BÀI TẬP KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Bài 1: Tại một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 7N có tình hình như sau: (Đvt:1.000đ). I. Vật liệu tồn kho đầu tháng: STT Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá 1 Vật liệu A Kg 500 70 2 Vât liệu B Kg 300 30 II. Tình hình trong tháng. 1. Ngày 0507 mua 200 kg vật liệu A nhập kho chưa trả tiền người bán với tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 14.300. Chi phí vận chuyển đã trả bằng tiền mặt cho đơn vị vận tải chưa thuế bao gồm thuế GTGT 10% là 2.000. 2. Ngày 0607 mua 100 kg vật liệu B nhập kho theo giá chưa thuế GTGT 10% là 2.800. Chi phí vận chuyển gồm cả thuế GTGT 5% là 210. Tiền mua vật liệu và chi phí vần chuyển đã thanh toán bằng chuyển khoản. 3. Ngày 0907 xuất 550 kg vật liệu A và 150kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm X. 4. Ngày 0907 mua nhập kho 150kg vật liệu A theo tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 11.220. Chi phí vận chuyển số vật liệu trên về nhập kho đã thanh toán bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 5% là 315. 5. Ngày 1507 xuất 250kg vật liệu A và 200kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm X. 6. Ngày 1707 mua nhập kho 320kg vật liệu A theo đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 75. 7. Ngày 2107 mua nhập kho 250kg vật liệu B với đơn giá cả thuế GTGT 10% là 33. 8. Ngày 2507 xuất kho 250kg vật liệu B sử dụng cho: Sản xuất sản phẩm: 110kg, Quản lý phân xưởng: 30kg, Bộ phận bán hàng: 60kg, Quản lý doanh nghiệp: 50kg. 9. Ngày 2707 xuất kho 350kg vật liệu A dùng cho: Sản xuất sản phẩm: 200kg, Quản lý phân xưởng: 60kg, Bộ phận bán hàng: 40kg, Quản lý doanh nghiệp: 50kg. Yêu cầu: 1. Tính giá thực tế vật liệu X xuất kho trong kỳ và tồn kho cuối kỳ theo các phương pháp sau: Phương pháp nhập trước xuất trước. Phương pháp bình quân cố định (bình quân cả kỳ dự trữ). Phương pháp bình quân di động (bình quân sau mỗi lần nhập). 2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các phương pháp tính giá xuất vật liệu trên.

BÀI TẬP KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤBài 1: Tại một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 7/N có tình hình như sau: (Đvt:1.000đ)

I Vật liệu tồn kho đầu tháng:

2 Ngày 06/07 mua 100 kg vật liệu B nhập kho theo giá chưa thuế GTGT 10% là 2.800 Chi phí vận chuyển gồm cả thuế GTGT 5% là 210 Tiền mua vật liệu và chi phí vần chuyển đã thanh toán bằng chuyển khoản

3 Ngày 09/07 xuất 550 kg vật liệu A và 150kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm X

4 Ngày 09/07 mua nhập kho 150kg vật liệu A theo tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 11.220 Chi phí vận chuyển số vật liệu trên về nhập kho đã thanh toán bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 5% là 315

5 Ngày 15/07 xuất 250kg vật liệu A và 200kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm X

6 Ngày 17/07 mua nhập kho 320kg vật liệu A theo đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 75

7 Ngày 21/07 mua nhập kho 250kg vật liệu B với đơn giá cả thuế GTGT 10% là 33

8 Ngày 25/07 xuất kho 250kg vật liệu B sử dụng cho: Sản xuất sản phẩm: 110kg, Quản lý phân xưởng: 30kg, Bộ phận bán hàng: 60kg, Quản lý doanh nghiệp: 50kg

9 Ngày 27/07 xuất kho 350kg vật liệu A dùng cho: Sản xuất sản phẩm: 200kg, Quản

lý phân xưởng: 60kg, Bộ phận bán hàng: 40kg, Quản lý doanh nghiệp: 50kg

Yêu cầu:

1 Tính giá thực tế vật liệu X xuất kho trong kỳ và tồn kho cuối kỳ theo các phương pháp sau:

- Phương pháp nhập trước xuất trước

- Phương pháp bình quân cố định (bình quân cả kỳ dự trữ)

- Phương pháp bình quân di động (bình quân sau mỗi lần nhập)

2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo các phương pháp tính giá xuất vật liệu trên

