NGHIỆP vụ HẠCH TOÁN kế TOÁN ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG mại f c VIỆT NAM

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán MỤC LỤC Năm 2012 2.2.3.2.1Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 20 2.2.4.Kế toán giá vốn hàng bán .21 2.2.4.11Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất bán .21 Tại công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính trị giá vốn hàng hoá xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước Với phương pháp này, lô hàng nhập trước xuất trước, lấy đơn giá mua thực tế lần nhập để tính trị giá hàng xuất kho Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo số lượng hàng tồn kho đơn giá lô hàng nhập sau 21 2.2.4.2Tổ chức kế toán giá vốn hàng bán 21 2.2.6Kế toán xác định kết bán hàng 25 * Tài khoản sử dụng .25 - Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh .25 - Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối 25 * Nội dung 25 SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT26 – K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán CHƯƠNG 1: NGHIÊN CỨU TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại F.C Việt Nam thành lập năm 2004 theo giấy phép thành lập Công ty số:0101507614, Phòng đăng ký kinh doanh – Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 20 tháng 06 năm 2004 Giám đốc Công ty bà : Bùi Thị Minh Nguyệt , trụ sở Công ty đặt 274 Nguyễn Văn Cừ, Bồ Đề, Long Biên, Hà Nội Vốn pháp định thành lập Công ty 1.900.000.000 đồng Lĩnh vực kinh doanh đăng ký theo giấy đăng ký kinh doanh Phòng đăng ký kinh doanh – Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp bao gồm: Kinh doanh inox,các loại khí… Để đáp ứng phát triển, năm 2004 công ty TNHH Thương mại F.C Việt Nam thành lập ngày 20 tháng 06 năm 2004 theo giấy phép kinh doanh sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội Ngay từ thành lập, công ty công ty TNHH Thương mại F.C Việt Nam hoạt động theo luật doanh nghiệp quy định hành khác nhà nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành Công ty thực tốt nghĩa vụ Tuân thủ sách, chế độ quản lý kinh tế nhà nước hành, hoạt động theo điều lệ công ty trách nhiệm hữu hạn Thực tiêu nộp ngân sách nhà nước như: thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp… Hiện với số lượng nhân viên 20 người, công ty công ty phân phối Inox hàng đầu Hà Nội Tỉnh phía Bắc Việt Nam Hệ thống khách hàng gồm 50 cửa hàng bán buôn, bán lẻ thiết bị Inox trọng điểm Hà Nội Tỉnh miền Bắc Việt Nam Tình hình vốn công ty: SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT261 – K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán Tổng Năm 2011 Số tiền(đồng) Tỉ lệ % số 2.934.871.736 100 Năm 2012 Số tiền (đồng) 2.944.980.364 Tỉ lệ % 100 vốn Vốn cố 934.871.736 31,8 939.301.864 31,9 định Vốn lưu 2.000.000.00 68,2 2.005.678.500 68,1 Chỉ tiêu động Mục tiêu Công ty không ngừng phát triển lĩnh vực sản xuất kinh doanh Công ty nhằm tối đa hóa lợi nhuận cho, cải thiện điều kiện làm việc nâng cao thu nhập cho người lao động, thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước phát triển Công ty ngày lớn mạnh 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương mại F.C Việt Nam Sơ đồ tổ chức máy Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương mại F.C Việt Nam Giám đốc Phó giám đốc Phòng hành Phòng tài kế toán Phòng kinh doanh Phòng tiêu thụ Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy công ty - Giám đốc người đứng đầu có quyền định đạo hoạt động Công ty, người đại diện Công ty trước pháp luật Giám đốc có quyền định vấn đề liên quan đến SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT262 – K5 Báo cáo thực tập Bộ phận kho Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán trình hoạt động kinh doanh Công ty, quyền ký duyệt hoá đơn, chứng từ, hợp đồng kinh tế, biên bản, lệnh chi tiền, bảng lương, sổ sách kế toán… Giám đốc thực chức sau: + Quy hoạch tổng thể phát triển Công ty Tổ chức máy, tổ chức cán bộ, định hướng tiền lương, tiền thưởng + Ký duyệt hợp đồng kinh tế để đảm bảo có lợi cho Công ty + Xây dựng ban hành quy chế nội để người thực + Chỉ đạo công tác thi đua, khen thưởng, kỷ luật - Phó giám đốc: người giúp việc cho Giám đốc, giúp Giám đốc lĩnh vực kinh doanh thay Giám đốc ký số giấy tờ Giám đốc vắng mặt, thực công việc đột xuất thay cho Giám đốc Công ty, đồng thời phụ trách Phòng kinh doanh Phòng kế toán - Phòng hành tổ chức: có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho Giám đốc công tác tổ chức nhân sự, đáp ứng nhu cầu công việc quản lý chặt chẽ nhân công tác tiền lương nhân viên - Phòng kế toán tài chính: + Theo dõi hoạt động bán hàng công ty thông qua việc lập chứng từ + Ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp xác định kết bán hàng + Tham mưu cho Giám đốc Phó giám đốc sách giá cả, sách thuế Nhà nước… + Lập báo cáo tài chính, báo cáo kết hoạt động bán hàng, cung cấp thông tin cho ban giám đốc đối tượng bên doanh nghiệp + Có nhiệm vụ thực chức tham mưu cho Giám đốc công tác quản lý tài kế toán công ty, hướng dẫn kiểm soát việc thực SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT263 – K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán hạch toán kế toán, quản lý theo dõi tình hình tài sản việc sử dụng vốn công ty - Phòng bán hàng: đạo nghiệp vụ bán hàng toàn công ty, tìm hiểu kiểm soát thị trường để nắm bắt nhu cầu thị trường - Phòng tiêu thụ: có chức tham mưu cho Giám đốc tình hình tiêu thụ hàng hoá công ty, để từ đưa định đắn nhằm tiêu thụ hàng hoá ngày tốt 1.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thương mại F.C Việt Nam năm gần sau: SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT264 – K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa: Kế toán kiếm toán (ĐVT: đồng) STT Đơn vị tính Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch năm 2011 so với năm 2010 Năm 2012 ± Tổng Tài sản Đồng 9.860.362.827 11.760.031.386 12.551.301.813 3.940.112.203 4.759.051.684 Tổng Nợ Đồng phải trả Tổng VCSH Đồng 5.920.250.624 Tổng DTT Đồng Tổng Chi Đồng phí Tổng LNTT Đồng Tổng nộp Chênh lệch năm 2012 so với năm 2011 % ± % 1.899.668.559 19,27 791.270.427 6,73 4.151.119.392 818.939.481 20,78 -607.932.292 -12,77 7.000.979.702 8.400.182.422 1.080.729.078 18,25 1.399.202.719 19,99 6.685.850.400 7.571.819.200 8.104.406.800 885.968.800 13,25 532.587.600 7,03 5.432.253.356 6.067.298.725 6.584.830.525 635.045.369 11,69 517.531.800 8,53 1.253.597.044 1.504.520.475 1.519.576.275 250.923.431 20,02 15.055.800 1,00 272.639.032 325.164.868 347.043.495 52.525.836 19,27 21.878.627 6,73 27 số Đồng Tổng số Lao Động Thu nhập bình quân đầu Đồng người/tháng Người 25 7.604.129 30 7.837.662 7.722.833 233.533 (Nguồn: 2012; SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT26 – K5Báo cáo tài năm 2010, Báo cáo thựcBáo tập kết 2011, hoạt động kinh doanh năm 2010, 2011, 2012) 20,00 3,07 -3 -114.830 -10,00 -1,47 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán Qua bảng số liệu ta thấy, so với năm 2010 tiêu năm 2011 tăng, cụ thể: Tổng Tài sản năm 2011 tăng 1.899.668.559 đồng so với năm 2010 (tương ứng với tỷ lệ tăng 19,27%), đó: tổng Nợ phải trả năm 2011 tăng 818.939.481 đồng so với năm 2010 (tương ứng với tỷ lệ tăng 20,78%), tổng VCSH năm 2011 tăng 1.080.729.078 đồng so với năm 2010 (tương ứng với tỷ lệ tăng 18,25%) Tổng DTT năm 2011 tăng 885.968.800 đồng so với năm 2010 (tương ứng với tỷ lệ tăng 13,25%), tổng chi phí năm 2011 tăng 635.045.369 đồng so với năm 2010 (tương ứng với tỷ lệ tăng 11,69%) làm cho tổng LNTT năm 2011 tăng 250.923.431 đồng so với năm 2010 (tương ứng với tỷ lệ tăng 20,02%) Tổng số nộp NSNN năm 2011 tăng 52.525.836 đồng so với năm 2010 (tương ứng với tỷ lệ tăng 19,27%), tổng số lao động Công ty năm 2011 30 người (tăng người so với năm 2010, tương ứng với tỷ lệ tăng 20%), thu nhập bình quân đầu người/tháng năm 2011 tăng 233.533 đồng so với năm 2010 (tương ứng với tỷ lệ tăng 3,07%) Tuy nhiên bước sang năm 2012, suy thoái kinh tế lan rộng toàn giới ảnh hưởng nhiều đến hoạt động kinh doanh Công ty So với năm 2011, tiêu năm 2012 tăng với tốc độ tăng chậm lại, bên cạnh số tiêu giảm, cụ thể: Tổng Nợ phải trả năm 2012 giảm 607.932.292 đồng so với năm 2011 (tương ứng với tỷ lệ giảm 12,77%), điều kiện khoản vay khó khăn trước Công ty bổ sung vốn chủ sở hữu, nâng Tổng VCSH năm 2012 lên 8.400.182.422 đồng (tăng 1.399.202.719 đồng so với năm 2011, tương ứng với tỷ lệ tăng 19,99%) làm cho tổng Tài sản năm 2012 tăng 791.270.427 đồng so với năm 2011 (tương ứng với tỷ lệ tăng 6,73%) Tổng DTT năm 2012 tăng SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT266 – K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán 532.587.600 đồng so với năm 2011 (tương ứng với tỷ lệ tăng 7,03%), tổng chi phí năm 2012 tăng 517.531.800 đồng so với năm 2011 (tương ứng với tỷ lệ tăng 8,53%) làm cho tổng LNTT năm 2012 tăng 15.055.800 đồng so với năm 2011 (tương ứng với tỷ lệ tăng 1,00%) Tổng số nộp NSNN năm 2012 tăng 21.878.627 đồng so với năm 2011 (tương ứng với tỷ lệ tăng 6,73%) Trong điều kiện kinh tế khó khăn Công ty giảm bớt số lao động năm 2012 xuống 27 người (giảm người so với năm2011, tương ứng với tỷ lệ giảm 10,00%), thu nhập bình quân đầu người/tháng năm 2012 giảm 114.830 đồng so với năm 2011 (tương ứng với tỷ lệ giảm 1,47%) SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT267 – K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán PHẦN : NGHIỆP VỤ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI F.C VIỆT NAM 2.1 Những vấn đề chung hạch toán: 2.1.1 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng: Để đáp ứng nhu cầu công tác quản lý kinh tế Công ty áp dụng hình thức tổ chức sổ kế toán hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức công ty áp dụng tuân thủ theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Phòng kế toán Công ty gồm nhân viên, có kế toán trưởng, kế toán phụ trách hoạt động Công ty nhân viên hạch toán ban đầu, báo sổ phận trực thuộc Các nhân viên phòng kế toán có trình độ nghiệp vụ đại học, giàu kinh nghiệm chuyên môn Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán vật tư hàng hóa Kế toán toán Thủ quỹ Kế toán tiền lương Kế toán TSCĐ Sơ đồ 2.2 - Kế toán trưởng: Kế toán trưởng chức danh nghề nghiệp Nhà nước qui định Kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức, điều hành toàn công tác hạch toán doanh nghiệp Xuất phát từ vai trò kế toán công tác SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT268 – K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán quản lý nên Kế toán trưởng có vị trí quan trọng máy quản lý doanh nghiệp Kế toán trưởng người có quyền hạn cao Phòng Kế toán, có trách nhiệm giám sát điều hành công việc lĩnh vực tài kế toán, thường xuyên kiểm tra đôn đốc kế toán viên hoàn thành tốt công việc giao Kế toán trưởng giúp việc cho giám đốc công tác quản lý kinh tế tài doanh nghiệp, phân tích hoạt động kinh doanh, theo dõi giám sát chi phí trình hoạt động kinh doanh Chủ động báo báo nghiệp vụ bất thường, khả toán khách hàng để có kế hoạch khách hàng cụ thể Kế toán trưởng quyền ký duyệt khoản chi 50 triệu đồng, ký duyệt chứng từ hoá đơn phạm vi quyền hạn, có trách nhiệm lập Báo cáo tài cuối năm, giải trình trước quan thuế quan chức số liệu thể Báo cáo tài chính, với Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm trước quan chức sai phạm tính xác, trung thực, hợp lý Báo cáo tài - Kế toán vật tư, hàng hoá: Quản lý kho vật tư, hàng hoá mặt số lượng giá trị, ghi chép đầy đủ nghiệp vụ nhập – xuất kho vật tư, hàng hoá, tính giá vốn hàng bán theo phương pháp Nhập trước – Xuất trước sở số lượng Thủ kho chuyển tới Xác định giá trị hàng hóa tồn kho cuối tháng loại vật tư, hàng hoá, lập bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho vật tư, hàng hoá, tính giá vốn nghiệp vụ bán hàng chuyển tới cho Kế toán tiêu thụ tiến hành xác định kết kinh doanh tháng - Kế toán toán: Theo dõi tình hình công nợ phải thu phải trả theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán khoản chi phí tiền phát sinh tháng doanh nghiệp Tiến hành ghi sổ chi tiết SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT269 – K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khách hàng Đề nghị mua hàng than h toán Kế toán toán Lập Phiếu thu Nhân viên bán hàng Khoa: Kế toán Thủ Kho Lập Hóa đơn GTG T Kế toán BH XĐKQ Xuất hàng giao hàng cho khác h hàng Bảo quản lưu trữ Ghi sổ 2.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3.11 Kế toán doanh thu bán hàng 2.2.3.1.1.1 Chứng từ kế toán trình tự luân chuyển chứng từ kế toán Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn doanh nghiệp bán hàng có nhiều hình thức bán hàng khác mà tuỳ thuộc vào hình thức bán hàng mà Công ty sử dụng loại chứng từ phù hợp Công ty sử dụng số chứng từ sau để hạch toán nghiệp vụ kế toán bán hàng: + Hoá đơn GTGT: Là chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh, dùng để theo dõi, giám sát số lượng, chất lượng, trị giá hàng xuất bán Trên hoá đơn phải ghi rõ số hoá đơn, ngày, tháng, năm, tên đơn vị, tên hàng hoá, quy cách, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất thuế GTGT, tổng cộng Mẫu hoá đơn GTGT sử dụng công ty hoá đơn GTGT tài phát hành Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, vào hợp đồng kinh tế ký kết, đơn đặt hàng, phòng bán hàng lập hoá đơn GTGT gồm liên: - Liên 1: Dùng để lưu vào sổ gốc SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2618– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán - Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đường ghi vào sổ kế toán đơn vị mua - Liên 3: Giao cho phận thủ kho để làm thủ tục xuất kho ghi vào thẻ kho + Phiếu xuất kho: Chứng từ kế toán công ty sử dụng để theo dõi số lượng vật tư, hàng hoá xuất bán từ kho, để thủ kho ghi vào thẻ kho kế toán ghi sổ chi tiết làm chứng từ vận chuyển đường Thủ kho lập phiếu xuất kho phòng cung ứng lập thành liên Sau xuất kho, thủ kho ghi ngày tháng năm xuất kho ký vào liên phiếu, liên giao cho người vận chuyển mang theo hàng vận chuyển đường, liên thủ kho làm để ghi thẻ kho chuyển lên phòng kế toán để kế toán ghi vào cột 3,4 sổ kế toán + Thẻ kho: Thẻ kho mở cho mặt hàng, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho loại hàng hoá Phòng kế toán lập thẻ ghi tiêu: Tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư, hàng hoá sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Hàng ngày vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho ghi vào cột tương ứng thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dòng, cuối ngày tính số tồn kho + Phiếu thu: Sau khách hàng toán tiền hàng, kế toán lập phiếu thu thành liên, ghi rõ đầy đủ nội dung ký vào phiếu Sau chuyển cho kế toán trưởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Cuối ngày, toàn phiếu thu kèm chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán 2.2.3.2.1 Tổ chức công tác hạch toán kế toán Để hiểu rõ trình tự hạch toán, ta xem xét số nghiệp vụ bán hàng theo phương thức bán trực tiếp công ty: a Thu tiền ngay: Sau bán hàng, hoá đơn chuyển đến phòng kế toán, thủ quỹ tiến hành thu tiền khách hàng, ký tên đóng dấu thu tiền vào hoá đơn, từ lập phiếu thu tiền SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2619– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán Mẫu hoá đơn bán hàng 01/GTGT theo Quyết định số 885/QĐ/BTC ngày 16/7/1998 Bộ Tài Chính Theo phương thức công ty mua hàng giao trực tiếp cho người mua kho Chứng từ bán hàng giao trường hợp hoá đơn GTGT để tính doanh thu Hoá đơn phòng kế toán lập gồm liên Liên lưu hoá đơn gốc, liên giao cho khách hàng, liên giao cho thủ kho dùng để ghi thẻ kho sau chuyển cho kế toán làm ghi sổ làm thủ tục toán b Bán chịu Sau giao hàng, đại diện bên mua ký nhận vào chứng từ hàng hoá xác nhận tiêu thụ Kế toán phép ghi nhận doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán tương ứng Đây trường hợp khách hàng mua chịu nên vào hoá đơn GTGT, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ chi tiết toán với người mua Căn vào hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, thẻ kho… kế toán vào sổ chi tiết Công nợ phải thu khách hàng cho Công ty Cổ phần Thương mại Inox Châu Âu chứng từ ghi sổ số 01 Cuối tháng, kế toán tổng hợp sau đối chiếu số liệu chi tiết công nợ với người mua chứng từ ghi sổ số 01 vào sổ TK 511 sổ TK 632 2.2.3.2.1 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Do đặc điểm bán hàng tổ chức công tác kế toán công ty bán hàng mặt hàng không thuộc diện chịu thuế TTĐB tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, không xuất hàng hoá mà khoản thuế làm giảm trừ doanh thu bán hàng không phát sinh Bên cạnh Công ty chiếm ưu trước đối thủ cạnh tranh mặt giá cả, chất lượng hàng hoá dịch vụ sau bán Hàng hoá công ty cung cấp nhà cung cấp tiếng có uy tín thị trường bán hàng Inox sau mua kiểm tra cẩn thận mẫu mã, quy cách, chất lượng hàng SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2620– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán hoá trước nhập kho Vì hàng hoá bán đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng mà khách hàng yêu cầu Mặt khác, dịch vụ sau bán hàng công ty ý, cách thiết lập mạng lưới bảo hành khắp nơi nước để sửa chữa, bảo hành hàng hoá, dịch vụ mà công ty cung cấp Do đó, hàng hoá bán công ty không bị giảm giá hàng bán, không bị trả lại phẩm chất, quy cách không Công ty không sử dụng TK 531, 532 để phản ánh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Bên cạnh đó, khách hàng công ty khách hàng lớn, quen thuộc Vì công ty không thực hình thức chiết khấu thương mại nào, nên không sử dụng TK 521 Do mà Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn thương mại F C Việt Nam khoản giảm trừ doanh thu bán hàng không phát sinh, kế toán không hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.4.11 Phương pháp xác định trị giá vốn hàng xuất bán Tại công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính trị giá vốn hàng hoá xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước Với phương pháp này, lô hàng nhập trước xuất trước, lấy đơn giá mua thực tế lần nhập để tính trị giá hàng xuất kho Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo số lượng hàng tồn kho đơn giá lô hàng nhập sau Trị giá vốn hàng = Trị giá mua thực + Chi phí thu mua xuất kho để bán phân bổ cho số 2.2.4.2 tế hàng xuất kho để bán Tổ chức kế toán giá vốn hàng bán hàng bán Để tiện theo dõi tiếp tục theo dõi nghiệp vụ xuất kho hàng bán 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2621– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán - Khái niệm: Chi phí bán hàng chi phí thực tế phát sinh trình bảo quản tiến hành hoạt động bán hàng bao gồm: Chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng; chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá công trình xây dựng đóng gói, vận chuyển… - Nội dung chi phí bán hàng tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 641 "Chi phí bán hàng" để tập hợp kết chuyển chi phí thực tế phát sinh trình hoạt động bán hàng sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ TK 641 số dư cuối kỳ Kế toán cần theo dõi chi tiết chi phí bán hàng theo nội dung kinh tế chi phí TK 641 - "Chi phí bán hàng" có TK cấp 2: + TK 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng + TK 6412 - Chi phí vật liệu bao bì + TK 6413 - Chi phí dụng cụ đồ dùng + TK 6414 - Chi phí khấu hao tài sản + TK 6415 - Chi phí bảo hành + TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua + TK 6418 - Chi phí tiền khác - Trình tự hạch