Quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Nghệ An

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Error! Bookmark not defined 1.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế TNCNError! Bookmark not defined 1.1.2 Vai trò thuế TNCN Error! Bookmark not defined 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN Error! Bookmark not defined 1.2.2 Nội dung thuế TNCN Error! Bookmark not defined 1.2.3 Nội dung quản lý thuế TNCN Error! Bookmark not defined 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Error! Bookmark not defined 1.3.1 Nhân tố chủ quan Error! Bookmark not defined 1.3.2 Nhân tố khách quan Error! Bookmark not defined CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NGHỆ AN Error! Bookmark not defined 2.1 Tổng quan cục thuế nghệ an Error! Bookmark not defined 2.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.1.2 Khái quát công tác quản lý thuế Cục thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined 2.1.3 Kết thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ AnError! Bookmark not defined 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhậ̣p cá nhân t rên địa bàn tỉnh nghệ an Error! Bookmark not defined 2.2.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Error! Bookmark not defined 2.2.2 Quản lý đăng ký thuế , kê khai thuế , nộp thuếError! Bookmark not defined 2.2.3 Quản lý thông tin người nộp thuế Error! Bookmark not defined 2.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Error! Bookmark not defined 2.3 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh nghệ an Error! Bookmark not defined 2.3.1 Những kết đạt Error! Bookmark not defined 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân Error! Bookmark not defined CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở NGHỆ AN Error! Bookmark not defined 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN cục thuế Nghệ An Error! Bookmark not defined 3.1.1 Định hướng chung Error! Bookmark not defined 3.1.2 Định hướng phát triển kinh tế xã hội đến năm 2010 tầm nhìn 2015 địa bàn tỉnh Nghệ An Error! Bookmark not defined 3.1.3 Định hướng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ An Error! Bookmark not defined 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ An Error! Bookmark not defined 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNTError! Bookmark not defined 3.2.2 Tăng cường công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuếError! Bookmark not defined 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm tra toán thuế NNT Error! Bookmark not defined 3.2.5 Chú trọng công tác đào tạo chuyên môn cũng nh đa ̣o đ ức nghề nghiê ̣p cho cán bô ̣ thuế Error! Bookmark not defined 3.2.6 Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuếError! Bookmark not defined 3.3 Kiến nghị Error! Bookmark not defined 3.3.1 Đối với Bộ tài chính, Tổ ng cu ̣c thuế Error! Bookmark not defined 3.3.2 Đối với địa phương Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined TÓM TẮT LUẬN VĂN Viê ̣t Nam đã trở thành thành viên của tổ chức kinh tế thế giới WTO Xu liên minh giới đẩy mạnh với chương trình tự hoá thương mại phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu.Chính tiến trình hội nhập sâu dẫn đến việc xoá bỏ hàng rào thuế quan đối với hàng hóa nhập các nước WTO sẽ làm giảm nguồ n thu thuế từ xuấ t nhâ ̣p khẩ u, mô ̣t nguồ n thu chiế m tới 20% tổ ng thu ngân sách nhà nước thời gian qua Để bù đắp thiếu hụt đó Chính phủ cần khai thác từ nguồ n thu thuế trực thu Một công cụ hữu hiệu kể đến đó thuế TNCN, sắc thuế điều tiết trực tiếp thu nhập từng cá nhân Thuế thu nhập ngày trở thành nguồn thu quan trọng nhà nước Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế ngày cao, hội nhập phát triển, thu nhập bình quân đầu người ngày lớn khả huy động nguồn thu cho ngân sách thông qua thuế thu nhập ngày tăng Công tác quản lý thuế Ở Việt Nam nói quản lý thuế thu nhâ ̣p cá nhân địa bàn tỉnh Nghệ An nói riêng cò n nhiề u ̣n chế Nế u không nhanh chóng khắc phục hạn chế n ày ảnh hưởng đến tiến trình hội nhập thuế giới ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Xuất phát từ lý dó, Tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Nghệ An” làm Đề tài luận văn Thạc sĩ Mục đích nghiên cứu đề tài đưa điểm hạn chế công tác quản lý thuế TNCN có số kiến nghị nhỏ góp phần hoàn thiện quy trình nhằ m tăng thu ngân cho nhà nước nó i chung và cho tin̉ h Nghê ̣ An nói riêng Đồng thời để luật thuế vào đời sống cách nhanh có hiệu Đối tượng nghiên cứu nội dung thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ An Luận văn kết hợp phương pháp phân tích tổng hợp để đánh giá vấn đề quản lý thuế TNCN thực tiễn Đồng thời sử dụng biện pháp hệ thống hoá, so sánh đối chiếu Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương Chƣơng 1: Những vấn đề công tác quản lý thuế TNCN Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ An Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ An Trong chương 1, Tác giả trình bày sơ lược nội dung luật thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN Nội dung luật thuế TNCN bao gồm: Đối tượng nộp thuế; đối tượng tính thuế; Các phương pháp tính thuế; Đơn vị tính thuế Trong chương 1, Tác giả đề cập đến nội dung công tác quản lý thuế Thứ nhất, Quản lý công tác tuyên truyền phổ biến sách thuế Đây khâu nội dung quan trọng công tác quản lý thuế Việc thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tốt cầu nối dẫn đến thành công tác quản lý thuế tăng thu cho NSNN tăng thêm phần hiểu biết pháp luật thuế cho NNT.Thứ hai, Quản lý đăng ký thuế, khai thuế nộp thuế Nội dung hoạt động quản lý giúp cho quan thuế nắm bắt thông tin liên quan đến NNT, diện NNT nghĩa vụ phải nộp thuế với quan quản lý thuế; việc chấp hành nghĩa vụ kê khai thuế hàng tháng, quý thực nghĩa vụ ngân sách theo đúng quy định Thứ ba, Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chức đóng vai trò quan trọng, nhằm đốc thúc NNT nộp khoản thuế nợ vào NSNN theo quy định pháp luật Đảm bảo công xã hội nghĩa vụ NNT phát sinh nghĩa vụ thuế phải nộp thuế theo quy định Mặt khác công xã hội thể việc quan thuế có tác động kịp thời xử lý nghiêm vi phạm nghĩa vụ NSNN Thứ tư, Thanh tra kiểm tra thuế Đối với công tác quản lý thuế nói chung thì tra thuế là mô ̣t nô ̣i dung quan tro ̣ng Thanh tra thuế đươ ̣c thực hiê ̣n bởi các quan tra có chuyên ngành về thuế Đối tượng tra thuế là các tổ chức kinh tế và cá nhân có nghiã vu ̣ nô ̣p thuế thu nhâ ̣p cá nhân cho nhà nước, bao gồ m cả ngành thuế Mục tiêu việc tra đó phát hiê ̣n và xử lý các vi pha ̣m về thuế gây tổ n thấ t cho nhà nước và đảm bảo tiń h nghiêm minh cho pháp luâ ̣t Thông qua quá triǹ h tra thì quan thuế có thể phát hiê ̣n đươ ̣c những bấ t câ ̣p công tác thực hiê ̣n các chiń h sách để có đề xuất phương hướng , đồ ng thời qua các thiế u sót của đơn vi ̣có thế nhâ ̣n xét đ âu là nguyên nhân khách quan đâu là nguyên nhân chủ quan để hướng dẫn đơn vi ̣thực hiê ̣n đúng theo pháp luâ ̣t Từ đó tìm nhân tỗ có ảnh hưởng đến công tác quản lý để hướng giải thích hợp Trong chương 2, tác giả trình bày khái quát tổ chức máy hoạt động Cục thuế Nghệ An, Tác giả tập trung phân tích thực trạng quản lý thuế địa bàn tỉnh Nghệ An nói chung thuế TNCN nói riêng Trong chương tác giả thống kê số liệu liên quan đến công tác thực nhiệm vụ Cục thuế đó nhiệm vụ công tác quản lý NNT địa bàn, kết thu ngân sách nói chung thuế TNCN nói riêng 03 năm gần đây.Từ đó phân tích tỷ trọng loại thuế tổng thu ngân sách Trong chương này, tác giả tập trung phân tích thêm thực trạng công tác quản lý thuế TNCN, cụ thể Thứ nhất: đưa dẫn chứng công tác thực việc tuyên truyền phổ biến sách luật thuế TNCN đến với NNT Trong nội dung tác giả cố gắng cung cấp số liệu phản ánh tình hình thực nhiệm vụ TTHT để cán ngành cũng NNT có thông tin cụ thể luật thuế thủ tục thực đăng ký, kê khai nộp thuế Thứ hai: công tác thực việc đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế Về việc đăng ký thuế có số liệu liên quan đến công tác thực cấp MST cá nhân cho tổ chức chi trả cá nhân nộp thuế, tình hình thực kê khai thuế TNCN năm việc thực nghĩa vụ ngân sách Thứ ba: Công tác thực quản lý nợ thu hồi nợ đánh giá quan trọng đóng góp tích cực việc tăng thu ngân sách đồng thời chấn chỉnh hành vi chậm nộp NNT Do đó khoản nợ thuế phân theo địa bàn giao cho từng cán cụ thể đồng thời cán đó phải chịu trách nhiệm trước thủ trưởng quan thuế công việc phân công Thứ tư: Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN Đây coi bước quan trọng việc thực công tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng.Việc phân tích hình hình thực tra, kiểm tra thuế TNCN Cục thuế Nghệ An phản ánh tính trung thực khâu kê khai thuế nộp thuế Thuế TNCN có diện điều tiết rộng, mặt khác thủ tục hành hành áp dụng chế tự khai tự nộp, đó để kiểm soát tính chân thực kê khai nộp thuế TNCN có tiến hành thanh, kiểm tra phát Trong phần luận văn đưa số liệu phản ánh tình hình thực tra nói chung tra, kiểm tra thuế TNCN nói riêng thấy việc chấp hành pháp luật thuế TNCN thực Tuy nhiên thực tế đặt đó số đơn vị tiến hành kiểm tra qua việc phát sai sót để khắc phục cho NNT chưa có kết cao Từ việc phân tích số liệu liên quan đến công tác quản lý thuế TNCN, chương 2, luận văn đánh giá lại thành đạt hạn chế, nguyên nhân hạn chế đó để có hướng khắc phục Trong chương 3, Sau phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN, tác gải đề xuất định hướng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Về mặt định hướng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ An: Thứ nhất: Triển khai thực hiệu đạo Ban đạo Trung ương; tiếp tục đạo thực tốt kế hoạch triển khai Luật thuế TNCN địa bàn Nghệ An giai đoan 2008-2010 UBND tỉnh Nghệ An; Phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán năm 2010; Thứ hai: Đẩy mạnh đại hoá công tác quản lý thuế TNCN mặt đăng ký thuế, khai thuế, nợ thuế toán thuế TNCN năm 2009; Thứ ba: Tăng cường phối hợp ngành thuế với ngành địa phương địa bàn tỉnh để nâng cao hiệu quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Cụ thể: Một là: Thực công tácquản lý thuế TNCN theo đúng quy định pháp lụât; Hai là: Quản lý thuế TNCN phải gắn liền với công tác quản lý thuế nói chung Việc đổi quản lý thuế TNCN địa phương phải vào hệ thống quy định quản lý thuế điều kiện Theo đó, việc quản lý thu thuế nói chung thuế TNCN nói riêng cần phải dựa hệ thống tiên tiến Trên sở đó, cần điều chỉnh máy, chế quản lý, quy trình, thủ tục, điều kiện kỹ thuật… cho phù hợp với hệ thống thuế đó Ba là: Tăng cường đại hoá khâu trình quản lý thuế thực cách đồng bộ: Hiện đại hóa quản lý thu thuế yêu cầu xúc, vừa mang tính bản, lâu dài Việc đại hóa thực theo hướng tăng cường ứng dụng công nghệ đại vào quản lý như: công nghệ thông tin, công nghệ quản lý đại (công nghệ mềm) vào tất khâu quản lý thu thuế: từ tổ chức máy, cán đến quy trình thủ tục thu thuế Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ An Một là, Đẩy mạnh công tác tuyên truyền Hai là, Tăng cường công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Ba là, Tăng cường công tác kiểm tra toán thuế TNCN Bốn là, Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Năm là, Chú trọng công tác đào tạo chuyên môn đạo đức cho cán thuế Sáu là, Hoàn thiện máy tổ chức Ngoài giải pháp đưa nhằm phục vụ tốt cho công tác quản lý, tác giả đưa số kiến nghị nhỏ cấp lãnh đạo nhà nước cũng địa phương với mục đích để thuế TNCN thực vai trò quan trọng góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Trong Báo cáo chiế n lươ ̣c phát triể n kinh tế xã hô ̣i 2001-2010 Ban chấp hành Trung ương khá VIII ta ̣i Đa ̣i hô ̣i đa ̣i biểu toàn quốc lần thứ IX Đảng cộng sản Việt Nam kh ẳng định “ Tiế p tu ̣c cải cách ̣ thố ng thuế phù hơ ̣p với tiǹ h hiǹ h đấ t nước và cam kế t quố c tế Bổ sung hoàn thiê ̣n, đơn giản hóa sắ c thuế , từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biê ̣t doanh nghiê ̣p thuô ̣c thành phầ n kinh tế khác , doanh nghiê ̣p Viê ̣t Nam và doanh nghiê ̣p có vố n đầ u tư nước Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho mọi đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển Hiê ̣n đa ̣i hóa công tác thu thuế tăng cường quản lý nhà nước.” Viê ̣t Nam đã trở thành thành viên của tổ chức kinh tế thế giới WTO Xu liên minh giới đẩy mạnh với chương trình tự hoá thương mại phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu.Chính tiến trình hội nhập sâu dẫn đến việc xoá bỏ hàng rào thuế quan đối với các hà ng hóa nhâ ̣p khẩ u của các nước WTO sẽ làm giảm nguồ n thu thuế từ xuấ t nhâ ̣p khẩ u , mô ̣t nguồ n thu chiế m tới 20% tổ ng thu ngân sách nhà nước th ời gian qua Để bù đắ p thiế u hu ̣t đó thì Chin ́ h phủ cầ n khai thác từ nguồ n thu thuế trực thu Một công cụ hữu hiệu kể đến đó thuế TNCN, sắc thuế điều tiết trực tiếp thu nhập từng cá nhân Thuế thu nhập ngày trở thành nguồn thu quan trọng nhà nước Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế ngày cao, hội nhập phát triển, thu nhập bình quân đầu người ngày lớn khả huy động nguồn thu cho ngân sách thông qua thuế thu nhập ngày tăng Ở nước ta , Công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng còn nhiề u ̣n chế Hạn chế từ khâu ban hành luật thuế đến tổ chức thực hiê ̣n cũng tra thuế Nế u không nhanh chóng khắ c phu ̣c những ̣n chế này thì gia nhâ ̣p sâu vào tổ chức thương ma ̣i thế giới WTO sẽ gă p̣ rấ t nhiề u bấ t lơ ̣i.Chính thế, công tác quản lý thuế thu nhâ ̣p cá nhân ở Viê ̣t Nam cầ n phải đươ ̣c hoàn thiê ̣n để đáp ứng các yêu cầ u của hô ̣i nhâ ̣p và phát triể n nhanh chóng hiê ̣n Mục đích nghiên cứu đề tài Xuấ t phá t từ thực tế quản lý thuế thu nhâ ̣p cá nhân điạ bàn tỉnh Nghê ̣ An , để đưa số kiến nghị góp phần hoàn thiện luật thuế thu nhập cá nhân nhằm tăng thu ngân cho nhà nước nói chung và cho tin̉ h Nghê ̣ An nói riêng Đồng thời để luật thuế vào đời sống cách nhanh có hiệu Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thuế TNCN, đó tập trung nghiên cứu nội dung công tác quản lý thuế TNCN 4.Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu việc thực quản lý thu thuế TNCN địa bàn Nghệ An 03 năm (2007;2008;2009) Phƣơng pháp nghiên cứu Trong trình phân tích lý thuyết thực tiễn vấn đề liên quan đến quản lý thuế TNCN, luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử, kết hợp phân tích tổng hợp để đánh giá vấn đề quản lý thực tiễn Đồng thời sử dụng biện pháp hệ thống hoá, phương pháp phân tích, so sánh, đối chiếu… Dự kiến đóng góp của đề tài Sau thời gian nghiên cứu, luận văn đưa điểm sau: -Hệ thống hoá vấn đề lý thuyết công tác quản lý thuế TNCN -Làm sáng tỏ vai trò việc quản lý thuế TNCN việc đảm bảo mặt kinh tế công xã hội - Đánh giá toàn cảnh công tác thực quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ An - Đưa số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Kết cấu của luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương Chƣơng 1: Những vấn đề công tác quản lý thuế TNCN Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nghệ An Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN