THỰC tế tổ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN của CÔNG TY COALIMEX

Báo cáo thực tập Khoa Kế toán MỤC LỤC Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Thực tập tốt nghiệp nhiệm vụ sinh viên hoàn thành chương trình lý thuyết khóa học Thời gian thực tập thời gian cần thiêt cho sinh viên tiếp cận với thực tế Qua thời gian thực tập công ty cổ phần xuất nhập than Việt Nam – COALIMEX em học hỏi thêm nhiều kinh nghiêm quý báu thực tế Ngoài em thu nhận cách khái quát tình hình hoạt động kinh doanh công ty nói chung, công tác kế toán công ty nói riêng Có thể nói công ty phát triển ngày hôm không nhắc đến vai trò công tác kế toán Công tác kế toán công cụ quan trọng để quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong báo cáo thực tập em phần mở đầu phần kết luận bố cục gồm phần: - Chương 1: Tổng quan công ty XNK Than VN - COALIMEX - Chương 2: Tình hình tổ chức công tác kế toán công ty COALIMEX - Chương 3: Thu hoạch nhận xét Để kế hoạch thực tập sinh viên đạt hiệu tốt nỗ lực học sinh viên mà phụ thuộc nhiều vào tận tình giúp đỡ cán giáo viên hướng dẫn quan tiếp nhận sinh viên thực tập Trước tiên em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc tới thầy hướng dẫn em Th.s Nguyễn Quang Hưng E xin cám ơn ông Ninh Xuân Sơn – Giám đốc công ty xuất nhập than Việt Nam - COALIMEX tập thể anh chị phòng kế toán nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Do khả trình độ hạn chế, thời lượng ngắn nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì kính mong quý thầy cô bổ sung nhận xét để báo cáo em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP XUẤT NHẬP KHẨU THAN VIỆT NAM – COALIMEX Quá trình hình thành phát triển công ty: Lịch sử 25 năm Công ty Coalimex chia thành 03 thời kì, thời kỳ đánh dấu bước xây dựng phát triển đổi không ngừng Công ty, phù hợp với thay đổi đất nước phát triển ngành công nghệ Than Thời kì từ năm 1982 đến năm 1994 1.1 Công ty Coalimex thành lập ngày 01/01/1982, tiền than Công ty Vật tư trực thuộc Bộ Mỏ Than sau Bộ Năng lượng Bộ Công Nghiệp + Tên gọi: Công ty Xuất nhập Than Cung ứng vật tư –Coalimex + Trụ sở: 54 Hai Bà Trưng – Hà Nội (hiện 33 Tràng Thi); từ năm 1984 chuyển đến 47 Quang Trung – Hà Nội (để chuẩn bị cho việc đầu tư xây dựng tòa nhà “Coalimex Building”) Thời kì từ năm 1995 đến năm 2004 1.2 Công ty đơn vị thành viên trực thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam + Tên gọi: Công ty Xuất nhập hợp tác quốc tế - Coalimex Thời kì từ năm 2005 đến 1.3 Thời kì chuyển đổi hình thức sở hữu vốn Công ty Công ty chuyển sang hoạt động theo mô hình Công ty Cổ phần, Nhà nước (đại diện Tập đoàn Công ngiệp Than – Khoáng sản Việt Nam) giữ cổ phần chi phối + Tên gọi: Công ty Cổ phần Xuất nhập Than Việt Nam – Coalimex Hiện nay, Công ty có đơn vị thành viên trực thuộc sau: - Chi nhánh Công ty CP Xuất nhập Than - TKV Quảng Ninh; - Chi nhánh Công ty CP Xuất nhập Than - TKV Hà Nội; - Chi nhánh Công ty CP Xuất nhập Than - TKV TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Tên Công ty: Khoa Kế toán Công ty Cổ phần Xuất nhập than –TKV V-COALIMEX (Vinacomin - Coal Import Export Joint Stock Company) Điện thoại : (04) 39424634 Fax : (04) 39422350 Trụ sở: 47 phố Quang Trung, Phường Trần Hưng Đạo, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Email : coalimex@fpt.vn Website : www.coalimex.vn; Vốn điều lệ : 20.000.000.000 đồng (Hai mươi tỷ đồng) Lĩnh vực hoạt động Công ty CP XNK Than – Coalimex: - Xuất than Anthracite - Nhập - Cung ứng thiết bị, vật tư thiết bị phụ tùng, xe máy, phương tiện vận tải, kim khí, nguyên vật liệu hoá chất cho sản xuất công nghiệp, hàng tiêu dùng - Đào tạo xuất lao động, hợp tác lao động quốc tế: Tìm kiếm việc làm đưa người Việt nam lao động đào tạo có thời hạn nước ngoài, hợp tác chuẩn bị nguồn nhân lực - Kinh doanh địa ốc, văn phòng - Đầu tư - Hợp tác quốc tế - Chế biến than, hàng mỹ nghệ than, vật liệu xây dựng, vận tải thuỷ, bộ, vật tư hàng hoá - Đại lý bán vật tư,phụ tùng, xe máy, hàng tiêu dùng, nguyên vật liệu, vật liệu xây dựng Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lí kinh doanh Đại hội đồng cổ đông gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, quan có thẩm quyền cao Công ty, định vấn đề Luật pháp Điều lệ Công ty quy định Đặc biệt, Đại hội đồng cổ đông thông qua Báo Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán cáo tài hàng năm Công ty, ngân sách tài cho năm tiếp theo, bầu miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát Công ty,… Công ty CP V- Coalimex tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng, từ Giám đốc xuống thẳng phòng ban mà không cần phải qua khâu trung gian nào.Bộ máy quản lý công ty gọn nhẹ, đảm bảo hoạt động kinh doanh cao với chế độ thủ trưởng Tính đến thời điểm tại, tổng số cán công nhân viên công ty vào khoảng 150 người Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức máy công ty Coalimex ( Phụ lục 1) 3.1 Ngành nghề kinh doanh công ty - Ngoài hoạt động kinh doanh xuất nhập phục vụ ngành than công ty có hoạt động kinh doanh xuất nhập ngành than theo nhu cầu thị trường, xuất lao động quốc tế, sản xuất kinh doanh xưởng sản xuất nước đá ăn thành phố Hồ Chí Minh Song hoạt động chủ yếu công ty xuất than, nhập uỷ thác kinh doanh loại vật tư, thiết bị phục vụ trình khai thác chế biến than - Tư vấn du học nước ngoài; - Dịch vụ cho thuê thiết bị, máy móc ký gửi hàng hóa; - Kinh doanh địa ốc văn phòng cho thuê; - Dịch vụ vận tải hàng hóa 3.2 Tình hình kết hoạt động sản xuất, kinh doanh Căn vào bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm 2011 & 2012 (phụ lục 2) ta thấy: Tổng doanh thu bán hàng & CCDV năm 2012 đạt 2.295.625.509.214đ tăng 708.544.324.724 đ so với năm 2011.Tỷ lệ tăng tương ứng 44,64% Có tăng trưởng doanh nghiệp tích cực tìm kiếm khách hàng làm tăng số lượng hàng xuất bán Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán Các khoản giảm trừ doanh thu tăng 144.768.475đ tương ứng với tỷ lệ tăng 22.44% Các khoản giảm trừ doanh thu tăng không đáng kể doanh nghiệp làm tốt khâu giao hàng đảm bảo chất lượng hàng bán cho khách hàng, giảm khối lượng hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán Giá vốn hàng bán năm 2012 tăng 631.336.621.257 đ.Tỷ lệ tăng tương ứng 43.625% Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV tăng 77.092.934.392đ tương ứng với tỷ lệ tăng 53.306% so với năm 2011 Chi phí QLDN tăng nhẹ 4.828.624.302đ tương ứng với tỷ lệ 13.563% cho thấy doanh nghiệp làm tốt công tác quản lý Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN năm 2012 đạt 35.103.895.629 đ tăng 3.513.529.029đ so với năm 2011 Tỷ lệ tăng tương ứng 11.12% cho thấy phát triển phương hướng hoạt động doanh nghiệp mang lại hiệu tích cực kinh tế gặp nhiều khó khăn Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY COALIMEX Tổ chức máy kế toán công ty Công ty CP XNK Than TKV (V-Coalimex) tổ chức máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung Cụ thể: phòng Kế toán tài Công ty gồm có 10 nhân viên kế toán có: Kế toán trưởng, phó phòng nhân viên kế toán Mỗi nhân viên kế toán phụ trách phần hành công việc khác nhau, phân công rõ ràng cụ thể theo chuyên môn nghiệp vụ người để đảm bảo cho công việc hoàn thành Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán – tài ( phụ lục 3) *Kế toán trưởng: Kế toán trưởng người thực nhiệm vụ đạo thực phần hành kế toán theo quy định Nhà nước chế độ kế toán tài chính, người chịu trách nhiệm trước Giám đốc Nhà nước công tác kế toán Nhiệm vụ cụ thể kế toán trưởng sau: - Kế toán trưởng phụ trách chung mặt - Tổ chức cấu nhân sự, phân Công, đôn đốc Công việc Cán nhân viên phòng - Phụ trách kế toán TSCĐ, ĐTXDCB (Có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, xác tình hình tăng giảm TSCĐ theo số lượng, nguyên giá, hao mòn, giá trị lại TSCĐ - Phản ánh xác việc trích lập sử dụng nguồn vốn khấu hao bản, sửa chữa lớn theo quy định hành, báo cáo kế toán quy định tăng giảm đầu tư TSCĐ) - Phụ trách chi nhánh Chi nhánh V-Coalimex Quảng Ninh, TP Hồ Chí Minh Hà Nội * Phó trưởng phòng: Phó phòng kế toán phụ trách công tác kế toán sau : - Kiểm tra thường xuyên việc ghi chép chứng từ, ghi sổ kế toán, việc thực chế độ kế toán, tài phạm vi toàn Công ty, lập báo cáo tài tháng, quý, năm Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N - Báo cáo thực tập Khoa Kế toán Phụ trách toán nội bộ, kế toán công nợ, báo cáo thống kê TSCĐ, chịu trách nhiệm ký phương án kinh doanh, thi đua khen thưởng - Thay mặt trưởng phòng phụ trách công tác chung phòng trưởng phòng công tác - Phó phòng kế toán kiêm chức thủ quỹ: người bảo quản giữ gìn tiền mặt Gồm: kiểm kê quỹ vào cuối tháng theo quy định; chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt sở phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ ký theo quy định kế toán lập phiếu; thực kiểm kê hàng ngày, hàng tháng, quý, năm *Kế toán tổng hợp: - Kế toán tổng hợp có trách nhiệm làm việc, giải trình với dơn vị chức bên - Kế toán công nợ với cấp trên, chi nhánh, Kế toán quĩ, TK vãng lai, đối chiếu kế toán thuế, làm toán thuế TNDN - Tổng hợp chi phí phân bổ loại chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tượng * Bộ phận Kế toán công nợ: - Thực thủ tục toán, đối chiếu công nợ thu hồi nợ bao gồm: Công nợ PN3 XT, Công nợ PN5, N4, Công nợ PN1, tạm ứng, BCVT công nợ khác - Tạm ứng: rút tiền từ ngân hàng nhập quỹ đồng thời trực tiếp thu tiền chi tiền dựa phiếu thu, phiếu chi, tạm ứng kế toán toán (tiền mặt) chuyển sang phải nắm biến động tiền mặt quỹ hàng ngày, hàng tháng nộp báo cáo quỹ cho kế toán trưởng * Bộ phận Kế toán toán: Nhiệm vụ chủ yếu phận phản ánh kịp thời, xác tình hình biến động vốn tiền doanh nghiệp giám sát tình hình sử dụng vốn tiền (TK 111, 112, 113), việc chấp hành chế độ quy định, quản lý tiền tệ Các khoản bao gồm: Tiền mặt, vay nội bộ, Tiền gửi ngoại tệ vay Ngân hàng, Tiền gửi VNĐ * Bộ phận Kế toán đầu tư XDCB Kế toán khác: Kế toán TSCĐ, ĐT XDCB, kho hàng hóa, quản trị mạng Kế toán thuế khoản NS, TK 335 Kế toán thuế: chịu trách nhiệm kê khai thuế GTGT đầu vào đầu phát sinh tháng năm, tiến hành lập báo Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán cáo thuế hàng tháng, quản lý HĐGTGT, phiếu nhập kho, lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn , đối chiếu khoản thu nộp với quan nhà nước 2.Đặc điểm công tác kế toán Công ty CP V-Coalimex 2.1 Các sách kế toán áp dụng Công ty CP V-Coalimex - Công ty sử dụng hệ thống tài khoản hệ thống sổ kế toán theo định 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Hình thức ghi sổ hình thức nhật ký chung kết hợp với phần mềm kế toán máy Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung (phụ lục 4) - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cố định - Hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song - Trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Niên độ kế toán 1/1/N đến 31/12/N - Đơn vị tiền tệ sử dụng VNĐ 3.Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán số phần hành kế toán công ty 3.1 Kế toán vốn tiền 3.1.1 Kế toán tiền mặt Tiền mặt công ty bao gồm: tiền mặt VNĐ, ngoại tệ Các loại ngoại tệ quy đổi VNĐ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước công bố nguyên tệ phản ánh TK 007 *Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng kiểm kê quỹ, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tạm ứng, Biên lai thu tiền *Tài khoản sử dụng: TK 111: Tiền mặt Chi tiết: TK 1111: Tiền Việt Nam, TK 1112: Ngoại tệ Và TK liên quan: TK 112, TK 133, TK 156, TK 211, TK 331… *Phương pháp kế toán số nghiệp vụ: VD: Ngày 08/04/2012 phiếu chi tiền mặt trả lương tháng 3/2012 cho CNV số tiền 63.899.000 đ (phụ lục 5) Kế toán hạch toán: Nợ TK 334: 63.899.000đ Có TK 111(1) : 63.899.000đ Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán VD: Ngày 19/03/2012 phiếu thu tiền mặt anh Nguyễn Văn Tuấn nhân viên công ty hoàn tiền tạm ứng với số tiền 1.500.000 đ (phụ lục 6) Kế toán hạch toán: Nợ TK 111(1): 1.500.000đ Có TK 141 : 1.500.000đ 3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng số tiền mà công ty gửi ngân hàng tổ chức tín dụng Tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam, ngoại tệ Nếu phát sinh nghiệp vụ giao dịch TGNH ngoại tệ, kế toán quy đổi VNĐ theo tỷ giá quy định hạch toán giống với hạch toán tiền mặt ngoại tệ • Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, Giấy báo có, Bản kê Ngân hàng, Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, Séc… • Tài khoản sử dụng: Tk 112: Tiền gửi ngân hàng Chi tiết: TK 1121: Tiền Việt Nam, TK 1122: Ngoại tệ • Phương pháp kế toán số nghiệp vụ: VD: Căn vào Giấy báo có số 3, ngày 30/03/2011 công ty Phúc Thành toán tiền mua hàng , số tiền 150.000.000VND Kế toán hạch toán: Nợ TK 112(1): 150.000.000đ Có TK 131 (Phúc Thành): 150.000.000đ VD: Căn vào Giấy báo nợ ngày 07/04/2012 rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để trả lương CNV, số tiền 64.000.000 đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 111(1): 64.000.000đ Có TK 112(1): 64.000.000đ 3.2 Kế toán TSCĐ 3.2.1 TSCĐ công ty COALIMEX -TSCĐ hữu hình công ty gồm nhà làm văn phòng, ô tô chở hàng, ô tô Mercedes, máy phô tô, máy tính phận quản lý, bán hàng bảo hành… -TSCĐ vô hình công ty quyền sử dụng đất nhà làm văn phòng… 3.2.2 Đánh giá TSCĐ công ty • Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá : xác định giá trị TSCĐ trước đưa vào sử dụng Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán NG = Giá mua chưa thuế + CP vận chuyển, lắp đặt, chạy thử - Các khoản giảm trừ VD: Ngày 22/03/2012 công ty mua máy photocopy DocuCentre 1055 phục vụ cho phòng TCKT với giá ghi hóa đơn bao gồm thuế GTGT 10% 24.722.500 đ Chi phí vận chuyển 270.000 đ chưa có VAT 10% Kế toán xác định nguyên sau: Thuế GTGT = 2.247.500 đ NG = 24.722.500 – 2.247.500 + 270.000 = 22.745.000VND • Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại: xác định giá trị TSCĐ trình sử dụng, bảo quản Giá trị lại TSCĐ = NG – hao mòn lũy kế TSCĐ VD: Tháng 10 năm 2008 công ty mua máy photocopy phục vụ cho phòng QLDN tổng giá toán 19.756.000VND, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển lắp đặt 100.000VND công ty tính KH năm công ty sử dụng phương pháp KH theo đường thẳng Giá mua chưa thuế TSCĐ = 19.756.000/(1+10%) = 17.969.000VND Nguyên giá TSCĐ = 17.960.000 + 100.000 = 18.060.000VND Giá trị KH hàng năm TSCĐ = 18.060.000/5 = 3.612.000VND Giá trị KH hàng tháng TSCĐ = 3.612.000/12 = 301.000VND Số KH lũy tháng 3/2012 TSCĐ = 301.000 × 30 = 9.030.000VND Như vậy: Giá trị lại TSCĐ = 18.060.000 – 9.030.000 = 9.030.000VND 3.2.3 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ  Chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ, Biên lý TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ… *Tài khoản sử dụng: TK 211 Tài sản cố định hữu hình TK 213 Tài sản cố định vô hình Và số TK khác TK 214, TK 711, TK 811 *Phương pháp kế toán: VD1: Dựa vào phiếu chi, hóa đơn GTGT ngày 22/03/2012 chị Nguyễn Hương Giang phòng kế toán công ty mua máy photocopy DocuCentre 1055 Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán với giá ghi hóa đơn bao gồm thuế GTGT 10% 24.722.500 đ, chi phí vận chuyển 270.000 đ Công ty trả tiền gửi ngân hàng Kế toán hạch toán: Nợ TK 211: 22.745.000đ Nợ TK 133(2): 2.274.500đ Có TK 112: 25.019.500đ VD2: Ngày 05/04/2012 công ty lý máy phô tô cũ với NG 18.060.000đ, giá trị hao mòn lũy kế 9.030.000 đ, chi phí lý bỏ tiền mặt 1.650.000đ (đã bao gồm VAT 10%), thu nhập từ lý 9.500.000đ (chưa bao gồm VAT10%), người mua toán tiền mặt BT1: Kế toán ghi giảm TSCĐ lý: Nợ TK 214: 9.030.000đ Nợ TK 811: 9.030.000đ Có TK 211: 18.060.000đ BT2: Phản ánh số thu nhập từ lý TSCĐ Nợ TK 111: 10.450.000đ Có TK 711: 9.500.000đ Có TK 333(1): 950.000đ BT3: Phản ánh chi phí để lý tài sản Nợ TK 811: 1.500.000đ Nợ TK 133(1): 150.000đ Có TK 111: 1.650.000đ 3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 3.3.1 Hình thức trả lương phương pháp tính lương Hiện công ty áp dụng hình thức trả lương là: hình thức tiền lương theo thời gian Hình thức tiền lương thời gian: doanh nghiệp trả lương cho người lao động dựa vào thời gian làm việc thực tế (ngày công thực tế) mức lương thời gian (lương bình quân ngày).Công ty áp dụng trả lương cho nhân viên quản lý, nhân viên làm hành văn phòng Mức lương bình Lương tối thiểu × (bậc lương + hệ số phụ cấp) quân ngày 26 ngày Lương bình quân tháng = Lương bình quân ngày × Số ngày công thực tế Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập 3.3.2 Nội dung khoản trích theo lương  Khoa Kế toán BHXH: 24% (trong 17% tính vào chi phí, 7% trừ vào lương người lao động)  BHYT: 4,5% tính tiền lương 3% tính vào chi phí, 1,5% trừ vào lương người lao động Quỹ BHYT nộp cho quan BHYT  KPCD: 2% tiền lương thực tế (tất khoản người lao động hưởng) doanh nghiệp chịu hết  BHTN: 2% tính tiền lương 1% tính vào chi phí, 1% trừ vào lương người lao động  Tài khoản kế toán chứng từ sử dụng - Tài khoản sử dụng: TK 334 – Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả phải nộp khác -Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng toán tiền lương 3.3.3 Phương pháp kế toán tiền lương Căn vào bảng toán tiền lương tháng 03/2012 (Phụ lục 7) BT1: Tiền lương phải trả Nợ TK 642: 70.600.000đ Có TK 334: 70.600.000đ Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập BT2: khoản trích theo lương Nợ TK 334: Khoa Kế toán 6.701.000đ Có TK 338: 6.701.000đ 3.4 Kế toán hàng hóa 3.4.1 Các hàng hóa dịch vụ công ty - Hàng hóa: Laptop, linh kiện máy tính; máy in,máy fax phụ kiện kèm, thiết bị mạng, bàn ghế văn phòng - Dịch vụ: Triển khai hệ thống mạng, sửa chữa bảo hành sản phẩm, tư vấn 3.4.2 Kế toán tổng hợp hàng hóa theo phương pháp KKTX  Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng kê mua hàng, Biên kiểm nghiệm sản phẩm hàng hóa  Tài khoản sử dụng: TK 156- Hàng hóa, TK 111, TK 112, TK131, TK331 số TK khác  Phương pháp kế toán VD1: (Phụ lục 8) Căn vào phiếu nhập kho hóa đơn GTGT ngày 15/03/2012 công ty mua nhập kho 15 Laptop Dell công ty Minh Hiếu, tổng giá toán ghi hóa đơn 188.925.000VND, thuế GTGT 10%.Công ty toán tiền gửi ngân hàng, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 156: Nợ TK 133(1): Có TK 112: 171.750.000đ 17.175.000đ 188.925.000đ VD2: (Phụ lục 9) Ngày 02/04 công ty bán cho anh Nguyễn Văn Thành Hoàng Mai, Hà Nội Laptop hãng Dell, tổng giá toán ghi HĐ 15.235.000VND, thuế GTGT 10% Khách hàng toán tiền mặt Căn vào phiếu mua hàng, Hóa đơn bán hàng kế toán hạch toán: BT1: Ghi nhận doanh thu BT2: Xác định giá vốn Nợ TK 111: Nợ TK 632: Có TK 511: 15.235.000đ 13.850.000đ 10.620.000đ Có TK 156: 10.620.000đ Có TK 333(1): 1.385.000đ Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập 3.5 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Khoa Kế toán 3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng Phương thức bán hàng doanh nghiệp: Bán buôn, Bán lẻ  Tài khoản sử dụng: TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Hóa đơn bán hàng, Giấy báo có Ngân hàng chứng từ toán khác  Phương pháp kế toán: phương thức bán buôn bán lẻ VD: Ngày 17/03/2012 công ty xuất kho bán cho công ty Phúc Thành 20 máy Laptop (10 máy Dell, 10 máy Asus), tổng giá bán chưa thuế 254.500.000VND, thuế suất VAT 10%.Công ty Phúc thành toán 150.000.000 đ qua ngân hàng (phụ lục 10), kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 150.000.000đ Nợ TK 131(Phúc Thành): 129.950.000đ Có TK 511: 254.500.000đ Có TK 333(11): 25.450.000đ 3.5.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Ở doanh nghiệp có khoản làm giảm trừ doanh thu chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại  Tài khoản sử dụng: TK 521-Chiết khấu thương mại TK 531-Hàng bán bị trả lại TK 532-Giảm giá hàng bán  Phương pháp kế toán: VD: Do mua với số lượng nhiều lên công ty cho công ty Phúc Thành hưởng 4% CKTM tổng giá toán Căn vào hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua bán hàng Kế toán hạch toán: Nợ TK 521: 10.180.000đ Nợ TK 333(11): 1.018.000đ Có Tk 131(Phúc Thành): 11.198.000đ Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập 3.5.3 Kế toán giá vốn hàng bán Khoa Kế toán Giá vốn hàng bán công ty trị giá mua thức tế hàng xuất bán bao gồm chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra(nếu có) Công ty áp dụng phương pháp giá đích danh để xác định giá vốn hàng xuất kho  Tài khoản sử dụng: TK 632-Giá vốn hàng bán  Phương pháp kế toán: Kế toán xác định giá vốn lô hàng ngày 17/03/2012 bán cho Phúc Thành: Nợ TK 632: 205.700.000đ Có TK 156: 205.700.000đ 3.5.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí QLDN  Nội dung: Là chi phí liên quan đến bán hàng, tiêu thụ sản phẩm tới việc quản lý, điều hành chung toàn doanh nghiệp tiền lương khoản trích theo lương nhân viên bán hàng, quản lý DN  Tài khoản sử dụng: TK 641-Chi phí bán hàng TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp  Phương pháp kế toán: VD1: Ngày 26/03/2012 công ty mở hội nghị khách hàng chi phí thuê địa điểm chi phí khác liên quan công ty trả tiền mặt 12.500.000VND Kế toán hạch toán: Nợ TK 641 12.500.000đ Có TK 111: 12.500.000đ VD2: 03/04/2012 công ty toán tiền điện, nước, Internet tháng tiền mặt, với giá chưa thuế 3.618.157VND, thuế suất VAT 10% Kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 3.618.157đ Nợ TK 133: 361.815đ Có TK 111: 3.979.972đ 3.5.5 Kế toán xác định kết bán hàng  Tài khoản kế toán: TK 911-Xác định kết kinh doanh Kết BH = DT bán hàng – GVHB – CPBH QLDN(phân bổ cho hàng bán kỳ)  Phương pháp kế toán: Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán VD: Dựa vào số liệu công ty kế toán tiến hành xác định KQKD quý năm 2012 (phụ lục 11) BT1: Kết chuyển DT thuần: BT3: Kết chuyển CPBH CPQLDN: Nợ TK 511: 5.022.078.000đ Nợ TK 911: Có TK 911: 5.022.078.000đ 414.290.000đ Có TK 641: 228.908.000đ Có TK 642: 185.382.000đ BT2: Kết chuyển GVHB: BT4: Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: Nợ TK 911: 4.205.657.000đ Có TK 632: 4.205.657.000đ Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 259.635.000đ CóTK 421: 259.635.000đ MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Thu hoạch Trong thời gian thực tập Công ty CP Coalimex Việt Nam em hiểu phần tầm quan trọng máy quản lý quy mô hoạt động máy kế toán công ty Từ đó, em nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán công tác điều hành hoạt động kinh doanh công ty Thông qua máy kế toán, Giám đốc nắm tình hình hoạt động công ty như: Doanh thu, lãi, lỗ môt cách xác thời điểm Đồng thời với số liệu Giám đốc đưa định kế hoạch tương lai cách hợp lý Quá trình thực tập Công ty CP Coalimex Việt Nam, em bảo hướng dẫn tận tình bác, cô, phòng kế toán Qua em hiểu đối tượng nghiệp vụ kế toán: - Tìm hiểu sâu phần hành kế toán công ty - Các quy định, sách luật kế toán hành vận dụng doanh nghiệp Đồng thời qua thời gian thực tập em biết phần quyền lợi nghĩa vụ người phận thuộc ban ngành khác - Biết cách kiểm tra, khớp số liệu sổ sách kế toán chứng từ khác Tuy thời gian thực tập công ty không dài với kiến thức em học hỏi từ thực tế, em tin giúp em tự tin trường Nhận xét a Ưu điểm: - Về tổ chức quản lý: Với máy quản lý việc đạo công việc chuyên môn hoá, giao cho người nghiên cứu cách cẩn thận mặt công việc mà đạo đắn, xác hơn, hiệu - Về công tác kế toán công ty: doanh nghiệp lớn với số lượng lao động đông đảo, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, liên tục thông Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán tin kế toán đáp ứng cách kịp thời, đầy đủ yêu cầu quản lý hoạt động kinh doanh Công ty b.Hạn chế Bên cạnh ưu điểm bật kể trên, công tác tổ chức kế toán công ty tồn mặt hạn chế sau: Công tác quản lý khoản phải thu khách hàng Việc quản lý hàng chặt chẽ (đặt cọc 20%) bên cạnh ưu điểm lại có nhược điểm bắt người mua ứng trước lượng vốn định, gây khó khăn cho Công ty nhỏ Công ty tư nhân TNHH Điều gây bất lợi hoạt động giao dịch công ty với khách hàng Hệ thống sổ sách tài khoản sử dụng Kế toán thường bị chồng chất công việc báo cáo bán hàng cho đơn vị trường hợp bán lẻ sau tháng tập hợp lần Công ty cần cải thiện việc quản lý chứng từ để giảm thiểu sai sót Một số ý kiến công tác kế toán: Là sinh viên thực tập Công ty CP Coalimex Việt Nam với kiến thức trang bị nhà trường qua tìm hiểu công tác kế toán Công ty, em xin mạnh dạn đưa số ý kiến mong muốn góp phần nhỏ vào việc khắc phục tồn tại, hạn chế nhằm nâng cao công tác kế toán: - Công ty cần linh hoạt việc quản lý khoản phải thu khách hàng Việc tìm kiếm khách hàng quan trọng, nên với đối tượng khách hàng nhỏ lẻ, công ty thay đổi sách tín dụng giảm tỷ lệ đặt cọc trước, tạo điều kiện cho khách hàng thuận lợi việc toán Tuy nhiên việc cân nhắc chi phí chi bị khách hàng chiếm dụng vốn lợi ích thu sách khuyến khích tiêu thụ công ty có phù hợp không cần ý đến để đạt hiệu kinh doanh cao - Trong quản lý chứng từ sổ sách, công ty cần rút ngắn thời hạn nộp báo cáo bán hàng chi nhánh việc bán lẻ hàng hóa để giảm bớt tình trạng chồng chéo công việc, đảm bảo thông tin kịp thời, tránh sai sót nhầm lẫn Bên cạnh công ty cần rút ngắn thời gian quy định thủ kho phòng vật tư để đối chiếu số liệu nhận phiếu nhập xuất hàng hoá thành đến ngày để Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán thông tin cung cấp kịp thời hơn, đảm bảo cung cấp đủ hàng hoá cho khách hàng thời điểm Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán KẾT LUẬN Được thực tập để tiếp cận thực tế với công tác kế toán công ty Coalimex giúp em nhận thức tầm quan trọng phận kế toán doanh nghiệp Trong thời gian thực tập vừa qua, với vốn kiến thức thầy giáo, cô giáo trường, đặc biệt tận tình giúp đỡ thầy giáo Th.S Nguyễn Quang Hưng, cô Phòng tài chính- Kế toán công ty cổ phần xuất nhập than Vinacomin- Coalimex, em hoàn thành báo cáo Trong giai đoạn khủng hoảng kinh tế, công ty CP xuất nhập than Vinacomin- Coalimex phải đối mặt với nhiều khó khăn Tuy vậy, với kinh nghiệm 30 năm ngành nỗ lực đóng góp toàn thể cán công nhân viên, giúp đỡ cấp, ban ngành có thẩm quyền nên mục tiêu đạt đóng góp to lớn vào nghiệp CNH- HĐH nước nhà Phần kết này, lần em chân thành cảm ơn thầy giáo Th.S Nguyễn Quang Hưng, thầy cô khoa Kế toán, toàn thể cô công ty cổ phần xuất nhập than Vinacomin- Coalimex giúp đỡ, hướng dẫn để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N ... tế gặp nhiều khó khăn Nguyễn Thị Kiều Trang_KT 14.24 MSV: 09A37458N Báo cáo thực tập Khoa Kế toán PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY COALIMEX Tổ chức máy kế toán công. .. máy kế toán công ty Công ty CP XNK Than TKV (V -Coalimex) tổ chức máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung Cụ thể: phòng Kế toán tài Công ty gồm có 10 nhân viên kế toán có: Kế toán trưởng, phó... Đơn vị tiền tệ sử dụng VNĐ 3 .Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán số phần hành kế toán công ty 3.1 Kế toán vốn tiền 3.1.1 Kế toán tiền mặt Tiền mặt công ty bao gồm: tiền mặt VNĐ, ngoại