Bài 1: Tại một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 7N có tình hình như sau: (Đvt:1.000đ). I. Vật liệu tồn kho đầu tháng: STT Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá 1 Vật liệu A Kg 500 70 2 Vât liệu B Kg 300 30 II. Tình hình trong tháng. 1. Ngày 0507 mua 200 kg vật liệu A nhập kho chưa trả tiền người bán với tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 14.300. Chi phí vận chuyển đã trả bằng tiền mặt cho đơn vị vận tải chưa thuế bao gồm thuế GTGT 10% là 2.000. 2. Ngày 0607 mua 100 kg vật liệu B nhập kho theo giá chưa thuế GTGT 10% là 2.800. Chi phí vận chuyển gồm cả thuế GTGT 5% là 210. Tiền mua vật liệu và chi phí vần chuyển đã thanh toán bằng chuyển khoản. 3. Ngày 0907 xuất 550 kg vật liệu A và 150kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm X. 4. Ngày 0907 mua nhập kho 150kg vật liệu A theo tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 11.220. Chi phí vận chuyển số vật liệu trên về nhập kho đã thanh toán bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 5% là 315. 5. Ngày 1507 xuất 250kg vật liệu A và 200kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm X. 6. Ngày 1707 mua nhập kho 320kg vật liệu A theo đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 75. 7. Ngày 2107 mua nhập kho 250kg vật liệu B với đơn giá cả thuế GTGT 10% là 33. 8. Ngày 2507 xuất kho 250kg vật liệu B sử dụng cho: Sản xuất sản phẩm: 110kg, Quản lý phân xưởng: 30kg, Bộ phận bán hàng: 60kg, Quản lý doanh nghiệp: 50kg. 9. Ngày 2707 xuất kho 350kg vật liệu A dùng cho: Sản xuất sản phẩm: 200kg, Quản lý phân xưởng: 60kg, Bộ phận bán hàng: 40kg, Quản lý doanh nghiệp: 50kg. Yêu cầu: 1. Tính giá thực tế vật liệu X xuất kho trong kỳ và tồn kho cuối kỳ theo các phương pháp sau: Phương pháp nhập trước xuất trước. Phương pháp bình quân cố định (bình quân cả kỳ dự trữ). Phương pháp bình quân di động (bình quân sau mỗi lần nhập). 2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các phương pháp tính giá xuất vật liệu trên.
Bài tập: Kế Toán tài BÀI TẬP KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Bài 1: Tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 7/N có tình sau: (Đvt:1.000đ) I Vật liệu tồn kho đầu tháng: STT Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Vật liệu A Kg 500 70 Vât liệu B Kg 300 30 II Tình hình tháng Ngày 05/07 mua 200 kg vật liệu A nhập kho chưa trả tiền người bán với tổng giá toán thuế GTGT 10% 14.300 Chi phí vận chuyển trả tiền mặt cho đơn vị vận tải chưa thuế bao gồm thuế GTGT 10% 2.000 Ngày 06/07 mua 100 kg vật liệu B nhập kho theo giá chưa thuế GTGT 10% 2.800 Chi phí vận chuyển gồm thuế GTGT 5% 210 Tiền mua vật liệu chi phí vần chuyển toán chuyển khoản Ngày 09/07 xuất 550 kg vật liệu A 150kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm X Ngày 09/07 mua nhập kho 150kg vật liệu A theo tổng giá toán thuế GTGT 10% 11.220 Chi phí vận chuyển số vật liệu nhập kho toán tiền mặt gồm thuế GTGT 5% 315 Ngày 15/07 xuất 250kg vật liệu A 200kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm X Ngày 17/07 mua nhập kho 320kg vật liệu A theo đơn giá chưa thuế GTGT 10% 75 Ngày 21/07 mua nhập kho 250kg vật liệu B với đơn giá thuế GTGT 10% 33 Ngày 25/07 xuất kho 250kg vật liệu B sử dụng cho: Sản xuất sản phẩm: 110kg, Quản lý phân xưởng: 30kg, Bộ phận bán hàng: 60kg, Quản lý doanh nghiệp: 50kg Ngày 27/07 xuất kho 350kg vật liệu A dùng cho: Sản xuất sản phẩm: 200kg, Quản lý phân xưởng: 60kg, Bộ phận bán hàng: 40kg, Quản lý doanh nghiệp: 50kg Yêu cầu: Tính giá thực tế vật liệu X xuất kho kỳ tồn kho cuối kỳ theo phương pháp sau: - Phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp bình quân cố định (bình quân kỳ dự trữ) - Phương pháp bình quân di động (bình quân sau lần nhập) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo phương pháp tính giá xuất vật liệu Bài 2: Tại doanh nghiệp A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tháng 2/N có tình sau: (Đvt:1.000đ) Mua vật liệu nhập kho toán chuyển khoản với giá chưa thuế GTGT 10% 100.000 Xuất kho vật liệu phụ sử dụng cho: Trang: Bài tập: Kế Toán tài - Sản xuất sản phẩm: 20.000 - Quản lý phân xưởng: 10.000 - Bộ phận bán hàng: 12.000 - Quản lý doanh nghiệp: 15.000 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để chuẩn bị tạm ứng cho nhân viên mua hàng với số tiền 145.000 Mua số công cụ dụng cụ nhập kho theo tổng giá toán phải trả gồm thuế GTGT 10% 132.000 Chi phí vần chuyển số công cụ nhập kho toán tiền mặt 12.000 Nhận vốn đầu tư từ công ty F vật liệu với tổng giá trị hội đồng xác định 45.000 Chi phí tiếp nhận chi tiền mặt thuế GTGT 10% 3.300 Số vật liệu nhập kho đủ Mua vật liệu phụ nhập kho chưa trả tiền cho người bán, tiền hàng ghi hóa đơn có thuế suất thuế GTGT 10% 110.000 Chi phí vận chuyển doanh nghiệp toán tiền gửi ngân hàng 3.300 Mua công cụ, dụng cụ nhập kho toán chuyển khoản với tổng giá toán thuế GTGT 10% 12.100 Xuất kho vật liệu thuê Công ty C gia công Trị giá vật liệu xuất kho 25.000 Chi phí vận chuyển vật liệu đến công ty C đơn vị trả tiền mặt 3.000 Số vật liệu mua nghiệp vụ sau nhập kho phát chất lượng giảm giá 5% Số nợ lại doanh nghiệp toán tiền mặt 10 Xuất kho số công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ lần cho: Quản lý phân xưởng: 4.000, Bộ phận bán hàng: 3.000, Quản lý doanh nghiệp: 1.600 11 Tiếp tục phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng tháng trước (thuộc loại phân bổ lần) vào chi phí sản xuất tháng - Quản lý phân xưởng: 1.000 - Bộ phận bán hàng: 750 - Quản lý doanh nghiệp: 300 12 Công ty C gia công hoàn thành nhập kho lô vật liệu cho doanh nghiệp với tổng giá toán phải trả thuế GTGT 10% 13.200 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế biết Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 3: Tại doanh nghiệp A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tháng 2/N có tình sau: (Đvt:1.000đ) I Số dư đầu tháng số tài khoản - TK 152: 125.000 Trong đó: + Vật liệu chính: 105.000 + Vật liệu phụ; 20.000 Trang: Bài tập: Kế Toán tài - TK 153: 45.200 Các tài khoản khác có số dư giả định II Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Chuyển khoản 175.000 ứng= trước cho công ty K để mua vật liệu, doanh nghiệp dã nhận giấy báo Nợ Mua vật liệu phụ nhập kho chưa trả tiền người bán Tiền hàng ghi hóa đơn có thuế suất thuế GTGT 10% 165.000 Chi phí vần chuyển doanh nghiệp toán tiền mặt gồm thuế GTGT 10% 4.400 Mua công cụ, dụng cụ nhập kho với tổng giá toán thuế GTGT 10% 12.100 Doanh nghiệp toán toàn chuyển khoản sau trừ 2% chiết khấu toán hưởng Số vật liệu phụ mua nghiệp vụ sau nhập kho phát chất lượng giảm giá 5% Số lại doanh nghiệp toán tiền mặt Xuất kho số công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần cho: - Quản lý phân xưởng: 6.000 - Bộ phận bán hàng: 4.500 - Quản lý doanh nghiệp: 1.500 Tiếp tục phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng năm trước vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này: - Quản lý phân xưởng: 1.200 - Bộ phận bán hàng: 850 - Quản lý doanh nghiệp: 320 Mua vật liệu chuyển thẳng cho sản xuất sản phẩm với tổng giá toán phải trả gồm thuế GTGT 10% 115.500 Chi phí vận chuyển toán tiền mặt chưa thuế GTGT 5% 3.200 Mua vật liêu phụ nhập kho toán chuyển khoản với giá mua chưa thuế GTGT 10% 45.000 Khi kiểm nhận nhập kho phát hao hụt 5% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế biết doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 4: Tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 9/N có tình sau: (Đvt:1.000đ) Mua 200 vật liệu nhập kho chưa có hóa đơn, biết theo bảng giá báo giá nhà cung cấp đơn giá chưa thuế GTGT 10% 650/tấn Tiền mua vật liêu chưa toán cho người bán Mua số bảo hộ với tổng giá toán ghi hóa đơn có thuế suất thuế GTGT 10% 176.000 Khi tiến hành kiểm nhận nhập kho, doanh nghiệp phát thiếu 5% tổng giá trị Trang: Bài tập: Kế Toán tài Hóa đơn số vật liệu mua nghiệp vụ với tổng giá toán thuế GTGT 10% 149.600 Xuất kho công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ lần dùng cho: - Quản lý phân xưởng: 4.500 - Bộ phận bán hàng: 3.720/ - Quản lý doanh nghiệp: 2.400 Nhận lại vốn đầu tư từ công ty liên kết C vật liệu với giá hội đồng xác định 80.000 Biết giá trị vốn đầu tư doanh nghiệp trước 75.000 Giá trị hao hụt nghiệp vụ tìm nguyên nhân xử lý sau: - Người bán giao thiếu 50% giao hàng bổ sung - Nhân viên mua hàng bồi thường 30% - Không rõ nguyên nhân 20% Mua vật liệu theo tổng giá toán thuế GTGT 10% ghi hóa đơn 132.000 Khi kiểm nhận nhập kho doanh nghiệp phát thừa, số thừa trị giá 30.000 Doanh nghiệp định nhập kho toàn kho thông báo cho bên bán Sau nhận thông báo bên bán xác nhận giao thừa 28.000 viết hóa đơn bổ sung chuyển đến cho doanh nghiệp Số hàng thừa lại không rõ nguyên nhân Yêu cầu: Định khoản nghiệp vị kinh tế phát sinh Bài 5: Doanh nghiệp A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK, tháng 0ky9/N có tình sau:(ĐVT: 1.000đ).k I.Vật liệu công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ: - Vật liệu chính: 142.600 - Vật liệu phụ: 25.500 - Công cụ, dụng cụ: 15.800 - Vật liệu phụ thuê gia công: 50.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: Mua vật liệu nhập kho toán chuyển khoản với giá chưa thuế GTGT 100.000 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ để chuẩn bị tạm ứng cho nhân viên mua hàng với số tiền 145.000 Mua số công cụ, dụng cụ nhập kho theo tổng giá toán phải trả gồm thuế GTGT 10% 132.000 Chi phí vận chuyển số công cụ dụng cụ nhập kho toán tiền mặt 12.000 Nhận vốn kinh doanh cấp cấp vật liệu với tổng giá trị xác định 245.000 Chi phí tiếp nhận chi tiền mặt gồm thuế GTGT 10% 3.300 Số vật liệu nhập kho đủ Mua vật liệu phụ nhập kho chưa trả tiền cho người bán, tiền hàng ghi hóa đơn có thuế suất GTGT 10% 100.000 Chi phí vận chuyển doanh nghiệp toán tiền mặt 3.300 Trang: Bài tập: Kế Toán tài Ở nghiệp vụ mua công cụ với số lượng lớn nên dược người bán chiết khấu thương mại 5% Số tiền chiết khấu trừ vào nợ Tạm ứng cho nhân viên D 124.000 để mua vật liệu phụ Mua công cụ dụng cụ nhập kho toán chuyển khoản với tổng giá toán thuế GTGT 10% 12.100 Doanh nghiệp khiếu nại số vật liệu phụ mua nghiệp vụ chất lượng giảm giá 5% Sau giảm giá doanh nghiệp toán toàn số nợ lại TGNH chiết khấu toán 2% Số tiền chiết khấu nhận lại tiền mặt 10 Tiếp tục phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng tháng trước thuộc loại phân bổ lần vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng này: - Quản lý phân xưởng: 1.000 - Bộ phận bán hàng: 750 - Quản lý doanh nghiệp: 300 11 Nhập lại kho số vật liệu sử dụng để sản xuất sản phẩm trị giá 56.400 III Vật liệu công cụ dụng cụ tồn kho cuối tháng theo kiểm kê thực tế: - Vật liệu chính: 98.500 - Vật liệu phụ: 12.300 - Công cụ, dụng cụ: 8.800 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh biết doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tài liệu bổ sung: Vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng cho sản xuất sản phẩm, phân xưởng, phận bán hàng quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ: - Vật liệu chính: 10:3:1:1 - Vật liệu phụ: 5:3:1:2 - Công cụ, dụng cụ: 0:3:2:3 (toàn thuộc loại phân bổ lần) Bài số 6: Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hàng tồn kho có tài liệu tháng 10/N sau ( 1000 đ) Thu mua vật liệu nhập kho ,chưa trả tiền cho công ty X Giá mua ghi hóa đơn ( thuế GTGT 10% ) 440.000 Chi phí thu mua đơn vị toán tiền gửi ngân hàng : 4.200 ( thuế GTGT 5%) Mua nguyên vật liệu công ty K , trị giá toán ( thuế GTGT 10%) : 363.000 Hàng kiểm nhận , nhập kho đủ Phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ nhập kho : 5000 Xuất kho số thành phẩm để đổi lấy dụng cụ với công ty Y ,trị giá trao đổi ( thuế GTGT 10% ) 66.000 Biết giá vốn thành phẩm xuất kho 45.000 Thành phẩm bàn giao , dụng cụ kiểm nhận , nhập kho đủ Trang: Bài tập: Kế Toán tài Dùng tiền mặt mua số vật liệu phụ công ty Z theo tổng giá toán ( thuế GTGT 10% ) 55.000 Trả toàn tiền mua vật liệu nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% Xuất kho vật liệu phụ phẩm chất trả lại cho công ty K theo trị giá toán 77.000 ( có thuế GTGT 7.000 ) Công ty K chấp nhận trừ vào số tiền hàng nợ Xuất tiền mặt tạm ứng cho cán thu mua nguyên vật liệu : 3.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ nói Trang: Bài tập: Kế Toán tài BÀI TẬP CHƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài 1:Có tài liệu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, tháng 4/N sau: (Đvt: 1.000đ) I Số dư số tài khoản đầu tháng: - TK 211: 5.000.000 - TK 214: 1.250.000 II Trong tháng có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 10: Nhượng bán số thiết bị sản xuất, nguyên giá 240.000, khấu hao tính tới ngày tài sản giảm là: 80.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12% Giá bán (cả thuế 5%) thiết bị 136.500, thu tièn gửi ngân hàng Ngày 13: Góp vốn liên doanh đồng kiểm soát với doanh nghiệp X thiết bị sản xuất, nguyên giá 120.000, khấu hao tính tới ngày tài sản giảm là: 20.000, tỷ lệ khấu hao 10% năm Hội đồng liên doanh thống xác định giá trị vốn góp TSCĐ 80.000 Ngày16: Bộ phận xây dựng đơn vị vừa xây dựng xong nhà làm văn phòng quản lý quỹ đầu tư phát triển Giá thành xây dựng thực tế nhà 480.000 Dự kiến sử dụng 10 năm Ngày 16: Mua sắm đem vào sử dụng máy phát điện phân xưởng sản xuất Giá mua (chưa có thuế %) 180.000 Tiền hàng toán chuyển khoản qua ngân hàng Các chi phí trước dùng chi tiền mặt 6.000 Được biết tỷ lệ khấu hao TSCĐ 15% tài sản đầu tư nguồn vốn xây dựng đơn vị Ngày 22: Nhận lại vốn góp liên doanh đồng kiểm soát từ Công ty H hết hạn thiết bị bán hàng theo giá thoả thuận 100.000 Biết tỷ lệ khấu hao bình quân thiết bị 12% năm, tổng giá trị vốn góp với Công ty H 120.000 Tiến hành trích khấu hao TSCĐ tháng 4/N Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính phân bổ khấu hao tháng 4/N biết tháng 3/N biến động TSCĐ mức khấu hao trích tháng 3/N sau: - Khấu hao TSCĐ sản xuất: 27.000 - Khấu hao TSCĐ phận bán hàng: 5.000 - Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp: 5.000 Biết doanh nghiệp tính khấu hao theo ngày tài Bài 2: Có tài liệu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, tháng 6/N sau: (Đvt: 1.000đ) Ngày 10: Nghiệm thu nhà làm văn phòng quản lý phận xây dựng bàn giao Giá toán nhà 1.000.800, thời gian tính khấu hao 20 năm TSCĐ đầu tư nguồn vốn đầu tư xây dựng Trang: Bài tập: Kế Toán tài Ngày 13: Nhận góp vốn liên doanh dài hạn doanh nghiệp X ô tô vận tải, trị giá vốn góp hội đồng liên doanh thống đánh giá 360.000 thời gian khấu hao 10 năm TSCĐ dùng cho phận tiêu thụ Ngày 16: Được tặng giàn máy vi tính dùng cho văn phòng quản lý tính theo giá trị thị trường 24.000, thời gian khấu hao năm Ngày 16: Thanh lý thiết bị phận sản xuất Nguyên giá 180.000, khấu hao tính tới ngày tài sản giảm là: 145.000, tỷ lệ khấu hao tài sản 12% năm Thu nhập lý thu tiền mặt (cả thuế 10%) 15.400, chi phí lý 500 tiền mặt Ngày 19: Tiến hành mua sắm thiết bị văn phòng Công ty N đưa vào sử dụng theo giá toán (cả thuế 5%) 210.000 Các chi phí khác liên quan đến vận chuyển, lắp đặt, chạy thử chi tiền mặt 4.200 (trong thuế GTGT 200) Thiết bị bù đắp quỹ đầu tư phát triển 40%, lại vốn xây dựng Dự kiến số thiết bị sử dụng năm Ngày 20: Dùng tiền gửi ngân hàng thuộc nguồn vốn xây dựng mua dây chuyền công nghệ sản xuất Công ty H theo tổng giá toán (cả thuế GTGT 5%) 525.000 thuê Công ty X tiến hành lắp đặt Ngày 21: Người nhận thầu bàn giao thiết bị sản xuất theo giá phải trả (cả thuế GTGT 5%) 21.000 Doanh nghiệp toán tiền mặt Ngày 25: Công ty X tiến hành bàn giao dây chuyền công nghệ sản xuất lắp đặt xong đưa vào sử dụng Chi phí lắp đặt phải trả theo giá chưa có thuế 14.800, thuế GTGT 1.480 Doanh nghiệp dùng tiền mặt thuộc quỹ đầu tư phát triển để toán cho Công ty X Theo dự kiến TSCĐ dùng 10 năm Ngày 25: Nhận lại vốn góp liên doanh đồng kiểm soát từ Công ty T hết hạn hợp đồng thiết bị sản xuất theo giá thoả thuận 300.000, dự kiến thiết bị sử dụng năm Số vốn góp trước doanh nghiệp 270.000 10 Ngày 30: Tiến hành trích khấu hao TSCĐ tháng 6/N phân bổ cho đối tượng sử dụng, biết tổng mức khấu hao TSCĐ trích tháng 5/N là: 65.000, đó: - Khấu hao TSCĐ dùng cho phận sản xuất: 45.000 - Khấu hao TSCĐ dùng cho phận bán hàng: 10.000 - Khấu hao TSCĐ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp: 10.000 Yêu cầu: Hãy tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 6/N cho đối tượng biết tháng 5/N biến động tăng, giảm TSCĐ Định khoản phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Bài 3: Tài liệu sửa chữa TSCĐ doanh nghiệp (ĐVT: 1.000đ) sau: Theo kế hoạch, doanh nghiệp thuê Công ty M sửa chữa thiết bị Q hoàn thành tháng Chi phí phát sinh sau: - Phải trả cho Công ty M (cả thuế 5%) 21.000 Trang: Bài tập: Kế Toán tài - Phụ tùng thay 50.000 - Chi phí khác tiền mặt (cả thuế 10%) là: 5.500 Được biết chi phí sửa chữa thiết bị Q theo kế hoạch trích trước vào chi phí 70.000 Phần chênh lệch ghi bổ sung vào chi phí sản xuất chung Bộ phận công nhân sản xuất tiến hành sửa chữa TSCĐ P bị hỏng đột xuất hoàn thành Chi phí sửa chữa thực tế phát sinh bao gồm: - Phụ tùng thay thế: 61.000 - Vật liệu phụ: 2.000 - Tiền lương công nhân sản xuất: 5.000 - Dịch vụ mua khác trả tiền mặt (cả thuế thuế GTGT 10%) là: 5.500 Theo dự kíên, toàn chi phí sửa chữa phân bổ vào chi phí bán hàng năm Tiến hành trích trước chi phí sửa chữa văn phòng quản lý doanh nghiệp, biết tổng dự toán chi phí sửa chữa theo kế hoạch 50.000, dự kiến trích trước vòng kỳ Yêu cầu: Định khoản phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản Trường hợp doanh nghiệp trích trước chi phí sửa chữa thiết bị Q vào chi phí sản xuất 90.000 phần chênh lệch xử lý định khoản nào? Giả sử sửa chữa TSCĐ P sửa chữa nâng cấp dùng nguồn vốn XDCB bù đắp Hãy nêu định khoản cần thiết Bài 4: Tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Trong tháng 7/N có nghiệp vụ phát sinh sau: (ĐVT:1.000đ) Mua vật liệu chưa trả tiền cho người bán theo tổng giá toán thuế GTGT 10% 27.500 Các chi phí khác toán tiền mặt trình đưa vật liệu nhập kho 1.200 Xuất kho số công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ lần sử dụng: - Phục vụ sản xuất sản phẩm: 7.000 - Phục vụ quản lý phân xưởng: 5.000 - Phục vụ bán hàng: 5.750 - Phục vụ quản lý doanh nghiệp: 5.300 Mua số thiết bị sản xuất theo tổng giá toán thuế GTGT 10% 275.000 Tiền mua thiết bị doanh nghiệp toán tiền vay dài hạn Thiết bị đưa vào sử dụng 06/07 với tỷ lệ khấu hao 10%/năm Xuất kho vật liệu sử dụng cho: - Phục vụ sản xuất sản phẩm: 24.500 - Phục vụ quản lý phân xưởng: 2.300 - Phục vụ bán hàng: 1.500 - Phục vụ quản lý doanh nghiệp: 9.800 Trang: Bài tập: Kế Toán tài Ngày 11/07 phận xây dựng DN hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng khu nhà làm văn phòng trị giá 300.000 Khu nhà sử dụng 15 năm Tiếp tục phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ hao mòn vào chi phí tháng tại: - Phân xưởng sản xuất: 750 - Bộ phận bán hàng: 500 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 350 Nhận lại vốn đầu tư ngắn hạn khác vật liệu trị giá hội đồng xác định 52.500 Vốn đầu tư trước 50.000, số chênh lệch doanh nghiệp toán tiền mặt Số vật liệu doanh nghiệp nhập kho đủ Ngày 16/07 nhượng bán xe tải phận bán hàng có nguyên giá 115.000, khấu hao tính tới ngày tài sản giảm là: 92.000 Giá nhượng bán người mua chấp nhận thuế GTGT 10% 26.400 Được biết xe có thời gian hữu dụng 10 năm Trích khấu hao TSCĐ tháng 7/N Biết số khấu hao trích tháng 6/N phận là: - Phân xưởng sản xuất: 12.500 - Bộ phận bán hàng: 6.200 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 8.500 Yêu cầu: Tính số khấu hao TSCĐ tăng, giảm tháng Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết tháng 6/N biến động TSCĐ doanh nghiệp trích khấu hao theo ngày tài Bài 5: Công ty Tân Minh trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Trong tháng 4/N có tình hình TSCĐ sau (ĐVT: 1.000đ) Ngày 06/04 đơn vị nhận thầu bàn giao cho doanh nghiệp đưa vào sử dụng khu nhà văn phòng quản lý với giá dự toán duyệt thuế GTGT 10% 396.000 Công trình đầu tư nguồn vốn đầu tư XDCB dự kiến sử dụng 20 năm Tiến hành mua sắm thiết bị sản xuất theo tổng giá toán thuế GTGT 10% 550.000 Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chày thử chi tiền mặt chưa bao gồm thuế GTGT 10% 4.000 Thiết bị đưa vào sử dụng 11/04 bù đắp 50% bừng quỹ đầu tư phát triển, 50% nguồn vốn khấu hao Thời gian sử dụng thiết bị 12 năm Mua thiết bị dùng cho quản lý toán tiền vay dài hạn với giá thuế GTGT 10% 66.000 Doanh nghiệp đưa vào sử dụng 16/04 dự kiến trích khấu hao năm Tiến hành mua sắm dây chuyển công nghệ sản xuất tiến hành lắp đặt Giá mua thuế GTGT 10% 165.000 doanh nghiệp trả chuyển khoản lấy từ nguồn vốn đầu tư XDCB Chi phí lắp đặt phải trả theo giá chưa có thuế GTGT 10% 14.000 Trang: 10 Bài tập: Kế Toán tài Ngày 19/04 lý TSCĐ hữu hình phận sản xuất, nguyên giá 250.000, khấu hao tính tới ngày tài sản giảm là: 220.000.Giá lý người mua toán TGNH gồm thuế GTGT 10% 55.000 Chi phí lý chi tiền mặt 15.000.Tỷ lệ khấu hao TSCĐ 10%/năm Người nhận thầu sửa chữa lớn bàn giao thiết bị sản xuất theo giá phải trả cat thuế GTGT 10% 11.000 Doanh nghiệp toán tiền mặt Được biết việc sửa chữa tiến hành theo kế hoạch Người nhận thầu lắp đặt hoàn thành bàn giao dây chuyền công nghệ nghiệp vụ Doanh nghiệp dùng tiền mặt thuộc quỹ đầu tư phát triển để toán cho người nhận thầu Dây chuyền đưa vào sử dụng ngày 20/04 đăng ký khấu hao vòng 10 năm Mua phần mềm máy vi tính sử dụng phòng kế toán với tổng giá toán thuế GTGT 10% 44.000 Chi phí cài đặt, chạy thử trả tiền mặt 5.000 Phần mềm giai đoạn chạy thử Phần mềm mua nghiệp vụ đưa