Bài 2: Tại một doanh nghiệp A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, trong

- Sản xuất sản phẩm: 20.000

- Quản lý phân xưởng: 10.000

- Bộ phận bán hàng: 12.000

- Quản lý doanh nghiệp: 15.000

3 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt để chuẩn bị tạm ứng cho nhân viên mua hàng với số tiền 145.000

4 Mua một số công cụ dụng cụ nhập kho theo tổng giá thanh toán phải trả gồm cả thuế GTGT 10% là 132.000 Chi phí vần chuyển số công cụ này về nhập kho đã thanh toán bằng tiền mặt 12.000

5 Nhận vốn đầu tư từ công ty F bằng vật liệu chính với tổng giá trị do hội đồng xác định là 45.000 Chi phí tiếp nhận đã chi bằng tiền mặt cả thuế GTGT 10% là 3.300 Số vật liệu trên đã nhập kho đủ

6 Mua vật liệu phụ nhập kho chưa trả tiền cho người bán, tiền hàng ghi trên hóa đơn

có thuế suất thuế GTGT 10% là 110.000 Chi phí vận chuyển doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng 3.300

7 Mua công cụ, dụng cụ nhập kho thanh toán bằng chuyển khoản với tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 12.100

8 Xuất kho vật liệu thuê Công ty C gia công Trị giá vật liệu xuất kho 25.000 Chi phí vận chuyển vật liệu đến công ty C đơn vị đã trả bằng tiền mặt là 3.000

9 Số vật liệu mua ở nghiệp vụ 6 sau khi nhập kho đã phát hiện kém chất lượng và được giảm giá 5% Số nợ còn lại doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt

10 Xuất kho một số công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ 2 lần cho: Quản lý phân xưởng: 4.000, Bộ phận bán hàng: 3.000, Quản lý doanh nghiệp: 1.600

11 Tiếp tục phân bổ giá trị công cụ dụng cụ đã xuất dùng tháng trước (thuộc loại phân

bổ 5 lần) vào chi phí sản xuất tháng này

- Quản lý phân xưởng: 1.000

- Bộ phận bán hàng: 750

- Quản lý doanh nghiệp: 300

12 Công ty C đã gia công hoàn thành nhập kho lô vật liệu cho doanh nghiệp với tổng giá thanh toán phải trả cả thuế GTGT 10% là 13.200

- TK 153: 45.200

Các tài khoản khác có số dư giả định

II Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

1 Chuyển khoản 175.000 ứng= trước cho công ty K để mua vật liệu, doanh nghiệp dã nhận giấy báo Nợ

2 Mua vật liệu phụ nhập kho chưa trả tiền người bán Tiền hàng ghi trên hóa đơn có thuế suất thuế GTGT 10% là 165.000 Chi phí vần chuyển doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 10% là 4.400

3 Mua công cụ, dụng cụ nhập kho với tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 12.100 Doanh nghiệp đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản sau khi trừ 2% chiết khấu thanh toán được hưởng

4 Số vật liệu phụ mua ở nghiệp vụ 2 sau khi nhập kho đã phát hiện kém chất lượng và được giảm giá 5% Số còn lại doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt

5 Xuất kho một số công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ 5 lần cho:

- Quản lý phân xưởng: 6.000

- Bộ phận bán hàng: 4.500

- Quản lý doanh nghiệp: 1.500

6 Tiếp tục phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ đã xuất dùng năm trước vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này:

- Quản lý phân xưởng: 1.200

- Bộ phận bán hàng: 850

- Quản lý doanh nghiệp: 320

7 Mua vật liệu chính chuyển thẳng cho sản xuất sản phẩm với tổng giá thanh toán phải trả gồm cả thuế GTGT 10% là 115.500 Chi phí vận chuyển đã thanh toán bằng tiền mặt chưa thuế GTGT 5% là 3.200

8 Mua vật liêu phụ nhập kho thanh toán bằng chuyển khoản với giá mua chưa thuế GTGT 10% là 45.000 Khi kiểm nhận nhập kho đã phát hiện hao hụt 5%

Yêu cầu:

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên biết doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Bài 4: Tại một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong tháng 9/N có tình hình như sau: (Đvt:1.000đ)

1 Mua 200 tấn vật liệu chính nhập kho nhưng chưa có hóa đơn, biết rằng theo bảng giá báo giá của nhà cung cấp thì đơn giá chưa thuế GTGT 10% là 650/tấn Tiền mua vật liêu trên chưa thanh toán cho người bán

2 Mua một số bảo hộ với tổng giá thanh toán ghi trên hóa đơn có thuế suất thuế GTGT 10% là 176.000 Khi tiến hành kiểm nhận nhập kho, doanh nghiệp phát hiện thiếu 5% tổng giá trị

3 Hóa đơn của số vật liệu chính mua ở nghiệp vụ 1 đã về với tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 149.600.

4 Xuất kho công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ 6 lần dùng cho:

- Quản lý phân xưởng: 4.500

- Bộ phận bán hàng: 3.720/

- Quản lý doanh nghiệp: 2.400

5 Nhận lại vốn đầu tư từ công ty liên kết C bằng vật liệu chính với giá do hội đồng xác định là 80.000 Biết rằng giá trị vốn đầu tư của doanh nghiệp trước đây là 75.000

6 Giá trị hao hụt ở nghiệp vụ 2 đã tìm ra nguyên nhân và được xử lý như sau:

- Người bán giao thiếu 50% và đã giao hàng bổ sung

- Nhân viên mua hàng bồi thường 30%

- Không rõ nguyên nhân 20%

7 Mua vật liệu chính theo tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% ghi trên hóa đơn là 132.000 Khi kiểm nhận nhập kho doanh nghiệp đã phát hiện thừa, số thừa trị giá 30.000 Doanh nghiệp đã quyết định nhập kho toàn kho và thông báo cho bên bán Sau khi nhận được thông báo bên bán đã xác nhận giao thừa 28.000 và viết hóa đơn bổ sung chuyển đến cho doanh nghiệp Số hàng thừa còn lại không rõ nguyên nhân

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vị kinh tế phát sinh trên.

Bài 5: Doanh nghiệp A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK, trong tháng

0ky9/N có tình hình như sau:(ĐVT: 1.000đ).k

I.Vật liệu và công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ:

- Vật liệu chính: 142.600

- Vật liệu phụ: 25.500

- Công cụ, dụng cụ: 15.800

- Vật liệu phụ thuê gia công: 50.000

II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:

1 Mua vật liệu chính nhập kho đã thanh toán bằng chuyển khoản với giá chưa thuế GTGT là 100.000

2 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ để chuẩn bị tạm ứng cho nhân viên mua hàng với số tiền 145.000

3 Mua một số công cụ, dụng cụ nhập kho theo tổng giá thanh toán phải trả gồm cả thuế GTGT 10% là 132.000 Chi phí vận chuyển số công cụ dụng cụ trên về nhập kho đã thanh toán bằng tiền mặt 12.000

4 Nhận vốn kinh doanh do cấp trên cấp bằng vật liệu với tổng giá trị được xác định là 245.000 Chi phí tiếp nhận đã chi bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT 10% là 3.300 Số vật liệu trên đã nhập kho đủ

5 Mua vật liệu phụ nhập kho chưa trả tiền cho người bán, tiền hàng ghi trên hóa đơn

có thuế suất GTGT 10% là 100.000 Chi phí vận chuyển doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt 3.300

6 Ở nghiệp vụ 3 do mua công cụ với số lượng lớn nên dược người bán chiết khấu thương mại 5% Số tiền chiết khấu trừ vào nợ.

7 Tạm ứng cho nhân viên D 124.000 để mua vật liệu phụ

8 Mua công cụ dụng cụ nhập kho thanh toán bằng chuyển khoản với tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 12.100

9 Doanh nghiệp khiếu nại về số vật liệu phụ mua ở nghiệp vụ 5 kém chất lượng và được giảm giá 5% Sau khi được giảm giá doanh nghiệp đã thanh toán toàn bộ số nợ còn lại bằng TGNH và được chiết khấu thanh toán 2% Số tiền chiết khấu đã nhận lại bằng tiền mặt

10 Tiếp tục phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ đã xuất dùng tháng trước thuộc loại phân

bổ 5 lần vào chi phí sản xuất kinh doanh tháng này:

- Quản lý phân xưởng: 1.000

- Bộ phận bán hàng: 750

- Quản lý doanh nghiệp: 300

11 Nhập lại kho một số vật liệu chính sử dụng để sản xuất sản phẩm trị giá 56.400

III Vật liệu và công cụ dụng cụ tồn kho cuối tháng theo kiểm kê thực tế:

Tài liệu bổ sung:

Vật liệu và công cụ dụng cụ sử dụng cho sản xuất sản phẩm, phân xưởng, bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ:

- Vật liệu chính: 10:3:1:1

- Vật liệu phụ: 5:3:1:2

- Công cụ, dụng cụ: 0:3:2:3 (toàn bộ thuộc loại phân bổ 4 lần)

Bài số 6: Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hàng

tồn kho có tài liệu trong tháng 10/N như sau ( 1000 đ)

1 Thu mua vật liệu chính nhập kho ,chưa trả tiền cho công ty X Giá mua ghi trên hóa đơn ( cả thuế GTGT 10% ) là 440.000 Chi phí thu mua đơn vị đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng : 4.200 ( cả thuế GTGT 5%)

2 Mua nguyên vật liệu của công ty K , trị giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10%) : 363.000 Hàng đã kiểm nhận , nhập kho đủ

3 Phế liệu thu hồi từ thanh lý TSCĐ nhập kho : 5000

4 Xuất kho một số thành phẩm để đổi lấy dụng cụ với công ty Y ,trị giá trao đổi ( cả thuế GTGT 10% ) 66.000 Biết giá vốn thành phẩm xuất kho 45.000 Thành phẩm đã bàn giao , dụng cụ đã kiểm nhận , nhập kho đủ

5 Dùng tiền mặt mua một số vật liệu phụ của công ty Z theo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10% ) là 55.000.

6 Trả toàn bộ tiền mua vật liệu ở nghiệp vụ 1 bằng tiền gửi ngân hàng sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1%

7 Xuất kho vật liệu phụ kém phẩm chất trả lại cho công ty K theo trị giá thanh toán

77.000 ( trong đó có cả thuế GTGT 7.000 ) Công ty K chấp nhận trừ vào số tiền hàng còn nợ

8 Xuất tiền mặt tạm ứng cho cán bộ đi thu mua nguyên vật liệu : 3.000

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ nói trên

BÀI TẬP CHƯƠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Bài 1:Có tài liệu tại một doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, trong tháng

4/N như sau: (Đvt: 1.000đ)

I Số dư của một số tài khoản đầu tháng:

- TK 211: 5.000.000

- TK 214: 1.250.000

II Trong tháng có các nghiệp vụ phát sinh như sau:

1 Ngày 10: Nhượng bán một số thiết bị sản xuất, nguyên giá 240.000, khấu hao tính tới ngày tài sản giảm là: 80.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12% Giá bán (cả thuế 5%) của thiết bị là 136.500, đã thu bằng tièn gửi ngân hàng

2 Ngày 13: Góp vốn liên doanh đồng kiểm soát với doanh nghiệp X một thiết bị sản xuất, nguyên giá 120.000, khấu hao tính tới ngày tài sản giảm là: 20.000, tỷ lệ khấu hao 10% năm Hội đồng liên doanh thống nhất xác định giá trị vốn góp của TSCĐ này là 80.000

3 Ngày16: Bộ phận xây dựng cơ bản của đơn vị vừa xây dựng xong một ngôi nhà làm văn phòng quản lý bằng quỹ đầu tư phát triển Giá thành xây dựng thực tế của ngôi nhà này là 480.000 Dự kiến sử dụng trong 10 năm

4 Ngày 16: Mua sắm và đem vào sử dụng một máy phát điện ở phân xưởng sản xuất Giá mua (chưa có thuế 5 %) 180.000 Tiền hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng Các chi phí mới trước khi dùng chi bằng tiền mặt 6.000 Được biết tỷ lệ khấu hao TSCĐ này là 15% và tài sản này đầu tư bằng nguồn vốn xây dựng cơ bản của đơn vị

5 Ngày 22: Nhận lại vốn góp liên doanh đồng kiểm soát từ Công ty H do hết hạn bằng một thiết bị bán hàng theo giá thoả thuận 100.000 Biết tỷ lệ khấu hao bình quân của thiết bị này là 12% năm, tổng giá trị vốn góp với Công ty H là 120.000

6 Tiến hành trích khấu hao TSCĐ trong tháng 4/N

Yêu cầu:

1 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2 Tính và phân bổ khấu hao tháng 4/N biết trong tháng 3/N không có biến động về TSCĐ và mức khấu hao đã trích trong tháng 3/N như sau:

- Khấu hao TSCĐ của sản xuất: 27.000

- Khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng: 5.000

- Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp: 5.000

Biết rằng doanh nghiệp tính khấu hao theo ngày tài chính.

Bài 2: Có tài liệu tại một doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, trong tháng

6/N như sau: (Đvt: 1.000đ)

1 Ngày 10: Nghiệm thu một ngôi nhà làm văn phòng quản lý do bộ phận xây dựng

cơ bản bàn giao Giá quyết toán của ngôi nhà 1.000.800, thời gian tính khấu hao 20 năm TSCĐ này được đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản

2 Ngày 13: Nhận góp vốn liên doanh dài hạn của doanh nghiệp X một ô tô vận tải, trị giá vốn góp do hội đồng liên doanh thống nhất đánh giá là 360.000 thời gian khấu hao

10 năm TSCĐ này được dùng cho bộ phận tiêu thụ

3 Ngày 16: Được tặng một giàn máy vi tính dùng cho văn phòng quản lý tính theo giá trị thị trường là 24.000, thời gian khấu hao 5 năm

4 Ngày 16: Thanh lý một thiết bị của bộ phận sản xuất Nguyên giá 180.000, khấu hao tính tới ngày tài sản giảm là: 145.000, tỷ lệ khấu hao của tài sản này là 12% năm Thu nhập về thanh lý đã thu bằng tiền mặt (cả thuế 10%) là 15.400, chi phí thanh lý 500 bằng tiền mặt

5 Ngày 19: Tiến hành mua sắm một thiết bị văn phòng của Công ty N và đã đưa vào

sử dụng theo giá thanh toán (cả thuế 5%) là 210.000 Các chi phí khác liên quan đến vận chuyển, lắp đặt, chạy thử đã chi bằng tiền mặt là 4.200 (trong đó thuế GTGT 200) Thiết

bị này được bù đắp bằng quỹ đầu tư phát triển 40%, còn lại bằng vốn xây dựng cơ bản

Dự kiến số thiết bị này sử dụng trong 5 năm

6 Ngày 20: Dùng tiền gửi ngân hàng thuộc nguồn vốn xây dựng cơ bản mua một dây chuyền công nghệ sản xuất của Công ty H theo tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT 5%)

là 525.000 và hiện đang thuê Công ty X tiến hành lắp đặt

7 Ngày 21: Người nhận thầu bàn giao một thiết bị sản xuất theo giá phải trả (cả thuế GTGT 5%) là 21.000 Doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt

8 Ngày 25: Công ty X tiến hành bàn giao dây chuyền công nghệ sản xuất đã lắp đặt xong và đưa vào sử dụng Chi phí lắp đặt phải trả theo giá chưa có thuế 14.800, thuế GTGT 1.480 Doanh nghiệp đã dùng tiền mặt thuộc quỹ đầu tư phát triển để thanh toán cho Công ty X Theo dự kiến TSCĐ này sẽ dùng trong 10 năm

9 Ngày 25: Nhận lại vốn góp liên doanh đồng kiểm soát từ Công ty T do hết hạn hợp đồng bằng một thiết bị sản xuất theo giá thoả thuận 300.000, dự kiến thiết bị này sẽ sử dụng trong 6 năm Số vốn góp trước đây của doanh nghiệp là 270.000

10 Ngày 30: Tiến hành trích khấu hao TSCĐ tháng 6/N và phân bổ cho các đối tượng

sử dụng, biết tổng mức khấu hao TSCĐ đã trích trong tháng 5/N là: 65.000, trong đó:

- Khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận sản xuất: 45.000

- Khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng: 10.000

- Khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp: 10.000

Yêu cầu:

1 Hãy tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 6/N cho các đối tượng biết

trong tháng 5/N không có biến động tăng, giảm TSCĐ

2 Định khoản và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng

Bài 3: Tài liệu về sửa chữa TSCĐ tại một doanh nghiệp (ĐVT: 1.000đ) như sau:

1 Theo kế hoạch, doanh nghiệp thuê Công ty M sửa chữa thiết bị Q và đã hoàn thành trong tháng Chi phí phát sinh như sau:

- Phải trả cho Công ty M (cả thuế 5%) là 21.000

- Phụ tùng thay thế 50.000

- Chi phí khác bằng tiền mặt (cả thuế 10%) là: 5.500

Được biết chi phí sửa chữa thiết bị Q theo kế hoạch đã trích trước vào chi phí 70.000 Phần chênh lệch được ghi bổ sung vào chi phí sản xuất chung

2 Bộ phận công nhân sản xuất tiến hành sửa chữa TSCĐ P bị hỏng đột xuất và đã hoàn thành Chi phí sửa chữa thực tế phát sinh bao gồm:

- Phụ tùng thay thế: 61.000

- Vật liệu phụ: 2.000

- Tiền lương công nhân sản xuất: 5.000

- Dịch vụ mua ngoài khác đã trả bằng tiền mặt (cả thuế thuế GTGT 10%) là: 5.500 Theo dự kíên, toàn bộ chi phí sửa chữa sẽ được phân bổ vào chi phí bán hàng trong 3 năm

3 Tiến hành trích trước chi phí sửa chữa văn phòng quản lý doanh nghiệp, được biết tổng dự toán chi phí sửa chữa theo kế hoạch 50.000, dự kiến trích trước trong vòng 2 kỳ

Yêu cầu:

1 Định khoản và phản ánh tình hình trên vào sơ đồ tài khoản

2 Trường hợp doanh nghiệp đã trích trước chi phí sửa chữa thiết bị Q vào chi phí sản xuất là 90.000 thì phần chênh lệch được xử lý và định khoản như thế nào?

3 Giả sử sửa chữa TSCĐ P là sửa chữa nâng cấp và dùng nguồn vốn XDCB bù đắp Hãy nêu các định khoản cần thiết

Bài 4: Tại một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ, trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Trong tháng 7/N có các nghiệp vụ phát sinh như sau: (ĐVT:1.000đ)

1 Mua vật liệu chưa trả tiền cho người bán theo tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 27.500 Các chi phí khác đã thanh toán bằng tiền mặt trong quá trình đưa vật liệu

- Phục vụ quản lý doanh nghiệp: 5.300

3 Mua một số thiết bị sản xuất theo tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% là 275.000 Tiền mua thiết bị này doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn Thiết bị được đưa vào sử dụng 06/07 với tỷ lệ khấu hao 10%/năm

4 Xuất kho vật liệu sử dụng cho:

5 Ngày 11/07 bộ phận xây dựng cơ bản của DN đã hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng một khu nhà làm văn phòng trị giá 300.000 Khu nhà này sẽ sử dụng trong 15 năm.

6 Tiếp tục phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ hao mòn vào chi phí tháng này tại:

- Phân xưởng sản xuất: 750

- Bộ phận bán hàng: 500

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 350

7 Nhận lại vốn đầu tư ngắn hạn khác bằng vật liệu trị giá do hội đồng xác định là 52.500 Vốn đầu tư trước đây là 50.000, số chênh lệch doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt Số vật liệu trên doanh nghiệp đã nhập kho đủ

8 Ngày 16/07 nhượng bán một xe tải của bộ phận bán hàng có nguyên giá 115.000, khấu hao tính tới ngày tài sản giảm là: 92.000 Giá nhượng bán được người mua chấp nhận cả thuế GTGT 10% là 26.400 Được biết xe này có thời gian hữu dụng là 10 năm

9 Trích khấu hao TSCĐ trong tháng 7/N Biết rằng số khấu hao đã trích trong tháng 6/N tại các bộ phận là:

- Phân xưởng sản xuất: 12.500

- Bộ phận bán hàng: 6.200

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 8.500

Yêu cầu:

1 Tính số khấu hao TSCĐ tăng, giảm trong tháng

2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng trong tháng 6/N không

có sự biến động về TSCĐ và doanh nghiệp trích khấu hao theo ngày tài chính

Bài 5: Công ty Tân Minh trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Trong

tháng 4/N có tình hình về TSCĐ như sau (ĐVT: 1.000đ)

1 Ngày 06/04 đơn vị nhận thầu đã bàn giao cho doanh nghiệp đưa vào sử dụng một khu nhà văn phòng quản lý với giá dự toán được duyệt cả thuế GTGT 10% là 396.000 Công trình này được đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư XDCB và dự kiến sử dụng trong 20 năm

2 Tiến hành mua sắm một thiết bị sản xuất theo tổng giá thanh toán cả thuế GTGT 10% 550.000 Chi phí vận chuyển, lắp đặt, chày thử đã chi bằng tiền mặt chưa bao gồm thuế GTGT 10% là 4.000 Thiết bị này được đưa vào sử dụng 11/04 và được bù đắp 50% bừng quỹ đầu tư phát triển, 50% bằng nguồn vốn khấu hao cơ bản Thời gian sử dụng của thiết bị này là 12 năm

3 Mua một thiết bị dùng cho quản lý thanh toán tiền vay dài hạn với giá cả thuế GTGT 10% là 66.000 Doanh nghiệp đã đưa vào sử dụng 16/04 và dự kiến trích khấu hao trong 4 năm

4 Tiến hành mua sắm một dây chuyển công nghệ sản xuất và hiện đang tiến hành lắp đặt Giá mua cả thuế GTGT 10% là 165.000 đã được doanh nghiệp trả bằng chuyển khoản lấy từ nguồn vốn đầu tư XDCB Chi phí lắp đặt phải trả theo giá chưa có thuế GTGT 10% là 14.000

5 Ngày 19/04 thanh lý một TSCĐ hữu hình tại bộ phận sản xuất, nguyên giá 250.000, khấu hao tính tới ngày tài sản giảm là: 220.000.Giá thanh lý được người mua thanh toán bằng TGNH gồm cả thuế GTGT 10% là 55.000 Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt là 15.000.Tỷ lệ khấu hao của TSCĐ này là 10%/năm.

6 Người nhận thầu sửa chữa lớn bàn giao một thiết bị sản xuất theo giá phải trả cat thuế GTGT 10% là 11.000 Doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt Được biết việc sửa chữa này được tiến hành theo kế hoạch

7 Người nhận thầu đã lắp đặt hoàn thành bàn giao dây chuyền công nghệ ở nghiệp vụ

4 Doanh nghiệp đã dùng tiền mặt thuộc quỹ đầu tư phát triển để thanh toán cho người nhận thầu Dây chuyền này được đưa vào sử dụng ngày 20/04 và đăng ký khấu hao trong vòng 10 năm

8 Mua một phần mềm máy vi tính sử dụng tại phòng kế toán với tổng giá thanh toán

cả thuế GTGT 10% là 44.000 Chi phí cài đặt, chạy thử đã trả bằng tiền mặt 5.000 Phần mềm này vẫn còn đang trong giai đoạn chạy thử

9 Phần mềm mua ở nghiệp vụ 9 được đưa vào sử dụng ngày 26/04 với thời gian sử dụng dự kiến 5 năm

10 Trích khấu hao TSCĐ tháng 04 Biết rằng số khấu hao đã trích trong tháng 03:

- TSCĐ tại bộ phận sản xuất: 35.000

- TSCĐ tại bộ phận bán hàng: 10.000

- TSCĐ tại bộ phận quản lý: 20.000

Yêu cầu

1 Tính số khấu hao TSCĐ tăng, giảm trong tháng

3 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng trong tháng 3/N không có

sự biến động về TSCĐ và doanh nghiệp tính khấu hao theo ngày tài chính

Bài 6: Có tài liệu về TSCĐ tại một Công ty trong tháng 6/N ( 1.000 đồng ):

1 Ngày 7, nhận vốn góp liên doanh dài hạn của công ty V bằng một TSCĐ dùng cho sản xuất theo giá thỏa thuận như sau :

- Nhà xưởng sản xuất : 300.000 , thờ gian sử dụng 10 năm:

- Thiết bị sản xuất : 360.000, thời gian sử dụng 5 năm

- Bằng sáng chế : 600.000, thời gian khai thác 5 năm

2 Ngày 10, tiến hành mua một dây chuyền sản xuất của công ty K dùng cho phân xưởng sản xuất Giá mua phải trả theo hóa đơn ( cả thuế GTGT 5%) 425.880.; trong đó : giá trị hữu hình của thiết bị sản xuất 315.000 ( khấu hao trong 8 năm ); giá trị vô hình của công nghệ chuyển giao 110.880 ( khấu hao trong 4 năm ) Chi phí lắp đặt chạy thử thiết bị đã chi bằng tiền tạm ứng ( cả thuế GTGT 5% ) là 12.600 Tiền mua Công ty đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn 50% Còn lại thanh toán bằng chuyển khoản thuộc quỹ đầu tư phát triển

3 Ngày 13, Công ty tiến hành thuê ngắn hạn của công ty M một thiết bị dùng cho bộ phận