (theo luật kế toán năm 2003) tùy theo lĩnh vực - Đối tượng kế toán thuộc hoạt động kinh doanh gồm: + Tài sản cố định, tài sản lưu động + Nợ phải trả vốn chủ sở hữu + Các khoản doanh thu, chi phí kinh doanh, chi phí khác thu nhập + Thuế khoản nộp ngân sách + Kết phân chia kết hoạt động kinh doanh + Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kinh tế * Đối tượng nghiên cứu hạch toán kế toán Đó hoạt động kinh tế tài chính, biến động tài sản, nguồn vốn, chu chuyển tiền, tuần hoàn vốn kinh doanh * Đối tượng tổ chức công tác kế toán - Xuất phát từ qui mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp liên quan đến khối lượng công tác kế toán mà đơn vị kế toán phải đảm nhận - Mức độ thu nhận, sử lý, hệ thống hóa cung cấp thông tin cho người sử dụng phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế tài doanh nghiệp - Sử dụng hình thức kế toán, phương pháp kế toán xác định - Trình độ, khả cán kế toán trang thiết bị kỹ thuật sử dụng 1.3.2 Nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán Để thực tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp cần quan triệt nhiệm vụ sau: - Tổ chức khoa học, hợp lý công tác kế toán doanh nghiệp - Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán, đáp ứng yêu cầu quản lý, áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán phù hợp - Sử dụng phương tiện, kỹ thuật tính toán, thông tin đại vào công tác kế toán doanh nghiệp - Qui định mối quan hệ phòng kế toán với phòng ban, phận khác doanh nghiệp - Tổ chức thực kiểm tra kế toán nội doanh nghiệp 1.4 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÁC ĐƠN VỊ 1.4.1 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán Khi tổ chức thực quy định pháp luật chứng từ kế toán, doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc lập phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chứng từ kế toán; kiểm tra chứng từ kế toán; ghi sổ lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán; xử lý vi phạm quy định Luật kế toán Chế độ chứng từ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, cụ thể: a Tổ chức thực qui định pháp luật chứng từ kế toán * Tổ chức việc lập, ký chứng từ kế toán Khi có nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động doanh nghiệp đểu phải tổ chức lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài Chứng từ kế toán phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu Trong trường hợp chứng từ kế toán chưa có quy định mẫu doanh nghiệp tự lập chứng từ kinh tế phải có đầy đủ nội dung quy định Luật kế toán Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chứng từ kế toán không viết tắt, không tẩy xoá sửa chữa; viết phải dùng bút mực, số chữ viết phải liên tục không ngắt quãng, chỗ trống phải gạch chéo; chứng từ bị tẩy xoá sửa chữa giá trị toán ghi sổ kế toán Khi viết sai vào mẫu chứng từ kế toán phải huỷ bỏ cách gạch chéo vào chứng từ sai Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên quy định Trường hợp phải lập nhiều liên chứng từ kế toán cho nghiệp vụ kinh tế, tài nội dung liên phải giống Chứng từ kế toán doanh nghiệp lập để giao dịch với tổ chức, cá nhân bên doanh nghiệp liên gửi cho bên có dấu doanh nghiệp Người lập, người ký duyệt người khác ký tên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký Chữ ký chứng từ kế toán phải ký bút mực Không ký chứng từ kế toán mực đỏ đóng dấu chữ ký khác sẵn Chữ ký chứng từ kế toán người phải thống Chữ ký chứng từ kế toán phải người có thẩm quyền uỷ quyền ký Nghiêm cấm ký chứng từ kế toán chưa ghi đủ nội dung chứng từ thuộc trách nhiệm người ký Chứng từ kế toán chi tiền phải người có thẩm quyền ký duyệt chi kế toán trưởng người uỷ quyền ký trước thực Chữ ký chứng từ kế toán dùng để chi tiền phải ký theo liên Chứng từ điện tử phải có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật * Tổ chức thực chứng từ kế toán bắt buộc, chứng từ kế toán hướng dẫn Mẫu chứng từ kế toán bao gồm mẫu chứng từ kế toán bắt buộc mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn Mẫu chứng từ kế toán bắt buộc gồm nhứng mẫu chứng từ kế toán quan nhà nước có thẩm quyền quy định nội dung, kết cấu mẫu mà doanh nghiệp phải thực biểu mẫu, nội dung, phương pháp ghi tiêu áp dụng thống cho doanh nghiệp doanh nghiệp cụ thể Mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn gồm mẫu chứng từ kế toán quan nhà nước có thẩm quyền quy định doanh nghiệp sửa chữa, bổ sung thêm tiêu thay đổi thiết kế mẫu biểu cho phù hợp với việc ghi chép yêu cầu quản lý đơn vị phải đảm bảo đầy đủ nội dung quy định chứng từ kế toán Căn danh mục chứng từ kế toán quy định chế độ chứng từ kế toán áp dụng, doanh nghiệp lựa chọn loại chứng từ phù hợp với hoạt động đơn vị dựa vào mẫu biểu hệ thống chứng từ ban hành Bộ Tài để có bổ sung, sửa đổi phù hợp với yêu cầu quản lý đơn vị Những bổ sung, sửa đổi mẫu chứng từ doanh nghiệp phải tôn trọng nội dung kinh tế cần phản ánh chứng từ, chữ ký người chịu trách nhiệm phê duyệt người chịu trách nhiệm vật chất liên quan đến nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh * Tổ chức thực chế độ hoá đơn bán hàng Doanh nghiệp bán hàng hoá cung cấp dịch vụ phải lập hoá đơn bán hàng giao cho khách hàng Doanh nghiệp có sử dụng hoá đơn bán hàng, bán lẻ hàng hoá cung cấp dịch vụ lần có giá trị mức quy định Bộ Tài không bắt buộc phải lập giao hoá đơn theo quy định Hàng hoá bán lẻ cung cấp dịch vụ lần có giá trị mức quy định không bắt buộc phải lập hoá đơn bán hàng, trừ người mua hàng yêu cầu giao hoá đơn người bán hàng phải lập giao hoá đơn theo quy định Hàng hoá bán lẻ cung cấp dịch vụ lần có giá trị mức quy định không bắt buộc phải lập hoá đơn phải lập bảng kê lẻ hàng hoá, dịch vụ lập hoá đơn bán hàng theo quy định để làm chứng từ kế toán, trường hợp lập bảng kê lẻ hàng hoá, dịch vụ cuối ngày phải vào số liệu tổng hợp bảng kê để lập hoá đơn bán hàng ngày theo quy định Doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hoá cung cấp dịch vụ có quyền yêu cầu người bán, người cung cấp dịch vụ lập giao liên hoá đơn bán hàng cho để sử dụng lưu trữ theo quy định Doanh nghiệp tự in hoá đơn bán hàng phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực Doanh nghiệp tự in hoá đơn phải có hợp đồng in hoá đơn với tổ chức nhận in, ghi rõ số lượng, ký hiệu, số thứ tự hoá đơn Sau lần in hoá đơn kết thúc hợp đồng in phải thực lý hợp đồng in Doanh nghiệp phải sử dụng hoá đơn bán hàng theo quy định; không bán, mua, trao đổi, cho hoá đơn sử dụng hoá đơn tổ chức, cá nhân khác; không sử dụng hoá đơn để kê khai trốn lậu thuế; phải mở sổ theo dõi, có nội quy quản lý, phương tiện bảo quản lưu giữ hoá đơn theo quy định pháp luật; không để hư hỏng, hoá đơn Trường hợp hoá đơn bị hư hỏng phải thông báo văn với quan thuế cấp * Tổ chức thực chế độ chứng từ điện tử Chứng từ điện tử phải có đủ nội dung quy định cho chứng từ kế toán phải mã hoá đảm bảo an toàn giữ liệu điện tử trình xử lý, truyền tin lưu trữ Chứng từ điện tử dùng kế toán chứa vật mang tin như: Băng từ, đĩa từ, loại thẻ toán, mạng truyển tin Chứng từ điện tử phải đảm bảo tính bảo mật bảo toàn liệu, thông tin trình sử dụng lưu trữ; phải có biện pháp quản lý, kiểm tra chống hình thức lợi dụng khai thác, thâm nhập, chép, đánh cắp sử dụng chứng từ điện tử không quy định Chứng từ điện tử bảo quản, quản lý tài liệu kế toán dạng nguyên quy định tạo ra, gửi nhận phải có đủ thiết bị phù hợp để sử dụng cần thiết b.Tổ chức thu nhận thông tin kế toán phản ánh chứng từ kế toán Thông tin kế toán thông tin vận động đối tượng kế toán Để thu nhận đầy đủ, kịp thời nội dung thông tin kế toán phát sinh doanh nghiệp, kế toán trưởng cần xác định rõ việc sử dụng mẫu chứng từ kế toán thích hợp loại nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tất phận doanh nghiệp, xác định rõ người chịu trách nhiệm đến việc ghi nhận trực tiếp liên quan đến việc ghi nhận nội dung thông tin phản ánh chứng từ kế toán Thông tin, số liệu chứng từ kế toán để ghi sổ kế toán Tính trung thực thông tin phản ánh chứng từ kế toán định tính trung thực số liệu kế toán, tổ chức tốt việc thu nhận thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh phản ánh vào chứng từ kế toán có ý nghĩa định chất lượng công tác kế toán doanh nghiệp c Tổ chức kiểm tra xử lý chứng từ kế toán Chứng từ kế toán trước ghi sổ phải kiểm tra chặt chẽ nhằm đảm bảo tính trung thực, tính hợp pháp hợp lý nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phản ánh chứng từ, chỉnh lý sai sót (nếu có) chứng từ nhằm đảm bảo ghi nhận đầy đủ yếu tố cần thiết chứng từ tiến hành công việc cần thiết để ghi sổ kế toán Kiểm tra chứng từ kế toán có ý nghĩa định chất lượng công tác kế toán, cần phải thực nghiêm túc việc kiểm tra chứng từ kế toán trước tiến hành ghi sổ kế toán Nội dung kiểm tra chứng từ kế toán bao gồm:  Kiểm tra tính trung thực xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán nhằm đảm bảo tính trung thực xác thông tin kế toán;  Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán nhằm đảm bảo không vi phạm chế độ sách quản lý kinh tế tài chính;  Kiểm tra tính hợp lý nghiệp vụ kinh tế tài phản ánh chứng từ nhằm đảm bảo phù hợp với tiêu kế hoạch, tiêu dự toán định mức kinh tế, kỹ thuật hành, phù hợp với giá thị trường, với điều kiện hợp đồng ký kết, ;  Kiểm tra tính xác tiêu số lượng giá trị ghi chứng từ yếu tố khác chứng từ  Sau kiểm tra chứng từ kế toán đảm bảo yêu cầu nói dùng chứng từ để ghi sổ kế toán như: Lập bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, lập bảng tính toán phân bổ chi phí (nếu cần), lập định khoản kế toán, d Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài từ phát sinh đến ghi sổ kế toán bảo quản, lưu trữ có liên quan đến nhiều người phận chức doanh nghiệp liên quan đến nhiều phận kế toán khác phòng kế toán, kế toán trưởng cần phải xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ cho loại nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh để đảm bảo cho phận quản lý, phận kế toán có liên quan thực việc ghi chép hạch toán kịp thời, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời phục vụ lãnh đạo quản lý hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đảm bảo chứng từ kế toán nhanh phù hợp, cần xác định rõ chức trách, nhiệm vụ phận chức doanh nghiệp nhằm giảm bớt thủ tục, chứng từ kế toán không cần thiết tiết kiệm thời gian 1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ tài khoản kế toán doanh nghiệp a Lựa chọn áp dụng hệ thống tài khoản kế toán Doanh nghiệp phải tuân thủ quy định hệ thống tài khoản kế toán, kể mã số tên gọi, nội dung, kết cấu phương pháp kế toán tài khoản kế toán Dựa vào hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài ban hành, doanh nghiệp vào chức năng, nhiệm vụ tính chất hoạt động doanh nghiệp minh đặc điệm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý để nghiên cứu, lựa chọn tài khoản kế toán phù hợp, cần thiết để hình thành hệ thống tài khoản kế toán cho đơn vị Trước kia, có hệ thống tài khoản để doanh nghiệp lựa chọn hệ thống tài khoản ban hành kèm theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 hệ thống tài khoản ban hành kèm theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Ngoài lựa chọn hệ thống tài khoản doanh nghiệp đặt thù theo QĐ 214, QĐ19 Hiện tại, chế độ kế toán thay đổi áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/QĐ-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ b Cụ thể hoá hệ thống tài khoản kế toán Để đáp ứng nhu cầu quản lý đơn vị, doanh nghiệp phép cụ thể hoá, bổ sung thêm tài khoản cấp 3, nhung phải phù hợp với nội dung, kết cấu phương pháp hạch toán tài khoản cấp tương ứng Doanh nghiệp đề nghị bổ sung tài khoản cấp I, cấp II tài khoản hệ thống kế toán doanh nghiệp chưa có để phản ánh nội dung kinh tế riêng có phát sinh doanh nghiệp, phù hợp với quy định thống nhà nước văn hướng dẫn thực quan quản lý cấp doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu xử lý thông tin máy vi tính thoả măn nhu cầu thông tin cho đối tượng sử dụng 1.4.3 Tổ chức lựa chọn, vận dụng hình thức kế toán phù hợp Hình thức kế toán hệ thống tổ chức sổ kế toán bao gồm số lượng sổ, kết cấu loại sổ, mẫu sổ mối quan hệ loại sổ với trình tự phương pháp ghi sổ định để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hóa số liệu từ chứng từ gốc vào sổ kế toán lập báo cáo tài Kế toán trưởng vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô yêu cầu quản lý doanh nghiệp, vào trình độ cán kế toán phương tiện tính toán để lựa chọn hình kế toán thích hợp áp dụng cho đơn vị Theo chế độ kế toán hành, Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán sau: a Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái; b Hình thức kế toán Nhật ký chung; c Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ; d Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ; 1.4.4 Tổ chức áp dụng chế độ sổ kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Doanh nghiệp phải tuân thủ quy định chung sổ kế toán quy định luật kế toán mở sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán; sửa chữa sai sót; khoá sổ kế toán; lưu trữ, bảo quản sổ kế toán; xử lý vi phạm Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu trữ toàn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh có liên quan đến doanh nghiệp Sổ kế toán phải ghi rõ - Tên doanh nghiệp, - Tên sổ, - Ngày thàng năm lập sổ, ngày tháng năm khoá sổ, - Chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp; - Số trang, đóng dấu giáp lai Sổ kế toán phải có nội dung chủ yếu sau: - Ngày tháng ghi sổ - Số hiệu ngày tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ; - Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh 10 Chi phí XDCB dở dang 55.154 IV Tài sản dài hạn khác 16.000 Chi phí trả trước dài hạn 16.000 TỔNG CỘNG Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 6.840.600 TỔNG CỘNG 75.480 60.000 6.840.600 Chi tiết số dƣ tài khoản kế toán - TK 111 (1111)- Tiền mặt 140.000 - TK 112 (1121)- Tiền gửi ngân hàng 600.000 - TK 131- Phải thu khách hàng 388.000 TT TÊN KHÁCH HÀNG Dƣ nợ Công ty K1 194.000 Công ty K2 100.000 Công ty K3 94.000 CỘNG 388.000 - TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Dƣ có 620.700 STT TÊN VẬT LIỆU ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền V1 kg 2.000 158 316.000 V2 kg 1.200 170 204.000 V3 kg 2.000 25 50.000 V4 kg 1.000 50,7 50.700 Cộng 620.700 - TK 153- Công cụ, dụng cụ 80.000 STT TÊN CCDC ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền C1 Cái 15 2.400 36.000 C3 60 200 12.000 B 80 400 32.000 CỘNG 80.000 - TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (khoản mục chi phí vật liệu trực tiếp) STT TÊN SẢN PHẨM THÀNH TIỀN Nhóm sản phẩm S 149.996 Sản phẩm P 18.000 Cộng 167.996 83 - TK 155- Thành phẩm: 102.400 STT TÊN SẢN PHẨM ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền S1 Cái 50 1.160 58.000 S2 Cái 20 960 19.200 P Tấm 30 840 25.200 Cộng - TK 156- Hàng hóa : 102.400 27.250 STT TÊN HÀNG HOÁ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền H1 Kg 1.000 15 15.000 H2 Kg 245 50 12.250 Cộng 27.250 - TK 141- Tạm ứng : 31.000 (Mã số 158 – Tài sản ngắn hạn khác) TT TÊN NHÂN VIÊN CHỨC VỤ SỐ TIỀN TẠM ỨNG T1 Phó giám đốc 10.000 T2 Nhân viên kế toán 6.000 T3 Trưởng phòng KH 15.000 Cộng 31.000 - TK 138- Phải thu khác (1388 – Tiền bồi thường vật chất Trần Chất): 10.000 (Mã số 158) - TK 242- Chi phí trả trước dài hạn : 16.000 (công cụ chờ phân bổ) - TK 211- Nguyên giá TSCĐ Loại TSCĐ Nguyên giá I Bộ phận QLDN 904.000 Văn phòng làm việc 604.000 12% Tài sản phục vụ văn phòng 300.000 24% II Bộ phận bán hàng 850.000 Cửa hàng 350.000 6% Xe tải chở hàng 500.000 12% III Bộ phận sản xuất 2.330.980 Dây chuyền sản xuất 600.000 12% Máy móc thiết bị phân xưởng 1.730.980 10% Tổng cộng 4.084.980 84 Tỷ lệ KH - TK 331- Phải trả cho người bán TÊN NGƢỜI BÁN Số tiền phải trả Trả trƣớc cho ngƣời (Dƣ Có) bán (Dƣ Nợ) Công ty NB1 204.000 Công ty NB2 260.000 Công ty NB3 Cộng 2.120 464.000 2.120 - TK 333- Thuế phải nộp Nhà nước: 30.000 (3334- Thuế thu nhập doanh nghiệp) - TK 338- Phải trả, phải nộp khác: 10.000 - TK 3383- BHXH : - TK 3388- Phải trả, phải nộp khác: 6.000 4.000 (tiền bồi thường hợp đồng kinh tế) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/N ♦ Ngày 1/1 : Trần Duy Đông, cán phòng kỹ thuật công tác lập Giấy đề nghị tạm ứng số 01 với số tiền: 10.000, tiền tạm ứng duyệt chi Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 01 Cuối ngày, nhận Bảng kê bán lẻ số 01 cửa hàng lập Hóa đơn GTGT số 6189 : BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ (Ngày 01 tháng 01 năm N) Tên sở kinh doanh : Địa : Họ tên người bán hàng : Địa nơi bán hàng : Tổng giá Thuế suất STT Tên hàng hóa, dịch vụ A B ĐVT Số lƣợng Đơn giá C toán thuế GTGT H1 Kg 400 22 8.800 10% H2 Kg 50 110 5.500 10% Tổng cộng tiền toán : 14.300 Tổng số tiền (bằng chữ): Người bán (Ký, ghi rõ họ tên) Lập thu đủ tiền bán hàng vào quỹ tiền mặt theo Phiếu thu số 01, lập chứng từ xuất kho hàng hóa theo Phiếu xuất kho số 01 85 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 02, chi mua trà nước tiếp khách văn phòng, số tiền 300, thuế GTGT 30 (kèm Hóa đơn GTGT số 0224228 Công ty Thanh Yên) Nhận Giấy báo Có số 01 ngân hàng Nông nghiệp Đà nẵng, số tiền 194.000: công ty K1 trả nợ tiền mua hàng kỳ trước Lập Ủy nhiệm chi số 01, chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ tiền hàng cho công ty N2 với số tiền 90.000 (đã nhận giấy Báo Nợ số 01 ngân hàng) Lập Phiếu nhập kho số 01, nhập kho vật liệu mua công ty Mỹ Dương theo Hóa đơn GTGT số 0084290: Giá mua chưa thuế: + Vật liệu V1: + Vật liệu V2: Thuế GTGT: 10% 800kg × 170đ/kg = 136.000 1.000kg × 30đ/kg = 30.000 16.600 Tổng giá toán: 182.600 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 03, chi tiền cước phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu, số tiền 500, thuế GTGT 50 (kèm Hóa đơn GTGT số 0007100 Công ty Hoàng Huấn) Lập giấy đề nghị hoàn ứng Trưởng phòng kế hoạch T3 kho mua hàng hoá V3: - Hóa đơn GTGT số 000298 Công ty thương mại Phước Toàn: Giá mua chưa thuế: Vật liệu V3: 400 kg × 30đ/kg = 12.000 Thuế GTGT: 10% 1.200 Tổng giá toán 13.200 - Chi phí vận chuyển, bốc dỡ 200 Số tiền tạm ứng thừa lập Phiếu thu 02 Vật liệu V3 nhập kho đủ, lập Phiếu nhập kho số 02 Lập xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm theo Phiếu xuất kho số 02: - Vật liệu V1: 500 kg dùng cho sản xuất sản phẩm P - Vật liệu V3: 200 kg dùng cho sản xuất sản phẩm P 10 Lập xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm theo Phiếu xuất kho số 03: - Vật liệu V1: 1.000 kg dùng cho sản xuất nhóm sản phẩm S Vật liệu V3: 600 kg dùng cho sản xuất nhóm sản phẩm S ♦ Ngày 2/1: 11 Bán sản phẩm trực tiếp cho công ty Hải Hà, lập Hóa đơn GTGT số 06190 lập Phiếu xuất kho số 04 giao hàng cho khách hàng Giá bán chưa thuế: 86 - Sản phẩm S1: 30 × 1.500đ/kg = 45.000 - Sản phẩm S2: Thuế GTGT 10% 10 × 1.300đ/kg = 13.000 5.800 Tổng giá toán 63.800 Lập thu tiền bán sản phẩm S1 tiền mặt nhập quỹ 49.500 theo Phiếu thu số 03, số tiền lại khách hàng trả nợ sau 12 Lập Ủy nhiệm chi số 02, chuyển TGNH từ quỹ đầu tư phát triển cho Công ty khí mua thiết bị sản xuất F1 theo Hóa đơn GTGT số 0068253: Giá mua chưa thuế 70.000 Thuế GTGT 3.500 Giá toán 73.500 (đã nhận giấy Báo nợ số 02 ngân hàng) Tài sản nghiệm thu đưa vào sử dụng PXSX, tỷ lệ khấu hao năm 6% 13 Mua hàng hóa công ty Thương mại Đình Trí theo Hóa đơn GTGT số 0009360: Giá mua chưa thuế + Hàng hóa H1: 800 kg × 17 = 13.600 + Hàng hóa H2: 1.000 kg × 70 = 70.000 Thuế GTGT 10%: 8.360 Tổng giá toán 91.960 Hàng nhập kho đủ, lập Phiếu nhập kho số 03 14 Lập xuất kho công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ lần sử dụng phận phân xưởng sản xuất theo Phiếu xuất kho số 05: gồm: Công cụ, dụng cụ C1: số lượng 10 × 2.400/cái Công cụ, dụng cụ B: số lượng × 400/cái ♦ Ngày 3/1: 15 Nhận cửa hàng Bảng kê bán lẻ số 02 lập Hóa đơn GTGT số 6191, gồm: BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ (Ngày 03 tháng 01 năm N) STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Tổng giá Thuế suất toán thuế GTGT H1 250 22 5.500 10% H2 70 110 7.700 10% Tổng cộng tiền toán: 13.200 Lập thu đủ tiền bán hàng vào quỹ tiền mặt theo Phiếu thu số 04 Hàng hóa xuất kho theo Phiếu xuất kho số 06 87 16 Lập Ủy nhiệm chi số 03, chuyển tiền gửi ngân hàng cho công ty Phước Toàn mua 500 kg vật liệu V4 theo Hóa đơn GTGT số 0003354: Giá mua chưa thuế: 300kg × 50 = 15.000 Thuế GTGT 10%: 1.500 Tổng giá toán 16.500 Số vật tư chuyển giao cho phân xưởng sản xuất để sản xuất sản phẩm P 17 Lập xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất theo Phiếu xuất kho số 07, gồm: V2: 600 kg, phân bổ cho sản phẩm P: 300 kg nhóm sản phẩm S: 300 kg V4: 300 kg dùng cho nhóm sản phẩm S 18 Lập xuất CCDC C3 theo Phiếu xuất kho số 08, số lượng 15 cái, giá xuất kho 200/cái Dùng cho phân xưởng sản xuất 10 Sử dụng cho phận bán hàng ♦ Ngày 4/1: 19 Đào Thanh Hải mua hàng lập Giấy đề nghị tạm ứng số 02 với số tiền 6.000, tiền tạm ứng duyệt chi Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 04 20 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 05 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 100.000 (Ngân hàng gửi giấy Báo có số 01 ngày) 21 Công ty Thương mại K3 trả nợ tiền hàng tiền mặt với số tiền 94.000 Lập nhập quỹ tiền mặt theo Phiếu thu số 05 22 Ngân hàng Báo có số 03: công ty Hải Hà toán hết nợ hàng mua ngày 2/1/N TGNH ♦ Ngày 5/1: 23 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 06, chi tiền sửa chữa máy vi tính dùng phòng kế toán 100 (kèm Giấy nhận tiền số 76) 24 Phạm Phước Thịnh phận hành công tác Nha Trang, lập Giấy đề nghị tạm ứng số 03 với số tiền 4.000, tiền tạm ứng duyệt chi Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 07 25 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 08, chi tiền cho số công nhân tham quan di tích lịch sử 8.000, kèm theo giấy nhận tiền trưởng nhóm (431/111) 26 Lập Ủy nhiệm chi số 04, chuyển TGNH trả lãi vay Ngân hàng khoản vay dài hạn, số tiền 5.000 (Ngân hàng Báo nợ 02 ngày) 27 Mua hàng Công ty Việt Thắng số vật liệu theo Hóa đơn GTGT số 0004184 gồm: Giá mua chưa thuế: + Vật liệu V2: 1.500kg × 150 = 225.000 - Thuế GTGT 10% 22.500 88 - Tổng giá toán 247.500 Số vật liệu nhập kho đủ số, lập Phiếu nhập kho số 04, tiền chưa toán 28 Lập nhập kho số sản phẩm hoàn thành theo Phiếu nhập kho số 05 gồm: Sản phẩm S1: 300 Sản phẩm S2: 400 Sản phẩm P: 300 29 Lập xuất kho sản phẩm gửi bán cho công ty thương mại Hội An theo Phiếu xuất kho số 09 (theo Hoá đơn số 000791) Giá bán chưa thuế: + Sản phẩm S1: + Sản phẩm S2: - 45 × 1.500 = 67.500 25 × 1.300 = 32.500 Thuế GTGT 10% 10.000 Chiết khấu thương mại 2% giá bán 2.000 ♦ Ngày 7/1: 30 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 09, chi trả tiền vận chuyển hàng hóa gửi bán số tiền kể thuế GTGT 5% 4.200 (Kèm Hóa đơn GTGT số 0003456) 31 Bán phế liệu số công cụ, dụng cụ C phân bổ hết giá trị, tiền bán thu tiền mặt kể thuế GTGT 10% 2.750, công ty lập Hóa đơn GTGT số 06192 Phiếu thu số 06 32 Nhận giấy Báo Có số 03 (TGNH) ngân hàng: công ty thương mại Hòa Bình ứng trước tiền mua hàng: 30.000 33 Lập xuất kho vật liệu V3 theo Phiếu xuất kho số 10: 1.000 kg, dùng cho sản xuất sản phẩm P: 200 kg, sản phẩm S: 800 kg ♦ Ngày 8/1: 34 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 10, chi tiền mua văn phòng phẩm sử dụng cho phận văn phòng số tiền 880, thuế GTGT 80 (kèm Hóa đơn GTGT số 0007250 Nhà sách Sông Hàn) 35 Mua số Hàng hóa công ty Thương mại Điện Bàn theo Hóa đơn GTGT số 0007678: Giá mua chưa có thuế: Hàng H1: 1.500kg × 18 = 27.000 Hàng H2: 500kg × 45 = 22.500 Thuế GTGT: 4.950 Tổng giá toán: 54.450, tiền hàng chưa toán Hàng nhập kho đủ theo Phiếu nhập kho số 06 36 Lập xuất kho số công cụ, dụng cụ B sử dụng cho phận bán hàng theo Phiếu xuất kho số 11: số lượng 10 × 400/cái = 4.000, thuộc loại phân bổ lần 89 ♦ Ngày 9/1: 37 Lập Biên lý TSCĐ số 01: Thanh lý máy Photo copy, nguyên giá 15.000, khấu hao 12.200, tỷ lệ khấu hao 12% Giá trị lý TSCĐ thu tiền mặt 7.700, thuế GTGT 10%, tiền thu vào quỹ tiền mặt Lập Phiếu thu số 07 Hóa đơn GTGT số 006194 38 Nhận Bảng kê bán lẻ số 03 cửa hàng lập Hóa đơn GTGT số 0006195, gồm: BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ (Ngày 09 tháng 01 năm N) STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số ĐVT lƣợng Đơn giá Doanh thu Thuế suất có thuế thuế GTGT GTGT H1 150 22 3.300 10% H2 30 110 3.300 10% Tổng cộng tiền toán: 6.600 Tiền bán hàng nộp đủ tiền mặt vào quỹ, lập Phiếu thu số 08 Đồng thời lập Phiếu xuất kho số 12 ♦ Ngày 10/1: 39 Lập Ủy nhiệm chi số 05, chuyển TGNH trả tiền điện thoại cho công ty Bưu điện khu vực III theo Hóa đơn GTGT số 087478 (Ngân hàng Báo Nợ số 10) Giá chưa thuế 2.000 -Tiền điện thoại cửa hàng: 200 -Tiền điện thoại văn phòng: 1.000 -Tiền điện thoại PX sản xuất: 800 Thuế GTGT: 200 Tổng giá toán: 2.200 ♦ Ngày 11/1: 40 Nhận giấy Báo Có số 04 Ngân hàng (TGNH) số tiền công ty Hội An chuyển trả nợ tiền hàng 108.000 41 Lập xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm theo Phiếu xuất kho số 13 Vật liệu V1: 500 kg dùng cho S, 300 kg dùng cho P Vật liệu V3: 400 kg dùng cho P ♦ Ngày 12/1: 42 Xuất kho thành phẩm kho thành phẩm bán trực tiếp cho công ty K1: Giá bán chưa thuế: 86.000 -Sản phẩm S1: 40 × 1.500 = 60.000 90 -Sản phẩm S2: 20 × 1.300 = 26.000 Thuế GTGT: 10% Tổng giá toán: Lập Hóa đơn GTGT số 0006196 8.600 94.600 Lập thu đủ tiền mặt nhập quỹ theo Phiếu thu số 09 Lập sản xuất sản phẩm theo Phiếu xuất kho số 14 43 Mua công ty Hà Nam số vật liệu theo Hóa đơn GTGT số 0051911 gồm: Giá chưa thuế: 225.000 -Vật liệu V1: 600 kg × 155 = 93.000 -Vật liệu V2: 800 kg × 165 = 132.000 Thuế GTGT: 10% 22.500 Tổng giá toán 247.500 Số vật liệu nhập kho đủ số lập Phiếu nhập kho số 07 Lập Ủy nhiệm chi 06 với số tiền 100.000 (tiền gửi Ngân hàng) toán tiền mua hàng, số lại nợ chưa toán ♦ Ngày 15/1: 44 Lập Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc chuyển khoản uỷ nhiệm chi 07: Chuyển TGNH nộp tiền Thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông báo nộp thuế quan thuế tháng trước số tiền 20.000 (ngân hàng Báo nợ) ♦ Ngày 17/1: 45 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 11: chi tiền tiếp khách phân xưởng 200 46 Nhận Bảng kê bán lẻ số 04 cửa hàng lập Hóa đơn GTGT số 0006198, gồm: BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ (Ngày 17 tháng 01 năm N) STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Doanh thu Thuế suất có thuế thuế GTGT GTGT H1 100 22 2.200 10% H2 80 110 8.800 10% Tổng cộng tiền toán: 11.000 Lập thu đủ tiền hàng tiền mặt nhập quỹ theo Phiếu thu số 10 Đồng thời lập Phiếu xuất kho số 15 ♦ Ngày 22/1: 47 Lập xuất kho vật liệu cho sản xuất theo Phiếu xuất kho số 16: V3: 600 kg (100 kg dùng cho sản phẩm S, 500 kg cho sản phẩm P) 91 V4: 600 kg (200 kg dùng cho sản phẩm S, 400 kg dùng cho sản phẩm P) ♦ Ngày 25/1: 48 Bán sản phẩm trực tiếp cho công ty thương mại Đà Nẵng, lập Hóa đơn GTGT số 0006200, gồm: Giá chưa thuế: 480.000 Sản phẩm P: 70 × 1.000 = 70.000 Sản phẩm S1: 100 × 1.500 = 150.000 Sản phẩm S2: 200 × 1.300 = 260.000 Thuế GTGT: 10% 48.000 Giá toán: 528.000, tiền hàng chưa thu Đồng thời lập xuất hàng theo Phiếu xuất kho 17 ♦ Ngày 26/1: 49 Bà Châu Thị Lan phòng kinh doanh công tác lập Giấy đề nghị tạm ứng số 04 với số tiền 5.000, tiền tạm ứng duyệt Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 12 50 Sản phẩm hoàn thành nhập kho theo Phiếu nhập kho số 08: + Sản phẩm S1: 100 + Sản phẩm S2: 200 + Sản phẩm P: 200 ♦ Ngày 28/1: 51 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 13, chi tiền vận chuyển hàng hóa bán số tiền 2.100; thuế GTGT 5% kèm theo Hóa đơn vận chuyển số 0008434 Công ty vận tải Kim Sơn 52 Bán sản phẩm cho công ty Mỹ Dương, lập Hóa đơn GTGT số 0006202: Giá chưa thuế: sản phẩm S2: 100 × 1.300 = 130.000 Thuế GTGT: 10% 13.000 Tổng giá toán: 143.000 Lập xuất kho sản phẩm theo Phiếu xuất số 18 Tiền bán hàng thu đủ TGNH, có giấy Báo Có ngân hàng ♦ Ngày 30/1: 53 Lập Ủy nhiệm chi số 08, chuyển TGNH mua số vật liệu điện trang bị cho phân xưởng sản xuất 4.000, thuế GTGT 400 (ngân hàng Báo Nợ) Kèm Hóa đơn mua hàng số 0004564 công ty TNHH Thành An ♦ Ngày 31/1: 54 Lập Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH a Bảng toán tiền lương tháng: - Bộ phận sản xuất: 92 + Công nhân sản xuất nhóm sản phẩm S: 250.000 + Công nhân sản xuất sản phẩm P: + Nhân viên quản lý phân xưởng: - Bộ phận bán hàng: 150.000 100.000 40.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 120.319 (Lương bản: 120.000, phụ cấp trách nhiệm: 319) - BHXH phải trả cho nhân viên: 3.000 b Lập bảng tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (theo tỷ lệ quy định) 55 Lập chi tiền mặt theo Phiếu chi số 14, chi trả lương kỳ II cho nhân viên người lao động: 30.000 56 Lập Ủy nhiệm chi số 09, nộp BHXH tháng cho quan BHXH thành phố: 132.000 (Ngân hàng báo Nợ) 57 Lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 58 Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc vào chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.000, vào chi phí quản lý phân xưởng: 1.000 59 Báo cáo phân xưởng sản xuất: sản phẩm dở dang cuối tháng gồm: Sản phẩm S1: 28 sản phẩm Sản phẩm S2: 60 sản phẩm Sản phẩm P: 150 sản phẩm III YÊU CẦU Lập chứng từ kế toán chứng từ gốc liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh (các liệu khác tự cho nhằm đảm bảo tính pháp lý chứng từ) Ghi sổ kế toán theo hình thức CHỨNG TỪ GHI SỔ Lập Tờ khai thuế GTGT, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 1/N Lập Báo cáo tài tháng 1/N báo cáo chi tiết số dư TK cuối kỳ Cho biết thêm số liệu sau: I Cho biết tình hình tính khấu hao TSCĐ tháng 12/N-1 nhƣ sau: S T T TÊN TSCĐ Tỷ lệ khấu hao % I Tổng số khấu hao Toàn doanh nghiệp Nguyên giá Nơi sử dụng Bộ Phân Bộ phận xƣởng sản Mức khấu phận bán xuất hao QLDN hàng TK154 TK642 TK64 (627) 4.084.980 39.214,833 12.040 93 6.750 CỘNG 20.424,833 39.214,833 Văn phòng làm việc 12 604.000 6.040,000 6.040 6.040 24 300.000 6.000,000 6.000 6.000 Cửa hàng 350.000 1.750,000 1.750 1.750 Xe tải chở hàng 12 500.000 5.000,000 5.000 5.000 Dây chuyền sản xuất 12 600.000 6.000,000 Tài sản phục vụ văn phòng Máy móc thiết bị 10 phân xưởng 6.000 1.730.980 14.424,833 6.000 14.424,833 14.424,833 II Các liệu liên quan đến tiền lƣơng, BHXH tháng nhƣ sau: Bộ phận sản xuất: 500.000 + Công nhân sản xuất nhóm sản phẩm S: 250.000 + Công nhân sản xuất sản phẩm P: 150.000 + Nhân viên quản lý phân xưởng: 100.000 Bộ phận bán hàng: 40.000 Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 120.000 Họ tên Chức vụ Hệ số Phụ lƣơng cấp Số ngày Số ngày Ghi làm việc nghỉ Nguyễn Văn Chiến GĐ 3,66 0,5 26 Phạm Phước Thịnh PGĐ 3,0 0,4 23 3 Đoàn Hữu Thắng KTT 2,34 26 Trần Duy Đông Nhân viên 2,34 25 Lê Thanh Chương - 2,1 26 Nguyễn Thị Thuế - 1,99 26 Hoàng Mai Anh Thủ quỹ 1,86 26 0,2 ốm ốm Thai sản … Doanh nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho phận quản lý hành Mức lương tối thiểu theo quy định 1.150.000đ Trợ cấp hưởng sau: Ốm đau: 75% Thai sản: 100% Nghỉ học: hưởng lương 94 MỤC LỤC CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN1 1.1 NỘI DUNG CÔNG VIỆC KẾ TOÁN Ở CÁC ĐƠN VỊ 1.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ Ý NGHĨA CỦA TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC ĐƠN VỊ 1.2.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán đơn vị 1.2.2 Ý nghĩa việc tổ chức công tác kế toán 1.3 YÊU CẦU VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1.3.1 Yêu cầu tổ chức công tác kế toán 1.3.2 Nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán 1.4 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÁC ĐƠN VỊ 1.4.1 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán 1.4.2 Tổ chức vận dụng chế độ tài khoản kế toán doanh nghiệp 1.4.3 Tổ chức lựa chọn, vận dụng hình thức kế toán phù hợp .10 1.4.4 Tổ chức áp dụng chế độ sổ kế toán .10 1.4.5 Tổ chức công tác lập phân tích báo cáo tài 12 1.4.6 Tổ chức kiểm kê tài sản .13 1.4.7 Tổ chức kiểm tra kế toán .14 1.4.8 Tổ chức công tác kế toán trường hợp đơn vị kế toán chia tách, sáp nhập 14 CHƢƠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 17 2.1 MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở ĐƠN VỊ 17 2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN Ở DOANH NGHIỆP 18 2.2.1 Khái niệm 18 2.2.2 Nguyên tắc tổ chức máy kế toán 19 2.2.3 Các hình thức tổ chức công tác kế toán mô hình máy kế toán doanh nghiệp 19 2.3 VAI TRÕ VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BỘ PHẬN TRONG BỘ MÁY KẾ TOÁN 25 2.3.1 Lao động kế toán 25 2.3.2 Phân loại lao động kế toán 26 2.3.3 Phương hướng tổ chức khoa học lao động kế toán .26 2.3.4 Hiệu kinh tế tổ chức lao động kế toán 27 CHƢƠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN BAN ĐẦU 28 3.1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 28 3.1.1 Các khái niệm 28 95 3.1.2 Ý nghĩa tổ chức chứng từ kế toán 28 3.1.3 Phân loại chứng từ kế toán 29 3.2 MỤC ĐÍCH, YÊU CẦU CỦA TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ HẠCH TOÁN BAN ĐẦU 30 3.3 NỘI DUNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ HẠCH TOÁN BAN ĐẦU 31 3.3.1 Tổ chức trình lập chứng từ 31 3.3.2 Tổ chức trình kiểm tra chứng từ 32 3.3.3 Tổ chức sử dụng chứng từ ghi sổ kế toán 33 3.3.4 Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ 33 3.3.5 Tổ chức luân chuyển chứng từ 34 2.3.6 Trình tự luân chuyển chứng từ nhập xuất kho vật liệu cho sản xuất: 37 2.3.7 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng (hóa đơn) .39 2.3.8 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán tăng giảm TSCĐ 40 2.3.9 Quá trình hình thành hoàn thiện chế độ chứng từ kế toán 41 CHƢƠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 42 4.1 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 42 4.2 MỤC ĐÍCH VÀ YÊU CẦU CỦA TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Ở ĐƠN VỊ 52 4.2.1 Mục đích 52 4.2.2 Yêu cầu tổ chức tài khoản kế toán 52 4.3 NỘI DUNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Ở ĐƠN VỊ 52 CHƢƠNG TỔ CHỨC THỰC HIỆN CHẾ ĐỘ SỐ KẾ TOÁN 54 5.1 SỔ KẾ TOÁN 54 5.1.1 Khái niệm 54 5.1.2 Ý nghĩa 54 5.1.3 Nguyên tắc tổ chức hệ thống sổ kế toán 54 5.1.4 Phân loại hệ thống sổ kế toán 55 5.1.5 Các hình thức tổ chức sổ kế toán 56 5.2 TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÁC QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ SỔ KẾ TOÁN56 5.2.1 Tình hình vận dụng hình thức sổ kế toán 56 5.2.2 Phương pháp hoàn thiện hình thức tổ chức sổ kế toán 56 5.3 LỰA CHỌN HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG 57 5.3.1 Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ 57 5.3.2 Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung .58 5.3.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 60 96 5.3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ .62 5.3.5 Tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức kế toán máy 64 CHƢƠNG TỔ CHỨC THỰC HIỆN HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN VÀ CÔNG TÁC KIỂM TRA KẾ TOÁN 66 6.1 ĐỐI TƢỢNG SỬ DỤNG THÔNG TIN KẾ TOÁN VÀ YÊU CẦU CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN CẦN SỬ DỤNG 66 6.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN TRONG ĐƠN VỊ 67 6.2.1 Bản chất hệ thống báo cáo kế toán .67 6.2.2 Mục đích báo cáo kế toán .68 6.2.3 Phân loại báo cáo kế toán 68 6.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo nội .69 6.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo tài .71 6.3 TỔ CHỨC KIỂM TRA CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở ĐƠN VỊ 73 6.3.1 Mục đích, nhiệm vụ, yêu cầu công tác tự kiểm tra .73 6.3.2 Các hình thức tự kiểm tra 74 6.3.3 Quy trình tự kiểm tra 75 6.3.4 Tổ chức tự kiểm tra số nội dung chủ yếu .76 6.3.5 Kiểm tra kế toán 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 BÀI TẬP TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 81 97 ... đó, giảng tập trung nghiên cứu cụ thể vấn đề liên quan đến tổ chức công tác kế toán như: Xác định mô hình tổ chức kế toán, tổ chức khối lượng công tác kế toán, tổ chức chứng từ kế toán, tổ chức. .. VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1.1 NỘI DUNG CÔNG VIỆC KẾ TOÁN Ở CÁC ĐƠN VỊ Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp trách nhiệm lãnh đạo đơn vị kế toán trưởng Nội dung chủ yếu tổ chức công tác kế toán: ... Kế toán trưởng BP kế toán BP kế toán a BP kế toán BP kế toán BP kế toán BP kế toán tổng hợp Các nhân kế toán cáckếđơn vị phân phụ thuộc Hình thức viên tổ chức máy toán tán Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