vào sử dụng ngày 26/04 với thời gian sử dụng dự kiến năm 10 Trích khấu hao TSCĐ tháng 04 Biết số khấu hao trích tháng 03: - TSCĐ phận sản xuất: 35.000 - TSCĐ phận bán hàng: 10.000 - TSCĐ phận quản lý: 20.000 Yêu cầu Tính số khấu hao TSCĐ tăng, giảm tháng Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết tháng 3/N biến động TSCĐ doanh nghiệp tính khấu hao theo ngày tài Bài 6: Có tài liệu TSCĐ Công ty tháng 6/N ( 1.000 đồng ): Ngày 7, nhận vốn góp liên doanh dài hạn công ty V TSCĐ dùng cho sản xuất theo giá thỏa thuận sau : - Nhà xưởng sản xuất : 300.000 , thờ gian sử dụng 10 năm: - Thiết bị sản xuất : 360.000, thời gian sử dụng năm - Bằng sáng chế : 600.000, thời gian khai thác năm Ngày 10, tiến hành mua dây chuyền sản xuất công ty K dùng cho phân xưởng sản xuất Giá mua phải trả theo hóa đơn ( thuế GTGT 5%) 425.880.; : giá trị hữu hình thiết bị sản xuất 315.000 ( khấu hao năm ); giá trị vô hình công nghệ chuyển giao 110.880 ( khấu hao năm ) Chi phí lắp đặt chạy thử thiết bị chi tiền tạm ứng ( thuế GTGT 5% ) 12.600 Tiền mua Công ty toán tiền vay dài hạn 50% Còn lại toán chuyển khoản thuộc quỹ đầu tư phát triển Ngày 13, Công ty tiến hành thuê ngắn hạn công ty M thiết bị dùng cho phận Trang: 11 Bài tập: Kế Toán tài bán hàng Giá trị TSCĐ thuê 240.000 Thời gian thuê đến hết tháng 10/N Tiền thuê trả toàn ( kể thuế GTGT 10% ) tiền vay ngắn hạn 16.500 Ngày 16, phát sinh nghiệp vụ : - Thanh lý nhà kho phân xưởng sản xuất , khấu hao hết từ tháng /N., nguyên giá 48.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12% Chi phí lý chi tiền mặt 5.000, phế liệu thu hồi nhập kho 10.000 - Gửi thiết bị sản xuất tham gia liên kết dài hạn với Công ty B , nguyên giá 300.000 ; giá trị hao mòn lũy kế 55.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10% Giá trị vốn góp Công ty B ghi nhận 320.000, tương ứng 21% quyền kiểm soát Ngày 19 , mua thiết bị quản lý dụng cho văn phòng Công ty Giá mua ( thuế GTGT 5% ) 315.000, trả tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển , bốc dỡ , lắp đặt chi tiền mặt 2.100 ( thuế GTGT 5%) Tỷ lệ khấu hao bình quân năm TSCĐ 15 % thiết bị đầu tư nguồn vốn kinh doanh Ngày 22, nghiệm thu nhà văn phòng quản lý phận XDCB bàn giao Giá toán nhà 1.000.800, vốn xây dựng công trình nguồn vốn đầu tư XDCB Thời gian tính khấu hao 20 năm Ngày 25, tiến hành nghiệm thu công trình sửa chữa nâng cấp quầy hàng phận bán hàng nguồn vốn khấu hao Chi phí sửa chữa nâng cấp thuê chưa trả cho công ty V ( thuế GTGT 5% ) 189.000 Dự kiến sau sửa chữa xong , TSCĐ sử dụng vòng năm Được biết nguyên giá TSCĐ trước sửa chữa 300.000, hao mòn lũy kế 240.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10% Ngày 28, tiến hành nghiệm thu thiết bị sản xuất thuê sửa chữa lớn hoàn thành, bàn giao cho phận sử dụng Chi phí sửa chữa lớn thuê chưa trả cho công ty W ( thuế GTGT 5% ) 56.700 Được biết DN trích trước chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch thiết bị 50.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ nêu Xác định mức khấu hao TSCĐ trích tháng 6/N biết: -Tháng 5/N biến động tăng giảm TSCĐ - Mức khấu hao TSCĐ trích tháng 5/N phận sản xuất : 30.000, bán hàng 7.000, quản lý DN 10.000 Bài : Tại công ty Minh Hà nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng có tài liệu: Ngày 08/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 210.000đ (gồm thuế GTGT 5%) Tài sản nguồn vốn đầu tư XDCB đài thọ Ngày 18/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận bán hàng, theo HĐ GTGT có giá mua 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán Chi phí lắp đặt phải trả là: Trang: 12 Bài tập: Kế Toán tài 2.500.000đ (trong thuế GTGT 300.000đ) Tài sản quỹ đầu tư phát triển tài trợ theo nguyên giá Ngày 20/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng nhà trẻ công ty, theo HĐ GTGT có giá mua 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 210.000đ (trong thuế GTGT 10.000đ) Tài sản quỹ phúc lợi đài thọ Ngày 25/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, theo HĐ GTGT có giá mua 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa toán cho người bán Lệ phí trước bạ chi tiền mặt: 1.500.000đ Đã vay dài hạn để toán đủ Yêu cầu: - Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hãy xác định chứng từ kế toán sử dụng làm ghi nhận nghiệp vụ Bài 8: Tại công ty thương mại Nhật Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình giảm TSCĐ tháng sau: Ngày 15/06 lý nhà kho dự trữ hàng hóa, có nguyên giá 158.400.000đ, thời gian sử dụng 12 năm, trích khấu hao 152.000.000đ Chi phí lý gồm: - Lương: 2.000.000đ - Trích theo lương: 380.000đ - Công cụ dụng cụ: 420.000đ - Tiền mặt: 600.000đ Thu nhập lý bán phế liệu thu tiền mặt 1.800.000đ Ngày 25/06 bán thiết bị sử dụng phận bán hàng có nguyên giá 24.000.000đ, hao mòn lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng năm Chi phí tân trang trước bán 500.000đ trả tiền mặt Giá bán chưa thuế 5.800.000đ, thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Ngày 26/06 chuyển khoản mua xe sử dụng phận quản lý doanh nghiệp có giá chưa thuế 296.000.000đ, thuế GTGT 10%, thời gian sử dụng năm Lệ phí trước bạ 1.000.000đ toán tiền tạm ứng Tiền môi giới 3.000.000đ trả tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định mức khấu hao TSCĐ tháng định khoản nghiệp vụ trích khấu hao Tài liệu bổ sung : - Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Mức khấu