THỰC tế tổ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG SINH

TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG SINH Quá trình hình thành phát triển Công ty: Tên công ty viết tiếng Việt: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TRƯỜNG SINH Tên công ty viết tiếng nước ngoài: TRUONG SINH ONE MEMBER COMPANY LIMITED Tên công ty viết tắt: TRUONG SINH O.M CO.,LTD Địa trụ sở chính: Số nhà 1, ngõ 3, phố Hàn Thượng, Phường Cẩm Thượng, Thành phố Hải Dương, Tỉnh Hải Dương, Việt Nam Điện thoại: 0320.3844748 Fax: 0320.6259136 Công ty TNHH MTV Trường Sinh thành lập hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0800452894 sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp ngày 26/05/2008 Đến ngày 05/10/2011 công ty lần thay đổi đăng ký kinh doanh Mục đích việc thay đổi đăng ký kinh doanh tăng nguồn vốn kinh doanh Vốn điều lệ công ty theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ 01 ngày 05/10/2011: 10 tỷ VNĐ Tuy đời hoạt động chưa lâu Công ty TNHH MTV Trường Sinh có nhiều cố gắng tìm kiếm thị trường hoạt động, có nhiều hình thức huy động vốn sản xuất, luôn cải thiện đổi trang thiết bị, nâng cao trình độ quản lý cán bộ, tay nghề kỹ sư công nhân…chính nhờ có đường lối đắn đôi với biện pháp thích hợp nên doanh thu, lợi nhuận đóng góp cho NSNN không ngừng nâng cao Đến nay, Công ty thực đứng vững môi trường cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trường phát triển mạnh Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty: Công ty đơn vị chuyên xây dựng công trình Theo giấy phép đăng ký kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh công ty sau: - Xây dựng nhà loại, công trình dân dụng GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - - Giám sát công tác xây dựng hoàn thiện công trình dân dụng, công nghiệp; tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng công trình; tư vấn kỹ thuật có liên quan khác - Xây dựng công trình giao thông, thủy lợi, công nghiệp; mua bán vật liệu xây dựng; gia công sản phẩm khí phục vụ xây dựng; san lấp mặt công trình.… Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý kinh doanh: 3.1 Sơ đồ máy quản lý : ( Phụ lục 1) 3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban: - Giám đốc: Là đại diện pháp nhân công ty, người lãnh đạo chịu trách nhiệm quản lý cao nhất, đạo chung hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác công ty - Phó Giám đốc: Có chức nhiệm vụ cung cấp thông tin trợ giúp quản lý tình hình công ty cho giám đốc giúp ban lãnh đạo đưa định kinh doanh kịp thời, đắn + Phòng kỹ thuật: Chỉ đạo cho ban huy công trình Có trách nhiệm lập kế hoạch thi công, quản lý kỹ thuật thi công công trình theo tiến độ, lập kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu phuc vụ công tác thi công công trình, tổ chức nghiệm thu hoàn công khối lượng công trình thi công, lên bảng tổng hợp khối lượng hoàn thành để làm toán với chủ đầu tư nhà thầu giá trị công trình + Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm mở sổ ghi chép văn bản, lưu trữ bảo quản công văn đi-đến, thực tốt chức tổ chức nhân cho phòng, ban cách có hiệu nhằm phục vụ cho thi công, hoạt động doanh nghiệp + Phòng kế toán tài vụ: Xây dựng kế hoạch tài sở SXKD hàng năm công ty Tổ chức toán,báo cáo kết tài phục vụ yêu cầu nội doanh nghiệp cho quan hữu quan, tham gia xây dựng văn có liên GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - quan đến công tác tài chính, công tác hạch toán Xây dựng chứng từ theo luật kế toán, quản lý thống theo luật định Phối hợp với phòng kỹ thuật làm hồ sơ hoàn thiện phục vụ cho việc tham gia thầu, thi công toán công trình + Ban huy công trình: Điều hành hoạt động thi công công trường, lập bảng kê khối lượng công trình, hạng mục công trình hoàn thành Lập nhật ký thi công làm hồ sơ hoàn công kết hợp phòng kỹ thuật để tổ chức nghiệm thu, báo cáo kịp thời tiến độ thi công vấn đề cần quan tâm thi công doanh nghiệp để ban lãnh đạo công ty năm bắt tình hình biến động công việc công trường từ đề biện pháp đề xuất giải công việc + Phòng vật tư: Thực nghiệp vụ thu mua - cung ứng vật tư cho công trình doanh nghiệp tổ chức thi công Lập kế hoạch thu mua hợp lý, tiết kiệm chi phí, có biện pháp cung ứng kịp thời đảm bảo giá cả, chất lượng tiến độ Tình hình kinh doanh công ty năm gần : Kết hoạt động công ty 2011, 2012 ( Phụ lục ) Nhận xét : Căn vào số liệu thống kê ta nhận thấy: So với năm 2011, Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2012 tăng 146.836.744đ, với tỉ lệ tăng +40.71% Việc tăng mạnh tổng lợi nhuận trước thuế tạo điều kiện để đơn vị thực mục tiêu kinh tế xã hội khác nộp thuế, bổ sung thêm vốn, cải thiện đời sống vật chất công nhân viên công ty Thực chất việc tăng lợi nhuận ảnh hưởng nhiều nhân tố: ● Trước hết ta nhận thấy Doanh thu đơn vị năm 2012 tăng so với năm 2011 là: 1.378.045.127đ, tương đương với +10.9% Do đặc điểm ngành xây dựng nên doanh thu tăng đồng nghĩa với công ty nhận hợp đồng xây dựng công trình có quy mô, giá trị tốt Dù đơn vị đảm bảo chất lượng công việc hoàn thành thời hạn Tăng doanh thu yếu tố đáng mừng cần phát huy GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - ● Giá vốn tăng khiến lợi nhuận công ty giảm đáng kể Đây yếu tố khách quan giá thị trường biến động Tuy nhiên Lợi nhuận từ HĐKD tăng lên đáng kể, so với năm 2011 là: 145.870.351đ, tương đương +45.1% Đây kết điều chỉnh việc sử dụng, đồng thời tiết kiệm nguyên vật liệu phù hợp với công việc cách hiệu Bên cạnh đó, công ty mua giá nguyên vật liệu thấp so với giá thời điểm ký nhận thầu Ngoài công ty trau dồi, rèn luyện quản lý công nhân tốt Công ty trì tăng trưởng doanh thu lợi nhuận liên tục năm gần đây, chịu ảnh hưởng thời kỳ khủng hoảng kinh tế Điều cho thấy thành công lĩnh vực kinh doanh, nhạy bén ban lãnh đạo trình quản lý đầu tư điều hành hoạt động công ty Đây mạnh giúp công ty dễ dàng thâm nhập thị trường; đồng thời bảo đảm tài thực chiến lược GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG SINH Tổ chức máy kế toán Công ty: 1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán: Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung 1.2 Sơ đồ máy kế toán: ( Phụ lục 2)  Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo toàn công tác kế toán công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty hoạt động tài chính, có nhiệm vụ quản lý, điều hành nhân viên phòng kế toán, kiểm soát tình hình thu - chi công ty, làm tham mưu cho Giám đốc công ty tài kế toán  Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng công tác kế toán, tập hợp số liệu tài phát sinh, ghi chép vào sổ sách kế toán có liên quan, chịu trách nhiệm báo cáo toán tài chính, toán thuế, lưu trữ, bảo quản chứng từ…tham mưu cho kế toán trưởng tình hình tài công ty  Kế toán vật tư: Mở sổ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, số lượng lẫn giá trị Phân tích tình hình thừa thiếu nguyên vật liệu, công trường để tránh lãng phí nhằm sử dụng nguyên vật liệu có hiệu Sau tổng hợp số liệu cho kế toán tổng hợp để trình lên kế toán trưởng  Kế toán toán: Mở sổ theo dõi tình hình thu chi tiền hàng ngày, theo dõi công nợ đối tượng người mua, người bán Ngoài mở sổ công nợ cho đội thợ, sổ công nợ cán công nhân viên  Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, việc trích phân bổ khấu hao TSCĐ  Kế toán tiền lương: Chịu trách nhiệm tính toán khoản lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, lập bảng tổng hợp tiền lương Các sách kế toán áp dụng Công ty: Hiện nay, Công ty TNHH MTV Trường Sinh áp dụng chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - - Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N hàng năm - Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng (VNĐ) - Kế toán hàng tồn kho: Kế toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên - Tính giá trị vật tư xuất kho: Áp dụng PP nhập trước xuất trước - Hạch toán thuế giá trị gia tăng: Áp dụng theo PP khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo PP đường thẳng Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: ( Phụ lục 3) Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành kế toán 3.1 Kế toán vốn tiền: 3.1.1 Kế toán tiền mặt : TK 111 “ tiền mặt ” - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, phiếu thu, giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kê chi tiền, Ví dụ : Căn chứng từ số 16, ngày 03/11/2012, phiếu thu tiền mặt: Rút TGNH nhập quỹ, số tiền 300.000.000đ ( Phụ lục 5) Kế toán định khoản : Nợ TK 111: 300.000.000 Có TK 112: 300.000.000 Ví dụ : Căn chứng từ số 20, ngày 05/11/2012, phiếu chi tiền mặt, trả tiền hàng mua chịu cho công ty CP XD Vinaconex, số tiền 10.980.000đ ( Phụ lục 6) Kế toán định khoản : Nợ TK 331: 10.980.000 Có TK 111: 10.980.000 3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: TK 112 “ tiền gửi ngân hàng” - Kế toán sử dụng chứng từ như: Giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi Ví dụ: Giấy báo có số 6, ngày 06/03/2012, UBND huyện Khoái Châu toán tiền xây dựng nhà văn hóa, số tiền 331.000.000đ ( Phụ lục 7) Kế toán định khoản: Nợ TK 112: 331.000.000 Có TK 131: 331.000.000 GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - 3.2 Kế toán tài sản cố định: TSCĐ công ty bao gồm: - Máy móc thiết bị : Máy văn phòng, máy trộn, cắt bê tông, thiết bị thi công - Phương tiện vận chuyển: xe tải 3.2.1 Đánh giá TSCĐ TSCĐ trình bày theo nguyên giá giá trị lại Nguyên giá TSCĐ mua sắm = giá mua – khoản chiết khấu, giảm giá + khoản thuế không hoàn lại + chi phí liên quan đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng ( CP vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt ) Ví dụ: Ngày 16/12/2011 Công ty mua máy cắt bê tông toán tiền gửi ngân hàng, giá trị máy 75.000.000đ, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển chi tiền mặt 3.000.000đ tài sản đưa vào hoạt động Tính nguyên giá máy cắt: Nguyên giá= 75.000.000đ + 3.000.000đ = 78.000.000đ 3.2.2 Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định công ty - Tài khoản sử dụng: TK 2111 “ Tài sản cố định hữu hình” TK 2113 “ Tài sản cố định vô hình” - Chứng từ sử dụng: Biên bàn giao tài sản cố định, biên lý tài sản cố định, biên đánh giá tài sản cố định, bảng tính khấu hao tài sản cố định - Phương pháp hạch toán: * Kế toán tăng TSCĐ: Ví dụ: Ngày 08/10/2011 Công ty mua máy trộn bê tông trị giá 240.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng, chi phí vận chuyển chi tiền mặt 10.000.000đ tài sản đưa vào hoạt động Kế toán định khoản sau: - Ghi tăng nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 2111: 250.000.000 Nợ TK 133(2): 25.000.000 Có TK 111 : GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  10.000.000 Có TK 112 : 265.000.000 SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - * Kế toán giảm TSCĐ: Ví dụ: Tháng 05/2012 công ty lý máy cắt bê tông với nguyên giá 65.000.000 đồng, khấu hao lũy kế 52.000.000 đồng, thu lý tiền mặt 11.825.000 đồng bao gồm thuế, thuế suất GTGT 10% Kế toán định khoản sau: - Phản ánh nguyên giá TSCĐ bị lý: Nợ TK 811: 13.000.000 Nợ TK 214: 52.000.000 Có TK 211: 65.000.000 - Phản ánh số thu lý: Nợ TK 111: 11.825.000 Có TK 711: 10.750.000 Có TK 333(1): 1.075.000 3.2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ: - Tài khoản sử dụng: TK 214 “ Hao mòn TSCĐ” - Công ty thực trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng: Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao trung bình = hàng năm Thời gian sử dụng TSCĐ Mức khấu hao trung bình năm TSCĐ Mức khấu hao trung bình = hàng tháng 12 tháng Ví dụ: Chiếc máy phô tô công ty mua ngày 15/06/10 mà phòng kế toán sử dụng, nguyên giá 28.000.000đ, thời gian sử dụng dự kiến năm Công ty tính khấu hao máy sau: Mức khấu hao tb năm = 28.000.000 : = 5.600.000đ Mức khấu hao tb tháng = 5.600.000 : 12 = 466.667đ - Kế toán hạch toán: Trích khấu hao cho tháng 06: GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  Nợ TK 642(2): 466.667 Có TK 214 : 466.667 SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - 3.3 Kế toán nguyên liệu, vật liệu: Nguyên liệu, vật liệu công ty bao gồm: - Gạch, đá, cát, xi măng, sắt, thép - Ống nhựa, ống thép, cọc tre, lưới rào, kẽm gai, 3.3.1 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu: * Đánh giá theo trị giá thực tế nhập kho: Giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhập kho xác định vào nguồn hình thành nguyên liệu, vật liệu: ● Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoài: giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua gồm giá mua ghi hóa đơn + chi phí thu mua Ví dụ: Nhập kho 237 hộp gạch ốp Vinatile, tổng giá toán 16.611.543đ mua Công ty CP Đại Hồng, chi phí vận chuyển 1.000.000đ, thuế GTGT 10% Trị giá thực tế nhập kho 237 hộp gạch ốp: 15.101.403đ + 1.000.000đ = 16.101.403đ * Đánh giá theo trị giá thực tế xuất kho: Công ty TNHH MTV Trường Sinh tính trị giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Khi xuất kho, lấy giá lô hàng nhập trước làm sở để tính giá Ví dụ: Tình hình nhập xuất tồn xi măng HT Công ty sau: (Đơn vị: triệu đồng) - Tồn đầu tháng 08/2012 xi măng HT 10 – đơn giá (trđ) + Ngày 02/08/2012, nhập kho 20 tấn, đơn giá 2,1 (trđ) ( chưa thuế GTGT) - Ngày 05/08/2012, xuất kho 15 + Ngày 09/08/2012, nhập tiếp 20 tấn, đơn giá 2,02 (trđ) ( chưa thuế GTGT) - Ngày 15/08/2012, xuất kho 20 + Ngày 20/08/2012, nhập tiếp 20 tấn, đơn giá 2,2 (trđ) ( chưa thuế GTGT) - Ngày 25/08/2012, xuất kho 25 Với số liệu trên, trị giá vốn thực tế xi măng HT xuất kho tháng xác định sau: GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - - Trị giá vốn thực tế xi măng HT xuất kho ngày 05/08/2012 là: (10 x 2) + (5 x 2,1) = 30,5 (trđ) - Trị giá vốn thực tế xi măng HT xuất kho ngày 15/08/2012 là: (15 x 2,1) + (5 x 2,02) = 41,6 (trđ) - Trị giá vốn thực tế xi măng HT xuất kho ngày 25/08/2012 là: (15 x 2,02) + (10 x 2,2) = 52,3 (trđ) 3.3.2 Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu: * Chứng từ sổ kế toán sử dụng: Theo QĐ số 48 ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC chứng từ bắt buộc sử dụng để kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu bao gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 03-VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu 04-VT) - Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 05-VT) - Bảng kê mua hàng (mẫu 06-VT) - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (mẫu 07-VT) Công ty kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp thẻ song song nên sử dụng sổ thẻ kế toán chi tiết sổ (thẻ) kho Căn vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho, thủ kho lập thẻ kho cho loại nguyên vật liệu ( Phụ lục 8) 3.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu: - Tài khoản sử dụng: TK 152 “ Nguyên liệu vật liệu” - Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê mua hàng … - Phương pháp hạch toán: * Kế toán tăng nguyên liệu, vật liệu: Ví dụ: Công ty nhập kho thép D12 mua công ty Vinaconex, tổng giá toán 15.892.800đ, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  SV: Vũ Thị Thùy Trang 10 TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - Chi phí vận chuyển trả tiền mặt, tổng số tiền toán 1.705.000đ, thuế GTGT 10% Kế toán định khoản sau: BT1: Nợ TK 152: 14.448.000 Nợ TK 133(1): 1.444.800 Có TK 112: 15.892.800 BT2: Nợ TK 152: 1.550.000 Nợ TK 133(1): 155.000 Có TK 111: 1.705.000 * Kế toán giảm nguyên liệu, vật liệu: Ví dụ: Ngày 26/07/2012, Công ty xuất xi măng phục vụ cho thi công công trình hồ nước: 63.000.000đ Kế toán định khoản sau: Nợ TK 154: 63.000.000 Có TK 152: 63.000.000 3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 3.4.1 Các hình thức tính lương khoản tính theo lương: Hiện công ty áp dụng hình thức trả lương: + Hình thức trả lương theo thời gian: Doanh nghiệp trả lương cho người lao động dựa vào thời gian làm việc thực tế (ngày công thực tế) Lương thời gian = Số công x Đơn giá tiền công thời gian Ví dụ: Ở đội công trình thuộc Công ty, đơn giá tiền công thời gian quy định cho công nhân trực tiếp 60.000đ/công Căn vào bảng chấm công, kế toán tính tổng số công thời gian tổng số tiền lương thời gian Trong tổ ông Quy, Nguyễn Thị Thu thực công việc nấu ăn, tính lương theo thời gian Trong tháng, tổng số tiền lương mà Nguyễn Thị Thu nhận là: 70 công x 60.000đ/công = 4.200.000đ + Hình thức trả lương theo sản phẩm (áp dụng công nhân trực tiếp thi công công trình xây dựng) GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  11 SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - Lương sản phẩm Đơn giá tiền công = = Số công Đơn giá tiền công sản phẩm x Tổng tiền lương nhận - Tổng lương thời gian Tổng số công sản phẩm công nhân Ví dụ: Trong tổ ông Khánh, đơn giá tiền công sản phẩm tính sau: Tổng tiền lương mà tổ ông nhận quý vào Biên nghiệm thu, 20.000.000đ Tổng tiền lương thời gian = 90 công x 60.000 đ/công = 5.400.000đ Tổng số công sản phẩm công nhân: vào biểu chấm công quý = 182 công Đơn giá tiền công sản phẩm tổ ông Khánh = 20.000.000 - 5.400.000 = 80.219,78 182 Trong tổ ông Khánh, anh Vũ Thành Huy tính lương sản phẩm sau: 60 công x 80.219,78đ/công = 4.813.186,8đ Ngoài tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng người lao động hưởng khoản trợ cấp từ quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Các quỹ chủ yếu người lao động doanh nghiệp đóng Tỷ lệ trích lập quỹ cụ thể 32,5% - BHXH trích 24%: 7% trừ vào tiền lương người lao động, 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BHYT trích 4,5%: 1,5% trừ vào tiền lương người lao động , 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - KPCĐ trích 2%: tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BHTN trích 2%: 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, trừ vào tiền lương người lao động 1% Để tiến hành tính lương cho lao động, kế toán phải vào bảng chấm công, hợp đồng làm khoán Cuối tháng chứng từ tập hợp lại đầy đủ GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  12 SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - chuyển phòng kế toán công ty, kế toán tiền lương sau nhận toàn chứng từ liên quan tính lập bảng toán lương khoản phụ cấp để làm trả lương 3.4.2 Phương pháp hạch toán: * Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng chấm công: mẫu 01 – LĐTL, Bảng toán tiền lương: mẫu 02 – LĐTL, Bảng toán tiền thưởng: mẫu 05 - LĐTL, Phiếu xác nhận công việc hoàn thành – mẫu 06 - LĐTL , Hợp đồng giao khoán – mẫu 08 – LĐTL * Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 334: Phải trả CNV dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho CNV - TK 338: Phải trả, phải nộp khác Chi tiết TK 3382- KPCĐ, TK 3383-BHXH, TK 3384-BHYT, TK 3389- BHTN Ví dụ: Tiền lương phải trả trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho: Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 12.000.000đ, Nhân công điều khiển máy thi công: 13.000.000đ • Kế toán lập chứng từ ghi sổ ( Phụ lục 9) định khoản sau: + Tiền lương phải trả: Nợ TK 6422 Nợ TK 154 : 12.000.000 : 13.000.000 Có TK 334 : 25.000.000 + Các khoản trích theo lương: ( BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) Nợ TK 6422 : 2.760.000 Nợ TK 154 : 2.990.000 Nợ TK 334 : 2.375.000 Có TK 338 : 8.125.000 ( TK 3382: 500.000, TK 3383: 6.000.000, TK 3384: 1.125.000, TK 3389: 500.000) GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  13 SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - 3.5 Kế toán giá thành công trình: Cuối kỳ hoặc sau công trình hoàn thành toàn bộ hoàn thành phần, sở các bảng tập hợp chi phí NVLTT _TK 154, chi phí NCTT _ TK 154, chi phí SDMTC _ TK 154 và chi phí sản xuất chung _ TK 154, kế toán kết chuyển hoặc phân bổ các chi phí này để tổng hợp theo từng đối tượng chịu chi phí, thực hiện việc kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ nhằm tính giá thành sản phẩm hoàn thành kỳ Sau đó, kết chuyển giá thành sản phẩm hoàn thành vào các tài khoản liên quan Trong hoạt động xây lắp, sản phẩm hoàn thành cuối cùng là các hạng mục, công trình đạt tiêu chuẩn giá trị sử dụng Giá thành hạng mục, công trình được xác định sở tổng cộng các chi phí sản xuất phát sinh từ khởi công đến hoàn thành ở các " thẻ tính giá thành sản phẩm" Trường hợp đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là các công trình, hạng mục công trình thực hiện phương thức toán giữa bên A và bên B theo khối lượng hay giai đoạn xây lắp, đặt điểm dừng kỹ thuật hợp lý hoàn thành thì ngoài việc tính giá thành sản phẩm cuối cùng, kế toán còn phải tính giá thành của các giai đoạn xây lắp đã hoàn thành kỳ Giá thành này được tính sở chi phí sản xuất xây lắp tập hợp kỳ, sau điều chỉnh chênh lệch chi phí sản xuất tính cho các giai đoạn xây lắp chưa hoàn thành đầu kỳ và cuối kỳ Do đặc điểm sản phẩm mang tính chất công việc, sản xuất theo đơn đặt hàng, nên đối tượng tính giá công ty thường công trình, hạng mục công trình hoàn thành duyệt nghiệm thu Công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn để tính giá thành sản phẩm Theo phương pháp tất chi phí phát sinh trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình từ khởi công đến hoàn thành bàn giao giá thực tế công trình, hạng mục công trình Trong trường hợp công trình, hạng GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  14 SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - mục công trình chưa hoàn thành toàn mà có khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao thì: Giá thành thực tế Chi phí thực tế Chi phí thực Chi phí thực KL XL phát tế tế = + KLXL hoàn thành sinh kỳ KL XL DD KL XL DD bàn giao kỳ đầu kỳ cuối kỳ Trên sở tài liệu tính toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp công trình, hạng mục công trình tập hợp được, kế toán tính toán, phân bổ chi phí vào TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, để tính giá thành sản phẩm theo công trình, hạng mục công trình hoàn thành nghiệm thu, sau kết chuyển từ TK 154 sang TK 632 - Giá vốn hàng bán Ví dụ: Với số liệu công trình Trường mầm non xã Ngũ Hùng, kế toán giá thành công trình – ( Phụ lục 10) Theo bảng giá thành: + Chi phí thực tế KLXLDD đầu kỳ: 800.211.852đ + Chi phí thực tế phát sinh kỳ: 6.332.681.378đ + Chi phí thực tế KLXLDD cuối kỳ: 1.432.893.230đ Vậy, giá thành công trình Trường mầm non xã Ngũ Hùng tính sau: Giá thành công trình = 800.211.852 + 6.332.681.378 – 1.432.893.230 = 5.700.000.000đ Khi có biên nghiệm thu bàn giao công trình hoàn thành đưa vào sử dụng, toán giá trị khối lượng xây dựng hoàn thành, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất vào giá vốn công trình Căn vào biên nghiệm thu khối lượng công trình Trường mầm non xã Ngũ Hùng năm 2012, kế toán định khoản: Nợ TK 632 ( Công trình Trường mầm non xã Ngũ Hùng): 5.700.000.000 Có TK 154 (Công trình Trường mầm non xã Ngũ Hùng): 5.700.000.000 GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  15 SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - PHẦN : THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Thu hoạch: Khoảng thời gian tháng thực tập Công ty TNHH MTV Trường Sinh thực quãng thời gian vô bổ ích em Trong thời gian này, em có hội tìm hiểu toàn công tác kế toán, chức năng, nhiệm vụ, cách tổ chức công tác kế toán, tổ chức kinh doanh công ty Đồng thời, dịp để em vận dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế Nhận thức vai trò quan trọng kế toán, công ty trọng đầu tư sở vật chất, nguồn nhân lực cho phận kế toán Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán giàu kinh nghiệm, giỏi chuyên môn, nghiệp vụ nên phần hành kế toán công ty hạch toán xác kịp thời Có thể nói rằng, phận kế toán góp phần không nhỏ vào phát triển thành công công ty Trong thời gian thực tập công ty, em tìm hiểu sâu phần hành kế toán công ty: Kế toán vốn tiền; Kế toán tài sản cố định; Kế toán nguyên liệu, vật liệu; Kế toán tiền lương khoản trích theo lương; Kế toán giá thành công trình Bên cạnh đó, trình thực tập công ty, em nhận thấy kiến thức học nhà trường tảng sở việc áp dụng kiến thức vào thực tế điều dễ dàng Do vậy, em đề cao tầm quan trọng giai đoạn thực tập, bước đệm tốt sinh viên chúng em bớt bỡ ngỡ trường Nhận xét: 2.1: Ưu điểm: - Đầu tiên nói đến thành công công ty TNHH MTV Trường Sinh phải nói đến nguyên nhân vô quan trọng, nguyên nhân làm nòng cốt cho thành công ngày hôm công ty đội ngũ lãnh đạo công ty, đội ngũ lãnh đạo công ty đề mục tiêu cụ thể công ty GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  SV: Vũ Thị Thùy Trang 16 TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - phải đạt trình hoạt động, bên cạnh hành động cụ thể chi tiết ban lãnh đạo vạch với trình đạo sát tạo cấu tổ chức vững mạnh phát huy cao lực làm việc Cùng với tầm nhìn chiến lược cấp lãnh đạo cao công ty đưa phương hướng phát triển đắn cho công ty thời buổi kinh tế thị trường - Công ty có đội ngũ cán nhân viên có trình độ có lực làm việc cao đội ngũ nhân viên ngày đào tạo kiến thức chuyên môn làm cho lực làm việc họ ngày nâng cao Bên cạnh đội ngũ công nhân có tay nghề cao lâu năm đa số họ tham gia đội thi công sản xuất công ty từ ngày đầu thành lập yếu tố quan trọng - Nhu cầu xây dựng, nhu cầu nguyên vật liệu xây dựng, dịch vụ gia công xây dựng thị trường ngày tăng cao đời sống người dân nâng cao 2.2: Nhược điểm: - Do tính phức tạp công việc ngày tăng, công ty nên tổ chức lại máy kế toán để tránh tình trạng nhầm lẫn sai sót công việc tránh tình trạng người đảm nhiệm nhiều công việc - Phòng kế toán sử dụng hệ thống máy từ lâu, có máy tính chạy chương trình chậm, phần mềm kế toán lại không đáp ứng yêu cầu công việc kế toán phức tạp Một số góp ý nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán DN: Trải qua nhiều năm không ngừng phấn đấu, công ty TNHH MTV Trường Sinh đứng vững phát triển mạnh mẽ Công ty TNHH MTV Trường Sinh công ty có ngành nghề kinh doanh đa dạng phong phú, địa bàn hoạt động rộng với nhiều lĩnh vực mới, song kinh nghiệm chủ động kinh doanh Công ty ngày phát triển lớn mạnh, có nhiều cố gắng năm GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  17 SV: Vũ Thị Thùy Trang TRƯỜNG ĐH KD&CN HN BÁO CÁO THỰC TẬP Lớp: KT14.16 - vừa qua Công ty đạt thành công lớn trình sản xuất kinh doanh Bước sang kinh tế thị trường, lãnh đạo công ty đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu quả, khắc phục khó khăn để hoà nhập với kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Qua thời gian thực tập, góc độ sinh viên thực tập kết hợp kiến thức học trường, thời gian thực tập hạn chế song em xin đưa số ý kiến nhằm thực tốt mục tiêu công ty: Hoàn thiện người yếu tố mấu chốt đầu, ảnh hưởng đến tất công việc khác Bên cạnh việc tuyển thêm nhân viên kế toán bổ sung cho máy kế toán đơn vị công nghệ vấn đề đáng quan tâm nên đầu tư công ty Công ty nên xây dựng phương án đầu tư đổi hệ thống máy tính trang thiết bị nhằm phục vụ cho công việc kế toán thuận tiện nhanh chóng Ngoài ra, phần mềm kế toán phải phục vụ đắc lực cho công tác kế toán công ty, đảm bảo giải công việc khổng lồ, giúp cho nhân viên kế toán xử lý nghiệp vụ nhanh chóng, xác, nhân viên kế toán vào số liệu phần mềm kế toán tự động nhập chương trình, vào sổ chi tiết sổ tổng hợp GVHD: Nguyễn Thị Kim Ngân  18 SV: Vũ Thị Thùy Trang ... PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV TRƯỜNG SINH Tổ chức máy kế toán Công ty: 1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán: Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức... thực tập Công ty TNHH MTV Trường Sinh thực quãng thời gian vô bổ ích em Trong thời gian này, em có hội tìm hiểu toàn công tác kế toán, chức năng, nhiệm vụ, cách tổ chức công tác kế toán, tổ chức. .. phòng kế toán, kiểm soát tình hình thu - chi công ty, làm tham mưu cho Giám đốc công ty tài kế toán  Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng công tác kế toán, tập hợp số liệu tài phát sinh,