Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế tỉnh Bình Định

Header Page of 145 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THỊ THANH THỦY QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng – 2014 Footer Page of 145 Header Page of 145 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN MẠNH TOÀN Phản biện 1: PGS TS LÊ THẾ GIỚI Phản biện 2: TS TRẦN HỮU LÂN Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kinh tế họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng 01 năm 2014 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin học liệu – Đại học Đà Nẵng - Thư viện Trường Đại học Kinh tế – Đại học Đà Nẵng Footer Page of 145 Header Page of 145 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Luật Quản lý thuế đời có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 làm thay đổi chế quản lý thuế trước đây, trao quyền chủ động cho NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Quản lý thuế chức quan trọng công tác kiểm soát Nhà nước, thực Hệ thống thu thuế Nhà nước Thuế nguồn thu quan trọng Nhà nước Đối với thuế thu nhập cá nhân bắt đầu áp dụng từ năm 1991 sau Chủ tịch nước ký lệnh công bố Pháp lệnh Thuế thu nhập người có thu nhập cao Để phù hợp với điều kiện giai đoạn từ đến Pháp lệnh nhiều lần sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN thông qua có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 Vì vậy, việc tăng cường quản lý thu thuế, đặc biệt hoạt động quản lý thu thuế TNCN phải xem trọng Xuất phát từ thực tế, giác độ quản lý để góp phần đẩy mạnh công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, nhằm chống lại nạn thất thu thuế thu nhập cá nhân tăng ngân sách nhà nước, lý đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Định” lựa chọn để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Trên sở lý luận công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Thông qua báo cáo, số liệu tình hình quản lý thuế TNCN qua năm để phân tích, đánh giá từ đưa giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế TNCN, tăng cường chống thất thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định Đối tượng phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu Footer Page of 145 Header Page of 145 Công tác Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân b Phạm vi nghiên cứu Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Định trực tiếp quản lý Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp nghiên cứu thực tế, sử dụng số liệu thu thập Cục Thuế tỉnh Bình Định thông qua so sánh, phân tích, đối chiếu thống kê trình nghiên cứu để khảo sát thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN Bố cục đề tài Ngoài mở đầu, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng biểu tài liệu tham khảo, luận văn chia làm chương sau: Chương 1: Những vấn đề quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Định Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Định Tổng quan tài liệu nghiên cứu Footer Page of 145 Header Page of 145 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNCN a Khái niệm thuế TNCN Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập nhận từ nhiều nguồn khác cá nhân xã hội, thời kỳ định (thường năm) b Đặc điểm thuế TNCN c Vai trò thuế TNCN - Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước - Góp phần thực công xã hội - Điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm - Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp - Góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác - Góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung thuế Thu nhập cá nhân a Đối tượng nộp thuế Thuế TNCN thuộc loại thuế trực thu nên đối tượng chịu thuế đồng thời đối tượng nộp thuế Theo Luật thuế TNCN đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam b Phương pháp tính thuế TNCN c Xác định thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế v Thu nhập chịu thuế: Thu nhập từ kinh doanh; Thu nhập từ tiền lương, tiền công; Thu nhập từ đầu tư vốn; Thu nhập từ quyền; Thu Footer Page of 145 Header Page of 145 nhập từ nhượng quyền thương mại; Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý Nhà nước; Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý Nhà nước v Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ khoản khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc, khoản giảm trừ gia cảnh, khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học d Các khoản thu nhập miễn thuế, giảm thuế Thu nhập giảm thuế: Căn Điều Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp đ Các khoản giảm trừ Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công người nộp thuế cá nhân cư trú 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế TNCN Quản lý thuế TNCN tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước trình tính thu thuế TNCN để thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu nhà nước đặt 1.2.2 Vai trò quản lý thuế Thu nhập cá nhân Quản lý thuế TNCN công cụ cần thiết để Footer Page of 145 Header Page of 145 thực kiểm soát thu nhập người dân, thực công xã hội, quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 1.3.1 Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, tính thuế nộp thuế - Đăng ký thuế: Việc đăng ký thuế quan trọng có ý nghĩa công tác quản lý thuế TNCN Bước đầu để quản lý thuế TNCN việc cấp MST cá nhân cho đối tượng nộp thuế TNCN MST gắn liền với cá nhân đến suốt đời cấp mã số - Kê khai thuế, tính thuế · Đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công áp dụng biểu thuế lũy tiến phần · Đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, tiền quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế, quà tặng áp dụng theo biểu thuế toàn phần - Nộp thuế: Hàng tháng (hoặc quý) quan chi trả thu nhập có trách nhiệm tính khấu trừ số thuế TNCN phải nộp NNT nộp vào NSNN theo quy định thời hạn nộp tiền - Ấn định thuế: Trong trường hợp NNT không nộp hồ sơ khai thuế nộp hồ sơ khai thuế kê khai không trung thực bị CQT phát bị ấn định số thuế phải nộp 1.3.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Người nộp thuế hoàn lại số tiền thuế nộp số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp; có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế hay theo định quan nhà nước có thẩm quyền 1.3.3 Kiểm tra thuế, tra thuế Kiểm tra thuế, tra thuế nội dung quan trọng công tác quản lý thu thuế nhằm đảm bảo sách thuế thi hành Footer Page of 145 Header Page of 145 cách nghiêm minh, chặt chẽ 1.3.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế Khi phát NNT có hành vi vi phạp pháp luật thuế quan thuế xử lý kịp thời, công minh, triệt để theo quy định pháp luật 1.3.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế Trong trình thực thủ tục hành thuế tổ chức, cá nhân có quyền đề nghị quan thuế quan có thẩm quyền xem xét lại định quan thuế, hành vi hành công chức thuế có cho định hay hành vi gây bất lợi, xâm phạm quyền lợi ích 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 1.4.1 Nhân tố từ quan Thuế Việc định thành công hoạt động quản lý thu thuế TNCN vấn đề người Việc phân công, bố trí cán thuế gữa phận chưa đồng dẫn đến nhiều chức chồng chéo 1.4.2 Nhân tố từ quan quản lý Nhà nước