Trong xu thế toàn cầu hóa hiện nay, đặc biệt khi Việt Nam đã gia nhập tổ chức kinh tế thương mại thế giới WTO thì việc cạnh tranh giữa nền kinh tế trong nước các nền kinh tế khác trên thế giới là điều tất yếu. Điều này đặt ra cho doanh nghiệp Việt Nam một câu hỏi lớn là làm sao để sử dụng đồng vốn có hiệu quả nhất. Trong khi nền kinh tế trong nước còn non trẻ và chưa có nhiều kinh nghiệm ở thị trường quốc tế thì đây càng là một câu hỏi khó cho những nhà quản lý và những người làm công tác kế toán trong các doanh nghiệp.
Báo cáo tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền .3 1.1.2 Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền .3 1.2 Quy định vốn tiền 1.3 Phương pháp hạch toán vốn tiền .5 1.3.1 Hạch toán tiền mặt quỹ 1.3.1.1 Kế toán chi tiết tiền mặt 1.3.1.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt 1.3.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng .8 1.3.2.1Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 1.3.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 1.3.3 Hạch toán tiền chuyển 10 1.3.3.1 Kế toán chi tiết tiền gửi chuyển .10 1.3.3.2 Kế toán tổng hợp tiền chuyển 10 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH 12 2.1Khái quát chung Công ty Cổ Phần Cấp Nước Quảng Bình .12 2.1.1Quá trình hình thành phát triển Công ty 12 2.1.2Chức nhiệm vụ Công ty 13 2.2 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình .14 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 14 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ trưởng phòng, ban 15 2.2.3 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty 16 Trang Báo cáo tốt nghiệp 2.3 Thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Cấp Nước Quảng Bình .20 2.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ Công ty 20 2.3.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng công ty .20 2.3.1.2 Tài khoản sổ sách kế toán sử dụng 20 2.3.1.3 Kế toán chi tiết tiền mặt 20 2.3.1.3.1 Kế toán tăng tiền mặt .21 2.3.1.3.2 Kế toán giảm tiền mặt 22 2.3.1.3.3 Kế toán tổng hợp 24 2.3.2Kế toán Tiền gữi ngân hàng công ty 31 2.3.2.1Chứng từ sử dụng .31 2.3.2.2 Tài khoản sổ sách sử dụng 31 2.3.2.3 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng công ty 31 2.3.2.3.1 Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng 31 2.3.2.3.2 Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng 34 2.3.2.3.3 Kế toán tổng hợp 35 2.3.2 Kế toán tiền chuyển .42 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH .34 3.3 Một số đánh giá, nhận xét khái quát công tác kế toán Công ty Cổ Phần Cấp nước Quảng Bình 34 3.3.1 Nhận xét công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần cấp nước Quảng Bình .45 3.3.2 Một số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình 46 KẾT LUẬN 48 Trang LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu toàn cầu hóa nay, đặc biệt Việt Nam gia nhập tổ chức kinh tế thương mại giới WTO việc cạnh tranh kinh tế nước kinh tế khác giới điều tất yếu Điều đặt cho doanh nghiệp Việt Nam câu hỏi lớn để sử dụng đồng vốn có hiệu Trong kinh tế nước non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm thị trường quốc tế câu hỏi khó cho nhà quản lý người làm công tác kế toán doanh nghiệp Để có số liệu phục vụ hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh không nhắc đến vai trò to lớn phận kế toán Thông qua số liệu kế toán cung cấp, nhà quản lý hiểu rõ thực trạng nguồn vốn công ty từ có định đầu tư đắn hay hội kinh doanh để tìm kiếm lợi nhuận Vì vậy, việc quản lý vốn tiền cho mang lại hiệu kinh tế cao vấn đề đáng quan tâm Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán, em định chọn đề tài “Kế toán Vốn tiền” cho chuyên đề tốt nghiệp Đây dịp để em nghiên cứu, ứng dụng lý thuyết học trường vào thực tế nhằm hiểu rõ hơn, tích luỹ kinh nghiệm bổ sung kiến thức học Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục đích chủ yếu tìm hiểu công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ Phần Cấp nước Quảng Bình Và từ trình nghiên cứu đưa đánh giá nhận xét thực tế công tác kế toán vốn tiền Công ty, đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình Trang Số liệu nghiên cứu quý IV Năm 2014 Với phạm vi nghiên cứu: Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình Công ty qua năm 2014 thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty tháng 10/2014 Về mặt không gian: Phòng kế toán – tài Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình Kết cấu đề tài Nội dung báo cáo gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán Vốn tiền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình Chương 3: Một số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình Mặc dù cố gắng song thời gian thực tập ít, khả kinh nghiệm thân hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến bổ sung Cô giáo anh, chị kế toán Công ty bạn sinh viên ngành để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, Ngày… tháng … năm 2015 Sinh viên thực tập Trang CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Những vấn đề chung vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền doanh nghiệp toàn tài sản lưu động có chức làm vật ngang giá chung mối quan hệ trao đổi mua bán doanh nghiệp với đơn vị cá nhân khác Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp sử dụng 1.1.2 Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thường xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị “đồng Việt nam” để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ Trang - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ tính theo giá thực tế, giá xuất tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có giá trị thực tế xác • Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn tiền, chủ động việc thực kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao 1.2 Quy định vốn tiền Quy định vốn tiền gồm nguyên tắc sau: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá “ đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “ đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi toàn loại tiền, mở sổ chi tiết theo dõi loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước… Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “ đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá trao đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố Trang thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ (USD) Với vàng bạc, kim khí quý, đá quý giá nhập vào kỳ tính theo giá trị thực tế, giá xuất kỳ tính theo phương pháp sau: - Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá - lần nhập kỳ Phương pháp giá thực tế nhập trước – xuất trước Phương pháp giá nhập sau – xuất trước Phương pháp giá thức tế đích danh Phương pháp bình quân sau lần nhập Thực nguyên tắc việc hạch toán vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý tốt loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp chủ động kế hoạch thu, chi sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục 1.3 Phương pháp hạch toán vốn tiền 1.3.1 Hạch toán tiền mặt quỹ 1.3.1.1 Kế toán chi tiết tiền mặt Kế toán vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt nghiệp vụ phát sinh tháng, kèm theo chứng từ gốc có liên quan để tiến hành theo dõi sổ quỹ tiền mặt( đầu tháng mở sổ kế toán, vào số dư cuối tháng trước TK 111 để ghi vào số dư tháng Cuối tháng khóa sổ xác định tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có TK 111) Từ sổ quỹ tiền mặt, kế toán tiến hành lập bảng kê thu chi hàng ngày Căn từ bảng kê tiền mặt tập hợp ngày để lên chứng từ ghi sổ, vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau tiến hành ghi vào sổ cái, số liệu ghi sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết Đến cuối tháng kế toán phải khóa sổ, cộng tổng số phát sinh bên Nợ bên Có, tính số dư tài khoản để làm lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài Trang 1.3.1.2 Kế toán tổng hợp tiền mặt _Tài khoản sử dụng : TK 111: “Tiền Mặt” TK 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt đơn vị bao gồm: Tiền Việt Nam( kể ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý) - Nội dung kết cấu: Bên Nợ: Phản ánh khoản tiền mặt tăng - Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Số tiền mặt phát thừa kiểm kê quỹ Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ( trường hợp tỷ giá tăng) Bên Có: Phản ánh khoản tiền mặt giảm - Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Số tiền mặt phát thiếu kiểm kê Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ( trường hợp tỷ giá giảm) Số dư Nợ: Phản ánh số thực tế tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý đến quỹ cuối kỳ - TK 111 có TK cấp 2: TK 111: “Tiền Việt Nam” phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ ngoại tệ tiền Việt Nam ngân phiếu tai quỹ TK 1112: “Ngoại tệ” phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ ngoại tệ quỹ TK 1113: “Vàng bạc, đá quý, kim khí quý” phản ánh giá trị vàng bạc, đá quý nhập xuất tồn quỹ theo giá mua thực tế TK 112(1121) TK 121,128,221,222,223,228 TK 152,153,156.157,611,211 Trang