hao trung bình tháng TSCĐ có đầu tháng 32.500.000đ phân bổ cho: • Bộ phận bán hàng: 22.500.000đ • Bộ phận QLDN: 10.000.000đ Trang: 13 Bài tập: Kế Toán tài BÀI TẬP CHƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Bài 1: Có tài liệu tình hình tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp sau:(ĐVT:1.000đ) I Tiền nợ CBCNV đầu tháng: 45.000 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt chuẩn bị trả lương: 45.000 Trả lương nợ kỳ trước cho người lao động 42.000, số lại doanh nghiệp tạm giữ người lao động vắng chưa lĩnh Các khoản khấu trừ vào lương người lao động: Tạm ứng 10.000 khoản phái thu khác 8.000 Tính số tiền lương phải trả trong tháng: Bộ phận Lương Thưởng BHXH Tổng Chính thi đua cộng 1.Phân xưởng 93.000 5.000 2.000 100.000 -Công nhân SXTT 87.500 4.000 2.000 93.500 - Nhân viên gián tiếp 5.500 1.000 6.500 Phân xưởng 114.000 8.000 3.000 125.000 - Công nhân SXTT 105.000 6.500 2.500 114.000 - Nhân viên gián tiếp 9.000 1.500 500 11.000 Bộ phận bán hàng 11.600 500 600 12.700 Bộ phận QLDN 10.400 1.000 1.400 12.800 Tổng cộng 229.000 14.500 7.000 250.500 Trích KPCĐ BHXH, BHTN,BHYT theo tỷ lệ quy định.Biết lương phải trả cho phận sau: - CNTTSX: Phân xưởng 1: 72.000, Phân xưởng 2: 85.000 - QLPX: Phân xưởng 1: 5.000, Phân xưởng 2: 9.000 - BPBH: 8.500 - QLDN: 9.000 Nộp KPCĐ, BHXH, BHTN, BHYT tiền gửi ngân hàng Rút TGNH chuẩn bị trả lương cho người lao động 180.000 Thanh toán lương khoản khác cho người lao động 183.000, lương kỳ 158.500, lương kỳ trước tạm giữ hộ 3.000, BHXH 7.000, tiền thưởng 14.500 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Bài 2: Có tài liệu tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp tháng 4/N sau: ( ĐVT: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ số tài khoản: - TK 334 (Dư Có): 30.000 Trang: 14 Bài tập: Kế Toán tài - TK 338 (Dư Có): 10.000 đó: TK 3382: 2.000 Tk 3383: 6.000 TK 3384: 2.000 II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Dùng TGNH để nộp BHXH, BHYT nhập quỹ tiền mặt, số tiền nhập quỹ 30.000 Doanh nghiệp nhận giấy báo Nợ Trả lương kỳ trước cho người lao động 27.000 tiền mặt, số tiền lại doanh nghiệp tạm giữ người lao động vắng chưa lĩnh Tính số tiền lương phải trả tháng: Công nhân trực tiếp sản xuất: 600.000, nhân viên quản lý phân xưởng: 5% lương CNTTSX, nhân viên bán hàng 20.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 2% lương CNTTSX Trích KPCĐ, BHXH, BHTN BHYT theo tỷ lệ qui định Biết lương phải trả cho phận lương thực tế Nộp KPCĐ, BHXH, BHTN, BHYT theo tỷ lệ qui định TGNH Doanh nghiệp nhận giấy báo Nợ Tính tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả: CNTTSX 10.000, nhân viên quản lý phân xưởng 4.000, nhân viên bán hàng: 3.000 quản lý doanh nghiệp 2.000 Tính BHXH trả thay lương: CNTTSX 3.000, QLDN 2.000 Các khoản khấu trừ vào lương; tạm ứng 10.000, phải thu bồi thường vật chất 5.000 Vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để chuẩn bị trả lương 700.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết số dư cuối kỳ TK 334 Bài 3: Tình hình toán với người lao động doanh nghiệp tháng 10/N sau: (Đvt: 1.000đ) Tính tổng số tiền lương khoản khác phải trả người lao động kỳ Bộ phận Lương BHXH Ăn ca Thưởng Công nhân trực tiếp sản xuất 280.000 3.000 17.000 15.000 - Phân xưởng số 120.000 2.000 8.000 8.000 - Phân xưởng số 150.000 1.000 7.000 6.000 - Phân xưởng phụ 10.000 2.000 1.000 Nhân viên quản lý 45.000 2.000 4.000 7.000 - Phân xưởng số 15.000 500 1.000 3.000 - Phân xưởng số 10.000 500 1.000 1.500 - Phân xưởng phụ 2.000 500 500 - Doanh nghiệp 18.000 1.000 1.500 2.000 Nhân viên bán hàng 15.000 1.000 1.000 Cộng 340.000 5.000 22.000 23.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHTN,BHYT theo tỷ lệ qui định.Biết lương phải trả cho phận với lương thực tế Trang: 15 Bài tập: Kế Toán tài Các khoản khấu trừ vào lương người lao động: Tạm ứng thừa nhân viên quản lý doanh nghiệp: 2.000, công nhân sản xuất phân xưởng số 1: 2.000, Bồi thường vật chất: Công nhân trực tiếp sản xuất phân xưởng số 2: 3.000 Dùng tiền mặt toán khoản phải trả cho người lao động: Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh phản ánhvào sơ đồ tài khoản Lập bảng phân bổ tiền lương BHXH Bài 4: Trích tài liệu tiền lương khoản nộp theo lương doanh nghiệp tháng 3/N sau: (Đvt: 1.000đ) I Số dư số tài khoản đầu kỳ: - TK 334 (dư Có): 30.000 - TK 338 (dư Có): 10.000 đó: + TK 3382: 2.000 + TK 3383: 6.000 + TK 3384: 2.000 II Trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau: 1.Rút tiền gửi ngân hàng dùng để nộp BHXH: 6.000, BHYT: 2.000, nhập quỹ tiền mặt 30.000 Trả lương nợ kỳ trước cho người lao động: 27.000, số lại đơn vị tạm giữu công nhân vắng chưa lĩnh 3.Tính số tiền lương phải trả tháng: - Lương công nhân trực tiếp sản xuất: trả lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế ( biết đơn giá tiền lương đơn vị sản phẩm: 20 số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho: 30.000 sản phẩm Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất thời gian nghỉ phép: 15.000 - Lương nhân viên quản lý phân xưởng: Trả 55 tổng số tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất - Lương nhân viên bán hàng: 20.000 - Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp: Trả theo tỷ lệ 3% tổng số tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất 4.Trích KPCĐ, BHXH, BHTN, BHYT theo tỷ lệ qui định Biết lương phải trả cho phận với lương thực tế 5.Dùng tiền gửi Ngân hàng nộp BHXH, BHTN, BHYT,KPCĐ 6.Tiền thưởng thi đua phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 10.000, nhân viên quản lý phân xưởng 4.000, nhân viên bán hàng 1.000 nhân viên quản lý doanh nghiệp 5.000 BHXH phải trả công nhân trực tiếp sản xuất kỳ 3.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 2.000 8.Các khoản khác khấu trừ vào thu nhập công nhân viên a Tạm ứng: 10.000 b Bồi thường vật chất: 5.000 Trang: 16 Bài tập: Kế Toán tài 9.Vay ngắn hạn Ngân hàng 700.000 nhập quỹ tiền mặt để chuẩn bị trả lương 10.Thanh toán lương khoản khác cho người lao động: Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh phản ánh vào sơ đồ tài khoản Lập bảng phân bổ tiền lương BHXH tháng 1/N 3.Cho biết khoản nợ người lao động cuối tháng? Các khoản phản ánh vào tài khoản Bài 5: Có tài liệu tình hình tiền lương doanh nghiệp sau: (đvt: 1.000đ) Tính tiền lương phải trả cho phận biết rằng: - Toàn doanh nghiệp có 250 công nhân trực tiếp sản xuất, tổng hệ số lương 600, tổng số ngày làm việc thực tế tháng 5.800 ngày - Toàn doanh nghiệp có 50 nhân viên quản lý phân xưởng, tổng hệ số lương 160, tổng số ngày làm việc thực tế làm việc tháng 1.150 ngày - Toàn doanh nghiệp có 40 nhân viên bán hàng, tổng hệ số lương 120, tổng số ngày làm việc thực tế làm việc tháng 950 ngày - Toàn doanh nghiệp có 100 nhân viên quản lý doanh nghiệp, tổng hệ số lương 350, tổng số ngày làm việc thực tế làm việc tháng 2.360 ngày Trích BHXH, BHTN,KPCĐ, BHYT theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí Khấu trừ vào tiền lương khoản tạm ứng 25.000, phải thu tiền bồi thường 8.000, khoản trích theo lương tháng Chuyển khoản nộp đủ khoản trích theo lương theo quy định Thanh toán toàn khoản phải trả cho người lao động kỳ tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh phản ánh vào sơ đồ tài khoản Lập bảng phân bổ tiền lương BHXH tháng 1/N Biết mức lương tối thiểu Nhà nước 1.780 doanh nghiệp 2.000 Bài 6: Có tài liệu tình hình tiền lương doanh nghiệp sau: (Đvt: 1.000đ) Tính tiền lương phải trả cho phận biết rằng: - Toàn doanh nghiệp có 300 công nhân trực tiếp sản xuất, tổng hệ số lương 600, tổng số ngày làm việc thực tế tháng 6.900 ngày - Toàn doanh nghiệp có 60 nhân viên quản lý phân xưởng, tổng hệ số lương 132, tổng số ngày làm việc thực tế làm việc tháng 1.380 ngày - Toàn doanh nghiệp có 50 nhân viên bán hàng, tổng hệ số lương 150, tổng số ngày làm việc thực tế làm việc tháng 1150 ngày - Toàn doanh nghiệp có 100 nhân viên quản lý doanh nghiệp, tổng hệ số lương 350, tổng số ngày làm việc thực tế làm việc tháng 2.360 ngày Tài liệu bổ sung: Mức lương tối thiểu Nhà nước 1.780 Doanh nghiệp 2.000 Trích BHXH, BHTN,KPCĐ, BHYT theo tỷ lệ quy định Trang: 17 Bài tập: Kế Toán tài Yêu cầu: Tính lương phải trả cho phận doanh nghiệp Định khoản nghiệp vụ phát sinh Bài Tính tiền lương phải trả kỳ Biết tổng hệ số lương toàn doanh nghiệp 740 Trong hệ số lương của: + Bộ phận trực tiếp sản xuất : 800 + Bộ phận quản lý phân xưởng: 50 + Bộ phận bán hàng : 40 + Bộ phận QLDN : 30 (Giả sử mức lương tối thiểu Doanh nghiệp 2.000, Nhà nước 1.780) - Trích KPCĐ, BHXH, BHTN,BHYT theo tỷ lệ quy định - Nộp KPCĐ, BHXH, BHTN,BHYT chuyển khoản - Cuối tháng tính số BHXH phải trả cho người lao động: Bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất 18.000, nhân viên phân xưởng 8.000, nhân viên quản lý doanh nghiệp 9.000, nhân viên bán hàng 7.000 - Thanh toán toàn tiền lương khoản phụ cấp khác cho người lao động phát sinh kỳ tiền mặt BÀI TẬP CHƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Trang: 18 Bài tập: Kế Toán tài Bài 1:Cuối kỳ, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến lợi nhuận chưa phân phối doanh nghiệp sau: (Đvt: 1.000đ): Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh kỳ: 800.000 Căn vào kế hoach kinh doanh, doanh nghiệp xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp kỳ 85.000 Theo định hội đồng quản trị tạm tính lãi cho cổ đông kỳ này: 1.500 Trích lập quỹ từ lãi chưa phân phối: - quỹ đầu tư phát triển: 200.000 - quỹ dự phòng tài chính: 120.000 - quỹ khen thưởng, phúc lợi: 50.000 Chuyển khoản nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính NV2 Báo cáo toán duyệt, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bổ sung kỳ kế toán 95.000 Nộp lợi nhuận cho cấp trên: 60.000 Bài 2: Có tài liệu liên quan đến tình hình tiền mặt TGNH doanh nghiệp X sau: (Đvt: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ số tài khoản: - TK 111: 500.000 - TK 112: 1.500.000 Các tài khoản khác có số dư giả định II Các nghiệp vụ phát sinh tháng sau: Khách hàng trả nợ tiền mua hàng tháng trước 150.000, nhận giấy báo Có Ngân hàng Được cấp cấp bổ sung vốn kinh doanh tiền mặt 200.000 Chi tiền mặt quảng cáo báo số tiền: 3000 Chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn, số tiền 75.000, nhận giấy báo Nợ Ngày 20: Nhận vốn góp liên doanh công ty K tiền mặt 150.000 Ngày 25: Cấp vốn bổ sung kinh doanh cho đơn vị cấp dưói số tiền 150.000, nhận giấy báo Nợ Ngân hàng Thu hồi vốn lãi đầu tư ngắn hạn tiền mặt số tiền 150.000, có 50.000 lãi Doanh nghiệp thuê cửa hàng bán sản phẩm, thời hạn năm Doanh nghiệp chuyển khoản trả 50.000 ký quỹ trả tiền mặt tiền thuê tháng đầu tiên, 10.000 9.Thu tiền bán sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cách chuyển qua bưu điện doanh nghiệp chưa thu tiền Giá bán 60.000, thuế suất thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang: 19 Bài tập: Kế Toán tài Phản ánh vào sơ tài khoản chữ “T” tài khoản TK 111, TK112 Bài 3: Có tài liệu doanh nghiệp X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kế khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 11/N sau: (Đvt: 1.000đ) Khách hàng trả nợ tiền hàng tiền mặt ngoại tệ cho doanh nghiệp, số tiền 5.600$ Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 21 Doanh nghiệp bán 30.000$ ngoại tệ mặt, thu tiền đồng Việt Nam Bán hàng thu ngoại tệ 15.000$, tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 20 Khách hàng trả nợ tiền hàng ngoại tệ mặt cho doanh nghiệp, số tiền 6.000$ Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 21, tỷ giá ghi nhận nợ 19 Doanh nghiệp trả nợ người bán ngoại tệ mặt, số tiền 12.000$ Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 20, Tỷ giá nhận nợ 19 Bán hàng thu ngoại tệ mặt 15.000$ Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 19 Doanh nghiệp bán 25.000$ ngoại tệ mặt, thu tiền đồng Việt Nam Tỷ giá ghi sổ 19, tỷ giá thực tế lúc bán ngoại tệ 21 Doanh nghiệp trả nợ người bán ngoại tệ mặt, số tiền 35.000$ Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 20, tỷ giá nhận nợ 19 Cuối năm, doanh nghiệp đánh giá lại số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ Biết SDĐK tài khoản 1112 1122 sau: - TK 1112:2.500$, tỷ giá ghi sổ 19 - TK 1122: 5.800$, tỷ giá ghi sổ 19,5 Tỷ giá giao dịch bình quân thị trường tiền tệ liên ngân hàng vào thời điểm cuối năm 22 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh biết doanh nghiệp xác định tỷ giá xuất ngoại tệ theo phương pháp nhập trước- xuất trước Phản ánh vào sơ đồ tài khoản 111,112,131,331 Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá khoản mục tiền, nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ Biết tỷ giá giao dịch thực tế cuối kỳ USD= 15,65 VNĐ Bài 4: Có tài liệu doanh nghiệp đầu năm N sau: (Đvt: 1.000đ) I Số dư đầu kỳ TK 4211: 40.000 II Các nghiệp vụ phát sinh quý I/N sau: Kết chuyển lợi nhuận từ tiêu thụ sản phẩm: 1.00.000 từ hoạt động tài chính: 30.000 Số thuế thu nhập tạm phải nộp theo kế hoạch năm N là: 40.000, doanh nghiệp nộp chuyển khoản Tạm trích theo kế hoạch năm N cho quỹ đầu tư phát triển: 30.000, quỹ khen thưởng 20.000, quỹ phúc lợi 20.000 Trang: 20 Bài tập: Kế Toán tài Quyết toán năm N duyệt, công nhận số lợi nhuận kế toán 330.000, phải nộp Ngân sách thuế thu nhập doanh nghiệp 28%, lại trích quỹ đầu tư triển 50%, quỹ khen thưởng 20%, quỹ phúc lợi 20%, quỹ dự phòng tài 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết tổng số lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tính đến quý IV/ N-1 doanh nghiệp 330.000, tạm phân phối theo kế hoạch sau: - Lập quỹ đầu tư phát triển: 110.000 - Lập qũy khen thưởng: 30.000 - Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: 150.000 Bài 5: Tại công ty Y có tài liệu sau: (Đvt: 1.000đ) I Tài liệu đầu quý IV/N: - Tiền mặt 350.000 - Nguồn vốn kinh doanh 2.200.000 - TSCĐ hữu hình 2.650.000 - Hao mòn TSCĐ 700.000 - Xây dựng dở dang 450.000 - Phải nộp ngân sách thuế TNDN 100.000 - Phải trả người bán 500.000 - Tiền gửi ngân hàng 800.000 - Vay ngắn hạn 300.000 - Chênh lệch đánh giá tăng tài sản 80.000 - Quỹ đầu tư phát triển 520.000 - Lợi nhuận chưa phân phối 350.000 - Nguồn vốn XDCB 540.000 - Quỹ khen thưởng 80.000 - Quỹ phúc lợi 100.000 II Các nghiệp vụ phát sinh quý IV/N Dùng tiền gửi ngân hàng toán khoản sau: - Trả nợ nhà cung cấp: 340.000 - Trả tiền vay ngắn hạn: 220.000 - Nộp ngân sách: 100.000 Nhập kho vật liệu bao gồm: - Hàng đường kỳ trước: 60.000 - Hàng mua vào kỳ theo tổng giá toán thuế 528.000, thuế 48.000 Bộ phận XDCB bàn giao nhà văn phòng theo dự toán 450.000 Công trình đầu tư vốn XDCB 300.000, lại đầu tư quỹ phát triển Mua sắm TSCĐ hữu hình dùng cho sản xuất, tổng giá toán 253.000, thuế 23.000 trả tiền mặt TSCĐ bù đắp quỹ đầu tư phát triển 50.000 lại nguồn vốn kinh doanh Trang: 21 Bài tập: Kế Toán tài Dùng TSCĐ hữu hình phận sản xuất để góp vốn liên doanh dài hạn, nguyên giá 250.000, khấu hao 60.000 Gía trị vốn góp liên doanh xác định 210.000, tương đương 15% quyền kiểm soát Số thu nhập chia từ liên doanh theo thông báo: 60.000 Xuất kho thành phẩm theo giá vốn: 420.000 để chuyển đến bán cho công ty L với giá thuế 10% 528.000 Nhượng bán TSCĐ hữu hình không cần dùng, thu tiền mặt, thuế 12.000, nguyên giá 150.000, hao mòn kuỹ kế 50.000 Tạm phân phối lợi nhuận theo kế hoạch quý IV/N - Nộp ngân sách 60.000 - Lập quỹ đầu tư phát triển: 30.000 - Lập quỹ khen thưởng; 20.000 - Lập quỹ phúc lợi: 20.000 10 Số chênh lệch đánh giá lại tài sản kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh 11 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản Trang: 22 ... số vật liệu sử dụng để sản xuất sản phẩm trị giá 56.400 III Vật liệu công cụ dụng cụ tồn kho cuối tháng theo kiểm kê thực tế: - Vật liệu chính: 98.500 - Vật liệu phụ: 12.300 - Công cụ, dụng cụ: ... công cụ, dụng cụ nhập kho toán chuyển khoản với tổng giá toán thuế GTGT 10% 12.100 Xuất kho vật liệu thuê Công ty C gia công Trị giá vật liệu xuất kho 25.000 Chi phí vận chuyển vật liệu đến công. .. sung: Vật liệu công cụ dụng cụ sử dụng cho sản xuất sản phẩm, phân xưởng, phận bán hàng quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ: - Vật liệu chính: 10:3:1:1 - Vật liệu phụ: 5:3:1:2 - Công cụ, dụng cụ: 0:3:2:3