TÀI LIỆU ôn THI CÔNG CHỨC THUẾ, CHUYÊN đề TỔNG QUAN về THUẾ

BAN CHAT CUA THUE TOPICA Oh CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ ° Từ góc độ người nộp thuế: °“__ Từ góc độ Nhà nước; “_ Từ góc độ Kinh tế học; Khái niệm thuê: Thuê là một khoản đóng gó

TOPICA

CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

BAI 1 TONG QUAN VE THUE

VA HE THONG THUE

PGS Lý Phương Duyên Giảng viên trường Học viện tài chính

MỤC TIÊU BÀI HỌC TOPICA GD CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

x 1 Phân tích được bản chat va đặc trưng của thuê

2 Trình bày được các đặc điểm của các loại thuê theo các tiêu thức phân loại

` khác nhau

` 3 Chỉ ra được các yếu tố câu thành một sắc thuê

x 4 Ké tên được hệ thống thuê hiện hành ở Việt Nam

x 5 Phân tích được các nội dung cơ bản của luật quan lý thuế.

CẤU TRÚC NỘI DUNG

Bản chất của thuế

Các đặc trưng của thuế

Vai trò của thuế

Quản lý thuê

Phân loại thuế

Các yêu tô câu thành

1.1 BAN CHAT CUA THUE TOPICA Oh

CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

° Từ góc độ người nộp thuế:

°“ Từ góc độ Nhà nước;

“_ Từ góc độ Kinh tế học;

Khái niệm thuê: Thuê là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và

pháp nhân cho Nhà nước nhằm sử dụng cho việc thực hiện các chức năng,

nhiệm vụ của Nhà nước.

1.2 CAC DAC TRUNG CUA THUE TOPICA Gh CU NHAN TRYC TUYEN, UY TIN QUOC TE

Các đặc trưng của thuế

° Thuế là biện pháp tài chính mang tính bắt buộc gắn với quyên lực của Nhà nước;

° Thuê không mang tính hoàn trả trực tiếp;

° Việc thu nộp thuê được quy định trước bằng pháp luật.

1.3 VAI TRÒ CỦA THUÊ TOPICA OLD

CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Vai trò của thuê trong nên kinh tế thị trường

° Huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước

° Điêu tiết kinh tế vĩ mô:

5 Ôn định giá cả, kiềm chế lạm phát;

5 Kích thích đầu tư, tạo nền tảng cho sự phát triển bền vững;

5 Là công cụ đề phân phối lại sản phẩm xã hội nhằm đạt mục tiêu công bằng xã hội;

= Bao hộ sản xuất nội địa và tăng khả năng cạnh tranh của nên kinh tế

1.4 PHẦN LOẠI THUÊ TOPICA GD

CU NHAN TRY'C TUYEN, UY TIN QUOC TE

II Phân loại theo đối tượng chịu thuê

1.4.1 PHÂN LOẠI THEO ĐÓI TƯỢNG CHỊU THUÉ TOPICA GD CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Là loại thuế đánh vào các thu nhập nhận được như thu nhập từ lao động,

Thuê thu nhập thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Thuế tiêu dùng Là loại thuế tính trên phân thu nhập dành cho tiêu dùng ở hiện tại

Thuế tài sản Là loại thuế tính trên giá trị tài sản

1.4.2 PHẦN LOẠI THEO PHƯƠNG THỨC ĐÁNH THUÊ TOPICA GD

Thuê trực thu

Thué gian thu

CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản của người

nộp thuê

Là loại thuế đánh gián tiếp vào thu nhập và tài sản của các chủ thể trong nên kinh tế thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ.

1.4.3 PHAN LOAI THEO MOI QUAN HE GIU’A THUÉ VỚI THU NHẬP TOPICA GD CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Thuê lũy thoái Là loại thuế có tỷ suất thuế bình quân giảm khi thu nhập tăng

Thuế tỷ lệ Là loại thuế có tỷ suất thuế bình quân không đổi khi thu nhập thay đổi

10

1.4.3 PHAN LOAI THEO MOI! QUAN HỆ GIỮA THUÉ VỚI THU NHẬP (tiếp theo) TOPICA Gh CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Dap an vi du 1:

Ông X có thu nhập là 5 - 10 triéu/thang, mtrc thué suat thué thu nhap ca nhan

CHES BBY Sees Ee th SR RPS ANSE NAICS SU THEA ctia 6ng X

tăng lên ở mức 10 - 18 triệu/tháng, mức thuê suất thuế thu nhập cá nhân là

rw 7/0

trên 80 triệu/tháng, mức thuê suất thuê thu nhập cá nhân sẽ là 35% tính trên

phân vượt 80 triệu Đây là loại thuế lũy tiền hay lũy thoái?

11

1.4.3 PHAN LOAI THEO MOI! QUAN HỆ GIỮA THUÉ VỚI THU NHẬP (tiếp theo) TOPICA GD NHAN TRUC TUYEN, UY TIN QUOC TE

1.4.3 PHAN LOAI THEO MOI! QUAN HỆ GIỮA THUÉ VỚI THU NHẬP (tiếp theo) TOPICA GD CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Ông A có thu nhập 10 triệu, ông B có thu nhập 100 triệu Ông A và B mua một

cái máy tính trị giá 20 triệu, thuê suất thuê GTGT của mặt hàng máy tính là 10% là 2 triệu Thuê GTGT trong trường hợp này được gọi là thuê lũy tiễn hay

lũy thoái?

13

1.4.3 PHAN LOAI THEO MOI! QUAN HỆ GIỮA THUÉ VỚI THU NHẬP (tiếp theo) TOPICA Gh CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Ty suat thué binh quân được tính bằng số thuế phải trả trên tổng thu nhập Như vậy, tỷ suất thuế bình quân của ông A là 2/10 = 20%, tỷ suất thuế bình quân của ông B là 2/100 = 2% Ta có thể thấy: thu nhập của ông B gấp 10 lần ông A nhưng tỷ suất thuế bình quân của ông B chỉ bằng 1⁄10 lần ông A

Như vậy, chúng ta có thể gọi đây là loại thuế lũy thoái

14

1.4.4 PHAN LOAI THEO CÁCH XÁC ĐỊNH THUÉ SUÁT TOPICA Gh

Thué theo don vi

Thuê theo giá

Thuê hỗn hợp

CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Là loại thuế được xác định dựa trên đơn vị hàng hóa dịch vụ

Là loại thuế được quy định bằng một tỷ lệ phần trăm nhất định trên

gia hang hoa dich vu

Là loại thuế kết hợp cả theo giá và theo đơn vị hàng hóa dich vụ

15

1.4.4 PHẦN LOẠI THEO CÁCH XÁC ĐỊNH THUÉ SUÁT (tiếp theo) TOPICA GD CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Thuế nhập khẩu ô tô là 80% tính trên giá nhập khẩu > thuế theo giá Thuế

nhập khẩu xe ô tô cũ được tính là 3.600 USD/ 1 xe 6 tô nhập khẩu có dung

tích xilanh dưới 1.000 cm3 > thuê theo don vi

16

1.5 CAC YEU TO CAU THANH MOT SAC THUE

Tên gọi của sắc thuế

Nhằm phân biệt giữa các

đó cho Nhà nước

TOPICA

CU NHAN TRYC TUYEN, UY TIN QUOC TE

Đối tượng chịu thuế

Chỉ rõ thuê đánh vào cái

gì: Thu nhập hay tài sản,

hàng hóa hay dịch vụ

17

1.5 CÁC YÊU TÓ CÁU THÀNH MỘT SÁC THUẾ (tiếp theo)

Cơ sở tính thuế

Xác định bộ phận của

đối tượng chịu thuê làm căn

cứ tính thuê như giá trị tài

sản, thu nhập chịu thuế, giá

tri hàng hóa, giá tri dịch vụ

TOPICA

CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Miễn giảm thuế, hoàn thuế

Là các yêu tô ngoại lệ nhằm định hướng cho đầu tư, tiêu dùng hoặc tạo điều kiện cho người

nộp thuế khắc phục hoàn cảnh

khó khăn do nguyên nhân khách quan làm giảm thu nhập

18

1.6 HỆ THÓNG THUÉ HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM TOPICA GD CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

° Thuê xuất khẩu, nhập khẩu;

° Thuế tiêu thụ đặc biệt;

° Thuế giá trị gia tăng;

° Thuế bảo vệ môi trường;

° Thuế thu nhập cá nhân;

° Thuế thu nhập doanh nghiệp

° Thuế tài nguyên;

° Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ;

° Thuế sử dụng đất nông nghiệp

19

1.7 QUẢN LÝ THUÉ TOPICA

CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUỐC TÉ

1.7.1 CÁC VĂN BẢN VỀ QUẢN LÝ THUÉ TOPICA GD

CU NHAN TRUC TUYEN, UY TIN QUOC TE

Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006:

Luật 106/2016/QH13 sửa đổi, bỗ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng, luật thuê tiêu thụ đặc biệt và luật quản

lý thuế

Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chì IS)!

thi hành một số điều của Luật quản lý thuê

Thông tư sô 156/2013/TT-BTC ngày 06/01/2013 hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuê và Nghị định 83/2013/NĐ-CP;

Thông tư số 119/TT-BTC ngày 25/8/2014

21

1.7.2 QUYEN CUA CHU THE NOP THUE TOPICA CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ Gh

Được hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế, cung cấp thông tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyên lợi

về thuế:

° Yéu cau co quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ân định thuê, yêu câu cơ quan, tổ chức giám định

số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu;

° Được giữ bí mật thông tin theo quy định của pháp luật;

° Hưởng các ưu đãi về thuê, hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế:

° Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế;

22

1.7.2 QUYEN CUA CHU THE NOP THUE (tiép theo) TOPICA GD CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

° Nhận văn bản kết luận kiểm tra, thanh tra thuê của cơ quan quản lý thuê, yêu câu giải thích nội dung kết luận

kiêm tra, thanh tra thuế, bảo lưu ý kiễn trong biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế:

°®- Được bôi thường thiệt hại do cơ quan quản lý thuê, công chức quản lý thuế gây ra theo quy định của

pháp luật;

° Yêu cầu cơ quan quản lý thuê xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuê của mình;

°_ Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyên và lợi ích hợp pháp

của mình;

° Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của công chức quản lý thuê và tổ chức, cá nhân khác;

23

1.7.2 QUYEN CUA CHU THE NOP THUE (tiép theo) TOPICA GD CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Công ty TNHH Thiên Phong bán sản phẩm phân mềm cho công ty cổ phần đầu tư Tinh Hoa Kê toán của công ty Thiên Phong chưa nắm được cách viết hóa đơn đối với sản phẩm này Đề thực hiện đúng qui định, kế toán công

ty có những cách thức nào đề có được câu trả lời?

24

1.7.2 QUYEN CUA CHU THE NOP THUE (tiép theo) TOPICA 0N CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

1 Hỏi bộ phận hỗ trợ tuyén truyén

2 Gửi công văn tới cơ quan thuê đề nghị hướng dẫn thực hiện

3 Gui thu dién tu theo dia chi support

25

1.7.2 QUYEN CUA CHU THE NOP THUE (tiép theo) TOPICA GD CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

Sau khi tiễn hành kiểm tra tại trụ sở công ty, đoàn kiểm tra của cơ quan thuế

lập biên bản xử phạt công ty Thiên Phong Nếu không đồng ý với quyết

định xử phạt, kế toán có cách giải quyết như thế nào?

