Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở việt nam hiện nay tt

VIN HN LM KHOA HC X HI VIT NAM HC VIN KHOA HC X HI PHAN QUANG CNG PHP LUT V U I THU THU NHP DOANH NGHIP VIT NAM HIN NAY Chuyờn ngnh: Lut Kinh T Mó s: 60 38 01 07 TểM TT LUN VN THC S LUT HC H Ni, 2017 Cụng trỡnh c hon thnh ti: Hc vin Khoa hc xó hi Ngi hng dn khoa hc: PGS.TS NGUYN C MINH Phản biện 1: PGS.TS inh Dng S Phản biện 2: TS Nguyn Vn Cng Luận văn đ-ợc bảo vệ tr-ớc Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ họp tại: Học viện Khoa học xã hội 14 30 ngày 11 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Th- viện Học viện Khoa học xã hội M U Tớnh cp thit ca ti Trong bi cnh hin nay, s chuyn bin mnh m ca nn kinh t th trng, Vit Nam thi k y mnh hi nhp, m rng quan h kinh t vi cng ng kinh t khu vc v th gii Tớnh n ngy 20 thỏng nm 2016 c nc cú 1.820 d ỏn mi c cp GCNT vi tng ng ký l 11,165 t USD Vỡ vy m tỡnh hỡnh hot ng ca cỏc doanh nghip ngy cng tr nờn phc hn, ũi hi s hon thin cỏc quy nh phỏp lut h thng qun lý cn c phỏt huy mnh m Bờn cnh ú, quan trng hin ang c quan tõm l thu hỳt ngun vn, s u t chun b nn tng cho quỏ trỡnh phỏt trin kinh t giai on tip theo T thc tin trờn tụi xin la chn ti Phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam hin lm ti lun thc s ca mỡnh Tỡnh hỡnh nghiờn cu ti V u ói thu thu nhp doanh nghip, t trc n ó cú mt s cụng trỡnh nghiờn cu cỏc gúc khỏc nh: Tỏc gi Alexander Klemn thuc Qu tin t quc t ó cú cỏc tỏc phm: causes, benefits, and Risks of business Tax Incentives (nguyờn nhõn, li ớch v nhng ri ro ca u ói thu) nm 2009 ó phõn tớch v nhng li ớch cng nh chi phi, ri ro ỏp dng cỏc bin phỏp u ói thu Ti Vit Nam Phỏp lut v u ói u t Vit Nam ca tỏc gi Lờ Th L Thu; v gn õy nht n phm Sa i Lut thu TNDN v Lut Thu giỏ tr gia tng Vit Nam- n phm Ngõn hng th gii phỏt hnh vo thỏng 1/2014 ó cú nhng anh giỏ, phõn tớch v chớnh sỏch Thu TNDN v thu giỏ tr gia tng Vit Nam, ú cú phn u ói thu TNDN Tuy nhiờn vi s i ca mt lot cỏc bn v nhng thay i ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip thỡ mt s ó c gii quyt v khụng cũn phự hp Vỡ vy, vic nghiờn cu chuyờn sõu v lý luõn cng nh thc tin v u ói thu TNDN Vit Nam, ti Phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam hin hi vng cú th l mt ti liu tt, úng gúp phn no vo vic hon thin h thng phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam hin Mc ớch v nhim v nghiờn cu Mc ớch nghiờn cu ca lun l ỏnh giỏ ỳng thc trng, hiu qu ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip v xut cỏc gii phỏp hon thin phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip ca Vit Nam Xut phỏt t mc ớch ú, nhim v nghiờn cu ca lun c xỏc nh l: - Nghiờn cu c s lý lun v u ói thu thu nhp doanh nghip núi chung, u ói u t i vi cỏc doanh nghip cỏc a bn, ngnh ngh núi riờng v vai trũ ca phỏp lut cú liờn quan; - Phõn tớch thc trng phỏp lut hin hnh v u ói thu thu nhp doanh nghip i vi cỏc doanh nghip v thc tin ỏp dng - a mt s kin ngh, hon thin phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghiờp i tng v phm vi nghiờn cu i tng nghiờn cu: Lun trung nghiờn cu cỏc quy nh ca phỏp lut hin hnh v u ói thu thu nhp doanh nghip, ng thi tỡm hiu thc tin ỏp dng, trin khai cỏc quy nh v u ói thu thu nhp doanh nghip hin Vit Nam Phm vi nghiờn cu: Cỏc lý lun, thc tin v quy nh ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam Phng phỏp lun v phng phỏp nghiờn cu Lun c thc hin trờn nn tng ca phng phỏp lun ca trit hc vt bin chng; trờn c s l lý lun nn tng ca ch ngha Mỏc Lờnin, cỏc quan im, ng li chớnh tr, kinh t, húa, xó hi ca ng Cng sn Vit Nam v thu v u t Cỏc phng phỏp nghiờn cu c bn thc hin Lun l: - Phng phỏp phõn tớch - Phng phỏp tng hp v h thng húa - Phng phỏp so sỏnh í ngha lý lun v thc tin ca lun Lun vn: Phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam hin cú nhng ý ngha lý lun v thc tin c bn sau: H thng húa v lm rừ thờm nhng lý lun c bn v u ói thu thu nhp doanh nghip Gúp thờm lun c khoa hc cho vic ỏnh giỏ thc trng phỏp lut v gii phỏp hon thin phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip nc ta C cu ca lun Ngoi danh mc ch vit tt, m u, kt lun, ti liu tham kho v ph lc lun gm cú chng: Chng 1: C s lý lun ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Chng 2: Thc trng v gii phỏp hon thin phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam Chng C S Lí LUN CA PHP LUT V U I THU THU NHP DOANH NGHIP 1.1 Khỏi nim phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip 1.1.1 u ói thu thu nhp doanh nghip u ói thu thu nhp doanh nghip l vic Nh nc dnh cho cỏc doanh nghip hot ng cỏc lnh vc, a bn, ngnh ngh m Nh nc khuyn khớch phỏt trin vi nhng iu kin thun li hn v thu sut v thi gian min, gim thu v nhng khỏc nhm thu hỳt u t, h tr, giỳp cỏc doanh nghip ú quỏ trỡnh hot ng, gúp phn thc hin mc tiờu phỏt trin kinh t - xó hi 1.1.2 nh ngha phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Phỏp lut v u ói thu TNDN c hiu l tng hp cỏc quy nh Nh nc ban hnh v cỏc bin phỏp, li th nhm gim bt gỏnh nng v thu thu nhp cho nhng doanh nghip hoc nhúm doanh nghip di hỡnh thc cỏc u ói v thu sut, thi gian gim thu v cỏc hỡnh thc khỏc nhng iu kin nht nh so vi cỏc doanh nghip khỏc, qua ú nhm khuyn khớch v thu hỳt u t vo nhng lnh vc, a bn nht nh 1.2 Tớnh cht ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Xut phỏt t tớnh cht ca cỏc quan h thu Lut Thu iu chnh, phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip mang tớnh cht ca mt ngnh lut cụng iu ny c th hin thụng qua quyn v ngha v phỏp lớ quan h phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip c m bo thc hin thụng qua cỏc mnh lnh hnh chớnh v bin phỏp cng ch nh nc 1.3 c im ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip cú mt s c im nh sau: Th nht, quan h v phỏp lut u ói thu thu nhp doanh nghip mang nng tớnh quyn lc Th hai, u ói thu thu nhp doanh nghip l loi thu phc cú tớnh n nh khụng cao, vic qun lớ thu, thu thu tng i khú khn, chi phớ qun lớ thu thng ln hn so vi cỏc loi thu khỏc Th ba, u ói thu thu nhp doanh nghip l mt bin phỏp iu tit kinh t, iu hũa thu nhp xó hi nờn thng gn lin vi nhng chớnh sỏch kinh t xó hi ca nh nc 1.4 Mc ớch ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vic ỏp dng cỏc u ói v thu thu nhp doanh nghip nhm mc ớch sau: Th nht: Phỏp lut v u ói v thu thu nhp doanh nghip nhm thu hỳt u t mt cỏch hiu qu Th hai: u ói thu gúp phn ci thin iu kin nhng vựng kinh t kộm phỏt trin Th ba: u ói thu cng c coi nh mt hỡnh thc nhm chi tiờu ngõn sỏch nh nc mt cỏch hiu qu, m chớnh ph mun h tr hay khuyn khớch doanh nghip mt s ngnh hay lnh vc no ú 1.5 Ni dung ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip 1.5.1 Ch th ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Quan h phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip l loi quan h phỏp Lut Thu c th nờn c cu ch th quan h phỏp lut ny bao gm hai loi ch th nh sau: Th nht, ch th thc hin vic u ói v thu thu nhp doanh nghip:l cỏc c quan ti chớnh nh nc cú trỏch nhim thc hin hot ng qun lý v thu thu Th hai, ch th c hng nhng u ói v thu thu nhp doanh nghip:l cỏc doanh nghip t chc hot ng sn sut, kinh doanh hng húa, dch v cú thu nhp chu thu v cú thu nhp c phỏt sinh nhng danh mc ngnh ngh, a bn m Nh nc quy nh c phộp hng u ói v thu thu nhp doanh nghip 1.5.2 Khỏch th ca quan h phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Khỏch th ca quan h phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip l tng hp cỏc li ớch v vt cht thụng qua vic u ói cho cỏc i tng np thu 1.5.3 Hỡnh thc ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Khi cp n cỏc nh hng u ói cn phõn bit rừ gia cỏc c ch u ói h tr thụng qua vic gim tr chi phớ chim hu (hoc chi phớ thuờ, mua cỏc yu t u vo ca sn xut) v cỏc c ch u ói h tr li nhun ca cỏc doanh nghip thu c t cỏc yu t sn xut ú Vi nhúm th nht, ngi ta thng gi l cỏc u ói chi phớ, cũn nhúm th hai l cỏc u ói li nhun Tng ng vi hai nhúm c ch u ói v cỏc tiờu nờu trờn, tựy theo tng giai on v iu kin nht nh m Chớnh ph cú th ỏp dng cỏc hỡnh thc u ói thu thu nhp doanh nghip khỏc nhm t c mc tiờu ca mỡnh Cỏc hỡnh thc u ói thu thu nhp doanh nghip bao gm: - Min ton b hoc mt phn thu thu nhp - Gim thu sut thu thu nhp doanh nghip i vi mt s hot ng - Khu tr u t v khu tr thu cho u t - Khu hao nhanh chi phớ - Gim l - Khu tr ngha v thu nc ngoi - u ói i vi cỏc khu kinh t c bit 1.5.4 iu kin v th tc thc hin ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip iu kin u ói thu thu nhp doanh nghip u ói thu thu nhp doanh nghip ch ỏp dng i vi doanh nghip thc hin ch k toỏn, húa n, chng t v np thu theo kờ khai u ói thu thu nhp doanh nghip theo din d ỏn u t mi khụng ỏp dng i vi cỏc trng hp chia tỏch, sỏp nhp, hp nht, chuyn i hỡnh thc doanh nghip, chuyn i s hu Trong cựng mt thi gian, nu doanh nghip c hng nhiu mc u ói thu khỏc i vi cựng mt khon thu nhp thỡ doanh nghip c la chn ỏp dng mc u ói thu cú li nht Th tc thc hin u ói v thu thu nhp doanh nghip Th tc thc hin u ói thu thu nhp doanh nghip nh sau: - Doanh nghip t xỏc nh cỏc iu kin u ói thu, mc thu sut u ói, thi gian thu, gim thu, s l c tr vo thu nhp tớnh thu t kờ khai v t quyt toỏn thu vi c quan thu - C quan thu kim tra, tra i vi doanh nghip phi kim tra cỏc iu kin c hng u ói thu, s thu thu nhp doanh nghip c thu, gim thu, s l c tr vo thu nhp chu thu theo ỳng iu kin thc t m doanh nghip ỏp ng c Trng hp doanh nghip khụng m bo cỏc iu kin ỏp dng thu sut u ói v thi gian thu, gim thu thỡ c quan thu x lý truy thu thu v x pht vi phm hnh chớnh v thu theo quy nh ca phỏp lut u ói u t ca Thỏi Lan cho nh u t nc ngoi bao gm cỏc khuyn khớch bng thu v cỏc khuyn khớch khụng bng thu V a bn u ói u t (da trờn ch tiờu thu nhp bỡnh quõn u ngi), Thỏi Lan chia thnh 03 vựng ỏp dng chớnh sỏch u ói khỏc ng thi, u ói u t KCN v ngoi KCN cng cú s phõn bit V loi hỡnh doanh nghip: cú loi hỡnh doanh nghip c ỏp dng i vi u t nc ngoi: doanh nghip t nhõn n nht, cụng ty hp danh v cụng ty trỏch nhim hu hn (TNHH) t nhõn Hỡnh thc ph bin nht i vi u t nc ngoi l cụng ty TNHH t nhõn V th tc u t, theo BOI cú khong trờn 20 c quan ca Chớnh ph Thỏi Lan tham gia vo quy trỡnh thm nh, thnh lp doanh nghip thc hin u t ca nh u t nc ngoi ti Thỏi Lan Quỏ trỡnh thnh lp doanh nghip cú u t nc ngoi ti Thỏi Lan c tri qua bc V c ch hnh chớnh "mt ca ti ch", trc õy, BOI c giao lm u mi thc hin h tr cỏc nh u t Malaysia Chớnh sỏch thu hỳt u t nc ngoi bt u mt d ỏn sn xut mi, nh u t nc ngoi cn cú Giy phộp sn xut v Giy chng nhn ng ký kinh doanh Cụng ty sn xut vi gúp c ụng t 2,5 triu RM tr lờn hoc s dng trờn 75 lao ng phi xin Giy phộp sn xut Tiờu phờ duyt d ỏn u t Malaysia c xõy dng da trờn t l u t cho mi lao ng (C/E) Quy trỡnh, th tc u t ti Malaysia c thc hin qua bc u tiờn nh u t nc ngoi ng ký thnh lp doanh nghip vi y ban Doanh nghip ca Malaysia (CCM) Sau nhn c Giy 10 ng ký doanh nghip, nh u t phi thc hin cỏc th tc khỏc nh m ti khon ngõn hng, ng ký vi c quan thu thu nhp ca Malaysia v ng ký xin cp giy phộp phũng t c quan a phng ni doanh nghip thc hin hot ng kinh doanh Tip theo l phờ duyt giy phộp i vi d ỏn thuc lnh vc sn xut bt u mt d ỏn sn xut mi ti Malaysia, nh u t nc ngoi, ngoi vic cn c CCM cp giy chng nhn ng ký kinh doanh cũn phi c C quan phỏt trin u t Malaysia (MIDA) phờ duyt giy phộp sn xut Ngnh, lnh vc v a bn c hng u ói Nhm tng giỏ tr xut khu, Malaysia ỏp dng cỏc u ói nh gim 10% thu giỏ tr gia tng cho sn phm xut khu, gim 5% giỏ nguyờn liu u vo ni a sn xut hng xut khu, cng nh chi phớ qung cỏo, nghiờn cu th trng Nhm khuyn khớch cỏc doanh nghip u t vo phỏt trin ngun nhõn lc, Malaysia ó cp u ói cho phộp cỏc doanh nghip hot ng lnh vc o to hng nghip cho ngi lao ng hoc xõy dng cỏc trng o to Ngoi ra, Malaysia cng a cỏc chng trỡnh khuyn khớch u t cho cỏc ngnh cụng ngh cao, d ỏn chin lc, mỏy múc thit b cụng nghip, cụng nghip ụ tụ v ngnh s dng du c sinh Malaysia, chớnh sỏch thu hỳt u t nc ngoi v cỏc u ói c qun lý trung cp liờn bang Cỏc lnh vc sn xut c ỏp dng chớnh sỏch nh u t tiờn phong v tr cp thu u t bao gm: ch bin sn phm nụng nghip; sn xut cỏc sn phm cao su; cỏc sn phm t du c; húa cht v húa phm du khớ; dc phm; g; bt giy, giy v bng giy; cỏc sn phm t bụng vi si; may mc; cỏc sn phm st thộp; kim loi khụng mu; mỏy múc, thit b v ph kin; cỏc sn phm in, in t; cỏc thit b khoa hc, o lng chuyờn nghip; cỏc sn phm nha; thit b bo v Kinh nghim cho Vit Nam 11 Ging nh Thỏi Lan v Malaysia, Trung Quc, Vit Nam ó v ang n lc to mt mụi trng u t hp dn cỏc nh u t nc ngoi bng nhiu chớnh sỏch u ói khỏc T vic qun lý u t nc ngoi v mụ hỡnh qun lý KCN ti Thỏi Lan, Malaysia v Trung Quc cho thy cú nhng im tng ng v khỏc bit vi Vit Nam cn nghiờn cu hc v rỳt kinh nghim +V chớnh sỏch thu hỳt u t nc ngoi +V u ói u t +V th tc u t Kt lun chng T vic lm rừ cỏc v mt lý lun nh khỏi nim, tớnh cht, ni dung ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip v tỡm hiu phỏp lut ca mt s quc gia trờn th gii i vi u ói thu thu nhp doanh nghip ta cú th thy v bn cht phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip l nhm bự tr mt s bt li khỏch quan v khuyn khớch vic u t kinh doanh i vi mt s i tng, loi hỡnh ngnh ngh hay khu vc nht nh, in hỡnh l cỏc trng hp u t nghiờn cu phỏt trin, u t khoa hc, k thut; cỏc trng hp gp ri ro bt kh khỏng; cỏc trng hp s dng lao ng l cỏc i tng xó hi, c bit l ngi tn tt Xột trờn tng th cỏc nghiờn cu trờn v ni dung ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip ta cú th thy phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip s cú nhng tỏc ng khụng nh i vi nn kinh t v thu ngõn sỏch i vi kinh t, u ói v thu thu nhp doanh nghip s thu hỳt mt lng ln cỏc nh u t cng nh cú tỏc dng iu tit, phõn b cỏc ngun nn kinh t v mụ i vi thu ngõn sỏch u ói thu c xem nh l mt hỡnh thc ban u lm gim s thu ngõn sỏch nh nc, nhiờn tỏc ng ny ch xy ngn hn 12 Chng THC TRNG V GII PHP HON THIN PHP LUT V U I THU THU NHP DOANH NGHIP VIT NAM 2.1 Khỏi quỏt phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam Bỏo cỏo Chớnh tr i hi IX (nm 2001) v Chin lc phỏt trin kinh t - xó hi 2001-2010 ó khng nh: Quy hoch phõn b hp lý cụng nghip trờn c nc Phỏt trin cú hiu qu cỏc KCN, KCX, xõy dng mt s khu cụng ngh cao, hỡnh thnh cỏc cm cụng nghip ln v cỏc khu kinh t m Bỏo cỏo chớnh tr ti i hi X (nm 2006) mt ln na khng nh ch trng Phỏt trin mt s khu kinh t m v c khu kinh t, nõng cao hiu qu cỏc KCN, KCX ng thi nhn mnh ch trng tng trng kinh t i ụi vi phỏt trin bn vng Nm 2008, Lut Thu thu nhp doanh nghip mt ln na c sa i b sung Cựng vi ú l nhng quy nh v u ói gim thu thu nhp doanh nghip cng c sa i, b sung cho phự hp vi iu kin v tỡnh hỡnh mi Bỏo cỏo chớnh tr i hi ng XI (nm 2011) v Chin lc phỏt trin kinh t - xó hi 2011-2020 ó nh hng phỏt trin KCN bn vng v theo chiu sõu i hi ng XII (2016) tip tc khng nh: cn trung thc hin cỏc gii phỏp nõng cao cht lng tng trng, nng sut lao ng v sc cnh tranh ca nn kinh t l mt nhng nhim v trng tõm Trờn tinh thn ú ni dung u ói thu thu nhp doanh nghip c tip tc sa i b sung hon thin v quy nh c th Lut Thu thu nhp doanh nghip nm 2008 sa i, b sung nm 2013 Ngoi cỏc quy nh v u ói thu thu nhp cũn c quy nh nhng bn lut lien quan (Lut u t nm 2014 v cỏc bn lien quan) 13 2.2 Thc trng phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam hin 2.2.1 u im ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam hin 2.2.1.1 Nhng im tớch cc ca cỏc quy nh v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam hin Nhng hiu qu m phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip t c thi gian qua c biu hin trờn mt s khớa cch sau: Th nht : M rng i tng hng u ói thu thu nhp doanh nghip Th hai: Khuyn khớch u t vo cỏc nghnh cụng nghip cụng ngh cao, chỳ trng n mt s nghnh, cỏc lnh vc c bit nh: lnh vc bo v mụi trng, cỏc nghnh kinh t trng im, thỏo g khú khn, h tr cho hot ng sn xut kinh doanh ca ngnh nụng nghip, cụng nghip ph tr, u tiờn phỏt trin ng b cỏc vựng kinh t, thỳc y kinh t nhng vựng kinh t khú khn v vựng kinh t c bit khú khn Th ba: thỏo g khú khn, to iu kin phỏt trin cỏc nghnh cụng nghip h tr v ci cỏch mt s th tc hnh chớnh Th t: iu chnh cỏc hỡnh thc u ói thu v thu sut ph thụng theo hng gim, to mụi trng thun li cho cỏc doanh nghip phỏt trin, m rng sn xut, y mnh thu hỳt u t Th nm: Gúp phn to mụi trng kinh doanh ng nht, cụng bng, bỡnh ng, minh bch cho doanh nghip nc v doanh nghip cú u t nc ngoi Th sỏu: Phỏp lut u ói thu thu nhp doanh nghip hin ó cú nhng iu chnh kp thi, phự hp vi nhng bin ng ca nn kinh t xó hi t nc v xu hng chung ca cỏc quc gia trờn th gii cng nh phự hp hn vi mụi trng chung ca quc t 14 Th by: Gúp phn tng ngun thu cho ngõn sỏch nh nc 2.2.1.2 Kt qu tớch cc ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Th nht : V kinh t Cựng vi nhiu bin phỏp kinh t - ti chớnh, phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip ó gúp phn nht nh vo vic ng viờn cỏc ngun lc v ngoi nc vo phỏt trin sn xut kinh doanh, thỳc y xut khu v bo m cho nn kinh t tng trng vi tc nhanh, n nh Th hai : V ngõn thu ngõn sỏch nh nc Trong giai on nm 2014 m Chớnh ph ban hnh hng lot cỏc bn hng dn chi tit ỏp dng ng thi nhiu u ói thu khỏc cựng vi u ói thu TNDN thỡ s thu NSNN ó cú nhiu chuyn bin tớch cc, c th hin qua s thu ngõn sỏch hang nm Con s ny cho thy vic ỏp dng u ói thu TNDN cú th l quyt nh dn n vic st gim s thu ngõn sỏch, nhiờn, nhng u ói hay vic gim thu sut thu TNDN cng cú tỏc ng n s thu ngõn sỏch Mc dự ngn hn, s thu NDNN cú th st gim nhng mc tiờu chung l hng ti s phỏt trin lõu di, n nh ca nn kinh t Vỡ vy, vic ỏp dng cỏc quy nh thu TNDN thc s cn thit v ó t c nhng kt qu nht nh Th ba: Gúp phn to thun li v nõng cao nng lc qun lý thu Theo quy nh ca Lut Thu TNDN thỡ cỏc u ói thu TNDN ch ỏp dng i vi c s kinh doanh cú iu kin, c u ói thu, thc hin y ch k ton, húa n, chng t, ó ng ký thu v np thu theo kờ khai 15 2.2.1.3 Nguyờn nhõn u im ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Nguyờn nhõn ca nhng thnh tu t c nờu trờn l: Th nht, sc ộp t xu hng cnh tranh thu hỳt u t nc ngoi ngy cng gay gt v khu vc Th hai, s qun lý, iu hnh ca Nh nc i vi kinh t th trng hin ó sỏt thc v hiu qu hn Th ba, ni dung v phng thc lónh o ca ng i vi phỏt trin nn kinh t th trng nh hng xó hi ch ngha ngy cng rừ nột 2.2.2 Nhng hn ch, bt cp ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam hin 2.2.2.1 Hn ch cỏc quy nh phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip V ch th c hng u ói v thu thu nhp doanh nghip Hn ch quy nh v ch th ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghiờp bc l nhng im sau: - i vi vic trớch lp Qu phỏt trin khoa hc cụng ngh: - u ói i vi d ỏn u t cú quy mụ u t ti thiu 12.000 (mi hai nghỡn) t ng - i vi u ói thu thu nhp doanh nghip cho cụng nghip h tr - i vi mt s ngnh ngh khụng ỏp dng u ói thu i vi thu sut ph thụng Lut Thu thu nhp doanh nghip nm 2008 sa i b sung nm 2013 ó cú s iu chnh t 25% xung cũn 22%, mc thu ny hp lý vi tỡnh hỡnh kinh t xó hi ca Vit Nam v phự hp vi xu hng ca cỏc nc khu vc v nhiu nc trờn th gii Tuy nhiờn, mc u ói thu sut v thi gian min, gim thu cho thu nhp ca cỏc doanh nghip 16 cỏc ngnh trng im cn khuyn khớch phỏt trin cũn cao nờn cha tht s thỳc y hot ng mt cỏch mnh m nhm to s thay i vt bc i vi cỏc doanh nghip thc hin hot ng lnh vc, a bn c u ói i vi cỏc nguyờn tc v th tc thc hin u ói thu thu nhp doanh nghip Vic ỏp dng Lut ti cỏc thi im chuyn tip cũn phc tp, gõy khụng ớt khú khn, vng mc cho doanh nghip v c c quan thu, c quan cp giy chng nhn u t S thay i phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip i vi u t m rng nh trờn lm thit thũi cho cỏc doanh nghip thc hin u t m rng giai on t 01/01/2009 n 31/12/2013 Nhiu doanh nghip v hip hi doanh nghip ó by t quan im khụng nht trớ i vi s thay i chớnh sỏch ny S khụng n nh phỏp lut v u ói ó gõy hoang mang tõm lý cỏc nh u t xõy dng k hoch u t cho rng mụi trng u t ca Vit Nam khụng n nh, khụng to iu kin thun li cho cỏc nh u t 2.2.2.2 Nhng hn ch thc hin phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Cụng tỏc trin khai ca B Ti chớnh Mt s ni dung hng dn ca B Ti chớnh cha phự hp, cha bỏm sỏt mc tiờu ca gii phỏp v thu ca Chớnh ph nờn khú thc hin v lm hn ch tỏc dng ca cỏc quy nh v u ói thu thu thu nhp doanh nghip.Khụng ch th mt s Thụng t ca B Ti chớnh hng dn thiu c th, vỡ vy quỏ trỡnh thc hin thi gian di s phỏt sinh nhiu vng mc, B Ti chớnh phi ban hnh nhiu cụng gii thớch, tr li chớnh sỏch, d gõy tỡnh trng chng chộo, thiu ng nht v ni 17 dung quy nh gia cỏc bn phỏp lý liờn quan n u ói thu thu thu nhp doanh nghip Cụng tỏc thc hin ca c quan Thu i ng cỏn b ngnh Thu hin cha ỏp ng c nhu cu c v s lng v cht lng Cha cú nhiu bn hng dn k v th tc kờ khai thu theo phng phỏp trc tip, cỏc biu mu cho t khai thng cp nht chm Chớnh sỏch v thu, ú cú c ch u ói thu thu nhp doanh nghip cha n nh, thay i liờn tc thi gian ngn, quỏ nhiu bn; thụng tin a chiu; thụng t, bn cha hng dn chi tit, cha rừ rng, ụi lỳc cũn chng chộo cha nht quỏn 2.2.2.3 Nguyờn nhõn ca nhng tn ti ca phỏp lut u ói v thu thu nhp doanh nghip Vit Nam Nhng tn ti hn ch ú l nhiu nguyờn nhõn, ú nhng nguyờn nhõn c bn trc tip l: Mt l: Do xut phỏt im ca nn kinh t cũn thp, kinh nghiờm qun lý cũn yu vỡ vy dn n vic nghiờn cu nhng lý lun c bn v thu cha thc s y Hai l: Nn kinh t nc ta chuyn sang nn kinh t th trng nhng cha cú iu kin cn thit v mi mt, li ỏp dng cỏc sc thu tiờn tin, khoa hc, vi phm vi iu chnh rng Ba l: Cỏc quy nh phỏp lut hin hnh cha ỏp ng yờu cu mc tiờu vic thc hin cỏc quy nh ca Lut Thu 2.3 Gii phỏp hon thin phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam 2.3.1 Mc tiờu, yờu cu nh hng ch yu hon thin phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghiờp 2.3.1.1 Mc tiờu 18 m bo ngun thu ngõn sỏch Nh nc Thu thu nhp doanh nghip l mt nhng sc thu quan trng nht h thng thu ca Vit Nam, hng nm úng gúp khong 1/4 s thu cho NSNN Vỡ vy, vic hon thin cỏc u ói thu TNDN ngn hn cú th tỏc ng lm gim s thu, nhng v mt di hn phi m bo n nh s thu cho NSNN Tng tớnh hp dn ca mụi trng u t nhm thu hỳt u t Phỏp lut v u ói thu TNDN cn gúp phn m rng lnh vc, a bn v hỡnh thc thu hỳt FDI, hng vo nhng th trng giu tim nng v cỏc on hng u th gii; tng bc m rng u t giỏn tip nc ngoi v cú chớnh sỏch hiu qu thu hỳt mnh kiu hi vo phỏt trin kinh t - xó hi Ci thin sc cnh tranh quc gia, gúp phn thỳc y, ci thin sc cnh tranh ca doanh nghip Phỏp lut v u ói thu Thu nhp doanh nghip phi gúp phn thỳc y, ci thin sc cnh tranh ca doanh nghip, qua ú nõng cao sc cnh tranh quc gia V phớa doanh nghip, mc tiờu t l i mi t v phong cỏch qun lý, i mi thit b, cụng ngh, nõng cao hiu qu s dng u t, gim chi phớ nõng cao sc cnh tranh Khuyn khớch cỏc doanh nghip Vit Nam hp tỏc, liờn doanh vi cỏc doanh nghip nc ngoi, to iu kin thun li v cú c ch khuyn khớch cỏc doanh nghip Vit Nam hot ng u t nc ngoi 2.3.1.2 Yờu cu hon thin phỏp lut v u ói thu TNDN Vit Nam thi gian ti em li kt qu tt, cn ỏp ng cỏc yờu cu sau õy: - Xỏc nh rừ h thng mc tiờu ca phỏp lut v u ói thu TNDN tỡnh hỡnh mi 19 - Phi m bo tớnh hiu qu ca phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip - Cỏc quy nh phỏp lut v u ói thu TNDN phi n gin, rừ rng, minh bch v d thc hin - Cỏc quy nh phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip phi phự hp vi thc tin ca Vit Nam v phự hp vi thụng l quc t - Cỏc quy nh phỏp lut v u ói phi cú tớnh n nh - Phỏp lut v u ói thu TNDN phi cú iu kin v thi hn nht nh - Phỏp lut v u ói thu TNDN phi phự hp v thng nht vi vic s dng cỏc u ói khỏc 2.3.1.3 nh hng ch yu hon thin phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam Vic hon thin cỏc quy nh v u ói thu TNDN trung vo cỏc nh hng ch yu sau: Mt l, n gin hoỏ quy nh u ói thu theo hng thu hp v lnh vc u ói, nờn hn ch cỏc u ói v thu TNDN thc hin cỏc chớnh sỏch xó hi Hai l, thay th cỏc u ói thu liờn quan n mc tiờu chớnh sỏch xó hi bng hỡnh thc chi NSNN Ba l, nghiờn cu k lng danh mc cỏc