Báo cáo kiến tập tại công ty cổ phần thương mại tổng hợp và xuất nhập khẩu TVH

Nếu lô hàng đạt chất lượng không đúng tiêuchuẩn thì sẽ được hoàn trả lại ngay cho nhà cung cấp 3 Với những lô hàng đạt tiêu chuẩn và được nhập kho chính thì bộ phận kế toán sẽthanh toán

BÁO CÁO KIẾN TẬP KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ XUẤT

NHẬP KHẨU TVH

Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS TRẦN MẠNH DŨNG

Họ, tên sinh viên : PHẠM MINH PHƯỢNG

Mã sinh viên : 11123213

GTGT Giá trị gia tăng

MỞ ĐẦU

Ngày 31/12/2015, Việt Nam chính thức gia nhập vào cộng đồng kinh tế ASEAN.Đây là một dấu mốc lịch sử đối với toàn bộ các thực thể kinh tế ở Việt Nam nói chungcũng như các doanh nghiệp thương mại nói riêng Khi hàng loạt các rào cản thươngmại sẽ bị xóa bỏ, các doanh nghiệp không những cạnh tranh trong nước với nhau màcòn phải cạnh tranh với các doanh nghiệp trong khu vực Đông Nam Á Các doanhnghiệp thương mai đóng một vai trò vô cùng to lớn đối với nền kinh tế quốc dân Nógắn sản xuất với tiêu dùng, đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của đời sống xã hội Thúcđẩy sản xuất và các lĩnh vực khác của nền kinh tế phát triển, hình thành cơ cấu kinh tếhợp lý, đẩy nhanh tiến trình hội nhập với nền kinh tế Việt Nam với các nước trong khuvực và trên thế giới

Hiện nay, nền kinh tế Việt Nam càng ngày càng phát triển, do đó các doanhnghiệp trong nước cũng như các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tăng lên mộtcách nhanh chóng Cùng với sự tăng trưởng đó là một nhu cầu về kế toán của cácdoanh nghiệp cũng có xu hướng tăng lên và đòi hỏi phải có một tính chuyên nghiệptrong việc đưa thông tin chính xác và kịp thời phục vụ cho công tác quản lý của doanhnghiệp Thực hiện kinh doanh cũng cấp hàng hóa, dịch vụ trong cơ chế thị trường,hạch toán kế toán là một trong những công việc vô cùng đối với mỗi một công tythương mại, nó là một công cụ quang trọng việc đưa ra những chiến lược trong hiện tạicũng như trong tương lại của các doanh nghiệp Bên cạnh đó, kế toán được sử dụngnhư là một công cụ hiệu lực nhất để phản ánh quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.Chính vì vậy, việc đổi mới và không ngừng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán để

có thể thích nghi với các yêu cầu và nội dung của quá trình đổi mới, hội nhập của nước

ta là một vấn để rất cần thiết

Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán trong cac doanhnghiệp nói chung và trong loại hình doanh nghiệp thương mại nói riêng, từ thời gian26/09/2016 đến 30/11/2016, em đã được tìm hiểu và nghiên cứu kỹ quá trình hạch toán

kế toán và thu thập được một số tài liệu để hoàn thành “Báo cáo Kiến tập tại Công ty

Cổ phần Thương mại Tổng hợp và Xuất nhập khẩu TVH”

Báo cáo kiến tập được chia làm 3 phần với các nội dung khái quát như sau

Chương 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp và Xuất nhập

khẩu TVHChương 2: Thực trạng tổ chức tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại

Tổng hợp và Xuất nhập khẩu TVHChương 3: Một số đánh giá về tình hình hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TỔNG

 Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử viễn thông

 Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương tự, đèn và

bộ đèn điện, đồ dùng gia định khác

 Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và động xe có động cơ khác

 Cho thuê xe có động cơ

 Sửa chữa thiết bị liên lạc

 Sửa chữa thiết bị nghe nhìn điện tử gia dụng

 Nghiên cứu thị tường và thăm dò dư luận

 Đại lý, môi giới, đấu giá

 Các ngành nghề kinh doanh khác

Ban đầu, với tiền thân chỉ là một cửa hàng nhỏ Cellphone UK được thành lập vàotháng 5/2007 bởi một nhóm sinh viên năm 2 đại học ngoại thương, chuyên cung cấpcác sản phẩm thiết bị điện tử, điện thoại từ thị trường Anh Quốc với những sản phẩmcực hiếm và đính đám trong làng công nghệ như HTC Shift, HTC Ameo Năm 2011 làcột mốc đặc biệt quan trọng với công ty khi công ty chính thức hoạt động với thươnghiệu CellphoneS thay thế cho CellphoneUK cho tới bây giờ Trải qua nhiều năm nỗlực không ngừng, thương hiệu CellphoneS đã được công ty mở rộng bằng nhiều hệthống cửa hàng hiện đại tại hai tỉnh thành phố lớn nhất Việt Nam là Hà Nội và Thànhphố Hồ Chí Minh ngoài ra còn 1 chi nhánh đại diện tại Hải Phòng Hiện tại, ở Hà Nộicông ty có tất cả 6 cửa hàng rải đều ở các quận chính như Đống Đa, Cầu Giấy, HoànKiếm, Long Biên,….và trong Tp Hồ Chí Minh gồm 9 cửa hàng lớn và nhỏ