26

1.7.2 QUYEN CUA CHU THE NOP THUE (tiép theo) TOPICA GD CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

1.7.3 NGHĨA VỤ CỦA CHỦ THÊ NỘP THUÊ TOPICA CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ Gh

° Đăng ký thuê, sử dụng mã số thuê:

° Khai thuê chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuê đúng thời hạn, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế:

° Nộp tiền thué day đủ, đúng thời hạn, đúng địa điểm;

° Chấp hành chế độ kế toán, thông kê và quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ theo quy định;

° Ghi chép chính xác, trung thực, đây đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuê, khâu trừ thuê và giao dịch phải kê khai thông tin về thuế;

28

1.7.3 NGHĨA VỤ CỦA CHỦ THÊ NỘP THUÊ (tiếp theo) TOPICA CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ Gh

° Lập và giao hoá đơn, chứng từ cho người mua theo đúng số lượng, chủng loại, giá trị thực thanh toán khi bán hàng hoá, cung cap dịch vụ theo quy định của pháp luật;

° Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuê, số hiệu và

nội dung giao dịch của tài khoản mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; giải thích việc tính

thuế, khai thuê, nộp thuế theo yêu cầu của cơ quanquản lý thuế;

° Chấp hành quyết định, thông báo, yêu cầu của cơ quan quản lý thuê, công chức quản lý thuế theo quy định;

° Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuê theo quy định trong trường hợp người đại diện theo pháp luật hoặc

đại diện theo ủy quyên thay mặt người nộp thuế thực hiện thủ tục về thuê sai quy định;

° Trường hợp người nộp thuế là tổ chức kinh doanh tại địa bàn có cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin phải thực hiện kê khai, nộp thuế, giao dịch với cơ quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định

của pháp luật về giao dịch điện tử

29

1.7.4 QUYEN HAN CUA CO’ QUAN QUAN LY THUE TOPICA Gh CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

° Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuê, số hiệu, nội

dung giao dịch của các tài khoản được mở tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và giải thích

việc tính thuế, khai thuê, nộp thuế;

° Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuê

và phôi hợp với cơ quan quản lý thuê dé thực hiện pháp luật về thuế;

° Kiễm tra thuế, thanh tra thué.:

° Ấn định thuế:

30

1.7.4 QUYEN HAN CUA CO’ QUAN QUAN LY THUE (tiép theo) TOPICA Gh CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

° Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế;

°_ Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo thâm quyên, công khai trên phương tiện thông tin đại chúng các

trường hợp vi phạm pháp luật về thuê

° Áp dụng biện pháp ngăn chặn và bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế theo quy định của pháp luật

° Ủy nhiệm cho cơ quan, tổ chức, cá nhân thu một số loại thuê vào ngân sách nhà nước theo quy định của cơ

quan có thâm quyên

31

1.7.5 TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN QUẢN LÝ THUÉ TOPICA Gh CỬ NHÂN TRỰC TUYÉN, UY TÍN QUÓC TÉ

° Tổ chức thực hiện thu thuê theo quy định;

° Tuyên truyền, phố biên, hướng dẫn pháp luật, công khai các thủ tục về thuế;

° Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuê cho người nộp thuê, công khai mức

thuế phải nộp của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh trên địa bàn xã, phường, thị trấn;

° Giữ bí mật thông tin của người nộp thuế theo quy định của Luật này;

° Thực hiện việc miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt, hoàn thuế theo quy định;

° Xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuê của người nộp thuê khi có đề nghị theo quy định của pháp luật;

° Giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế theo thâm quyên;

° Giao kết luận, biên bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế cho đôi tượng kiểm tra thuê, thanh tra thuê và giải thích

khi có yêu câu;

° Béi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định của Luật này;

°_ Giám định để xác định số thuê phải nộp của người nộp thuê theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thầm quyên

32