TK 311,341 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt TK 111(1111) Gửi tiền mặt vào ngân hàng Thu hồi khoản ký gửi, ký cược TK 131,136,138 Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ tiền mặt TK 141,144,244 TK 141,144,244 Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt TK 121, 128,1121,222,223,228 Thu hồi khoản đầu tư TK 515 TK 635 Lỗ Lãi Mua vật tư hàng hóa, công cụ,TSCĐ TK 133 Vay ngắn hạn,dài hạn TK 311,315,331,333,334,336,338 Trang Thanh toán nợ tiền mặt TK 411,441 TK 511,512,515,711 Nhận vốn góp, cấp vốn Doanh thu, thu nhập khác TK 627,641,642,635,811 TK 133 Trang 10 Đơn vị: Cty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình Địa chỉ: 81 Lý Thường Kiệt-TP Đồng Hới Stt Số hiệu chứng từ Số hiệu Diễn giải Số tiền Các TK có liên quan 131 Ngày 01 UNT-302 tháng 14/10 NH công thương Việt Nam trả 3.781.000 3.781.000 02 UNT-321 tiền nước 9/2014 21/10 Công ty TNHH MTV cao su 10.000.000 10.000.000 13.781.000 13.781.000 Việt Trung trả tiền nước quý III 2014 Tổng cộng BẢNG KÊ GHI NỢ TK 112 Tháng 10/2014 Người lập Kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trang 47 Đơn vị: Cty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình Địa chỉ: 81 Lý Thường Kiệt-TP Đồng Hới STT Số hiệu chứng từ Số hiệu Ngày tháng 01 UNC8/10 335 02 UNC337 11/10 Người lập (Ký, họ tên) BẢNG KÊ GHI CÓ TK 112 Tháng 10/2014 Diễn giải Số tiền Các TK có liên quan 331 334 Thanh toán tiền mua mua máy bơm nước 61.600.000 61.600.000 Thanh toán tiền lương cho xí nghiệp cấp nước Ba Đồn 125.000.00 125.000.000 Tổng cộng 186.600.00 61.600.000 125.000.000 Kế toán (Ký, họ tên) Trang 48 Đơn vị: Cty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình Địa chỉ: 81 Lý Thường Kiệt-TP Đồng Hới Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 31tháng 10năm 2014 Đvt: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi 112 131 3.781.000 ngân hàng 112 131 10.000.000 X Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập X Ghi 13.781.000 Ngày 31tháng10 năm 2014 Đơn vị: Cty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình Địa chỉ: 81 Lý Thường Kiệt-TP Đồng Hới Trang 49 Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Đvt: Đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có 331 112 61.600.000 Các nghiệp vụ làm 334 112 125.000.000 giảm tiền ngân hàng X X 186.600.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Đơn vị: Cty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình Địa chỉ: 81 Lý Thường Kiệt-TP Đồng Hới Mẫu số: S02a – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày31 tháng 10 năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền 01 13.781.000 02 186.600.000 13.781.000 Cộng tháng 10/2014 31/10/2014 Cộng tháng 10/2014 31/10/2014 186.600.000 Trang 50 Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu quý Sau vào xong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ tiền mặt Trang 51 Đơn vị: Cty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình Địa chỉ: 81 Lý Thường Kiệt-TP Đồng Hới Mẫu số: S02C1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Tháng10 năm 2014 Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng Đơn vị: Đồng SỔ CÁI Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng 31/10 01 31/10 31/10 01 31/10 31/10 02 31/10 31/10 02 31/10 Diễn giải Số dư đầu kỳ Chuyển từ CTGS số 01 Chuyển từ CTGS số 01 Chuyển từ CTGS số 02 Chuyển từ CTGS số 02 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TK đối ứn g Số tiền Nợ Ghi Có 255.000.000 131 3.781.000 131 10.000.000 331 61.600.000 334 125.000.00 186.600.00 X X 13.781.000 X 82.181.000 Sổ có 01 trang đánh số từ 01 đến Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.3.2 Kế toán tiền chuyển Trang 52 Hiện công ty nghiệp vụ kinh tế liên quan tới tiền chuyển CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CẤP NƯỚC QUẢNG BÌNH 3.3 Một số đánh giá, nhận xét khái quát công tác kế toán Công ty Cổ Phần Cấp nước Quảng Bình Với quy luật phát triển kinh tế thị trường, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp nói chung Công ty cổ phần Cấp nước Quảng Bình nói riêng phải tự đổi Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình qua trình thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh trở thành doanh nghiệp trưởng thành nhiều mặt: hoạt động sản xuất kinh doanh ngày đa dạng, không bó hẹp hai hoạt động sản xuất nước xây lắp mà công ty trình thành lập ban quản lý dự án, chất lượng nước ngày nâng cao để bước đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty tự khẳng định vị trí, vai trò ngày nâng cao uy tín công ty thị trường Những thành có công ty trọng đến công tác quản lý, có công tác kế toán Cùng với chuyển đổi chất lượng hoạt động công ty, công tác kế toán không ngừng hoàn thiện, đáp ứng tương đối đầy đủ yêu cầu quản lý công ty, giúp cho việc hạch toán kế toán xác hợp lý Hệ thống tài khoản kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC Bộ máy kế toán: Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung, mô hình phù hợp với thực tế Công ty tạo tập trung mặt địa lý công ty công việc Tất chứng từ kế toán chuyển phòng kế toán công ty việc hạch toán trở nên nhanh chóng dễ dàng cho việc kiểm soát hoạt động hạch toán Công ty Trong Trang 53 công tác tài kế toán, công ty đảm bảo thực tốt nguyên tắc, chế độ nhà nước quản lý Quản lý chứng từ ghi chép định khoản: Việc quản lý chứng từ gốc loại hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho kiểm duyệt, luân chuyển theo quy định có đầy đủ chữ ký xác nhận bảo quản cất giữ Ngoài việc phân loại xếp chứng từ gốc tiến hành cách khoa học, hợp lý Do thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu Ghi chép định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên theo quy định Bộ Tài Chính Các khoản doanh thu chi phí phản ánh rõ ràng Hình thức kế toán: Công ty chọn hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ kết hợp với xử lý số liệu máy vi tính phù hợp với quy mô, địa bàn hoạt động Từ nhập số liệu, chỉnh lý, ghi sổ kế toán chi tiết - tổng hợp cho toàn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, đến tổng hợp báo cáo số liệu kế toán, tập trung phòng kế toán, xử lý máy vi tính Do đảm bảo tập trung thống chặt chẽ, đảm bảo việc tiết kiệm công sức cho nhân viên mang lại hiệu kinh tế cao, giúp cho nhân viên kế toán cung cấp thông tin nhanh chóng, nâng cao chất lượng kinh tế Hình thức kế - toán Công ty có ưu điểm sau: Công ty tiến hành kế toán phần mềm máy vi tính theo hình thức CTGS với đầy đủ sổ theo luật định, nhờ việc kiểm tra, đối chiếu sổ sách thực thường xuyên, với nhiều cách Rất thích hợp với điều kiện KD công ty - Hình thức ghi chép đơn giản, kết cấu dễ ghi, dễ đối chiếu số liệu, từ làm tăng hiệu công tác kế toán - Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình công ty tiến hành SXKD với quy mô lớn nên việc sử dụng hình thức CTGS phù hợp đơn giản dễ đối chiếu, kiểm tra Kế toán tổng hợp tập hợp chứng từ gốc, theo định kỳ 3,5,7,… ngày tiến hành phản ánh vào Sổ Cái tài khoản có liên quan, thời gian định kỳ tuỳ thuộc vào tháng (tháng có nhiều hay nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Nhờ có phần mềm kế toán nên công tác phản Trang 54 ánh nghiệp vụ nhanh tiết kiệm nhiều thời gian Việc lập sổ chi tiết, sổ Cái nhanh chóng dễ dàng cần đến Tổ chức công tác kế toán Công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế toán Mọi phần hành công tác kế toán có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy Đội ngũ quản lý Công ty nói chung phận kế toán nói riêng động sáng tạo, có trình độ kiến thức để xây dựng mô hình quản lý kinh tế, chủ động việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Trình độ chuyên môn nhân viên phòng kế toán tốt, bố trí phù hợp với lực người, có mối quan hệ chặt chẽ với Phòng kế toán có nhân viên có lực nghiệp vụ chuyên môn cao, động công việc, phân công phụ trách số công việc cụ thể, việc hạch toán ban đầu kiểm tra chứng từ cách hợp pháp, hợp lệ, tiến hành cẩn thận, xác có hợp lý tránh sai sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các nhân viên kế toán tập trung vào phòng kế toán nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ kịp thời Môi trường làm việc có khoa học tạo điều kiện xử lý số liệu nhanh chóng, kịp thời, nhịp nhàng, trôi chảy Với lực lượng nhân viên hành qua đào tạo có hệ thống trường Đại học, Cao đẳng việc nâng cao bổ sung kiến thức cho công ty có nhiều điều kiện thuận lợi so với lực lượng lao động có trình độ thấp Họ nhạy bén trước thay đổi thị trường, chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng kinh doanh có hiệu 3.3.1 Nhận xét công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần cấp nước Quảng Bình Ưu điểm Vốn tiền yếu tố quan trọng doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Trên sơ phân tích vốn tiền - Công ty, ta nhận thấy rằng: Công ty xây dựng máy kế toán phù hợp với công ty, việc quản lý hạch toán vốn tiền đảm bảo phản ánh xác vào sổ có liên quan Trang 55 Tình hình luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ chế độ kế - toán hành Qua trình tổ chức nghiệp vụ kế toán vốn tiền, nghiệp vụ kế - toán phát sinh giải nhanh chóng, kịp thời xác Trình độ cán kế toán có lực quản lý, phản ánh ghi chép cách xác, trung thực, khách quan tuân thủ chế độ quy định Nhược điểm - Do đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị không ổn định, có lúc có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại - Hiện công ty tiến hành lập chứng từ ghi sổ vào cuối quý để ghi sổ Vì công việc phòng kế toán tập trung dồn vào cuối quý thời điểm quý công việc không nhiều Điều dẫn đến công việc kế toán không dàn vào hàng tháng Việc tổng hợp xử lý số liệu vào cuối quý lớn làm cho việc lập báo cáo kế toán tài để cung cấp thông tin bị chậm trễ Mặt khác, sức ép việc xử lý cung cấp thông tin dễ dẫn đến sai sót công việc kế toán 3.3.2 Một số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình Qua thời gian kiến tập Công ty Cổ phần Cấp nước Quảng Bình, em xin đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác kế toán công ty - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán chương trình kế toán máy nhằm quản lý xác số Bên cạnh Công ty cần phải xây dựng chương trình kế toán thống máy vi tính nhằm tự động hoá mức độ cao công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán vốn tiền nói riêng Trang 56 - Để đảm bảo kịp thời công tác hạch toán kế toán, yêu cầu đặt giảm bớt khối lượng công việc kế toán vào cuối quý, hạn chế sai sót trình tổng hợp, xử lý thông tin kế toán cung cấp kịp thời chứng từ kế toán Muốn vậy, theo em công ty cần có quy định hàng tháng phải lập chứng từ ghi sổ lần nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh - Khi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình sản tài khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu tiền - Về công tác kế toán, Công ty áp dụng đắn quy định chế độ kế toán hành như: tổ chức kiểm tra công tác kế toán, hệ thống sổ sách kế toán, lưu trữ chứng từ, phù hợp với thực tiễn kinh doanh Công ty Các báo cáo kế toán phản ánh xác thực tế tình hình kế toán tài Công ty, cung cấp thông tin kịp thời, giúp xây dựng phương án kinh doanh có hiệu tương lai - Trước kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa thiếu, phải báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét giải - Công ty nên quan hệ chặt chẽ với Ngân hàng để vay vốn đền bù Tạo điều kiện thuận lợi để thu hút thành phần kinh tế đầu tư vào dự án huy động vốn Phối hợp với ban ngành chức Thành Phố để đẩy mạnh tiến độ đầu tư kỹ thuật hạ tầng thiết yếu như: cấp điện, cấp nước, chấn chỉnh thật tốt để làm công tác dịch vụ hỗ trợ đầu tư Trang 57 Trang 58 KẾT LUẬN Mỗi doanh nghiệp khác có đặc điểm sản xuất kinh doanh khác Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà kế toán chọn hình thức ghi sổ kế toán cho phù hợp Việc tổ chức ghi sổ kế toán công việc có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý sản xuất doanh nghiệp hay nhằm thiết lập mối quan hệ kế toán hệ thống phương pháp hạch toán kế toán,…Mỗi hình thức ghi sổ có ưu nhược điểm định nên doanh nghiệp sở hữu đội ngũ kế toán giỏi, biết lựa chọn hình thức ghi sổ tốt điều kiện tiên giúp nâng cao tính cạnh tranh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần cấp nước Quảng Bình, em tìm hiểu thực tế tình hình hạch toán Vốn tiền trình tự ghi sổ kế toán giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức lý thuyết vận dụng vào thực tế Tuy nhiên hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn nên viết không tránh khỏi nhiều sai sót, em mong thầy cô, anh chị phòng kế toán nhận xét hướng dẫn thêm để em hoàn thành báo cáo tốt Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo nhiệt tình, cặn kẽ thầy Đặng Hữu Khánh Trung Và em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình tất nhân viên Công ty, đặc biệt nhân viên Phòng Kế toán giúp em hoàn thành viết Trang 59 Trang 60 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .. .Báo cáo tốt nghiệp 2.3 Thực trạng công tác kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần Cấp Nước Quảng Bình ... tiền Vốn tiền doanh nghiệp toàn tài sản lưu động có chức làm vật ngang giá chung mối quan hệ trao đổi mua bán doanh nghiệp với đơn vị cá nhân khác Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp sử dụng 1.1.2... bình quân sau lần nhập Thực nguyên tắc việc hạch toán vốn tiền giúp doanh nghiệp quản lý tốt loại vốn tiền Đồng thời doanh nghiệp chủ động kế hoạch thu, chi sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình