thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú và không cư trú

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Nội dung thuyết trình I II III 8/19/17 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN PHẦN II: THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ PHẦN III: THUẾ TNCN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNCN Khái niệm Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu (vì người đóng thuế người tiền nộp thuế một), đánh vào phần thu nhập nhận nhân kỳ kinh tế định không phân biệt nguồn gốc phát sinh thu nhập 8/19/17 Đặc điểm • • Là thuế trực thu, người nộp thuế người chịu thuế Có độ nhạy cảm cao liên quan trực tiếp đến lợi ích người nộp thuế liên quan đến hầu hết cá nhân xã hội • Mang tính chất lũy tiến so với thu nhập, thuế suất thiết kế lũy tiến phần nhằm đảm bảo tính công người nộp thuế • • Gắn liền với sách xã hội Không ảnh hưởng đến giá hàng hóa không cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ 8/19/17 Vai trò • • • • Góp phần thực công xã hội, Là công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng ổn định cho ngân sách nhà nước Là công cụ kinh tế vĩ mô Nhà nước sử dụng điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Góp phần quản lý thu nhập dân cư 8/19/17 Đối tượng nộp thuế • Đối tượng nộp thuế TNCN cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam cá nhân khác không cư trú có thu nhập chịu thuế Việt Nam 8/19/17 Đối tượng nộp thuế • Cá nhân cư trú  Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập   Thời gian cư trú Có mặt VN từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt VN  Có nơi thường xuyên VN, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để VN theo hợp đồng thuê có thời hạn (từ 183 ngày trở lên) 8/19/17 Đối tượng nộp thuế •   Cá nhân không cư trú Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện cá nhân cư trú bên 8/19/17 Thu nhập chịu thuế • Là tất thu nhập hợp pháp cá nhân, bao gồm: 1.Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh 2.Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3.Thu nhập từ đầu tư vốn Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 8/19/17 10 Thu nhập từ tiền lương tiền công Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC Thuế TNCN phải nộp 8/19/17 = Thu nhập chịu thuế Thuế suất 20% x 38 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế TNCN phải nộp 8/19/17 Số tiền nhận = từ chuyển nhượng Thuế suất 0,1% x vốn 39 Thu nhập từ đầu tư vốn Thuế TNCN phải nộp 8/19/17 = Số tiền nhận từ đầu tư vốn Thuế suất 5% x 40 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế TNCN phải nộp 8/19/17 Số tiền nhận = từ chuyển nhượng Thuế suất 2% x BDS 41 Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Số tiền nhận từ Thuế TNCN phải nộp = quyền, nhượng Thuế suất 5% x quyền TM 8/19/17 42 Thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng Thuế TNCN phải nộp 8/19/17 Số tiền nhận = từ trúng thưởng, Thuế suất 10% x thừa kế… 43 PHẦN IV: MỘT SỐ NGUYÊN TẮC QUYẾT TOÁN THUẾ Một số nguyên tắc toán thuế • Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh nước tính nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định nước trừ số thuế nộp nước Số thuế trừ không vượt số thuế phải nộp tính theo biểu thuế Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh nước Tỷ lệ phân bổ xác định tỷ lệ số thu nhập phát sinh nước tổng thu nhập chịu thuế 8/19/17 45 Một số nguyên tắc toán thuế • Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công trường hợp số ngày có mặt Việt Nam tính năm dương lịch 183 ngày, tính 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên • Năm tính thuế thứ nhất: khai nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục • Từ năm tính thuế thứ hai: khai nộp hồ sơ toán thuế chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch Số thuế phải nộp năm tính thuế thứ xác định sau: 8/19/17 46 Một số nguyên tắc toán thuế Thuế phải nộp Số thuế phải nộp = năm tính thuế thứ Thuế phải nộp năm năm tính thuế thứ = tính thuế thứ Số thuế tính trùng trừ 8/19/17 trừ Thu nhập tính thuế năm tính thuế thứ = Số thuế tính trùng - Thuế suất thuế TNCN theo x biểu thuế lũy tiến Số tháng tính trùng x 47 Một số nguyên tắc toán thuế • Ví dụ: Ông S người nước lần tới Việt Nam làm việc theo hợp đồng có thời hạn từ ngày 01/6/2014 đến 31/5/2016 Năm 2014, ông S có mặt Việt Nam 80 ngày phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công 134 triệu đồng Năm 2015, ông S có mặt Việt Nam thời gian từ 01/01/2015 đến hết ngày 31/5/2015 110 ngày phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công 106 triệu đồng; từ ngày 01/6/2015 đến 31/12/2015, ông S có mặt Việt Nam 105 ngày phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công 122 triệu đồng Ông S không đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc không phát sinh khoản đóng góp bảo hiểm, từ thiện, nhân đạo, khuyến học 8/19/17 48 Một số nguyên tắc toán thuế • Nếu tính theo năm 2014, Ông S cá nhân không cư trú, tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày 01/6/2014 đến hết ngày 31/5/2015, tổng thời gian ông S có mặt Việt Nam 190 ngày (80 ngày + 110 ngày) Vì vậy, ông S cá nhân cư trú Việt Nam • • • • • • Năm tính thuế thứ (từ ngày 01/6/2014 đến ngày 31/5/2015): Tổng thu nhập chịu thuế năm tính thuế thứ nhất: 134 triệu đồng + 106 triệu đồng = 240 triệu đồng Giảm trừ gia cảnh: triệu đồng x 12 = 108 triệu đồng Thu nhập tính thuế: 240 triệu đồng - 108 triệu đồng = 132 triệu đồng Thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm tính thuế thứ nhất: 60 triệu đồng × 5% + (120 triệu đồng - 60triệu đồng) × 10% + (132 triệu đồng - 120 triệu đồng) × 15% = 10,8 triệu đồng 8/19/17 49 Một số nguyên tắc toán thuế • Năm tính thuế thứ hai (từ 01/01/2015 đến hết ngày 31/12/2015): Ông S có mặt Việt Nam 215 ngày (110 ngày + 105 ngày) cá nhân cư trú Việt Nam • • • • • • • Thu nhập chịu thuế phát sinh năm 2015: 106 triệu đồng + 122 triệu đồng = 228 triệu đồng Giảm trừ gia cảnh : triệu đồng x 12 = 108 triệu đồng Thu nhập tính thuế năm 2015: 228 triệu đồng – 108 triệu đồng = 120 triệu đồng Thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm 2015: (60 triệu đồng × 5%) + (120 triệu đồng – 60 triệu đồng) × 10% = triệu đồng 8/19/17 50 Một số nguyên tắc toán thuế • Quyết toán thuế năm 2015 có tháng tính trùng với toán thuế năm thứ (từ tháng 01/2015 đến tháng 05/2015) • • • • Số thuế tính trùng trừ : (10,8 triệu đồng/12 tháng) x tháng = 4,5 triệu đồng Thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm 2015 : triệu đồng – 4,5 triệu đồng = 4,5 triệu đồng 8/19/17 51 Xin cảm ơn 8/19/17 52 ... nộp thu TNCN cá nhân cư trú có thu nhập chịu thu phát sinh Việt Nam cá nhân khác không cư trú có thu nhập chịu thu Việt Nam 8/19/17 Đối tượng nộp thu • Cá nhân cư trú  Đối với cá nhân cư trú, ... thường trú có nhà thu để VN theo hợp đồng thu có thời hạn (từ 183 ngày trở lên) 8/19/17 Đối tượng nộp thu •   Cá nhân không cư trú Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thu thu nhập. .. Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện cá nhân cư trú bên 8/19/17 Thu nhập chịu thu • Là tất thu nhập hợp pháp cá nhân, bao gồm: 1 .Thu nhập