lnh vc ngnh ngh v a bn khuyn khớch u t ang ỏp dng theo hng rỳt ngn danh mc ny xung mt mc thớch hp Bn l, mt s khon thu nhp khỏc cú mi quan h trc tip i vi cỏc hot ng sn xut, kinh doanh chớnh ca doanh nghip nu c hch toỏn y , rừ rng thỡ nờn c u tiờn thu nh hot ng sn xut, kinh doanh chớnh 20 Nm l, tiờu trớ xỏc nh doanh nghip thuc nhúm i tng c min, gim thu thu nhp doanh nghip cng cn c c th hoỏ hn na vic xỏc nh i tng u ói c chớnh xỏc, cỏc chớnh sỏch u ói t c cỏc mc tiờu k vng 2.3.2 Mt s gii phỏp nhm hon thin phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam Vic hon thin cỏc quy nh v phỏp lut u ói thu thu nhp doanh nghip cn trung vo cỏc gii phỏp ch yu sau: - iu chnh thu sut thu nhp doanh nghip i vi doanh nghip nh v va thp hn thu sut ph thụng - Thay th hỡnh thc min, gim thu cú thi hn bng hỡnh thc khu tr u t - p dng thu sut u ói i vi cỏc nhúm li nhun mc tiờu - u ói thu thu nhp doanh nghip giỏn tip Kt lun chng Xột v mt tng th, vic thit k, quy nh mc thu sut v cỏc u ói thu nờu trờn ó m bo trỡ c chớnh sỏch u ói hin hnh, to c ng lc khuyn khớch mi cho ton b nn kinh t Bờn cnh ú, h thng phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip hin ó phn no khc phc c cỏc hn ch, tn ti ca nhng quy nh c v tỡnh trng dn tri, phc v hn ch vic u tiờn phõn b ngun lc cho vựng c bit khú khn ng thi, h thng phỏp lut u ói v thu thu nhp doanh nghiờp hin phn no bo m ci thin c mụi trng u t, kinh doanh ca nc ta phự hp vi xu th ca cỏc nc trờn th gii v khu vc, nõng cao tớnh cnh tranh ca cng ng doanh nghip v nn kinh t Tuy nhiờn, trờn thc t trin khai ỏp dng cỏc quy nh ny cũn bc l nhng hn ch, bt cp ỏp ng yờu cu qun lý nh nc v u ói thu thu nhp doanh nghip lnh 21 vc khuyn khớch u t i vi cỏc doanh nghip vo lnh vc, ngnh ngh v a bn c hng cỏc u ói v thu ang ũi hi nhng sa i, b sung mang tớnh cp bỏch nhm hon thin hn na phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip i vi a bn u t v cỏc lnh vc, ngnh ngh m nh Chớnh ph mun khuyn khớch phỏt trin 22 KT LUN T nhng phõn tớch trờn lun ó t c mt s kt qu sau: Th nht: Lun ó tng hp v phõn tớch c nhng lý lun cn bn ca phỏp lut v u ói thu TNDN Th hai: ó tng hp cỏc quy nh phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip hin ang ỏp dng Vit Nam; phõn tớch, ỏnh giỏ kt qu ca vic s dng cỏc u ói thu ú cng nh nhng thun li, khú khn vng mc ang gp phi cng nh nhng hn ch ca cỏc quy nh phỏp lut v ny, cú th cú c nhng iu chnh phự hp giai on tip theo Th ba: Da trờn nhng khú khn, vng mc thc hin v nhng hn ch cũn tn ti bn thõn cỏc quy nh phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip, xut phỏt t nhng quan im, mc tiờu ca ci cỏch thu n 2020 v mc tiờu ca u ói thu thi gian ti, ti ó a h thng cỏc kin ngh v gii phỏp cỏc chớnh sỏch v u ói thu c hon thin hn v vic s dng u ói thu t hiu qu cao hn 23 24 ... ói thu thu nhp doanh nghip Vit Nam Chng C S Lí LUN CA PHP LUT V U I THU THU NHP DOANH NGHIP 1.1 Khỏi nim phỏp lut v u ói thu thu nhp doanh nghip 1.1.1 u ói thu thu nhp doanh nghip u ói thu thu... ói v thu thu nhp doanh nghip Th tc thc hin u ói thu thu nhp doanh nghip nh sau: - Doanh nghip t xỏc nh cỏc iu kin u ói thu, mc thu sut u ói, thi gian thu, gim thu, s l c tr vo thu nhp tớnh thu. .. hỡnh thc u ói thu thu nhp doanh nghip khỏc nhm t c mc tiờu ca mỡnh Cỏc hỡnh thc u ói thu thu nhp doanh nghip bao gm: - Min ton b hoc mt phn thu thu nhp - Gim thu sut thu thu nhp doanh nghip i