Cơ chế sách phải đảm bảo lợi ích hài hòa cá nhân nộp thuế, động viên khuyến khích cá nhân làm giàu đáng nguồn lực đảm bảo, công tác quản lý thu thuế TNCN thực xuyên suốt trình 1.4.3 Nhân tố từ người nộp thuế Trình độ, nhận thức người dân tác động mạnh mẽ đến ý thức chấp hành pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng Khi người dân có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ tự giác kê khai, nộp thuế Hành vi trốn thuế xảy Chính vậy, công tác quản lý thu thuế tra thuế gặp nhiều thuận lợi đạt kết tốt Footer Page of 145 Header Page of 145 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1 VỊ TRÍ ĐỊA LÝ, ĐẶC ĐIỂM CÁC DOANH NGHIỆP ĐÓNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.1.1 Vị trí địa lý tỉnh Bình Định Bình Định tỉnh duyên hải miền Trung Tổ quốc Việt Nam Lãnh thổ tỉnh trải dài 110 km theo hướng Bắc - Nam, có chiều ngang hẹp trung bình 55 km (chỗ hẹp 50 km, chỗ rộng 60 km) Diện tích tự nhiên toàn tỉnh 6.025 km2 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp đóng địa bàn tỉnh Bình Định ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN 2.2 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.2.1 Mô hình tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Bình Định Thực Quyết định số 108/2009/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Để thực nhiệm vụ quản lý thu ngân sách địa bàn tỉnh, Cục thuế tỉnh Bình Định tổ chức theo máy trực tuyến bao gồm Cục trưởng, Phó cục trưởng, 11 phòng chức chi cục cấp huyện, thành phố trực thuộc Cục Thuế tỉnh Footer Page of 145 Header Page 10 of 145 CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng thuế tổng Phòng Phòng Phòng Hành Kê quản Phòng Tổ tuyên Thu hợp khai Kiểm kiểm lý thu Tin chức truyền Tài vụ kế tra tra nợ nhập nghiệp tra nội học cán hỗ cá vụ dự toán Ấn thuế thuế cưỡng trợ nhân toán thuế chế Hình 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Văn phòng Cục Thuế tỉnh Bình Định * 11 Chi cục Thuế cấp huyện, thành phố trực thuộc Cục Thuế tỉnh Bình Định 2.2.2 Kết thực dự toán thu ngành thuế tỉnh Bình Định Trong năm qua tình hình thu thuế TNCN gặp nhiều khó khăn đạo lãnh đạo Cục thuế nỗ lực toàn thể cán công chức Cục Thuế tỉnh Bình Định đạt kết khả quan Footer Page 10 of 145 Header Page 12 of 145 10 Nhìn qua bảng 2.5 hình 2.5 cho thấy tình hình dự toán thu thuế TNCN qua năm tăng lên dự toán số thu thực Tuy nhiên, kết thực so với dự toán có tỷ lệ giảm xuống Nguyên nhân tình hình kinh tế khó khăn đồng thời Quốc hội ban hành số sách miễn, giảm thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân Bảng 2.6: Kết thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định Đơn vị tính: triệu đồng, % So sánh (%) Năm Dự toán Thực Dự toán Năm trước 2009 45.700 48.600 106,4 2010 64.600 68.325 105,8 140,6 2011 90.100 93.200 103,4 136,4 2012 105.700 109.822,3 103,9 117,8 Nguồn: Phòng QL thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định Kết thu năm cho thấy số thu thuế TNCN tăng cao qua năm so với dự toán có giảm so với năm trước nguyên nhân chủ yếu nhờ sách thuế TNCN sửa đổi bổ sung, tháo gỡ kịp thời khó khăn vướng mắc, bảo đảm phù hợp với thực tiễn sách tiền lương điều chỉnh dần nâng cao thu nhập cho người lao động 2.3.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Định a Quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế - Quản lý đăng ký thuế, cấp MST - Quản lý kê khai thuế: Footer Page 12 of 145 11 Header Page 13 of 145 - Nộp thuế: Tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực khấu trừ thuế TNCN có trách nhiệm nộp tiền thuế TNCN phát sinh cho CQT hàng tháng chậm ngày 20 tháng tiếp sau quý chậm ngày 30 tháng tiếp sau theo thời hạn quy định nộp tiền thuế b Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Thủ tục hoàn thuế: Cá nhân có số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp; Cá nhân nộp thuế có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế Việc giải hồ sơ hoàn thuế TNCN cho NNT Cục Thuế tỉnh Bình Định thực theo bước sau: Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế TNCN NNT Bước 2: Phân loại hồ sơ hoàn thuế Bước 3: Giải hồ sơ hoàn Bước 4: Đề xuất hoàn thuế Thủ tục hoàn thuế GTGT Cục thuế tỉnh Bình Định trình bày hình 2.7: Người nộp thuế (1) Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ (2) Phòng QLT TNCN (3) Kho bạc (4) Phòng HC-NSTV-AC Bộ phận văn Hình 2.7: Sơ đồ hoàn thuế TNCN Footer Page 13 of 145 Phòng Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán Header Page 14 of 145 12 c Quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Quản lý nợ thuế khâu quy trình quản lý thuế thực theo quy trình quản lý nợ thuế Phòng QLN vào số liệu trang mạng nội nhắc nhở, đôn đốc NNT nộp thuế phát sinh, lập sổ theo dõi nợ thuế theo NNT để phản ảnh tình hình nợ thuế NNT d Kiểm tra, tra thuế Kiểm tra, tra thuế công cụ quan trọng để quản lý thu thuế TNCN theo chế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước quan thuế thể qua hình 2.9 Mục tiêu nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời tổ chức, cá nhân có hành vi gian lận, trốn thuế đ Xử lý vi phạm pháp luật thuế Căn vào trường hợp vi phạm xử lý vi phạm quy định Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế e Công tác tuyên truyền hỗ trợ Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế quan tâm trọng với nhiều hình thức phong phú, nội dung cụ thể, đa dạng giúp cho NNT hiểu việc thực nghĩa vụ thuế Bên cạnh đó, Cục Thuế phân công cán có lực nghiệp vụ giỏi làm nhiệm vụ hướng dẫn làm thủ tục hành thuế, kê khai nộp thuế, tư vấn, hỗ trợ giải đáp thắc mắc cho NNT Các hình thức tuyên truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Bình Định thể qua bảng 2.8 sau: Footer Page 14 of 145 13 Header Page 15 of 145 Bảng 2.10: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngành thuế tỉnh Bình Định Tin, Năm bài, phóng Tờ rơi 2009 Panô, áp Hỗ trợ Hỗ Hội phích qua điện trợ nghịv (mới, sửa thoại, tập chữa, thay CQT, văn huấn, thế) email đối thoại 300 100.000 150 5.511 246 17 2010 1.300 81.243 571 28.055 820 165 2011 760 79.731 347 11.731 113 82 2012 476 65.000 900 3.787 71 22 (Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác ngành Thuế) g Chính sách nhân Là toàn sách quản lý nhân sự; qui hoạch, cán lãnh đạo chế độ đãi ngộ, khen thưởng, kỷ luật theo văn qui định Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 2.4.1 Kết đạt Qua công tác quản lý thuế theo mô hình chức gắn liền với chế tự khai tự nộp, Cục thuế tỉnh Bình Định đạt kết sau: Cục Thuế tuân thủ bước theo quy trình quản lý thuế Cục Thuế triển khai nghiêm túc các văn quy phạm pháp luật thuế TNCN sách thu thuế đến với doanh nghiệp Cục Thuế xây dựng, tổ chức thực dự toán thu thuế TNCN kịp thời theo quy định Footer Page 15 of 145 Header Page 16 of 145 14 Tổ chức quản lý thu thuế TNCN từ khâu đăng ký thuế, cấp MST, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế hoàn thuế Thực tốt công tác tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT qua điện thoại, CQT, văn bản, hội nghị, tập huấn Công tác tin học ứng dụng vào công tác quản lý thuế bước thực hiện đại hóa ngành thuế Đội ngũ cán quản lý thu thuế đào tạo, bồi dưỡng 2.4.2 Hạn chế * Bên cạnh kết đạt công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định có hạn chế sau: - Về công tác cấp MST TNCN - Quy trình quản lý thu thuế - Công tác kiểm tra, tra - Các thủ tục kiểm soát thuế: Trên thực tế quy trình quản lý thu thuế chưa xóa bỏ triệt để chế độ chuyên quản thuế Bên cạnh đó, quy trình quản lý thu thuế chưa có quy định rõ ràng việc phối hợp Cơ quan Thuế địa phương khác nên trường hợp doanh nghiệp hoạt động địa bàn nhiều tỉnh phải kê khai đăng kýà nộp thuế riêng biệt tỉnh, gặp nhiều khó khăn việc kê khai, nộp thuế, có doanh nghiệp lợi dụng điểm để trốn thuế Đây vướng mắc việc thực quy trình quản lý thu thuế cần phải khắc phục nhằm nâng cao hiệu kiểm soát nguồn thu, nguồn thu từ thuế TNCN * Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNCN Mỗi nhân tố chịu ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực tới công tác - Đối với quan quản lý nhà nước Footer Page 16 of 145 Header Page 17 of 145 15 Luật thuế TNCN dẫn đến việc nắm bắt sách NNT hạn chế Các văn pháp luật chồng chéo với gây cho NNT khó hiểu nhầm lẫn Chính sách thuế TNCN thiếu đồng bộ, số trường hợp chưa rõ ràng gây khó khăn việc hướng dẫn thực Thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng hiệu quan chức với CQT việc cung cấp thông tin biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN - Đối với quan thuế Hiện quan thuế quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp yêu cầu nguồn lực dành cho công tác quản lý chưa đáp ứng Hệ thống sở liệu NNT phân tán nên việc khai thác, sử dụng phục vụ công tác quản lý hạn chế Công tác tuyên truyền hỗ trợ cho NNT có triển khai rộng rãi chưa thường xuyên, liên tục Lực lượng cán tra, kiểm tra so với yêu cầu - Đối với người nộp thuế Người nộp thuế người đóng vai trò quan trọng việc thực thi sách pháp luật thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Trình độ hiểu biết thuế, ý thức chấp hành Luật thuế, Pháp lệnh thuế người dân nhiều hạn chế, hiểu chưa rõ, chưa sâu dẫn đến tình trạng kê khai không đúng, trốn thuế, gian lận thuế đồng thời nhiều trường hợp thờ ơ, không đồng tình Footer Page 17 of 145 16 Header Page 18 of 145 CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 3.1.1 Mục tiêu 3.1.2 Yêu cầu đổi công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế mang lại cho đất nước nhiều lợi ích kinh tế Hệ thống thuế tiếp tục cải cách phù hợp với tình hình đất nước cam kết quốc tế; đơn giản hóa sắc thuế; bước áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt đầu tư nước nước ngoài; đại hóa công tác quản lý thuế Vì vậy, đòi hỏi công tác thuế phải cải cách toàn diện phương pháp quản lý, thủ tục hành sách Đồng thời, khắc phục hạn chế công tác quản lý thuế, đảm bảo thực thi tốt Luật thuế TNCN tăng cường quản lý thuế TNCN giai đoạn điều tất yếu 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH ĐỊNH 3.2.1 Hoàn thiện số điểm quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân - Về công tác cấp MST: Cần tiếp tục đôn đốc, tuyên truyền tất tổ chức chi trả thu nhập địa bàn thực việc kê khai đăng ký MST cho công nhân viên không phân biệt có thu nhập đến mức chịu thuế hay chưa đến mức chịu thuế Đồng thời, vào hồ sơ Footer Page 18 of 145 Header Page 19 of 145 17 khai giảm trừ người phụ thuộc NNT Cục Thuế cấp MST TNCN cho người phụ thuộc, điều giúp cho việc quản lý kê khai người phụ thuộc chặt chẽ tránh trường hợp kê khai trùng lắp - Quản lý cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân: Cần phải có quy định cụ thể việc quản lý, cấp, phát xử lý nghiêm việc sử dụng biên lai chứng từ khấu trừ thuế bừa bãi, không gây thất thoát tiền thuế - Ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế: Cục Thuế tỉnh Bình Định cần xây dựng chương trình quản lý chi tiết NNT, đảm bảo cá nhân có thu nhập kê khai thu nhập người phụ thuộc không bị trùng lặp địa phương 3.2.2 Hoàn thiện nội dung tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân - Quản lý chất lượng cán tra, kiểm tra: Đội ngũ cán thuế nhân tố quan trọng công tác quản lý thu thuế Để thực mục tiêu nhiệm vụ công tác quản lý thu thuế cần phải nâng cao lực cán làm công tác tra, kiểm tra nguồn nhân lực phân bổ ít, kiến thức chuyên môn kỹ chưa cao - Quản lý khâu tra, kiểm tra cán lĩnh vực thuế TNCN: Đối với cán thuế quản lý thuế TNCN cần phải soát tất đối tượng để từ xây dựng chương trình tra, kiểm tra; xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra sở lý luận, thực tiễn tra, kiểm tra, tổng hợp tất nghiệp vụ, bước cụ thể cho hình thức, loại hình kiểm tra, xác định hành vi vi phạm, kinh nghiệp phát hành vi, NNT, hướng xử lý biện pháp ngăn ngừa xử lý sau tra, kiểm tra Xây dựng chương trình tra, kiểm tra máy tính theo dõi theo khoản thu nhập, sử dụng tiêu thức để phân tích công việc đòi hỏi phải sử dụng hồ sơ khai thuế NNT nộp cho CQT Footer Page 19 of 145 Header Page 20 of 145 18 - Hoàn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế để giảm bớt công việc trình tra, kiểm tra: tránh nhầm lẫn, chồng chéo chức năng, nhiệm vụ phận tra, kiểm tra, cần phải xác định mối liên hệ tra, kiểm tra điều tra thuế - Xây dựng quy trình tra doanh nghiệp có số lượng lao động lớn - Xây dựng quy trình đối chiếu quản lý thuế TNCN quản lý sắc thuế có liên quan 3.2.3 Tăng cường công tác tuyên truyền sách thuế Việc tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành công hay không sách thuế vào thực tiễn sống vào lòng người Dù sách thuế hoàn thiện đến đâu chủ thể quan hệ thuế không năm bắt quy định cụ thể văn quy phạm pháp luật thuế sách thuế tính khả thi Việc tuyên truyền phổ biến, giáo dục pháp luật thuế truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích với tất đối tượng nộp thuế, cán thuế người chịu thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật văn hướng dẫn áp dụng luật thuế Đa dạng hoá hình thức tuyên truyền, cho dễ hiểu, dễ thực dễ tiếp cận Nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ CQT; mở rộng tư vấn giải đáp sách thuế qua mạng điện tử, qua hệ thống trả lời điện thoại tự động, qua đường dây nóng 3.2.4 Tăng cường quản lý thuế khoản thu nhập cá nhân - Về nguồn hình thành thu nhập chịu thuế: Thực tế cho thấy Footer Page 20 of 145 Header Page 21 of 145 19 nguồn hình thành thu nhập chịu thuế đa dạng phức tạp Đề xuất giải pháp tăng cường tuyên truyền đối tượng có thu nhập cao nhiều nơi CQT khó quản lý để thu thuế nên cập nhật nối mạng phạm vi toàn quốc Tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác nhận thu nhập bên có liên quan việc kê khai nộp thuế TNCN, từ giảm thiểu tình trạng kê khai thiếu thu nhập chịu thuế gây thất thu thuế TNCN - Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Để tránh tình trạng lợi dụng việc xác định giá vốn không xác định giá vốn, gây khó khăn cho NNT TNCN chuyển nhượng bất động sản Đề nghị giải pháp nên thống lại mức thuế suất 2% theo giá chuyển nhượng không thấp giá quy định UBND tỉnh - Về khoản thu nhập miễn thuế thu nhập chuyển nhượng đất với nhà người có nhà lãnh thổ Việt Nam Vì vậy, NNT chuyển nhượng bất động sản lợi dụng kê khai có nhà, đất lãnh thổ Việt Nam để miễn thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản, dẫn đến hành vi trốn thuế TNCN Đề nghị cần tăng cường nhập cở sở liệu quyền sử dụng đất 63 tỉnh thành để chống hành vi trốn thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản 3.2.5 Quản lý thuế việc kê khai giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc Các khoản GTGC cần sát với thực tế cần thay đổi theo tình hình lạm phát xã hội, giúp cho sống người dân không ảnh hưởng sau nộp thuế TNCN tình trạng Việc quản lý xác vấn đề GTGC cho người phụ thuộc khó khăn, từ đó, gây thất thu thuế TNCN Việc kê khai GTGC chủ yếu Footer Page 21 of 145 Header Page 22 of 145 20 dựa vào ý thức đối tượng nộp thuế Điều tạo khe hở việc kê khai số người phụ thuộc Vì vậy, tuyên truyền nâng cao ý thức tự giác cho NNT Thực tế cho thấy, nhiều địa phương nhận số đơn đề nghị xác nhận đối tượng cư trú có trách nhiệm nuôi dưỡng người phụ thuộc địa phương khác (ông, bà, cháu… quê), họ xác định mối quan hệ người phụ thuộc sống tỉnh khác người dân cư trú địa bàn, biết có người dân cư trú địa bàn có trách nhiệm nuôi dưỡng người sống tỉnh khác hay không, dẫn tới tình trạng nơi chứng nhận hết cách dễ dàng Để hạn chế việc đối tượng giảm trừ kê trùng nhiều lần, đề nghị cần sửa đổi bổ sung quy định cấp MST cho đối tượng phụ thuộc để cập nhật thông tin thuận tiện cho việc xác nhận giám sát việc hành thu thuế TNCN Các MST NNT người phụ thuộc cập nhật nối mạng phạm vi toàn quốc Tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác nhận thực bên có liên quan việc kê khai nộp thuế TNCN, từ giảm thiểu tình trạng tính trùng, gây thất thu thuế TNCN gây thời gian phiền toái cho NNT TNCN Vì vậy, ngành thuế cần phải hoàn thiện hệ thống lưu trữ liệu nhằm phục vụ công tác quản lý thuế TNCN hiệu quả, khắc phục tình trạng gian lận việc kê khai GTGC NNT 3.2.6 Thanh toán không dùng tiền mặt Phương thức toán chủ yếu NNT ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế tra, kiểm tra thuế Quản lý thuế TNCN khó khăn phức tạp chủ yếu khâu quản lý thu nhập đối tượng Nếu khoản thu nhập toán qua hệ thống ngân hàng hình thức tài khoản séc cá nhân thuận tiện cho quan thuế việc giám sát Footer Page 22 of 145 Header Page 23 of 145 21 Đẩy mạnh việc phát triển toán không dùng tiền mặt khu vực công Đẩy mạnh việc phát triển toán không dùng tiền mặt khu vực doanh nghiệp Có kế hoạch cụ thể để đẩy mạnh việc phát triển toán không dùng tiền mặt khu vực dân cư đồng thời phát triển phương tiện, dịch vụ toán không dùng tiền mặt trung tâm thương mại, dịch vụ, khách sạn, nhà hàng Tuyên truyền hình thức toán không dùng tiền mặt phương tiện thông tin đại chúng báo, đài nhằm phổ biến kiến thức toán không dùng tiền mặt để nâng cao ý thức người dân Gấp rút hoàn thiện khuôn khổ pháp lý hoạt động toán không dùng tiền mặt Nhà nước cần ban hành quy định chặt chẽ để giao dịch toán phải thông qua hệ thống ngân hàng từ thu nhập tổ chức, cá nhân thông qua hệ thống ngân hàng giúp cho quan thuế có điều kiện quản lý làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế 3.2.7 Nâng cao lực đội ngũ cán thuế Bộ máy thu thuế muốn vận hành tốt không tổ chức khoa học mà phải phân phối lực lượng cán thuế vào vị trí cách hợp lý theo yêu cầu, nhiệm vụ cụ thể mục tiêu hệ thống Đồng thời công tác tổ chức định hướng, biện pháp xây dựng lực lượng cán thuế vừa giỏi nghiệp vụ, vừa có phẩm chất trị, đạo đức tốt, có ý thức tổ chức kỷ luật tốt Một số công việc cần thực sau: Xây dựng bảng tiêu chuẩn cho cán thực theo công việc cụ thể; Xây dựng nhu cầu lực cho chức danh công việc Rà soát đánh giá cán theo bảng tiêu chuẩn; xếp, bố trí nhân vào vị trí tác nghiệp; Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi Footer Page 23 of 145 Header Page 24 of 145 22 dưỡng năm chiến lược đào tạo cán đến năm 2020; Quản lý thuế TNCN nhiệm vụ riêng Phòng mà trách nhiệm chung hệ thống thuế Tuy nhiên, số lượng cán bố trí phòng không đáp ứng yêu cầu quản lý, kiểm tra, kiểm soát thuế TNCN 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Chính phủ Cần xây dựng hệ thống sách thuế TNCN cách chặt chẽ, dễ hiểu dễ thực Khi ban hành sách pháp luật thuế cần phải nghiên cứu cách kỹ càng, phù hợp với điều kiện thực tiễn đất nước, điều kiện kinh tế người dân Hạn chế việc sửa đổi, bổ sung nhiều vừa gây khó khăn cho NNT, vừa gây khó khăn cho CQT việc thực thi pháp luật thuế 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Đề nghị điều chỉnh, sửa đổi chức số phòng tránh trường hợp chồng chéo kiêm nhiệm chức công tác QLT; Sớm xây dựng triển khai chương trình ứng dụng tin học vào công tác quản lý thu thuế TNCN nhằm phục vụ tốt cho công tác Bên cạnh đó, kết nối thông tin số liệu toàn ngành thu nhập, toán cá nhân, đơn vị chi trả thu nhập để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra, xác định thu nhập kê khai giảm trừ người phụ thuộc CQT nhằm phát sớm hành vi gian lận NNT 3.3.3 Đối với quan, đơn vị chi trả thu nhập Tăng cường trách nhiệm công tác phân công kê toán theo dõi kê khai, khấu trừ, QTT TNCN, hướng dẫn đối tượng nộp thuế TNCN theo đăng ký kê khai người phụ thuộc để GTGC theo đối tượng quy định; đồng thời xác định khoản thu nhập chịu thuế cá nhân nộp thuế theo quy định hành Footer Page 24 of 145 23 Header Page 25 of 145 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNCN nói riêng hướng tới xã hội công bằng, dân chủ Với việc thực đề tài “Quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Bình Định” hoàn thành số nội dung sau: Thứ nhất, Nghiên cứu vấn đề trọng tâm thuế TNCN quản lý thu thuế TNCN Thứ hai, Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định, từ rút ưu điểm hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN Thứ 3, Với định hướng số giải pháp đưa ra, luận văn đưa giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Bình Định tốt hơn, cụ thể: - Giải pháp hoàn thiện số điểm quy trình quản lý thuế thu nhập cá nhân; - Giải pháp hoàn thiện nội dung tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân; - Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền sách thuế; - Giải pháp tăng cường quản lý thuế khoản thu nhập cá nhân; - Giải pháp quản lý thuế việc kê khai giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc; - Giải pháp toán không dùng tiền mặt; - Giải pháp nâng cao lực đội ngũ cán thuế - Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế quan, đơn vị chi trả thu nhập góp phần tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN đạt hiệu hoàn thiện Footer Page 25 of 145 Header Page 26 of 145 24 Tuy nhiên, với hiểu biết kinh nghiệm có hạn tác giả, luận văn tránh khỏi thiếu sót hạn chế định Tác giả mong nhận nhiều thông cảm góp ý từ thầy cô giáo để luận văn hoàn chỉnh nhằm đóng góp phần nhỏ cho công tác quản lý thu thuế TNCN Footer Page 26 of 145 ... đề quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thu tỉnh Bình Định Chương 3: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục. .. cao thu nhập cho người lao động 2.3.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thu tỉnh Bình Định a Quản lý đăng ký thu , kê khai thu nộp thu - Quản lý đăng ký thu , cấp MST - Quản lý kê khai thu :... công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, nhằm chống lại nạn thất thu thuế thu nhập cá nhân tăng ngân sách nhà nước, lý đề tài: Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thu tỉnh Bình Định lựa