toán nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn thương mại F.C Việt Nam tháng sau: Trả lương nhân viên bán hàng: Lương phải trả Nợ TK 641 (6411): Lương phải trả Có TK 334: Lương phải trả Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phận bán hàng Nợ TK 641 (6411): Lương phải trả x 23% Có TK 338: Lương phải trả x 23% SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2622– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán Chi tiết: TK 3382: Lương phải trả x 2% TK 3383: Lương phải trả x 17% TK 3384: Lương phải trả x 3% TK 3389: Lương phải trả x 1% Chi phí vận chuyển bốc dỡ Nợ TK 641 (6412): Số tiền thực tế phát sinh Có TK 111(Nếu chi tiền mặt) : Số tiền thực tế phát sinh Có TK 112 ( Nếu chi tiền gửi ngân hàng) Có TK 331 (Nếu chư toán) Chi phí vật liệu, bao bì tiền mặt: Nợ TK 641 (6412): Số tiền thực tế phát sinh Có TK 111: Số tiền thực tế phát sinh Trích khấu hao TSCĐ: Nợ TK 641 (6414): Số tiền thực tế phát sinh Có TK214: Số tiền thực tế phát sinh Chi phí bảo hành máy móc, thiết bị tháng Nợ TK 641 (6415): Số tiền thực tế phát sinh Có TK111,112,331 Số tiền thực tế phát sinh Chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm Nợ TK (6418) 641: Số tiền thực tế phát sinh Có TK 111,112,331 Số tiền thực tế phát sinh Chi phí tiếp khách phận bán hàng chào hàng Nợ TK 641 (6418): Số tiền thực tế phát sinh Có TK 111,112 Số tiền thực tế phát sinh Cuối tháng, kế toán tiến hành vào bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng doanh nghiệp Kế toán vào sổ CTGS số 04 để theo dõi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng Sau ghi vào sổ TK 641 Cuối tháng tổng SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2623– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán cộng số phát sinh sổ TK 641, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp - Khái niệm: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí quản lý chung toàn doanh nghiệp bao gồm: Chi phí quản lý hành chính, chi phí tổ chức chi phí sản xuất phát sinh toàn doanh nghiệp - Nội dung: Kế toán sử dụng tài khoản 642 - "CPQLDN" để tập hợp tiền kết chuyển CPQLDN phát sinh kỳ kế toán TK 642 - Không có số dư cuối kỳ Kế toán CPQLDN cần theo dõi chi tiết theo nội dung kinh tế chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 - Có tài khoản cấp 2: + TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424 - Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6426 - Chi phí dự phòng + TK 6425 - Thuế, phí lệ phí + TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua + TK 6428 - Chi phí tiền khác Trình tự hạch toán nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại F.C Việt Nam sau: Trả lương nhân viên văn phòng: Nợ TK 642 (6421): Lương phải trả Có TK 334: Lương phải trả Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phận văn phòng: Nợ TK 642 (6421): Lương phải trả x 23% Có TK 338: Lương phải trả x 23% Chi tiết: TK 3382: Lương phải trả x2% SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2624– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán TK 3383: Lương phải trả x 17% TK 3384: Lương phải trả x 23% x 3% TK 3389: Lương phải trả x 1% Mua công cụ dụng cụ phục bụ phận QLDN Nợ TK 642 (6422): Có TK111: Khấu hao số máy vi tính văn phòng Nợ TK 642 (6424): Có TK 214: Trả tiền điện, nước, lệ phí Nợ TK 642 (6425): Có TK 111: Chi phí tiếp khách chi tiền mặt Nợ TK 642 (6428): CóTK 111: Cuối tháng, kế toán tiến hành vào bảng tổng hợp chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Từ chứng từ gốc liên quan đến CPQLDN kế toán phản ánh vào sổ chứng từ ghi sổ để theo dõi nghiệp vụ phát sinh, sau kế toán vào sổ TK 642 2.2.6 Kế toán xác định kết bán hàng * Tài khoản sử dụng - Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh - Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối * Nội dung Kết hoạt động bán hàng kết cuối hoạt động sản xuất bán hàng thông thường hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2625– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán định, biểu số tiền lãi lỗ Kết hoạt động bán hàng xác định công thức sau: Doanh thu = Tổng doanh thu - Các khoản giảm - trừ Giá vốn Tổng doanh thu Kết hoạt TTĐB, thuế XNK Chi phí bán = bán hàng cung - hàng bán - hàng, quản lý động SXKD cấp dịch vụ Kết hoạt động tài = kỳ doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài Kết hoạt động khác = Thu nhập khác Lợi Thuế nhuận = Kết hoạt + Kết - Chi phí hoạt động tài - Chi phí khác hoạt + Kết hoạt trước thuế động SXKD động tài động khác Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN * Phương pháp hạch toán Cuối tháng, sau hạch toán xong đầy đủ vào chi tiết: doanh thu, GVHB, CPBH, CPQLDN, chi phí doanh thu hoạt động tài chính, khoản chu phí thu nhập khác kế toán tiến hành xác định kết bán hàng Kế toán vào sổ Cái TK 511, 632, 641, 642, 635, 515, 811, 711 để thực việc kết chuyển doanh thu thuần, GVHB, CPBH, CPQLDN, chi phí doanh thu hoạt động tài chính, chi phí thu nhập khác vào TK 911 để xác định kết bán hàng Đồng thời theo dõi kết hoạt động bán hàng thực sổ chi tiết TK 911, sổ Cái TK 911 Việc xác định kết bán hàng tháng 12/2012được thực theo trình tự sau: - Do công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Nên Doanh thu = Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2626– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán - Giá vốn hàng bán = giá vốn hàng bán hàng hoá + giá vốn hàng bán hàng bán dịch vụ cung cấp - Lãi gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán - CP hoạt động tài - DT hoạt động tài - CPBH - CPQLDN - Các khoản CPBH, CPQLDN tập hợp cho toàn số hàng bán Vậy: Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng = Lãi gộp + (DT hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài chính) – CPBH – CPQLDN - Thu nhập khác - Chi phí khác - Lợi nhuận khác = thu nhập khác – chi phí khác - Kết bán hàng trước thuế = lợi nhuận từ hoạt động bán hàng + lợi nhuận từ hoạt động khác - Thuế thu nhập doanh nghiệp = lợi nhuận trước thuế x 25% - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - thuế TNDN Do đó, theo số liệu kế toán tháng 12/2012 ta tính lợi nhuận trước thuế Sau trừ thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 25% số lại lợi nhuận kế toán sau thuế dùng theo thứ tự ưu tiên quy định hành Cuối tháng, kế toán tổng hợp thực bút toán kết chuyển:  Kết chuyển doanh thu Cuối tháng, kế toán tập hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phát sinh, sau kết chuyển sang TK 911 để xác định kết bán hàng Bút toán định khoản sau: Nợ TK 511 Có TK 911 SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2627– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán  Kết chuyển giá vốn hàng bán Cuối tháng, kế toán tập hợp tất giá vốn hàng bán phát sinh, sau kết chuyển sang TK 911 để xác định kết bán hàng Bút toán định khoản sau: Nợ TK 911 Có TK 632  Kết chuyển chi phí doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 911 Có TK635 Nợ TK 515 Có TK 911  Kết chuyển chi phí bán hàng Cuối tháng 12/2012 khoản CPBH giảm trừ nào, CPBH kết chuyển số CPBH phát sinh tháng, tổng số phát sinh bên Nợ sổ chi tiết TK 641 Kế toán định khoản: Nợ TK 911 Có TK 641  Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối tháng, kế toán tập hợp tất chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh sau kết chuyển sang TK 911 để xác định kết bán hàng Bút toán định khoản sau: Nợ TK 911 Có TK 642  Kết chuyển chi phí thu nhập khác Nợ TK 911 Có TK 811 Nợ TK 711 Có TK 911  Thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 821 SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2628– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán Có TK 3334  Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 821  Kết chuyển lợi nhuận sau thuế Nợ TK 911 Có TK 421 Căn vào bút toán kết chuyển vào CTGS Căn vào chứng từ ghi sổ để lập để ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian ghi vào sổ Cái TK 511, 632, 641, 642, kế toán vào sổ Cái TK 911 Trên toàn quy trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng: từ lúc lập chứng từ, hoá đơn GTGT cho khách hàng chấm dứt nghiệp vụ xác định kết bán hàng Tại Công ty TNHH thương mại F.C Việt Nam sử dụng nhiều sổ kế toán để phục vụ cho việc theo dõi, phản ánh nghiệp vụ bán hàng nói riêng nghiệp vụ kinh tế nói chung kỳ kế toán Hệ thống gồm: sổ chi tiết, sổ chứng từ ghi sổ, sổ Cái tài khoản… Nó sở để lập báo cáo xác định kết bán hàng lập báo cáo tài công ty, phục vụ cho việc kiểm tra đối chiếu định kịp thời nhà quản trị SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2629– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường với cạnh tranh gay gắt, để đứng vững thị trường không ngừng phát triển vấn đề khó khăn, chí có doanh nghiệp tồn Nhưng biến động khó khăn kinh tế giúp nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu họ tìm hướng đắn, đề mục tiêu có biện pháp để thực mục tiêu Đối với doanh nghiệp để hoạt động có hiệu cao việc tiêu thụ hàng hóa có ý nghĩa sống Do đó, công tác kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng đã, công cụ quan phục vụ cho mục tiêu Trong thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại F.C Việt Nam thông qua việc nghiên cứu tình hình thực tế kế toán bán hàng xác định bán hàng, em mạnh dạn phân tích, đánh giá thực trạng, thấy mặt mạnh mà doanh nghiệp cần phát huy, đồng thời đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Do điều kiện thời gian trình độ nhận thức thân hạn chế, nên chuyên đề đề cập giải vấn đề nhất, dựa tình hình thực tế Công ty nội dung chế độ tài hành Tuy nhiên hiểu biết kinh nghiệm hạn chế thực tế nên em không tránh khỏi sai sót viết chuyên đề Vì em mong góp ý giúp đỡ giáo viên hướng dẫn nhà quản lý công ty để em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình, hiệu cô Mai Thanh Thủy , toàn thể ban lãnh đạo Công ty, phòng kế toán phòng bán hàng Công ty TNHH thương mại F.C Việt Nam giúp đỡ em hoàn thành tốt viết Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 17 tháng 04năm 2013 Sinh viên : Đoàn Thị Hải SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2630– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………… Hà Nội, ngày ……tháng……năm 2013 Giảng viên hướng dẫn Mai Thanh Thủy DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2631– K5 Báo cáo thực tập Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán BCTC : Báo cáo tài BHXH : Bảo hiểm xã hội TK : Tài Khoản DTT : Doanh thu ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng LNTT : Lợi nhuận trước thuế LNST : Lợi nhuận sau thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước PNK : Phiếu nhập kho PXK : Phiếu xuất kho STT : Số thứ tự SXKD : Sản xuất kinh doanh CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN DT Khoa: Kế toán : Chi phí quản lý doanh nghiệp : Doanh thu TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XNK : Xuất nhập BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí công đoàn BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp QĐ : Quyết định BTC : Bộ tài SV: Đoàn Thị Hải Lớp: KT2632– K5 Báo cáo thực tập ... Đại học Công nghiệp Hà Nội kiếm toán Khoa: Kế toán PHẦN : NGHIỆP VỤ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI F.C VIỆT NAM 2.1 Những vấn đề chung hạch toán: 2.1.1 Hình thức ghi sổ kế toán áp... hành chế độ kế toán doanh nghiệp 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Phòng kế toán Công ty gồm nhân viên, có kế toán trưởng, kế toán phụ trách hoạt động Công ty nhân viên hạch toán ban đầu,... công ty TNHH Thương mại F.C Việt Nam thành lập ngày 20 tháng 06 năm 2004 theo giấy phép kinh doanh sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội Ngay từ thành lập, công ty công ty TNHH Thương mại F.C Việt