Chuẩn mực số 24 báo cáo lưu chuyển tiền tệ

HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM CHUẨN MỰC SỐ 24 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ban hành công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài QUY ĐỊNH CHUNG 01 Mục đích Chuẩn mực quy định hướng dẫn nguyên tắc, phương pháp lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 02 Chuẩn mực áp dụng cho việc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 03 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành Báo cáo tài chính, cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả doanh nghiệp việc tạo luồng tiền trình hoạt động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khả so sánh doanh nghiệp loại trừ ảnh hưởng việc sử dụng phương pháp kế toán khác cho giao dịch tượng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét dự đoán khả số lượng, thời gian độ tin cậy luồng tiền tương lai; dùng để kiểm tra lại đánh giá, dự đoán trước luồng tiền; kiểm tra mối quan hệ khả sinh lời với lượng lưu chuyển tiền tác động thay đổi giá 04 Các thuật ngữ Chuẩn mực hiểu sau: Tiền bao gồm tiền quỹ, tiền chuyển khoản tiền gửi không kỳ hạn Tương đương tiền: Là khoản đầu tư ngắn hạn (không tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Luồng tiền: Là luồng vào luồng tiền tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội khoản tiền tương đương tiền doanh nghiệp Hoạt động kinh doanh: Là hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài Hoạt động đầu tư: Là hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền Hoạt động tài chính: Là hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp NỘI DUNG CHUẨN MỰC Trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 05 Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền kỳ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài 06 Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Việc phân loại báo cáo luồng tiền theo hoạt động cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá ảnh hưởng hoạt động tình hình tài lượng tiền khoản tương đương tiền tạo kỳ doanh nghiệp Thông tin dùng để đánh giá mối quan hệ hoạt động nêu 07 Một giao dịch đơn lẻ liên quan đến luồng tiền nhiều loại hoạt động khác Ví dụ, toán khoản nợ vay bao gồm nợ gốc lãi, lãi thuộc hoạt động kinh doanh nợ gốc thuộc hoạt động tài Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh 08 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh luồng tiền có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp, cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo tiền doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh để trang trải khoản nợ, trì hoạt động, trả cổ tức tiến hành hoạt động đầu tư mà không cần đến nguồn tài bên Thông tin luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, sử dụng kết hợp với thông tin khác, giúp người sử dụng dự đoán luồng tiền từ hoạt động kinh doanh tương lai Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động kinh doanh, gồm: (a) Tiền thu từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ; (b) Tiền thu từ doanh thu khác (tiền thu quyền, phí, hoa hồng khoản khác trừ khoản tiền thu được xác định luồng tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài chính); (c) Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ; (d) Tiền chi trả cho người lao động tiền lương, tiền thưởng, trả hộ người lao động bảo hiểm, trợ cấp ; (đ) Tiền chi trả lãi vay; (e) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; (g) Tiền thu hoàn thuế; (h) Tiền thu bồi thường, phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế; (i) Tiền chi trả công ty bảo hiểm phí bảo hiểm, tiền bồi thường khoản tiền khác theo hợp đồng bảo hiểm; (k) Tiền chi trả bị phạt, bị bồi thường doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế 09 Các luồng tiền liên quan đến mua, bán chứng khoán mục đích thương mại phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Luồng tiền từ hoạt động đầu tư 10 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhượng bán, lý tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư, gồm: (a) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác, bao gồm khoản tiền chi liên quan đến chi phí triển khai vốn hóa TSCĐ vô hình; (b) Tiền thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác; (c) Tiền chi cho vay bên khác, trừ tiền chi cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính; tiền chi mua công cụ nợ đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua công cụ nợ coi khoản tương đương tiền mua công cụ nợ dùng cho mục đích thương mại; (d) Tiền thu hồi cho vay bên khác, trừ trường hợp tiền thu hồi cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính; tiền thu bán lại công cụ nợ đơn vị khác, trừ trường hợp thu tiền từ bán công cụ nợ coi khoản tương đương tiền bán công cụ nợ dùng cho mục đích thương mại; (đ) Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu mục đích thương mại; (e) Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền thu từ bán lại cổ phiếu mua mục đích thương mại; (g) Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận nhận Luồng tiền từ hoạt động tài 11 Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tài chính, gồm: (a) Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu; (b) Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành; (c) Tiền thu từ khoản vay ngắn hạn, dài hạn; (d) Tiền chi trả khoản nợ gốc vay; (đ) Tiền chi trả nợ thuê tài chính; (e) Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài doanh nghiệp bảo hiểm 12 Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài doanh nghiệp bảo hiểm, luồng tiền phát sinh có đặc điểm riêng Khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, tổ chức phải vào tính chất, đặc điểm hoạt động để phân loại luồng tiền cách thích hợp 13 Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính, luồng tiền sau phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: (a) Tiền chi cho vay; (b) Tiền thu hồi cho vay; (c) Tiền thu từ hoạt động huy động vốn (kể khoản nhận tiền gửi, tiền tiết kiệm tổ chức, cá nhân khác); (d) Trả lại tiền huy động vốn (kể khoản trả tiền gửi, tiền tiết kiệm tổ chức, cá nhân khác); (đ) Nhận tiền gửi trả lại tiền gửi cho tổ chức tài chính, tín dụng khác; (e) Gửi tiền nhận lại tiền gửi vào tổ chức tài chính, tín dụng khác; (g) Thu chi loại phí, hoa hồng dịch vụ; (h) Tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi thu; (i) Tiền lãi vay, nhận gửi tiền trả; (k) Lãi, lỗ mua bán ngoại tệ; (l) Tiền thu vào chi mua, bán chứng khoán doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán; (m) Tiền chi mua chứng khoán mục đích thương mại; (n) Tiền thu từ bán chứng khoán mục đích thương mại; (o) Thu nợ khó đòi xóa sổ; (p) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh; (q) Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 14 Đối với doanh nghiệp bảo hiểm, tiền thu bảo hiểm, tiền chi bồi thường bảo hiểm khoản tiền thu vào, chi có liên quan đến điều khoản hợp đồng bảo hiểm phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh 15 Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài doanh nghiệp bảo hiểm, luồng tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài tương tự doanh nghiệp khác, trừ khoản tiền cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh chúng liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh 16 Doanh nghiệp phải báo cáo luồng tiền từ hoạt động kinh doanh theo hai phương pháp sau: (a) Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp tiêu phản ánh luồng tiền vào luồng tiền trình bày báo cáo xác định theo cách sau đây: - Phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu chi theo nội dung thu, chi từ ghi chép kế toán doanh nghiệp - Điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán khoản mục khác báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho: + Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh; + Các khoản mục tiền khác; + Các luồng tiền liên quan đến hoạt động đầu tư hoạt động tài (b) Phương pháp gián tiếp: Các tiêu luồng tiền xác định sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế điều chỉnh cho khoản: - Các khoản doanh thu, chi phí tiền khấu hao TSCĐ, dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; - Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; - Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp); - Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư Luồng tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài 17 Doanh nghiệp phải báo cáo riêng biệt luồng tiền vào, luồng tiền từ hoạt động đầu tư hoạt động tài chính, trừ trường hợp luồng tiền báo cáo sở đề cập đoạn 18 19 Chuẩn mực Báo cáo luồng tiền sở 18 Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hay hoạt động tài sau báo cáo sở thuần: (a) Thu tiền chi trả tiền hộ khách hàng: - Tiền thuê thu hộ, chi hộ trả lại cho chủ sở hữu tài sản; - Các quỹ đầu tư giữ cho khách hàng; - Ngân hàng nhận toán khoản tiền gửi không kỳ hạn, khoản tiền chuyển toán qua ngân hàng (b) Thu tiền chi tiền khoản có vòng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn: - Mua, bán ngoại tệ; - Mua, bán khoản đầu tư; - Các khoản vay cho vay ngắn hạn khác có thời hạn không tháng 19 Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động sau ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài báo cáo sở thuần: (a) Nhận trả khoản tiền gửi có kỳ hạn với ngày đáo hạn cố định; (b) Gửi tiền rút tiền gửi từ tổ chức tín dụng tổ chức tài khác; (c) Cho vay toán khoản cho vay với khách hàng Các luồng tiền liên quan đến ngoại tệ 20 Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổ chức hoạt động nước phải quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán công ty mẹ theo tỷ giá thực tế ngày lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 21 Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực phát sinh từ thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán luồng tiền Tuy nhiên, số chênh lệch tỷ giá hối đoái quy đổi tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ gửi phải trình bày riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm mục đích đối chiếu tiền khoản tương đương tiền thời điểm đầu kỳ cuối kỳ báo cáo Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi, cổ tức lợi nhuận thu 22 Đối với doanh nghiệp (trừ ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính), luồng tiền liên quan đến tiền lãi vay trả phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận thu được phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư Các luồng tiền liên quan đến cổ tức lợi nhuận trả phân loại luồng tiền từ hoạt động tài Các luồng tiền phải trình bày thành tiêu riêng biệt phù hợp theo loại hoạt động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 23 Đối với ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính, tiền lãi trả, tiền lãi thu phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, trừ tiền lãi thu xác định rõ ràng luồng tiền từ hoạt động đầu tư Cổ tức lợi nhuận thu phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư Cổ tức lợi nhuận trả phân loại luồng tiền từ hoạt động tài 24 Tổng số tiền lãi vay trả kỳ phải trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho dù ghi nhận chi phí kỳ hay vốn hóa theo quy định Chuẩn mực kế toán số 16 "Chi phí vay" Các luồng tiền liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp 25 Các luồng tiền liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp phân loại luồng tiền từ hoạt động kinh doanh (trừ trường hợp xác định luồng tiền từ hoạt động đầu tư) trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các luồng tiền liên quan đến mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác 26 Luồng tiền phát sinh từ việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư phải trình bày thành tiêu riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 27 Tổng số tiền chi trả thu từ việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo số tiền tương đương tiền chi trả thu từ việc mua lý 28 Doanh nghiệp phải trình bày thuyết minh báo cáo tài cách tổng hợp việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ thông tin sau: (a) Tổng giá trị mua lý; (b) Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền; (c) Số tiền khoản tương đương tiền thực có công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; (d) Phần giá trị tài sản công nợ tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ Giá trị tài sản phải tổng hợp theo loại tài sản Các giao dịch không tiền 29 Các giao dịch đầu tư tài không trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tương đương tiền không trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 30 Nhiều hoạt động đầu tư hoạt động tài có ảnh hưởng tới kết cấu tài sản nguồn vốn doanh nghiệp không ảnh hưởng trực tiếp tới luồng tiền tại, chúng không trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mà trình bày Thuyết minh báo cáo tài Ví dụ: (a) Việc mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính; (b) Việc mua doanh nghiệp thông qua phát hành cổ phiếu; (c) Việc chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu Các khoản mục tiền tương đương tiền 31 Doanh nghiệp phải trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tiêu tiền khoản tương đương tiền đầu kỳ cuối kỳ, ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi tiền khoản tương đương tiền ngoại tệ giữ để đối chiếu số liệu với khoản mục tương ứng Bảng cân đối kế toán Các thuyết minh khác 32 Doanh nghiệp phải trình bày giá trị lý khoản tiền tương đương tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng có hạn chế pháp luật ràng buộc khác mà doanh nghiệp phải thực 33 Có nhiều trường hợp số dư tiền khoản tương đương tiền doanh nghiệp nắm giữ sử dụng cho hoạt động kinh doanh Ví dụ: Các khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược; quỹ chuyên dùng; kinh phí dự án PHỤ LỤC (Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ áp dụng cho doanh nghiệp ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (MẪU 1) (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã số Kỳ trước Kỳ I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ (20 + 30 + 40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50 + 60 + 61) 70 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (MẪU 2) (Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã số Kỳ trước Kỳ I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế 01 Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu 08 động - Tăng, giảm khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 - Tăng, giảm khoản phải trả (không kể lãi vay phải trả, 11 thuế thu nhập phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay trả 13 - Thuế thu nhập nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở 31 hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ (20 + 30 + 40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50 + 60 + 61) 70 PHỤ LỤC (Mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ áp dụng cho ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã số Kỳ trước Kỳ I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền chi cho vay 01 Tiền thu hồi cho vay 02 Tiền thu từ hoạt động huy động vốn 03 Trả lại tiền huy động vốn 04 Nhận tiền gửi trả lại tiền gửi cho ngân hàng, tổ chức tín 05 dụng tổ chức tài khác Gửi tiền nhận lại tiền gửi cho ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài khác 06 Thu chi loại phí, hoa hồng dịch vụ 07 Tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi thu 08 Tiền lãi vay, nhận tiền gửi trả 09 10 Lãi, lỗ mua, bán ngoại tệ 10 11 Tiền thu vào chi mua, bán chứng khoán doanh nghiệp kinh doanh chứng khoán 11 12 Tiền chi mua chứng khoán mục đích thương mại 12 13 Tiền thu từ bán chứng khoán mục đích thương mại 13 14 Thu nợ khó đòi xóa sổ 14 15 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 16 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn 22 khác Tiền chi mua công cụ nợ đơn vị khác mục đích 23 đầu tư Tiền thu từ bán lại công cụ nợ đơn vị khác mục đích đầu tư 24 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu cổ tức lợi nhuận chia 27 Tiền thu lãi hoạt động đầu tư 28 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ (20 + 30 + 40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (50 + 60 + 61) 70 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN Hướng dẫn thực theo Thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 Bộ trưởng Bộ Tài Trách nhiệm lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Yêu cầu mở ghi sổ kế toán phục vụ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm mẫu Báo cáo lưư chuyển tiền tệ thực theo Chế độ kế toán Doanh nghiệp hành (Phần Chế độ Báo cáo tài chính)  ... tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 Bộ trưởng Bộ Tài Trách nhiệm lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền. .. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Yêu cầu mở ghi sổ kế toán phục vụ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm mẫu Báo cáo lưư chuyển tiền tệ thực theo Chế độ kế... tiêu riêng biệt Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 27 Tổng số tiền chi trả thu từ việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo số tiền tương đương tiền chi trả thu