Kể từ khi được thành lập, công ty định hướng phát triển bền vững, lâu dài cùngslogan “Be first Always”, khẳng định mục tiêu phát triển là dẫn đầu về dịch vụ hoànhảo và dẫn đầu về công nghệ Xác định sứ mệnh phấn đấu trở thành người bạn đồnghành tin cậy của khách hàng, thương hiệu CellphoneS luôn cố gắng không ngừng đưatới khách hàng những dịch vụ hoàn hảo nhất:

- Sản phẩm phong phú phục vụ nhu cầu đa dạng của khách hàng: các sản phẩmsmartphone, tablet, phụ kiện nhiều loại, loa, tai nghe và đồ chơi công nghệ,…

- Cam kết mức giá tốt nhất, chính sách chiết khấu, chăm sóc khách hàng dànhcho khách hàng thân thiết

- Phục vụ chu đáo, thân thiện, chuyên nghiệp

- Chính sách bảo hành hấp dẫn: đổi mới sản phẩm trong 15 ngày (áp dụng vớihàng mới), đổi trả miễn phí lên tới 3 ngày (áp dụng với hàng cũ)…

- Dịch vụ bảo hành, sửa chữa chuyên nghiệp

Bên cạnh đó, ‘ellphoneS luôn nỗ lực dẫn đầu công nghệ, với định hướng cụ thể:

- Đưa các sản phẩm cộng nghệ về Việt Nam sớm nhất

- Xây dựng và phát triển kênh đánh giá sản phẩm số 1 Việt Nam, mang đếnkhách hàng cơ hội trải nghiệm qua internet

- Xây dựng không giản trải nghiệm sản phẩm trực tiếp ở tất cả các cửa hàngtrong chuỗi hệ thống CellphoneS

Từ khi thành lập cho tới nay cơ cấu các cổ đông của công ty vẫn giữ nguyên gồm

3 cổ đông với tổng số vốn góp là 2.000 tỷ đồng

- Bảo toàn và tăng trưởng vốn, mở rộng kinh doanh;

- Chấp hành pháp luật, thực hiện chế độ hạch toán thống kê thống nhất và thựchiện các nghĩa vụ đối với nhà nước

1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty

 Sản phẩm chủ yếu

- Công ty chuyên kinh doanh và phân phối các dòng điện thoại cao cấp cả cáchãng nổi tiếng như Apple, Samsung OPPO, HTC,… Như Iphone 6, Iphone 6S,Samsung Galaxy 7 Edge,…

- Máy tính bảng và phụ kiện

- Bán các máy điện thoại cũ

- Sản phẩm chủ yếu của công ty được kinh doanh qua 2 giai đoạn chủ yếu:

+ Với tiền thân là thương hiệu CellphoneUK từ 5/2007 đến năm 2011 sản phẩmchủ yếu của công ty chỉ là các dòng điện thoại cao cấp và máy tính bảng

+ Với mục tiêu mở rộng mặt hàng, bắt đầu từ khi thành lập công ty với thươnghiệu CellphoneS, công ty đã mở rộng kinh doanh sang các phụ kiện điện thoại,máy tính bảng và các loại máy điện thoại cũ

 Thị trường:

Thị trường chủ yếu của công ty là các thành phố lớn như Hà Nội, Hải Phòng,TP.Hồ Chí Minh Những khách hàng mà doanh nghiệp hướng đến là tất cả mọi người

có nhu cầu mua sắm các dòng điện thoại cao cấp, máy tính bảng, phụ kiện điện thoại,

có nhu cầu mua điện thoại cũ với giá hợp lý

Bảng 1.2: Hệ thống siêu thị phân phối của công ty trên cả nước

Hà Nội

117 Thái Hà – Đống Đa - HN

19 Thái Hà – Đống Đa – HN 21A Hàng Bài – Hoàn Kiếm – HN

306 Cầu Giấy – Cầu Giấy – HN

365 Nguyễn Văn Cừ - Long Biên – HN

407 Quang Trung - Hà Đông - HN

Hải Phòng 8/1 Phố Quang Đàm, Sở Dầu, Hải Phòng

 Thế mạnh của Công ty so với các công ty khác cùng ngành

- Chất lượng dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng tốt đã tạo nên năng lực cạnh tranh caocho công ty Trong suốt những năm qua, CellphoneS liên tục đưa ra các chínhsách, cam kết về chất lượng và dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng tiên phong hướngtới người tiêu dùng Đối với tất cả các sản phẩm, CellphoneS cam kết bán ranhững sản phẩm chính hãng với giá ưu đãi và các chế độ dịch vụ bảo hành, bảodưỡng hoàn hảo Đối với hàng công ty bảo hành 12 tháng theo điều kiện bảohành của hãng Bảo hành đổi mới trong vòng 24h nếu có lỗi phần cứng hoặc lỗimàn hình do nhà sản xuất đối với máy cũ thì nếu sản phẩm bị lỗi phần cứng,Quý khách được đổi trả trong vòng 3 ngày…

- Với bộ máy lãnh đạo năng động với những con người trẻ tuổi, dám nghĩ dám làm

và gần 500 nhân viên bán hàng chuyên nghiệp, đã tạo nên năng lực cạnh tranhkhông nhỏ trên thị trường Điều này đcược chứng minh qua những bước pháttriển thương hiệu CellphoneS của công ty qua các năm, từ đó thể hiện năng lựcquản lý của bộ máy lãnh đạo thông qua việc nắm bắt cơ hội, phát huy nội lực vàtừng bước khẳng định thương hiệu của công ty

- Một điểm khác biệt nữa của thương hiệu CellphoneS là khách hàng trước khi

http://cellphones.com.vn để kiểm tra giá bán sản phẩm của các siêu thị điện máylớn trên thị trường Thông tin giá bán của các siêu thị được cập nhật liên tục theogiờ.

1.2.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty

Sơ đồ 1.1: Quy trình tổ chức kinh doanh của Công ty

(1) Bộ phận kinh doanh lập đơn đặt hàng cho công ty rồi gửi đến nhà cung cấp đểyêu cầu đặt mua hàng Nhà cung cấp ở đây là các hãng điện thoại lớn nhưSamsung, OPPO, Asus, Sony,… phân phối ở thị trường Việt Nam (hàng côngty) Ngoài ra, công ty còn mua hàng của một số hãng điện thoại chưa phân phốitrực tiếp tại thị trường Việt Nam như Apple qua các nhà cung cấp trung gian(hàng xách tay) Còn đối với những sản phẩm cũ đã qua sử dụng, nhân viên kỹthuật trong bộ phận kinh doanh sẽ tiến hành sửa chữa và lắp ráp lại

(2) Nhà cung cấp sẽ gửi hàng đến cho công ty Trong bộ phận kinh doanh còn có 2-3nhân viên kỹ thuật sẽ kiểm tra xem lô hàng do nhà cung cấp gửi tới có lỗi phầncứng hoặc phần mềm gì không Nếu lô hàng đạt chất lượng không đúng tiêuchuẩn thì sẽ được hoàn trả lại ngay cho nhà cung cấp

(3) Với những lô hàng đạt tiêu chuẩn và được nhập kho chính thì bộ phận kế toán sẽthanh toán tiền cho nhà cung cấp

(4) Những lô hàng đã được bộ phận kinh doanh kiểm tra và đạt yêu cầu sẽ được nhậpkho

(5) Công ty bán buôn cho khách hàng trực tiếp tại kho

(6) Khách hàng mua buôn trả tiền cho kho

(7) Kho chuyển tiền và hóa đơn cho bộ phận kế toán

(8) Kho chính của công ty sẽ phân phối hàng đến các kho phụ ở mỗi cửa hàng

(9) Khách lẻ sẽ đến mua trực tiếp tại các cửa hàng

(10) Khách lẻ trả tiền trực tiếp tại cửa hàng hoặc có thể trả bằng chuyền khoản

(11) Hàng ngày, các cửa hàng sẽ chuyển tiền về cho bộ phận kế toán tổng tại trụ sởchính

(12) Nếu khách hàng có những thắc mắc hoặc sau khi mua hàng có những hỏng hóchoặc lỗi phần cứng hoặc phần mềm thì sẽ gửi yêu cầu đến bộ phận bảo hành vàchăm sóc khách hàng

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và các chính sách của Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp và xuất nhập khẩu TVH

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy và quản lý của Công ty

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban

 Ban Giám đốc: Bao gồm Giám đốc và Phó Giám đốc

 Giám đốc cũng là thành viên chính góp vốn của công ty là người trực tiếp điềuhành các hoạt động kinh doanh và cung cấp dịch vụ của Công ty

 Phó Giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc điều hành Công ty theo phâncông và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về cácnhiệm vụ được phân công và giao quyền Phó giám đốc của Công ty là một 2thành viên góp vốn của công ty

 Phòng Kinh doanh bao gồm bộ phận kinh doanh và bộ phận kỹ thuật

Ban Giám đốc

Phòng kế toán Phòng kinh

doanh

Phòng bảo hành và chăm sóc khách hàng Phòng nhân sự

 Có chức năng tìm hiểu thị trường, tìm kiếm các hợp đồng, giao dịch với kháchhàng

 Lập kế hoạch phát triển thị trường Đưa ra chiến lược quảng bá sản phẩm, gópphần thúc đẩy quá trình tiêu thụ hàng hóa

 Soạn thảo các bản hợp đồng, báo giá dưới sự giám sát của ban giám đốc công ty

 Lập đơn đặt hàng cho công ty

+ Bộ phận kỹ thuật: một bộ phận có chức năng thực hiện công tác quản lý kỹ

thuật hàng hóa mà công ty mua

 Phòng Kế toán là phòng nghiệp vụ có chức năng giúp Giám đốc Công ty thực hiện

công tác Tài chính - Kế toán nhằm quản lý nguồn vốn của Công ty Lập báo cáo Kếtoán định kỳ và phân tích các hoạt động kinh tế của Công ty như: giá thành, hiệu quả,lợi nhuận…đảm bảo chế độ thu nộp ngân sách, bảo toàn và phát triển vốn Phòng Kếtoán còn có chức năng tổ chức, thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế phục vụcho công tác quản lý Qua đó, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, kiểm tra việcquản lý và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong kinhdoanh và chủ động về tài chính của Công ty

 Tổ chức việc quản lý nhân sự toàn công ty

 Xây dựng quy chế lương thưởng, các biện pháp khuyến, kích thích lao độnglàm việc, thực hiến các chế độ cho nhân viên trong công ty

 Phòng bảo hành và chăm sóc khách hàng: gồm bộ phận chăm sóc khách hàng và

bộ phận bảo hành

 Bộ phận chăm sóc khách hàng sẽ đảm nhiệm các khúc mắc của khách hàng, bánhàng luôn, hỗ trợ bộ phận bán hàng và marketing dịch vụ sau bán hàng cho kháchhàng, thân thiện với khách hàng

 Bộ phận bảo hành:

+ Khắc phục sự cố của sản phẩm xảy khi khách hàng khiếu nại thông qua bộ phậnchăm sóc khách hàng

+ Theo dõi toàn bộ quá trình bảo hành sản phẩm

1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây

Bảng 1.3: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty

Đơn vị: đồng

Doanh thu thuần 278,987,486,091 285,730,460,964 328,590,030,109 Giá vốn hàng bán 262,769,410,297 267,394,151,918 307,503,274,706 Chi phí tài chính 19,765,807 20,070,064 23,080,574 Doanh thu tài chính 159,745,247 165,119,989 198,143,987 Chi phí quản lý doanh

nghiệp và bán hàng 10,875,445,508 12,338,845,456 15,940,499,091 Doanh thu khác 2,607,803,285 2,929,866,991 3,369,347,040 Chi phí khác 1,829,695,027 2,059,266,862 2,571,120,234 Lợi nhuận trước thuế 5,980,759,104 6,723,013,794 5,769,419,705 Lợi nhuận sau thuế 278,987,486,091 5,243,950,759 4,500,147,370Qua bảng số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cho thấy Doanhthu mỗi năm của công ty đều tăng Trong năm 2015 tốc độ của doanh thu so với 2014

là 15% là do thị trường điện thoại ở Việt Nam ngày càng sôi nổi với sự ra đời của cácdòng điện thoại mới và sự nâng cấp phát triển của các dòng máy nổi tiếng nhưSamsung, Apple, Doanh thu chủ yếu của Công ty tập trung ở lĩnh vực bán hàngchiếm khoảng 99% tổng doanh thu Còn ở lĩnh vực kinh doanh dịch vụ chủ yếu baogồm các hoạt động như dịch vụ sửa chữa, dịch vụ bán/ thu tiền trả góp chiếm tỉ lệtương đối nhỏ Các sản phẩm mang lại doanh thu lớn cho Công ty không thể không thểđến các thương hiệu sản phẩm mà Công ty có mối quan hệ lâu dài và chiến lược vớinhà cung cấp là Samsung, Sony, OPPO

Trong hoạt hoạt động bán lẻ của Công ty, chi phí sản phẩm mua từ các nhà cungcấp là yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí, bình quân chiếm 88%tổng chi phí Sự biến động của mức chiết khấu khi mua hàng thường ảnh hưởng đếnđáng kể đến tổng chi phí, theo đó sẽ dẫn tới ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty Cóthể thấy rõ trong năm 2015 chi phí giá vốn của công ty tăng lên đáng kể do trong năm

đó công ty tiến hành mở rộng thêm quy mô bằng cách mở thêm các cửa hàng bán lẻtrên toàn đất nước nên Công ty cũng nhập thêm hàng hóa để có thể đáp ứng nhu cầu

thị trường Khi nhập thêm sản phẩm từ các nhà cung cấp và duy trì mối quan hệ chiếnlược, lâu dài Công ty đã được hưởng thêm các khoản chiết khấu tương đối lớn khoảng2,598 nghìn tỷ tăng 18.74% so với năm 2014.

Tuy nhiên thu nhập trước thuế của Công ty trong 2015 lại giảm 14.18% so vớinăm 2014, điều này có thể dễ dàng hiểu được do 2015 Công ty đầu tư mở rộng quy môphân phối sản phẩm tới khách hàng bằng việc mở thêm cửa hàng dẫn đến làm tăng chiphí bán hàng trong năm 2015 và làm cho thu nhập trước thuế giảm

Bảng 1.4: Bảng cân đối kế toán của Công ty

Bảng 1.5: Một số chỉ tiêu tài chính của Công ty

Chỉ tiêu về khả năng thanh toán

Hệ số thanh toán ngắn hạn (lần) 2.73 2.85

Chỉ tiêu về cơ cấu vốn

Chỉ tiêu cơ cấu vốn thể hiện tình hình tài chính của Công ty chưa được cải thiệntrong năm 2015 Hệ số nợ tăng từ 31.56% năm 2014 lên 32.28% là do trong năm 2015,chính sách chi trả cho nhà cung cấp của Công ty chưa được hợp lý, thanh toán muộncho các nhà cung cấp

Có thể thấy rằng trong năm 2015, không phải là năm hoạt động hiệu quả củaCông ty Các chỉ tiêu sinh lời của Công ty giảm mạnh, hiện tượng này xảy ra là dotrong năm 2015 công ty mở rộng đầu tư vào các cửa hàng mới nên chi phí của Công tytăng lên đáng kể gây ảnh hưởng tới lợi nhuận trong năm 2015

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP VÀ XUẤT NHẬP KHẨU TVH

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

2.1.1 Mô hình tổ chức

Công ty cổ phần Thương mại Tổng hợp và Xuất nhập khẩu TVH tổ chức bộ máy

kế toán theo hình thức vừa tập trung, vừa phân tán Công ty tổ chức phòng kế toántrung tâm ở 19 Thái Hà để xử lý toàn bộ thông tin, dữ liệu kế toán Các đơn vị trựcthuộc, chi nhánh, cửa hàng có bộ phận kế toán hạch toán các nghiệp vụ phát sinh, sau

đó chuyển lên cho kế toán Công ty tổng hợp số liệu

Sơ đồ 2.1: Mô hình bộ máy kế toán Công ty

2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng người

Về mặt nhân sự Phòng Kế toán có 5 người được phân công nhiệm vụ theo chyênmôn, đứng đầu là Kế toán trưởng và được tổ chức như sau:

 Kế toán trưởng (kiêm Kế toán chi phí, giá thành, thuế):

 Trực tiếp phụ trách phòng kế toán, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về cácvấn đề có liên quan đến tình hình tài chính và công tác hạch toán kế toán của Công

ty

 Tổ chức và kiểm tra thực hiện toàn bộ các thông tin kế toán, phụ trách chung toàn

bộ các khâu công việc, hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra việc hạch toán của các kếtoán viên

 Tập hợp và phân bổ chi phí theo những tiêu thức nhất định, tính giá thành sản phẩm

Kế toán trưởng (Kiêm kế toán chi phí, giá thành, thuế)

Kế toán bán hàng

kiêm kế toán tiền

lương Kế toán công nợ

Thủ quỹ kiêm kế

 Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh, kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGTvới bảng kê thuế đầu vào , đầu ra của từng cơ sở Theo dõi báo cáo tình hình nộpngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của doanh nghiệp Lập báo cáo thuê theoquý và theo năm

 Kế toán trưởng có quyền hạn quyết định một số công việc trong công ty, đồng thời

có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính định kỳ phục vụ công tác quản lý

 Kế toán công nợ: thường xuyên theo dõi tình hình công nợ của công ty Nắm chắc

các nguồn phải thu, các khoản phải trả đồng thời hạch toán các khoản công nợ phátsinh, công nợ với cán bộ công nhân viên (các khoản tạm ứng của công nhân viên).Nằm trong lĩnh vực thương mại nên các khoản công nợ của công ty diễn ra thườngxuyên và kế toán công nợ thường xuyên phải báo cáo với Giám đốc và Kế toán trưởng

 Thủ quỹ kiêm kế toán Tài sản cố định: chịu trách nhiệm quản lý, theo dõi tình hình

thu, chi; có trách nhiệm lập các phiếu thu, phiếu chi trên cơ sở đó theo dõi số dư hàngngày của tài khoản tiền mặt Ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời tình hìnhhiện có và sự biến động tăng giảm của TSCĐ Kiểm tra giám sát tình hình sử dụng vàbảo quản TSCĐ ở doanh nghiệp, tình hình trích khấu hao và các đối tượng liênquan.Vì tài sản cố định của Công ty chủ yếu là máy móc thiết bị cho thuê nên quá trìnhtính và trích khấu hao rất quan trọng Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡngTSCĐ Cung cấp tài liệu, số liệu thông tin phục vụ cho phân tích, đánh giá hiệu quả sửdụng TSCĐ Trên cơ sở đó lập kế hoạch đầu tư, mua sắm TSCĐ

 Kế toán bán hàng kiêm kế toán tiền lương: theo dõi doanh thu hàng tháng, thực

hiện công tác quản trị kế toán Nắm bắt số lượng hàng hoá ra vào hàng ngày của công

ty Tiến hành chấm công, kiểm tra số liệu về tiền lương và các khoản trích theo lương

do các bộ phận cung cấp trong tháng, sau đó tổng hợp lại để lập bảng phân bổ tiềnlương và các khoản trích theo lương

 Thủ kho: là người quản lý về hàng hoá trong kho, lập báo cáo hàng tồn kho, theo

kỳ, theo quý, lập bảo cáo kiểm kho hàng này, kiểm hàng ở các cửa hàng, tạo mã hàngcho các sản phẩm

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp và Xuất nhập khẩu TVH.

2.2.1 Các chính sách kế toán chung

 Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban

hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài

chính và bổ sung chỉnh sửa theo Thông tư số 128/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011của Bộ Tài chính.

 Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng

Việt Nam (VND)

 Niên độ kế toán: Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày

31 tháng 12 hàng năm

 Kỳ kế toán: Kỳ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa là kỳ kế toán năm.

Kỳ kế toán năm là mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31tháng 12 năm dương lịch Đơn vị kế toán có đặc thù riêng về tổ chức, hoạt độngđược chọn kỳ kế toán năm là mười hai tháng tròn theo năm dương lịch, bắt đầu từđầu ngày 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trướcnăm sau

 Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân

hàng, các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đái hạn không quá 3tháng có khả năng chuyền đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định không có rủi

ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báocáo

 Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho

 Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá gốc

 Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp nhập trướcxuất trước

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

 Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.

 Doanh thu được ghi nhận khi công ty có khả năng nhận được các lợi ích kinh tế

có thể xác định được một cách chắc chắn Doanh thu được xác định theo giá trị hợp

lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thươngmại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại

 Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi công ty bán hàng và lập hóa đơn bán lẻbàn giao cho khách hàng

 Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi công ty cung cấp dịch vụ và lậphóa đơn bàn giao cho khách hàng

 Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của công tyđược ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: công ty có khả năng thu

được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó, và doanh thu được xác định tương đối chắcchắn.

 Các khoản phải thu được trình bày theo giá trị ghi sổ trừ đi các khoản dự phòng

được lập cho các khoản phải thu khó đòi Dự phòng phải thu khó đòi thể hiện phầngiá trị của các khoản phải thu mà công ty dự kiến không có khả năng thu hồi tạingày kết thúc kỳ kế toán, trong đó:

 Nợ phải thu quá hạn thanh toán:

+ Từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm: 30% giá trị

+ Từ 1 năm đến dưới 2 năm: 50% giá trị

+ Từ 2 năm đến dưới 3 năm: 70% giá trị

+ Từ 3 năm trở lên: 100% giá trị

 Nợ phải thu khác: Dự phòng nợ phải thu khó đòi được trích lập dựa trên mức tổnthất dự kiến không thu hồi được Số tăng hoặc giảm số dư tài khoản dự phòngđược hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ:

 Tài sản hữu hình được ghi nhận là tài sản cố định hữu hình nếu thỏa mãn đồngthời các tiêu chuẩn sau

+ Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó+ Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên

+ Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy và có giá trị từ30.000.000VND trở lên

 Tài sản cố định hữu hình được tình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũykế

 Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trênthời gian hữu dụng ước tính, cụ thể như sau

+ Máy móc thiết bị: 3-5 năm

+ Thiết bị văn phòng: 3-5 năm

2.2.2 Vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

 Chế độ chứng từ

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanhcủa công ty đều phải lập chứng từ và ghi chép đầy đủ, trung thực, khách quan vàochứng từ kế toán Mọi số liệu ghi trong sổ kế toán đều được chứng minh bằng chứng

từ kế toán hợp pháp và hợp lệ Cũng như vậy, Công ty hiện đang theo dõi chứng kế

toán quy định ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính.

Danh mục các chứng từ kế toán mà công ty áp dụng:

 Chứng từ lao động tiền lương gồm có: Bảng chấm công, bảng chấm công làmthêm giờ, bảng thanh toán lương, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảngphân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội,…

 Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê mua hàng,phiếu chuyển kho,…

 Chứng từ về bán hàng: hóa đơn bán hàng, phiếu giao hàng, giấy ghi nhận nợ

 Chứng từ về tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toántiền tạm ứng, bảng kê chi tiền, giấy báo Nợ (Có) của ngân hàng

 Cách thức tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại công ty

Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán do kế toán trưởng của công tyquy định Chứng từ gốc do công ty lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều được tập trungvào bộ phận kế toán Bộ phận kế toán phải kiểm tra kỹ những chứng từ đó và chỉ saukhi kiểm tra và xác minh là đúng thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán.Trình tự luận chuyển chứng từ kế toán của công ty được thực hiện theo các bướcsau:

 Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tàichính vào chứng từ

 Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm ta và ký chứng từ kế toán hoặc trình Giám đốc

ký duyệt

 Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán nhập vào máy tính có sử dụng phần mềm kếtoán để định khoản và ghi sổ kế toán

 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

 Chế độ tài khoản công ty đang vận dụng là hệ thống tài khoản kế toán dùng cho

doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính và bổ sung chỉnh sửa theo Thông tư số 128/2011/TT-BTC ngày04/10/2011 của Bộ Tài Chính

Cụ thể các tài khoản cấp 1 được sử dụng:

 TK 111 _ Tiền mặt tại quỹ

 TK 112 _Tiền gửi ngân hàng

 TK 113 _ Tiền đang chuyển

 TK 421 _ Lợi nhuận chưa phân phối.

 TK 431 _ Quỹ khen thưởng phúc lợi

 TK 511 _ Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ

 TK 515 _ Doanh thu tài chính

 TK 622 _ Chi phí nhân công trực tiếp

 TK 632 _ Giá vốn hàng bán

 TK 635 _ Chi phí tài chính

 TK 642 _ Chi phí quản lý kinh doanh

 TK 911 _ Xác định kết quả kinh doanh

 Cách thức mở tài khoản chi tiết đối với các tài khoản như: hàng tồn kho, chi phí, doanh thu,….

Ngoài ra để đáp ứng nhu cầu quản lý và thực hiện công tác hạch toán được thuậnlợi Công ty còn mở thêm một số tài khoản cấp 2, cấp 3 để tiện theo dõi

Bảng 2.1: Một số tài khoản cấp 2, 3 do Công ty mở thêm

Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3

511 Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ.

5113 Doanh thu cung cấp các dich vụ

6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp

11211 Tiền gửi ngân hàng Nông nghiệp Việt Nam

11212 Tiền gửi ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

11213 Tiền gửi ngân hàng Quân Đội

11214 Tiền gửi ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam

1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

 Hình thức ghi sổ kế toán:

Do xuất phát từ đặc điểm kinh doanh của công ty mà Công ty áp dụng hình thức

kế toán máy ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức này

là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổNhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung định khoản củanghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu để ghi vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hiện tại công ty đang dùng phần mềm kế toán MISA 2012 vào công tác kế toán

do vậy mà công việc kế toán của nhân viên kế toán được giảm nhẹ đi rất nhiều, giúpnhân viên kế toán đưa ra báo cáo bất cứ khi nào mà Ban Giám đốc yêu cầu mà khôngcần làm thủ công như trước đây

Hình thức kế toán Nhật ký chung áp dụng vào công ty bao gồm các sổ sau

 Sổ nhật ký chung

 Sổ cái

 Các sổ, thẻ, kế toán chi tiết

 Sơ đồ trình tự ghi sổ

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo Nhật ký chung

Ghi chú

Nhập số liệu hàng ngàyĐối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ như sau:

 Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán ban đầu hợp lệ, như: hóa đơnbán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng tính lương,

… Kế toán sẽ nhập các chứng từ vào phần mềm

 Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kếtoán tổng hợp (Sổ cái, Sổ nhật ký chung) và các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan.Cuối quý kế toán thực hiện thao tác đóng kỳ và lập báo cáo tài chính Việc đốichiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luônđảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ Kế toán tổng hợp

có thể kiểm tra đối chiếu số liệu giữa số kể toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiếtđược in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

Hình thức nhật ký mà Công ty áp dụng phù hợp với quy mô kinh doanh củaCông ty và phù hợp với trình độ, và khả năng của cán bộ kế toán việc kiểm tra số liệucủa Công ty được tiến hành thường xuyên, đồng đều ở tất cả các khâu và trong tất cảcác phần hành kế toán, đảm bảo số liệu chính xác, kịp thời nhạy bén yêu cầu quản lýcủa Công ty.

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

 Báo cáo tháng

 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào

 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa bán ra

 Tờ khai thuế GTGT

 Báo cáo quý

 Tờ khai thuế tạm tính

 Báo cáo năm

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh MS B02-DNN

 Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước MS F02-DNN

 Tờ khai chi tiết Doanh thu, chi phí, thu nhập MS 2B

Nơi gửi báo cáo tài chính

 Chi cục Thuế thành phố Hà Nội

 Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội

 Cục Thống kê thành phố Hà Nội (bao gồm các báo cáo điều tra thống kê địnhkỳ)

2.1.3 Tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty Cổ phần Thương mại Tổng hợp và Xuất nhập khẩu TVH.

Do đặc điểm thời gian có hạn và quy mô các phần hành phức tạp nên em chỉnêu ra các phần hành nói chung và em sẽ đi sâu cụ thể vào phần hành kế toán bán hàng

và công nợ phải thu, phần hành này sẽ được nói cụ thể về “Kế toán mua hàng và công

nợ phải trả” và “Tổ chức hạch toán kế toán phần hành kế toán bán hàng và công nợphải thu”

 Kế toán tổng hợp

 Kế toán bán hàng và công nợ phải thu

 Kế toán mua hàng và công nợ phải trả

 Kế toán hàng tồn kho

 Kế toán chi phí và tính giá thành

 Kế toán tài sản cố định

 Kế toán lương

2.3.1 Phần hành mua hàng và thanh toán với người bán của công ty

2.3.1.1 Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng và thanh toán nhà cung cấp

 Hàng hóa chính mà công ty kinh doanh gồm được chia thành 2 loại:

 Những thiết bị điện tử, điện thoại, phụ kiện được Công ty nhập từ các thươnghiệu điện thoại, điện tử nổi tiếng trên thế giới phân phối chính thức tại thị trườngViệt Nam (thường được gọi là hàng công ty) Đối với những loại hàng hóa này sẽ

có thuế GTGT đầu vào

 Do thị trường điện thoại có tính chất cập nhật rất nhanh nên để đáp ứng nhu cầucủa khách hàng muốn sử dụng những dòng điện thoại mới chưa kịp phân phối tạithị trường Việt Nam, Công ty sẽ mua qua các bên trung gian những hàng hóa cóxuất xứ từ những thị trường được các hãng điện thoại phân phối đầu tiên như

Mỹ, Singapore, Trung Quốc,… (thường được gọi là hàng xách tay) Đối vớinhững loại hàng hóa này, Công ty sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu ra

 Phạm vi xác định mua hàng: Hàng hóa được coi là hàng mua của Công ty phải

đảm bảo các điều kiện sau

 Hàng phải thông qua hành vi mua bán và theo một thể thức thanh toán với ngườibán nhất định, là cơ sở cho việc chuyển quyền sở hữu về hàng hóa và tiền

 Hàng hóa phải có sự chuyển quyền sở hữu (người mua phải nhận được quyền sởhữu về hàng hóa và mất quyền sở hữu về tiền tệ)

 Hàng hóa mua vào phải với mục đích bán ra hoặc mua vào để gia công sản xuấtnhưng với mục đích để bán ra

 Thời điểm xác định mua hàng:

 Đối với phương thức chuyển hàng: Khi hàng hóa đã về đến kho của công ty vàcông ty đã thanh toán với người bán hoặc chấp nhận thanh toán hoặc khi công ty

đã thanh toán với người bán nhưng cuối tháng vẫn chưa về kho của công ty

 Đối với phương thức mua hàng trực tiếp: Thời điểm xác định mua hàng là khicán bộ nghiệp vụ hoàn thành thủ tục ký nhận nợ hoặc thanh toán tiền cho người

 Giá cả mua hàng: Đối với hoạt động thương mại giá mua là giá thực tế thanh toán

cho người cung cấp, giá mua cao hay thấp tùy thuộc vào quan hệ cung cấp, tùy thuộcvào khối lượng mua hàng và phương thức thanh toán Theo chế độ kế toán, tất cả cáchàng hòa phải phản ánh trên sổ kế toán theo nguyên tắc giá gốc Đó là toàn bộ số tiềncông ty phải bỏ ra để có được hàng hóa đó

Chi phí thu mua

+

Các khoản thuế không được khấu trừ

-CKTM, giảm giá hàng mua, trả lại hàng mua

 Quy trình mua hàng: Ở Công ty, mọi nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với nhà

cung cấp đều được tổ chức thực hiện tập trung Định kỳ, các cửa hàng lập kế hoạchtừng các hàng hóa dự kiến tiêu thụ trong kỳ sau, rồi gửi lên phòng Kinh doanh củaCông ty, phòng Kinh doanh sẽ tổng hợp dự trù của cửa hàng rồi tiến hành mua từ cáccông ty cung cấp sản phẩm hàng hóa Do hàng hóa của Công ty đều là mua ngoài nêngiữa công ty và nhà cung cấp bao giờ cũng phải có hợp đồng mua bán, để hai bên thỏathuận các điều khoản về chủng loại, mẫu mã, chất lượng, giá cả hàng hóa, kèm theo đó

là những điều khoản thanh toán Sau khi hàng được chuyển đến công ty thì nhân viên

kỹ thuật sẽ kiểm tra xác nhận hàng đạt tiêu chuẩn rồi tiếp theo phòng Kinh doanh sẽlập phiếu nhập kho và thủ kho sẽ tiến hành phân phối hàng hóa đến các cửa hàng Khinhập kho hàng hóa đều phải sử dụng hóa đơn do bên bán lập, phiếu nhập kho củaCông ty Cuối cùng, việc thanh toán với các nhà cung cấp sẽ do phòng Kế toán thựchiện, được tiến hành tùy thuộc vào từng phương thức thỏa thuận giữa 2 bên

 Phương thức thanh toán:

 Thanh toán bằng tiền mặt

 Thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng

 Ủy nhiệm chi

2.3.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng

Do Công ty là đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ nên kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán với người bán sử dụngcác chứng từ sau:

 Phiếu nhập kho

 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào

 Giấy đề nghị chuyển tiền

 Phiếu chi

 TK 156_Hàng hóa

 TK 1331_Thuế GTGT với người bán

 TK 331_Thanh toán với người bán

 TK 111_Tiền mặt

 TK 112_ Tiền gửi ngân hàng

 TK 113_ Tiền đang chuyển

 TK 151_ Hàng hóa đang đi trên đường

 Chi phí thu mua hàng hóa;

 Trị giá của hàng hóa thuê ngoài gia công (gồm giá mua vào và chi phí gia công);

 Trị giá hàng hóa đã bán bị người mua trả lại;

 Trị giá hàng hóa phát hiện thừa khi kiểm kê;

 Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toánhàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ);

 Trị giá hàng hoá bất động sản mua vào hoặc chuyển từ bất động sản đầu tư

Bên Có:

 Trị giá của hàng hóa xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho doanh nghiệp phụthuộc; thuê ngoài gia công, hoặc sử dụng cho sản xuất, kinh doanh;

 Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ;

 Chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng;

 Các khoản giảm giá hàng mua được hưởng;

 Trị giá hàng hóa phát hiện thiếu khi kiểm kê;

 Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toánhàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ);

 Trị giá hàng hoá bất động sản đã bán hoặc chuyển thành bất động sản đầu tư, bấtđộng sản chủ sở hữu sử dụng hoặc tài sản cố định

Số dư bên Nợ:

 Trị giá mua vào của hàng hóa tồn kho;

 Chi phí thu mua của hàng hóa tồn kho

 TK 151 “Hàng mua đi đường”

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá của các loại hàng hóa, vật tư (nguyênliệu, vật liệu; công cụ, dụng cụ; hàng hóa) mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu củadoanh nghiệp còn đang trên đường vận chuyển, ở bến cảng, bến bãi, kho ngoại quanhoặc đã về đến doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho

Bên Nợ:

 Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường;

 Kết chuyển trị giá thực tế của hàng vật tư mua đang đi đường cuối kỳ (trườnghợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).Bên Có:

 Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyểngiao thẳng cho khách hàng;

 Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đầu kỳ(trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kêđịnh kỳ)

Số dư bên Nợ:

 Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua nhưng còn đang đi đường (chưa về nhập khodoanh nghiệp)

 TK 1331 “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”

Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ muangoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếGTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế

 Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

 Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;

 Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào đượchoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

 TK 331 “Thanh toán với người bán”

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trảcủa doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ

 Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợpđồng;

 Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận chodoanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

 Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại ngườibán

 Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giángoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

 Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp

Số dư bên Nợ (nếu có):

 Số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho

phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉtiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.

 TK 111 “Tiền mặt”

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệpbao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiềnmặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ

Bên Nợ:

 Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ;

 Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);

 Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

Bên Có:

 Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ;

 Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giángoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam);

 Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thờiđiểm báo cáo

 TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm cáckhoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp

Bên Nợ:

 Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

 Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

Bên Có:

 Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷgiá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

 Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo