TÀI LIỆU ôn THI CÔNG CHỨC THUẾ, CHUYÊN đề THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

CAU TRUC NOI DUNG TOPICA MM CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TÍN QUÓC TE Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuê xuất, nhập khẩu Người nộp thuế xuất, nhập khẩu, đối tượng chịu thuê và đối tượng kh

TOPICA

CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TIN QUOC TE

BÀI 2 THUÊ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU

TS Vũ Duy Nguyên

Giảng viên trường Học viện tài chính

MUC TIEU BAI HOC TOPICA GM

CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TÍN QUÓC TE

1 Phân tích được bản chất và các vai trò cơ bản của thuê xuất khẩu, nhập khẩu

2 Phân biệt được các nội dung về đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuê và đối tượng

không chịu thuê

3 Xác định được số thuê xuất khẩu, nhập khẩu phải nộp theo các qui định pháp luật

hiện hành

4 Chỉ ra được các qui định về miễn, giảm, hoàn thuế, kê khai, truy thu và nộp thuê xuất

khẩu, nhập khẩu.

CAU TRUC NOI DUNG TOPICA MM CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TÍN QUÓC TE

Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuê xuất, nhập khẩu

Người nộp thuế xuất, nhập khẩu, đối tượng chịu thuê

và đối tượng không chịu thuê

Cách xác định số thuế xuất, nhập khẩu phải nộp

Các qui định về miễn thuê, xét miễn thuê, giảm thuế, hoàn

thuế, truy thu thuế

HE THONG VAN BAN HIEN HANH TOPICA GI CU’ NHAN TRUC TUYEN, UY TIN QUOC TE

° Luật thuê xuat khau, thué nhap khau s6 107/2016/QH13: `?

° Luật Quản lý thuê 2006 và Luật Sửa đổi, bỗ sung Bes 4

một số điều của Luật Quản lý thuê 2012; Billi NI |

° Luật Hải quan số 54/2014/QH13;

2.1 KHAI NIEM, DAC DIEM, VAI TRO CUA THUE XUAT, NHAP KHAU TOPICA MM CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TÍN QUÓC TE

2.1.1 Khái niệm thuế xuất, nhập khẩu

2.1.1 KHÁI NIỆM THUÉ XUÁT, NHẬP KHẢU TOPICA UE CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TÍN QUÓC TE

Thuê xuất, nhập khẩu là sắc thuế đánh vào hàng hóa xuất

khẩu hoặc nhập khẩu trong quan hệ thương mại quốc tế

2.1.2 BAC DIEM THUE XUAT KHAU, NHAP KHAU TOPICA UE CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TIN QUOC TE

° Là sắc thuê thuộc loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa xuất khẩu,

nhập khẩu;

° Gắn liền với hoạt động ngoại thương;

° Chịu ảnh hưởng trực tiếp của các yếu tố quốc tế

2.1.3 VAI TRÒ THUÉ XUÁT NHẬP KHAU TOPICA OD CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TÍN QUÓC TE

° Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách;

° Bao hé san xuất trong nước;

° Kiém soat hoat d6éng ngoai thương

2.2 NGƯỜI NỘP THUÉ XUÁT, NHẬP KHẢU, ĐÓI TƯỢNG CHỊU THUÉ TOPICA UMD

VA DOI TUO'NG KHONG CHIU THUE

2.2.1 NGƯỜI NỘP THUÉ TOPICA Gh CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TÍN QUÓC TE

Tổ chức, người nộp thuế là các tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế,

cụ thê là:

° Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

° Nhận uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu;

® Ca nhân có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh; gửi hoặc nhận hàng hóa qua cửa

khâu, biên giới Việt Nam;

° Đối tượng được uỷ quyên, bảo lãnh, nộp thay thuế:

° Người thu mua, vận chuyên hàng hóa trong định mức miễn thuê của cư dân biên giới nhưng không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán tại thị trường trong nước và thương nhân nước ngoài;

° Người có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuê, miễn thuê nhưng sau đó có sự

thay đổi và chuyên sang đối tượng chịu thuê

10

2.2.1 NGƯỜI NỘP THUÉ TOPICA Gh CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TÍN QUÓC TE

Đối tượng được uỷ quyên, bảo lãnh, nộp thay thuế bao gồm:

° Đại lý làm thủ tục hải quan được đối tượng nộp thuê uỷ quyên nộp thay thuế xuất nhập khẩu;

° Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế;

° Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo qui định của Luật các tổ chức tín dụng bảo lãnh, nộp thay thuế cho đối tượng nộp thuế:

Người được chủ hàng hóa ủy quyên trong trường hợp hàng hóa là quà biếu, quà tặng của cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyên đi của người xuất cảnh, nhập cảnh;

° Chi nhánh của doanh nghiệp được ủy quyên nộp thuế thay cho doanh nghiệp;

° Người khác được ủy quyên nộp thuế thay cho người nộp thuê theo quy định của pháp luật

11

2.2.1 NGUO'l NOP THUE (tiép theo)

Công ty TNHH A ủy thác cho công ty cỗ phần B nhập khẩu một máy

siêu âm trị giá 35.000 USD Thuế suất thuế nhập khẩu là 10%

Vậy chủ thể nộp thuế nhập khẩu là ai? Chứng từ nộp thuế nhập

2.2.2 ĐÓI TƯỢNG CHỊU THUÉ VA DO! TUONG KHONG CHIU THUE TOPICA MX CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TÍN QUÓC TE

Đối tượng chịu thuế:

° Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam;

° Hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế

quan vào thị trường trong nước;

°- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ và hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp thực hiện

quyên xuât khâu, quyên nhập khâu, quyên phân phôi

Đối tượng không chịu thuế:

° Hàng hóa quá cảnh, chuyên khẩu, trung chuyên;

° Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hang hóa viện trợ không hoàn lại;

°- Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thuê quan ra nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuê quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuê quan này sang khu phi thuê quan khác;

° Phần dâu khí được dùng để trả thuê tài nguyên cho Nhà nước khi xuất khẩu

13

2.3 CÁCH XÁC ĐỊNH SÓ THUÉ XUÁT, NHAP KHAU TOPICA Gh CU’ NHAN TRUC TUYEN, UY TIN QUOC TE

yee Cach tinh thué déi voi hang hoa ap dung thué suat theo ty lé %

2.3.1 CACH TINH THUE DOI VO! HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA MM CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TÍN QUÓC TE

Số lượng hàng Trị giá tính thuế Thuê suất thuế hóa xuất khẩu, trên một đơn vị l8 USD)

Số thuế xuất Tỷ giá

a Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: Là số lượng từng mặt hàng

thực tế xuất khẩu, nhập khẩu được ghi trên tờ khai hải quan

15

2.3.1 CÁCH TÍNH THUÉ ĐÓI VỚI HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA MM)

2.3.1 CACH TINH THUE DO! VO HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA ME

USD Hãy xác định trị giá tính thuế của lô hàng xuất khẩu trên?

17

2.3.1 CACH TINH THUE DO! VO HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA ME

2.3.1 CÁCH TÍNH THUÉ ĐÓI VỚI HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA MM)

(tiếp theo)

b Trị giá tính thuế

Đối với hàng xuất khẩu

Công ty lương thực miền Bắc xuất khẩu 1.000 tân gạo sang Trung Quốc,

giá thanh toán tại cửa khẩu Tân Thanh là 410 USD/tân Chi phí vận chuyển

từ kho đến cửa khẩu là 50.000 đ/tấn Xác định giá tính thuê xuất khẩu, biết

19

2.3.1 CACH TINH THUE DO! VO HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA ME

2.3.1 CACH TINH THUE DO! VO HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA ME

(tiếp theo)

b Trị giá tính thuế

Đối với hàng nhập khẩu

Là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên theo hợp đồng; được áp dụng tuân tự 6 phương pháp xác định trị giá tính thuê hàng nhập khâu dưới đây và dừng ngay ở phương pháp nào xác định được

trị giá:

5 Phương pháp trị gia giao dich;

° Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giỗng hệt;

° Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự;

° Phương pháp trị giá khẩu trừ;

°* Phương pháp trị giá tính toán;

°s Phương pháp suy luận

21

2.3.1 CACH TINH THUE DO! VO HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA ME

(tiếp theo)

b Trị giá tính thuế

Đối với hàng nhập khẩu

Điêu kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch

1 Người mua không bị hạn chế quyên định đoạt, sử dụng hàng hóa (hoặc có một số hạn chế nhưng không

ảnh hưởng đến giá thực thanh toán của hàng hóa đó)

2 Giá cả, hoặc việc bán hàng không phụ thuộc vào những điều khoản dẫn đến việc không xác định được trị

giá tính thuê của hàng hóa

3 Sau khi bán, chuyên nhượng, sử dụng hàng hóa nhập khẩu, người mua không phải trả thêm bất kỳ khoản tiên nào từ số tiền thu được từ việc định đoạt hàng hóa nhập khẩu mang lại (không kế các khoản phải cộng

theo qui định)

4 Người mua và người bán không có mỗi quan hệ đặc biệt Nếu có thì mối quan hệ đó không ảnh hưởng đến trị giá giao dịch

22

2.3.1 CACH TINH THUE DOI VO! HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA MM

2.3.1 CÁCH TÍNH THUÉ ĐÓI VỚI HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA MM) CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TÍN QUÓC TE

° Giá mua ghi trên hóa đơn thương mại (đã trừ giảm giá, chiết khâu)

Tri gia ®° Cac khoan tién ngudi mua phai thanh toan nhung chưa tính vào giá mua ghi

giao dich trên hóa đơn tiền mặt, bao gồm:

5 Tiền trả trước, tiền đặt cọc;

2.3.1 CACH TINH THUE DOI VO! HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA MM

(tiếp theo)

b Trị giá tính thuế

Đối với hàng nhập khẩu: Phương pháp trị giá giao dịch

Các khoản điều chỉnh tăng (các khoản phải cộng)

Điều kiện của các khoản phải cộng Nội dung các khoản cộng

2.3.1 CÁCH TÍNH THUÉ ĐÓI VỚI HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA MM)

(tiếp theo)

b Trị giá tính thuế

Điều kiện của các khoản phải cộng

° Do người mua thanh toán và chưa được tính trong giá thực tế đã trả hay sẽ phải trả;

° Liên quan trực tiếp đến hàng nhập khẩu

CỬ NHÂN TRỰC TUYỂN, UY TÍN QUỐC TÉ

26

2.3.1 CÁCH TÍNH THUÉ ĐÓI VỚI HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA MM) CỬ NHÂN TRỰC TUYẾN, UY TIN QUOC TE

(tiếp theo)

b Trị giá tính thuế

Nội dung các khoản cộng

°_ Tiền hoa hồng, phí môi giới (trừ hoa hồng

mua hang);

° Tiền bao bì được coi là đồng nhất với hang

nhập khẩu;

* Chi phi dong goi hang hóa;

°* Tri gia hang hoa, dich vu do người mua

cung cấp miễn phí hoặc giảm giá cho người

bán để sản xuất và bán hàng xuất khẩu đến

Việt Nam;

Tiền bản quyên, phí giấy phép;

Các khoản tiền người nhập khẩu phải trả từ số tiền

thu được sau khi sử dụng định đoạt hàng nhập khẩu

được chuyên cho người bán dưới mọi hình thức;

Chi phí vận chuyển và các chi phí khác liên quan

đến việc vận chuyển hàng nhập khẩu đến địa điểm nhập khẩu;

Chi phi bảo hiểm hàng hóa đến địa điểm nhập khẩu

27

2.3.1 CACH TINH THUE DO! VO HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA ME

được trừ)

2.3.1 CACH TINH THUE DO! VO HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA ME

° Chi phí cho những hoạt động phát sinh sau khi nhập khẩu hàng hóa: lắp đặt, bảo dưỡng, tư vẫn kỹ thuật

° Chi phí vận chuyên, bảo hiểm trong nội địa Việt Nam;

° Các khoản thuê, phí, lệ phí phải nộp ở Việt Nam;

° Tiền lãi phải trả liên quan đến việc mua hàng nhập khẩu

29

2.3.1 CACH TINH THUE DO! VO HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA ME

(tiếp theo)

b Trị giá tính thuế

Đối với hàng nhập khẩu: Phương pháp trị giá giao dịch

Công ty A nhập khẩu một dây chuyên sản xuất :

Giá mua trên hóa đơn: 199.000 USD, số tiền này phải thanh toán cho bên xuất khẩu làm 3 lần

chưa kể số tiền dat cọc 20.000 USD ngay khi ký hợp đồng, lần thứ nhất là 75.000 USD, lần thứ

hai là 75.000 USD, lần thứ ba 29.000 USD, mỗi lần nhau 4 tháng, số tiền trên bao gồm tiền lãi

mua trả chậm là 5.500 USD

Các khoản chi phí khác ngoài giá mua trên hóa đơn:

® Chi phi vận chuyển, bảo hiểm hàng đến cửa khẩu nhập: 15.000 USD

° Chi phí vận chuyên từ cửa khẩu nhập về kho: 25 triệu đồng

° Chi phí lắp đặt, chạy thử là 55 triệu đồng

Xác định trị giá tính thuế nhập khẩu của lô hàng theo phương pháp trị giá giao dich? 30

2.3.1 CACH TINH THUE DO! VO HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA ME

Tri gia giao dich: Gia mua trén hoa don 199.000 USD

Các khoản phải cộng: Chi phí van chuyén, bao hiém dén ctra khau 15.000 USD

Các khoản được trừ: Tiên lãi trả chậm 5.500 USD

Trị giá tính thuế là: 199.000 + 15.000 — 5.500 = 208.500 USD

31

2.3.1 CACH TINH THUE DO! VO HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA ME

(tiếp theo)

c Thuế suất

Được quy định tại Biểu thuê xuất nhập khẩu

° Thuế suất thuế xuất khẩu: Phần lớn có thuế suất 0%

° Thuế suất thuê nhập khẩu: Phân biệt theo xuất xứ hàng hóa nhập khẩu Có 3 nhóm:

5 Thuế suất thông thường: Áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước và vùng

lãnh thổ không thực hiện đối xử tôi huệ quốc, không thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuê nhập khẩu đối với

Việt Nam Thuế suất thông thường bằng 1,5 lần thuế suất ưu đãi từng mặt hàng qui định tại biểu thuế

nhập khẩu ưu đãi;

5 Thuế suất ưu đãi: Áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thé thực hiện đối xử tôi huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam;

5 Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện ưu đãi đặc biệt về thuê nhập khẩu với Việt Nam theo thể chế khu vực thương

mại tự do, liên minh thuế quan hoặc để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới và trường hợp

2.3.1 CACH TINH THUE DO! VO HANG HOA AP DUNG THUE SUAT THEO TY LE % TOPICA ME

(tiếp theo)

d Tỷ giá hỗi đoái

° Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài dùng để xác định trị giá tính thuế là tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản của Hội sở chính Ngân hàng thương mại cô phân Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm cuối ngày của ngày thứ năm tuân trước liền kê hoặc là tỷ giá cuỗi ngày của ngày làm việc liên trước ngày thứ năm trong trường, hợp ngày thứ năm là ngày lễ, ngày nghỉ Tỷ giá này được sử dụng đề xác định tỷ giá tính thuê cho các tờ khai hải quan đăng ký trong tuân;

°®- Đối với các ngoại tệ không được Hội sở chính Ngân hàng thương mại cỗ phần Ngoại thương Việt Nam công bồ tỷ giá thì xác định theo tỷ giá tính chéo giữa đồng Việt Nam với một số ngoại tệ do Ngân hàng Nhà

nước Việt Nam công bố;

° Đối với các ngoại tệ chưa được công bồ tỷ giá tính chéo thì xác định theo nguyên tắc tính chéo giữa tỷ giá

đô la Mỹ (USD) với đồng Việt Nam và tỷ giá giữa đồng đô la Mỹ với các ngoại tệ đó do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bô Tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bồ là tỷ giá được đưa tin mới nhất trên trang điện tử của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

33