Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH một thành viên APATIT Việt Nam, dới sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Thạc sĩ Nguyễn Quang Hng cùng các bác, cô chú và anh chị trong công ty, đặ
Trang 1Hiện nay nền kinh tế Việt Nam đang có những bớc chuyển mình lớn, chúng ta
đang trên con đờng hội nhập với nền kinh tế lớn mạnh của thế giới, tỷ lệ tăng trởng kinh tế cao, có đợc thành tựu đáng mừng ấy phải kể đến phần đóng góp không nhỏ của những doanh nhân, những nhà tài chính đã và đang hoạt động trong guồng máy kinh tế của đất nớc Và sẽ trở thành nhà kinh tế trong tơng lai gần, em cũng mong muốn sau này có thể đóng góp một phần nhỏ bé sức mình cho sự phát triển đất nớc Giảng đờng Đại Học đã cung cấp cho em vốn kiến thức rất phong phú và bổ ích, đó chính là hành trang đầu tiên cho e bớc vào cuộc sống Tuy nhiên, nếu những kiến thức chúng ta có đợc chỉ là qua lời giảng, qua sách vở thì rất có thể vào làm thực tế làm việc, ta sẽ gặp phải nhiều bỡ ngỡ lúng túng và thiếu sót Chính vì thế, “thực tập tốt nghiệp” là một yêu cầu thiết yếu đối với sinh viên sắp tốt nghiệp ra trờng nh chúng em Qua quá trình đi “thực tập”, chúng em sẽ đợc trải nghiệm thực tế, có cái nhìn trực quan giữa lý thuyết và thực tế
Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH một thành viên APATIT Việt
Nam, dới sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Thạc sĩ Nguyễn Quang Hng cùng các
bác, cô chú và anh chị trong công ty, đặc biệt là phòng Tài chính-Kế toán đã giúp
em hoàn thành bản báo cáo thực tập này
Sinh viên
Nguyễn Văn Thành
Trang 2Phần 1 Khái quát về công ty THNH một thành viên APATIT Việt
Nam
1.1 Quá trình hình thành và phát triển:
- Tên đầy đủ: Công ty TNHH một thành viên Apatit Việt Nam
- Thành lập theo QĐ số: 116/20/04/QĐ-TTg, ngày 29/06/04 của Thủ tớng Chính phủ cấp
- Tên rút gọn: Công ty Apatit Việt Nam
- Tên giao dịch quốc tế: Viet Nam Apatit Limited Company
- Tên viết tắt tiếng Anh: VINAAPACO
- Trụ sở giao dịch chính: Phờng Pom Hán – Tp Lào Cai – Tỉnh Lào Cai
- Điện thoại: 0203.852.252, Fax: 0203.852.399
- Email: apacohn.vnn.vn, - Web: www.vinachem.com.vn
- Đăng kí kinh doanh số: 12 04 000 005
- Vốn điều lệ: 364.675.000.000 VNĐ
- Mã số thuế: 5300100276
- Tài khoản: 421101010001 – Ngân hàng Nông nghiệp & Phát Đờng, Lào Cai triển nông thôn Cam Đờng
Mỏ Apatit Lào Cai, nay là Công ty TNHH một thành viên Apatit Việt Nam
đợc thành lập năm 1956 Công ty thành lập với nhiệm vụ chủ yếu là khai thác, chế biến, làm giàu quặng Sản phẩm của Công ty là nguyên liệu chính cho các nhà máy
để sản xuất phân lân trong nớc và xuất khẩu Trải qua 56 năm phát triển, dới sự lãnh đạo của Đảng, Bộ Công nghiệp, Tổng công ty hóa chất Việt Nam, Công ty đã giành đợc nhiều thắng lợi về mọi mặt: Sản lợng ngày một tăng, doanh thu ngày một lớn, đời sống CBCNVC dần đợc ổn định
Quặng Apatit nguyên khai đợc phát hiện năm 1924 do một dân tộc thiểu số làng Hẻo xã Cam Đờng – Huyện Bảo Thắng – Lào Cai phát hiện Tiếng đồn đến ngời Pháp, thực dân Pháp ở nớc ta lúc bấy giờ đã tiến hành thăm dò, nên Mỏ Apatit
đợc phát hiện từ đó Đến năm 1940 thực dân Pháp mới băt đầu khai thác Trong thời gian từ năm 1940 đến năm 1944 thực dân Pháp, rồi đến phát xít Nhật khai thác, chúng lấy đi 196.717 tấn quặng apatit loại 1 Trong kháng chiến chống thực dân Pháp Mỏ ngừng hoạt động Sau năm 1954, khi hòa bình đợc lập lại ở Miền Bắc; Đảng, Nhà nớc ta nhờ Liên Xô giúp đỡ đầu t, thăm dò, đánh giá trữ lợng quặng apatit, tiến hành xây dựng và khai thác Mỏ
Trang 3Năm 1975 nhà nớc đã quyết định phê duyệt phơng án mở rộng mỏ và xây dựng Nhà máy Tuyển quặng Apatit Lào Cai có công suất 760.000 tấn/năm (quy khô), tuyển quặng apatit loại 3 có hàm lợng P2O5 là 15,8 1% lên 32%.± 1% lên 32%
Năm 1994, dự án mở rộng mỏ hoàn thành giai đoạn 1 với giá trị gần 100 triệu USD
Từ năm 1995, ngoài sản lợng quặng 1 và 2, Công ty đã đa nhà máy Tuyển quặng vào sản xuất (giai đoạn 1) với công suất 400.000 tấn/năm
Năm 2002, Công ty đã lập phơng án đầ t mở rộng sản xuất đến năm 2005 và
2010 vốn mục tiêu tăng sản lợng quặng apatit đáp ứng nguyên liệu cho sản xuất, vốn trữ lợng 1.600.000 tấn/năm Chủ trơng đã đợc chính phủ đồng ý Hiện nay Công ty đang đợc triển khai công tác đầu t theo đúng quy định của nhà nớc
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên Apatit Việt Nam.
1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ SXKD của Công ty:
* Chức năng của công ty Apatit Việt Nam: Công ty TNHH một thành viên
Apatit Việt Nam (còn gọi là công ty Apatit Việt Nam) là thành viên của Tổng Công
ty hoá chất Việt Nam có vai trò quan trọng trong chiến lợc phát triển nông nghiệp, nông thôn nớc ta trong những năm qua Công ty Apatit Việt Nam có chức năng chính là sản xuất khai thác và tuyển quặng đảm bảo cung cấp ổn định nguồn nguyên liệu cho các cơ sở sản xuất phân bón phục vụ sản xuất nông nghiệp và công nghiệp hoá chất trong nớc
* Nhiệm vụ: Công ty Apatit Việt Nam là đơn vị thành viên trực thuộc Tổng
công ty hoá chất Việt Nam nên có nhiệm vụ nh: Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh đã đợc Tổng công ty giao cho theo từng thời kỳ phát triển phù hợp, quản lý và sử dụng nguồn vốn kinh doanh có hiệu quả nhằm đạt lợi nhuận tối
đa, thực hiện đầy đủ các chế độ chính sách pháp luật của Nhà Nớc về công tác tài chính nh chế độ báo cáo các thông tin định kỳ, sử dụng nguồn vốn đúng mục đích,
đúng chế độ nhằm bào đảm an toàn và phát triển vốn, sử dụng và bố trí hợp lý hiệu quả không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ của đội ngũ ngời lao động, chăm lo
đời sống vật chất tinh thành cho ngời lao động
1.2 2 Ngành nghề kinh doanh:
Công ty TNHH một thành viên Apatit Việt Nam là công ty với nhiều lĩnh vực kinh doanh nh: Khai thác và tuyển quặng, chế tạo, lắp đặt các sản phẩm công nghiệp, xây dựng cơ bản, chế biến các sản phẩm trong lĩnh vực hóa chất
Công ty đã và đang khai thác, chế biến, cung cấp cho nền kinh tế đất nớc một
số sản phẩm chính sau:
Trang 4+ Quặng Apatit các loại (chủ yếu là Quặng loại I, II, quặng tuyển)
+ Các sản phẩm khác: Phân bón hỗn hợp NPK, Fenspat, Cao linh, Phụ gia các loại
+ Đá xây dựng các loại
+ Phốt pho vàng (P4)
Thị trờng tiêu thụ quặng các loại của Công ty chủ yếu tập trung vào những Công ty sản xuất và kinh doanh phân bón chứa lân trong Tổng Công ty Hoá chất
VN thuộc Bộ Công Thơng Mặt khác Công ty còn đang thực hiện mở rộng thị trờng thiêu thụ Quặng ra nớc ngoài, hiện nay Công ty đã ký kết hợp đồng và xuất khẩu Quặng với mộ số nớc thuộc khu vực Châu á- Thái bình Dơng nh: Nhật Bản, Trung Quốc, ấn độ, Inđônêsia, Malaysia, úc
1.2.3.Quy trình công nghệ sản xuất quặng Apatit tuyến:(phụ lục 12)
1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh:
1.3.1.Tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh:
Hệ thống bộ máy tổ chức Công ty áp dụng hình thức quản lý theo kiểu trực tuyến, chức năng mở rộng và chia thành hai cấp quản lý: Cấp Công ty và dới là các
đơn vị thành viên.(phụ lục 02)
1.3.2.Chức năng nhiệm vụ các phòng ban:
- Hội đồng quản trị Công ty (hay Hội đồng thành viên) : là cơ quan quản lý
Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan tới quản lý và quyền lợi của Công ty trừ các quyền của HĐQT Tổng công ty quy định
- Ban tổng giám đốc Công ty:chịu trách nhiệm quản lý và chỉ đạo trực tiếp các
phòng ban công ty, xí nghiệp
- Phó tổng Giám đốc: Giúp Giám đốc Công ty điều hành Công ty theo phân công,
ủy quyền và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về nhiệm vụ đợc phân công hoặc ủy quyền.Phó TGĐ công ty do HĐQT
- Kế toán trởng Công ty: Giúp tổng giám đốc Công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiện
công tác hoạch toán kế toán, thống kê, tài chính của Công ty
- Các phòng, ban chuyên môn, nghiệp vụ có chức năng tham mu, giúp việc cho
HĐQT Công ty, tổng giám đốc Công ty
1.4 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Qua xem xét bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 2 năm gần
đây (chi tiết phụ lục 01), ta thấy doanh thu thuần năm 2012 so với năm 2011 tăng
214.748.752.568đồng, tơng đơng với 14.06%; lợi nhuận gộp tăng 186.261.007.353
đồng, tơng đơng với 38,22%; lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2012 so với năm 2011 tăng 38.510.244.422 đồng, tơng đơng với 15%; tổng lợi nhuận trớc thuế
Trang 5tăng 76.052.660.231 đồng và lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 50.220.046.699
Xét một cách tổng quan trong năm 2012, công ty đã vợt chỉ tiêu đề ra, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đã tăng mạnh so với năm 2011 Có đợc thành quả
nh trên là do sự cố gắng, nỗ lực của toàn bộ các cán bộ, thành viên trong công ty Tuy vậy, trong những năm tới công ty cần quản lý tốt hơn nữa các khoản chi phí để thu đợc lợi nhuận cao hơn
Phần 2 Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tại công ty
TNHH một thành viên Apatit Việt Nam 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán tại Công Apatit Việt Nam:
Với việc áp dụng hình thức kế toán tập trung, tổ chức bộ máy kế toán ở công ty
(phụ lục 03) đảm nhận các công việc sau:
- Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu bộ máy kế toán, trợ giúp tổng giám đốc về
công tác chuyên môn; chịu trách nhiệm chỉ đạo về công tác TKKTTC của toàn Công ty; phụ trách công tác tổ chức của phòng; trực tiếp phụ trách công tác tài chính tín dụng; tham gia thẩm định về mặ kinh tế các dự án đầu t XDCB của Công ty; tham gia hội đồng giá và thanh lý vật t tài sản; duy trì tốt mối quan hệ công tác với cấp trên và các cơ quan quản lý; làm trực tiếp công tác tiêu thụ và bán hàng; quý năm thực hiện giao ban tài chính với thờng trực Đảng ủy Công ty; hàng năm thực hiện phân tích hoạt động kinh tế toàn Công ty; chỉ đạo công tác kiểm tra, kiểm toán bộ của Công ty
- Phó phòng kế toán:
+ Phó phòng 1 kiêm kế toán tổng hợp giá thành: Có nhiệm vụ giúp kế toán tr-ởng hớng dẫn, đôn đốc các kế toán viên trong phòng, đồng thời có nhiệm vụ tổng hợp giá thành cho sản phẩm tiêu thụ
+ Phó phòng 2 kiêm kế kiêm KTTK và quản lí vốn ĐT ra ngoài: Có nhiệm vụ giúp kế toán trởng hớng dẫn, đôn đốc các kế toán viên trong phòng, đồng thời thực hiện việc ghi chép và lập báo cáo tình hình xuất – nhập – tồn kho
- Kế toán tiền lơng và BHXH: Có nhiệm vụ kiểm tra và giám sát nhân viên thống
kê tại các xí nghiệp, so sánh, kiểm tra, đối chiếu số liệu thống kê thu nhập đợc phục vụ cho công tác kế toán Đồng thời có nhiệm vụ lập bảng tính lơng và theo dõi BHXH
Trang 6- Kế toán tiền mặt và TGNH: có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ thanh toán tiền mặt, lập báo cáo thu, chi, nhật ký, bảng kiểm kê liên quan, xây dựng kế hoạch thu, chi tài chính đồng thời có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ thanh toán TGNH và số
d tiền gửi tại ngân hàng
- Kế toán xây dựng cơ bản và vốn vay ngắn hạn: Có nhiệm vụ theo dõi tình hính xây dựng cơ bản và các khoản tiền vay ngắn hạn của Công ty
- Kế toán TSCĐ và sửa chữa lớn: Thực hiện việc ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời tình hính biến động TSCĐ cả về số lợng và giá trị, trích và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các dối tợng sử dụng Đồng thời theo dõi tình hình sửa chữa lớn TSCĐ của Công ty
- Kế toán tạm ứng và hành chính: Có nhiệm vụ theo dõi các khoản tạm ứng, hành chính phí, công tác phí của các CBNV trong Công ty
- Kế toán thuế và thu nộp ngân sách: Có nhiệm vụ theo dõi ghi chép các hóa đơn chứng từ liên quan đến thuế, kê khai thuế và nộp thuế cho cơ quan có thẩm quyền
- Kế toán đầu t: Có nhiệm vụ tham mu giúp ké toán trởng về công tác đầu t và xây dựng cơ bản, phụ trách theo dõi công tác đầu t xây dựng mới
- Thủ quỹ: Có trách nhiệm quản lý tiền mặt của Công ty căn cứ vào chứng từ hợp
lý, hợp lệ thủ quỷ tiến hành xuất, nhập quỹ tiền mặt cho kịp thời Hằng ngày thực hiện việc khóa sổ đối chiếu với kế toán quỹ tiền mặt tránh để xảy ra chênh lệch, thiếu hụt
- Các nhân viên kế toán xí nghiệp: Có nhiệm vụ giúp phòng kế toán tổng hợp các hóa đơn chứng từ và một số việc khác
2.2 Các chính sách kế toán hiện đang áp dụng ở công ty :
- Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ng y 01/01/N kết thúc v o ng y 31/12/N dày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N d ày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N d ày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N d ơng lịch
- Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng l Việt nam đồng (VNĐ).ày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N d
- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam theo quyết
định 15/2006/QĐ-BTC ng y 20/03/2006 về việc ban h nh chế độ kế toán DN.ày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N d ày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N d
- Hình thức kế toán: Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán
“Nhật ký chứng từ” (phụ lục 04).
- Phơng pháp kế toán h ng tồn kho: Phày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N d ơng pháp kê khai thờng xuyên
- Phơng pháp khấu hao TSCĐ: Phơng pháp đờng thẳng
- Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo Phơng pháp khấu trừ
- Hệ thống báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh, Báo cáo Lu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính
2.3 Các phần hành kế toán chủ yếu tại công ty :
2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền
Trang 72.3.1.1 Tiền mặt:
- Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bản kiểm kê quỹ
- Tài khoản sử dụng: Tiền Việt Nam_TK 1111
- Ph ơng pháp kế toán:
Ví dụ 1 : Phiếu thu số PT 163 ngày 21/12/2012 ( phụ lục 06 ) Công ty rút tiền gửi
ngân hàng : Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Cam Đờng, Lào Cai về nhập quỹ
số tiền là 850.000.000 đ Kế toán ghi:
Nợ TK 111(1) : 850.000.000 đ
Có TK 1121AGB : 850.000.000 đ
Ví dụ 2: Phiếu chi số 478 ngày 10/3/2012 (phụ lục 07) công ty chi tiền cho anh
Nguyễn Minh Trờng mua laptop số tiền 19.250.000 đ (gồm 10% thuế GTGT) Kế toán ghi:
Nợ TK 211 : 17.500.000 đ
Nợ TK 133(2) : 1.750.000 đ
Có TK 111(1) : 19.250.000 đ
2.3.1.2 Tiền gửi ngân hàng:
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, sổ phụ ngân hàng.
- Tài khoản sử dụng: TK112 “ tiền gửi ngân hàng”
- Phơng pháp kế toán:
Ví dụ 1: Phiếu báo có 160560731951334.000001 ngày 16/12/2012 (phụ lục 08),
Công ty phân bón Việt Nhật thanh toán tiền quặng I số tiền 18.983.000.000
đồng.Kế toán ghi:
Nợ TK 1121APT : 18.983.000 đ
Ví dụ 2 : Phiếu báo nợ số 160560731951334.000001 ngày 16/12/2011 (phụ lục 09), Công ty TNHH Apatit Việt Nam thanh toán tiền mua xăng dầu cho Công ty
xăng dầu petrolimex Lào Cai, số tiền 300.000.000 đồng Kế toán ghi:
Nợ TK 331(Ptro lc) : 300.000.000 đ
Có TK 112APT : 300.000.000 đ
2.3.2 Kế toán tài sản cố định:
2.3.2.1 Đặc diểm tài sản cố định:
Các loại tài sản cố định của công ty: Tài sản chủ yếu của công ty là tài sản cố
định hữu hình nh: Nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý, quyền sử dụng đất, nhà xởng của công ty…
2.3.3.2 Đánh giá TSCĐ:
- Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá:
Nguyên giá = Giá mua thực tế cửa TSCĐ + chi phí vận chuyển
Trang 8(không bao gồm thuế GTGT) lắp đặt chay thử
Ví dụ 1 : Ngày 30/09/2011, công ty mua một máy khoan tay Aiman Giá mua cha
thuế GTGT 20.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển và lắp đặt là 150.000đ
Nguyên giá máy khoan = 20.000.000 + 150.000 = 20.150.000đ
- Đánh giá theo giá trị còn lại của TSCĐ:
Giá trị còn lại TSCĐ= Nguyên giá - số khấu hao lũy kế TSCĐ
Ví dụ 2 : Một TSCĐ có nguyên giá 43.000.000 đồng, số khấu hao lũy kế
13.000.000 đồng Tài sản đợc đánh giá lại theo nguyên giá mới là 50.000.000
đồng
Giá trị còn lại của TSCĐ = 43.000.000 – 13.000.000 = 30.000.000
Công ty sử dụng các tài khoản sau:
- TK 211 “ TSCĐ hữu hình”
- TK 214 “ Hao mòn TSCĐ”
- TK 213 “TSCĐ vô hình”
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, biên bản giao nhận TSCĐ, phiếu tăng TSCĐ, quyết định thanh lý, nhợng bán, điều tiết của các cấp có them quyền quyết định
2.3.2.3 Phơng pháp kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ:
Ví dụ 1: Ngày 10/03/2012 mua một laptop Hp, trị giá mua cha thuế là 17.500.000
đồng, thuế GTGT 10%, công ty đã thanh toán bằng tiền mặt (chi tiết phụ lục 07)
Bút toán: Nợ TK 211 : 17.500.000 đ
Nợ TK 133(2) : 1.750.000 đ
Có TK 111(1) :19.250.000 đ
Ví dụ 2 : Ng y 2/3/2013 công ty nhày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N d ợng bán một xe ô tô benlaz nguyên giá là : 4.200.000.000 đ, đã khấu hao 200.000.000 đ Giá thanh lý l 3.750.000.000 đ (đãày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N d bao gồm thuế GTGT 10 %) Kế toán thực hiện nh sau :
BT 1: Nợ TK 811 : 4.000.000.000 đ
Nợ TK 214 : 2.00.000.000 đ
Có TK 211 : 4.200.000.000 đ
BT 2: Nợ TK 111: : 3.750.000.000 đ
Có TK 711: : 3.409.090.909 đ
Có TK 333(11): : 340.909.091 đ
2.3.3 Kế toán tiền lơng và các khoản phải trích theo lơng :
2.3.3.1 Quy mô, cơ cấu lao động:
Hiện nay công ty có tổng số 3000công nhân viên trong đó:
Trang 9- Lao động gián tiếp ( nhân viên văn phòng ): 1000 ngời, chiếm 33% trên tổng
số công nhân viên
- Lao động trực tiếp ( công nhân sản xuất ): 2000 ngời, chiếm 67% trên tổng số công nhân viên
2.3.3.2 Hình thức trả lơng:
Hiện nay công ty áp dụng 2 hình thức trả lơng là: “Trả lơng theo sản phẩm” và
“Trả lơng theo thời gian”
* Trả lơng theo thời gian: Đợc sử dụng cho nhân viên các phòng ban, lực lợng
lao động gián tiếp ở các phân xởng
Công thức tính: Lơng = Mức l ơng tháng * Số ngày thực tế
26
* Trả lơng theo sản phẩm: Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm
cho công nhân trực tiếp sản xuất
Công thức tính: Lơng = Đơn giá tiền lơng theo sản phẩm * Số lợng sản
phẩm hoàn thành
2.3.3.3 Các khoản phải trích theo lơng:
Theo chế độ hiện hành, các khoản phải trích theo lơng bao gồm BHXH, BHYT, BHTN đợc trích theo tỉ lệ phù hợp với quy định hiện hành Khoảng trích theo lơng
là 32.5% (Gồm 24% BHXH, 4.5% BHYT, 2% BHTN, KPCĐ 2%) Trong đó công
ty đa vào chi phí quản lý kinh doanh 23% còn 9.5% trừ vào lơng của cán bộ CNV
2.3.3.4 Phơng pháp Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản phải trích theo
l-ơng:
- Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toán tiền lơng, bảng phân bổ tiền lơng và BHXH,
BHYT, KPCĐ …
- Tài khoản sử dụng:
+ TK 334 “Phải trả ngời lao động”
+ TK 338 “Phải trả phải nộp khác”
Chi tiết: TK 338(2): KPCĐ
TK 338(3): BHXH
TK 338(4): BHYT
TK 338(9): BHTN
+ Các tài khoản liên quan nh TK 622, 627, 111, 112…
- Phơng pháp kế toán:
Ví dụ: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và khoản trích theo lơng quý IV năm
2012 (phụ lục 13) Ta có: Chi phí sản xuất chung là 313.683.777 đ, chi phí nhân
công trực tiếp là 1.416.092.704 đ, các khoản trích theo lơng là 124.519.070 đ Kế toán ghi sổ:
BT 1: Tiền lơng phải trả:
Trang 10Nợ TK 622 : 1.416.092.704 đ
Nợ TK 627 : 313.683.777 đ
Có TK 334: 1.729.776.481 đ
BT 2: Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ:
Nợ TK 622 : 325.701.322 đ
Nợ TK 627 : 72.147.269 đ
Nợ TK 334 : 146.001.001 đ
Có TK 338 : 543.849.592 đ
2.3.4 Kế toán vật t:
* Đặc điểm vật t tại công ty: Do đặc điểm sản xuất của ngành nên VL ở
Công ty chỉ bao gồm VL phụ, nhiên liệu và phụ tùng thay thế.Vật liệu phụ nh: thuốc nổ, dung dịch ác quy, que hàn, sơn các loại…Nhiên liệu bao gồm: Các loại xăng, mỡ, dầu…Phụ tùng thay thế: Săm lốp, răng gầu, chòong khoan…
* Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…
* Tài khoản sử dụng:
+ TK 152: Nguyên vật liệu + TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
* Phơng pháp kế toán:
- Kế toán giảm NVL: Khi xuất NVL cho cỏc phõn xưởng kế toỏn hạch toỏn
theo giỏ thực tế đớch danh nghĩa là giá xuất kho của VL thuộc lô nhập lần nào sẽ tính theo giá của lô nhập lần đó
+ Giá thực tế VL tồn kho cuối kỳ = Số lợng tồn kho cuối kỳ x Đơn giá của
các lần nhập cuối
+ Giá trị NVL đa vào SX= Giá XK NVL đa vào SX x Khối lợng NVL đa
vào SX
Ví dụ: Trên thẻ kho phản ánh số d cuối quý III/2012 của dầu Mazut là 1.750
lít với đơn giá là 14.260 đ/l Nhập kho ngày 3/10/2012 là 1.725 lít, đơn giá là
14.500 đ/l (phụ lục 11)
Tổng giá trị xuất kho là:
1.750 x 14.260 = 24.955.000 (đ)
1.725 x 14.500 = 25.012.500 (đ)
Kế toán ghi : Nợ TK 621 ( 4) : 49.967.500 đ
Có TK 152 (3) : 49.967.500 đ
- Kế toán tăng NVL: