Kế toán nguyên vật liệu liệu tại Công ty cổ phần thiết bị điện TKV

Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội BV CCDC CNVC CBCNV CP ĐS LIFO NVL HC GTGT FIFO CLSP KKTX KKĐK TKV TCLĐ TSCĐ XNK XDCB SXKD Khoa Kế toán Kiểm toán Danh mục từ viết tắt Bảo vệ Công cụ dụng cụ Công nhân viên chức Cán công nhân viên chức Cổ phần Đời sống Nhập sau xuất trớc Nguyên vật liệu Hành Giá trị gia tăng Nhập trớc xuất trớc Chất lợng sản phẩm Kê khai thờng xuyên Kiểm kê định kì Than khoáng sản việt nam Tổ chức lao động Tài sản cố định Xuất nhập Xây dựng Snar xuất kinh doanh Danh mục sơ đồ bảng biểu Hình 1-1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ trình thu mua NVL Hình 1-2 Hình 1-3 Hình 1-4 Hình 1-5 Hình 1- Hình 1-7 Hình 2-1 Hình 2-2 Hình 2-3 Bảng 2-1 Biểu 1,2,3 Biểu 4,5, Biểu Biểu 8,9,10 Biểu 11,12,13,14,15,16, 17,18 Biểu 19 Biểu 20 Biểu 21 Sơ đồ luân chuyển chứng từ trình xuất kho NVL Cấu trúc tổ chức hạch toán chi tiết NVL Hạch toán chi tiết NVL thẻ song song Hạch toán chi tiết NVL sổ đối chiếu luân chuyển Hạch toán chi tiết NVL sổ số d Trình tự kế toán kiểm kê NVL Sơ đồ tổ chức máy công ty Sơ đò máy kế toán công ty Sơ đồ luân chuyển chứng từ Bảng báo cáo tình hình kết kinh doanh công ty Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu nhập kho Lện sản xuất Phiếu xuất kho Thẻ kho Nhật ký chứng từ số Sổ cáI TK 152 Sổ cáI TK 621 SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Lời mở đầu Nằm vùng Đông bắc Tổ quốc, Công ty cổ phần Thiết bị điện -TKV góp phần tạo nên diện mạo cho công nghiệp tỉnh Quảng Ninh nói riêng nh công nghiệp Việt Nam nói chung Đó sản xuất sản phẩm chất lợng cao, tiêu chuẩn Quốc tế phục vụ cho ngành Điện lực Việt Nam Có thể nói rằng, hoạt động kinh tế diễn liên tục, không ngừng không ngừng xã hội tồn khái niệm cung khái niệm cầu Qui luật Cung - Cầu trở thành quy luật tối cao chi phối hoạt động kinh tế Mỗi thành phần kinh tế xã hội sinh ra, phát triển hay khả đáp ứng quy luật Nếu nhìn phạm vi hẹp thấy rằng, đơn vị sản xuất kinh doanh nguồn Cung đồng thời nguồn Cầu kinh tế Nh vậy, đơn vị sản xuất kinh doanh Cung có nghĩa bán hàng hoá & dịch vụ đợc coi khâu quan trọng trình tái sản xuất xã hội Để thấy đợc kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thân công tác kế toán gơng phản ánh chân thực Kế toán doanh nghiệp việc tập hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất Đó khoản chi phí nh chi phí vật t, nhân công, chi phí bán hàng, chi phí quản lý mà dựa vào Doanh nghiệp xác định đợc hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đa định mang tính phù hợp cho phát triển doanh nghiệp giai đoạn tơng lai Nh vậy, công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp tảng xác để hoạch định phơng hớng sản xuất kinh doanh Với mong muốn đợc tìm hiểu sâu công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh, Tôi chọn đề tài: " kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần thiết bị điện TKV" làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần thiết bị điện - TKV, Em có hội tiếp cận với hình thức tổ chức sản xuất Công ty kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm qua Việc tìm hiểu nghiên cứu giúp Em hoàn thành chuyên đề với nội dung nh sau: Chuyên đề văn đợc chia làm chơng: Chơng 1: Những vấn đề kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chơng 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị điện TKV SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Chơng 3:Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị điện - TKV Với tận tình giúp đỡ thầy cô giáo đặc biệt Thạc sỹ Phạm Thị Hồng Diệp giúp em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày tháng .năm 2011 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thanh Nhàn Chơng I Những vấn đề kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1 Mục đích, đối tợng, nội dung phơng pháp nghiên cứu 1.1.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, cung ứng vật t kịp thời cho sản xuất, không để SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán ứ động vật t vợt kế hoạch dẫn đến ứ động vốn lu động Đồng thời đảm bảo vật t cho sản xuất không đợc gián đoạn trình sản xuất, công ty phải lập kế hoạch cung ứng vật t nh tổ chức hạch toán nguyên vật liệu phù hợp hợp lý công ty 1.1.2 Đối tợng nghiên cứu Là tất nguyên vật liệu công ty đặc biệt nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành thành phẩm 1.1.3 Nội dung nghiên cứu - Những vấn đề hạch toán NVL doanh nghiệp - Thực trạng công tác hạch toán NVL Công ty cổ phần thiết bị điện - TKV 1.1.4 Phơng pháp nghiên cứu Trên sở nghiên cứu kỹ thực trạng tình hình tổ chức hạch toán NVL phơng pháp nghiên cứu Công ty cổ phần thiết bị điện - TKV , áp dụg kiến thức kinh tế vào giải vấn đề cần quan tâm theo phơng pháp sau: - Phơng pháp thống kê, tổng hợp số liệu thực tế - Phơng pháp phân tích số liệu thu thập đợc - Phơng pháp đánh giá 1.2 Những vấn đề lý luận chung công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm, vai trò ý nghĩa, đậc điểm phân loại NVL doanh nghiệp a Khái niệm Vật liệu đối tợng lao động - ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ b Vai trò ý nghĩa NVL doanh nghiệp sản xuất chi phí loại đối tợng thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do tăng cờng công tác quản lý, công tác kế toán vật liệu đảm bảo việc sử dụng hiệu quả, tiết kiệm vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng c Đặc điểm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu có hình thái biểu dạng vật chất nh sắt thép doanh nghiệp, khí chế tạo, sợi doanh nghiệp dệt, vải doanh nghiệp may - Khác với t liệu lao động, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, dới tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thí vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán sản phẩm d Phân loại nguyên vật liệu - Thực đánh giá, phân loại vật t hàng hoá phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán quy định yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng, giảm vật liệu trình sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, nhóm, thứ khác với nội dung kinh tế, công dụng, tính kỹ thuật khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết với thứ, loại vật liệu phục vụ cho kế toán cần phải tiến hành phân loại nguyên, vật liệu Trớc hết nguyên, vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý doanh nghiệp, nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu (Bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): Nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu cấu thành thực tế sản phẩm nh sắt, thép, doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản, nhà máy sợi, vải doanh nghiệp may Đối với nửa thành phẩm mua với mục đích với mục đích tiếp tục trình sản xuất sản phẩm hàng hoá nh: sợi mua doanh nghiệp dệt đợc coi nguyên vật liệu - Vật liệu phụ: Vật liệu phụ có tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm; làm gia tăng chất lợng nguyên vật liệu sản phẩm; Phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất, cho nhu cầu công nghệ, cho việc bảo quản, bao gói sản phẩm nh loại thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn, dầu nhờn, bao bì, vật liệu đóng gói, xà phòng, giẻ lau v.v - Nhiên liệu: bao gồm loại thể lỏng, khí, rắn nh xăng dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phơng tiện, máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh - Phụ tùng thay thế: Bao gồm phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị, phơng tiện lắp đặt vào công trình xây dựng doanh nghiệp - Phế liệu: loại vật liệu loại trình sản xuất nh gỗ, sắt thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý kế toán chi tiết doanh nghiệp mà SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ cách chi tiết - Chi phí NVL thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp Đánh giá nguyên, vật liệu dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Những nguyên tắc thông thờng đợc quy định Chuẩn mực kế toán chế độ, thể lệ kế toán có liên quan a Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 - hàng tồn kho, nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá gốc Trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc phản ánh Bảng cân đối kế toán theo giá trị thực đợc Giá gốc nguyên vật liệu bao gồm: chi phí mua chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đợc nguyên vật liệu địa điểm trạng thái Giá trị thực đợc nguyên vật liệu: Theo chuẩn mục 02 giá trị nguyên vật liệu tồn kho không thu hồi đủ nguyên vật liệu tồn kho bị h hỏng, lỗi thời, giá trị giảm chi phí hoàn thiện, chi phí bán hàng tăng lên Việc ghi giảm giá gốc nguyên vật liệu tồn kho cho với giá trị thực đợc phù hợp với nguyên tắc tài sản không đợc phản ánh lớn giá trị thực ớc tính từ việc bán hay sử dụng chúng Nguyên tắc trọng nhiều tới khái niệm hoạt động liên tục nguyên tắc giá gốc điều kiện thị trờng ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn bình thờng, nguyên vật liệu đợc sản xuất sản phẩm cung cấp dịch vụ Những sản phẩm dịch vụ đợc cung cấp với giá đủ bù đắp chi phí, doanh nghiệp không đặt vấn đề bán nguyên vật liệu quan tâm đến giá trị đợc thực chúng Nguyên tắc thận trọng đợc áp dụng trờng hợp giá bán sản phẩm không đủ bù đắp giá thành sản xuất doanh nghiệp định không tiếp tục sản xuất sản phẩm mà bán nguyên vật liệu, việc đem lại lợi ích nhiều cho doanh nghiệp Phơng pháp tính giá gốc nguyên vật liệu Nguyên vật liệu nhập kho đợc tính theo giá gốc (hay gọi trị giá vốn thực tế) Khi nhập kho, giá gốc nguyên vật liệu đợc xác định theo nguồn nhập: Nguyên vật liệu mua ngoài: Giá gốc NVL mua Giá mua = ghi hoá đơn SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Thuế nhập + (nếu có) Chi phí + thu mua Các khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng mua đợc hởng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán (Nếu doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá mua ghi hoá đơn giá cha thuế GTGT Nếu doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá mua ghi hoá đơn tổng giá toán, bao gồm thuế GTGT) Nguyên vật liệu tự chế biến: Giá trị vốn thực tế nhập kho giá thành sản xuất vật t tự gia công chế biến Giá gốc Giá gốc Chi phí NVL tự chế = NVL xuất chế + chế biến biến biến (Giá gốc nguyên vật liệu xuất chế biến đợc tính theo bốn phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 Hàng tồn kho Còn chi phí chế biến bao gồm chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung chi phí cần thiết khác doanh nghiệp bỏ để tự chế biến nguyên vật liệu) Nguyên vật liệu thuê gia công, chế biến: Trị giá vốn thục tế nhập kho trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho thuê gia công chế biến (+) với số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến (+) chi phí vận chuyển bốc dỡ giao nhận Tiền thuê Chi phí vận chuyển gia + NVL tới nơi chế biến + công, chế trở đến đơn vị biến Giá gốc NVL Giá gốc Thuê gia = NVL xuất công, chế biến chế biến Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Trị giá vốn thực tế vật t nhập kho giá hội đồng liên doanh thoả thuận (+) với chi phí phát sinh tiếp nhận vật t Giá gốc NVL nhận góp vốn liên doanh = Giá trị hợp lý ban đầu đợc hội đồng tham gia góp vốn thoả thuận Nh vậy, loại nguyên vật liệu nhập kho có nhiều giá gốc khác nhau, nên cần có phơng pháp tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho, tồn kho thích hợp Căn theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 - Hàng tồn kho, vào tình hình thực tế doanh nghiệp biến động thị trờng, việc tính giá trị nguyên liệu tồn kho, xuất kho đợc áp dụng theo phơng pháp b.Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Việc tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho phụ thuộc vào đặc điểm doanh nghiệp số lợng, danh điểm, số lần nhập xuất, NVL trình độ nhân viên kế toán điều kiện kho tàng doanh nghiệp Song doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính giá phải nguyên tắc quán hạch toán ( có thay đổi phải có giả thích rõ ràng) phơng pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho thờng dùng Phơng pháp tính theo giá đích danh: đợc áp dụng doanh nghiệp có chủng loại nguyên vật liệu nguyên vật liệu ổn định nhận diện đợc Theo phơng pháp này, đơn giá tính cho nguyên vật liệu xuất kho giá nguyên vật liệu nhập kho lô hàng Nguyên vật liệu đợc xác định theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng, xuất kho nnguyên vật liệu thuộc lô hàng vào số lợng đơn giá thực tế nhập kho lô hàng để tính đợc trị giá thực tế xuất kho Phơng pháp thờng đợc áp dụng với nguyên vật liệu có giá trị cao có tính chất cách biệt Ưu điểm phơng pháp theo dõi xác giá thực tế, lúc nhập lúc xuất kho lô hàng giúp cho việc hạch toán kế toán đợc kịp thời Nhng đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi chặt chẽ lô hàng nhận diện đợc lô hàng Phơng pháp bình quân gia quyền: giá trị loại nguyên vật liệu đợc tính theo đơn giá bình quân thứ nguyên vật liệu tồn kho nguyên vật liệu nhập kho Đơn giá bình quân đợc tính theo thời kỳ sau lần nhập lô nguyên vật liệu SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Công thức: Giá trị NVL xuất kho kỳ = Số lợng NVL xuất kho kỳ ì Đơn giá bình quân NVL Trong đó, đơn giá bình quân nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo hai cách bình quân gia quyền sau lần nhập bình quân gia quyền kỳ dự trữ Cụ thể là: + Giá bình quân gia quyền sau lần nhập: Đơn giá bình quân gia quyền sau lần nhập Giá trị tồn kho cuối kỳ trớc Giá NVL nhập + kỳ lần nhập = Số lợng NVL nhập kỳ + lần nhập + Trờng hợp tính giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ: Số lợng NVL tồn kho cuối kỳ trớc Đơn giá Giá thực tế NVL Giá NVL nhập + bình quân đầu kỳ kỳ gia quyền = Số lợng NVL tồn Số lợng NVL kỳ dự + đầu kỳ nhập kỳ trữ Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp áp dụng dựa giả định nguyên vật liệu đợc nhập kho trớc xuất trớc, nguyên vật liệu tồn cuối kỳ đợc tính theo giá nguyên vật liệu thuộc lần nhập sau Theo phơng pháp giá trị nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo giá lô nguyên vật liệu nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị nguyên vật liệu tồn kho đợc tính theo giá nguyên vật liệu thuộc lần nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán Kiểm toán Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): Theo phơng pháp giả thiết nguyên vật liệu đợc nhập kho sau xuất trớc nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ đợc tính theo giá nguyên vật liệu thuộc lần nhập sớm Theo phơng pháp này, giá trị nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo giá lô nguyên vật liệu nhập sau gần sau cùng, giá trị nguyên vật liệu tồn kho đợc tính theo giá nguyên vật liệu nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho Phơng pháp tính giá NVL theo phơng pháp hạch toán: Đối với doanh nghiệp có nhiều loại vật liệu, giá thờng xuyên biến động, nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu diễn thờng xuyên việc hạch toán theo giá thực tế trở nên phức tạp, tốn nhiều công sức nhiều không thực đợc Do đó, việc hạch toán hàng ngày nên sử dụng giá hạch toán Gía thực tế NVL xuất = Hệ số giá x Giá hạch toán NVL kho tồn cuối kỳ NVL tồn cuối kỳ Hệ số giá Giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ NVL Giá hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ Trong phơng pháp trên, phơng pháp tính theo giá đích danh phản ánh trung thực giá trị nguyên vật liệu xuất kho, đem lại phù hợp doanh thu chi phí sản phẩm bán Nhng doanh nghiệp có nhiều loại nguyên vật liệu giá chúng thờng xuyên biến động, phơng pháp tỏ hiệu quả, chí cung cấp thông tin lạc hậu so với yêu cầu quản lý hàng tồn kho Phơng pháp bình quân gia quyền thích hợp doanh nghiệp có nhiều loại nguyên vật liệu với điều kiện giá chúng nhiều biến động Bởi tính theo giá trị bình quân, biến động giá gốc nguyên vật liệu nhập kho bị che đậy dẫn tới thông tin sai lệch chi phí giá thành sản phẩm so với thực tế Việc lựa chọn phơng pháp FIFO hay LIFO có nhiều ý nghĩa tình hình lạm phát hay giảm phát tác động đến giá kho hàng Trong thời kỳ lạm phát, việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp FIFO khiến giá thành sản phẩm sản xuất thấp hơn, đợc tiêu thụ đem lại lợi nhuận nhiều Ngợc lại, phơng pháp LIFO khiến giá thành sản phẩm sản xuất cao hơn, lợi nhuận thấp tất nhiên, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thấp Ngoài ra, thực tế số doanh nghiệp tồn phơng pháp tính giá theo hệ số giá Việc lựa chọn phơng pháp tùy chiến lợc kinh doanh doanh nghiệp, nhng phải đảm bảo quán nhiều niên độ kế toán, thay đổi, phải giải thích rõ ràng Thuyết minh báo cáo tài 1.2.3 Yêu cầu, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Xuất phát từ vai trò, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vật liệu khâu: Từ khâu thu mua, bảo quản dự trữ, đến khâu sử dụng SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 49 Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Van dầu D25 Đơn vị tính: Cái Mã số: Chứng từ Số lợng Diễn giải Số TT Kế toán Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất 47483 10/03/11 Nhập kho 20 Xuất cho xởng điện 11/03/11 ký Tồn đầu kỳ Tồn 10 Cộng tồn Biểu 16 Trích Mẫu số: 10 - VT Ban hành theo QĐsố 15/2010 ngày 20/3/2010 BTC BTC Đơn vị : Thẻ kho Ngày lập thẻ 11/.03/11 Tờ số:01520 Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Đồng cuộn loại C1100 Đơn vị tính: kg Mã số: Chứng từ Số SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Số lợng Kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội TT Số hiệu 50 Diễn giải Ngày tháng Khoa Kế toán Kiểm toán Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 47484 10/03/11 Nhập kho 21 Xuất cho xởng điện 11/03/11 ký 56,5 30 Cộng tồn 26,5 Biểu 17 Trích Mẫu số: 10 - VT Ban hành theo QĐsố 15/2010 ngày 20/3/2010 BTC BTC Đơn vị : Thẻ kho Ngày lập thẻ 11/.03/11 Tờ số:01521 Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Sơn cách điện động loại 911TY Đơn vị tính: kg Mã số: Chứng từ Kế toán Diễn giải Số TT Số lợng Số hiệu Ngày tháng SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Nhập Xuất Tồn ký Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 51 Khoa Kế toán Kiểm toán Tồn đầu kỳ 47484 10/03/11 Nhập kho 21 Xuất cho xởng điện 11/03/11 Cộng tồn 85,5 40 45,5 Nh việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu kho đợc thể thẻ kho cách thờng xuyên liên tục theo tiêu số lợng * Tại phòng kế toán: Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đợc theo dõi sổ chi tiết nguyên vật liệu Hàng ngày, vào chứng từ nhập nguyên vật liệu kế toán ghi vào sổ chi tiết nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu Cuối tháng, vào thẻ kho phiếu nhập để Căn để lập sổ chi tiết nguyên vật liệu: SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp 52 Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Bảng 2- Sổ chi tiết nhập nguyên vật liệu tháng 03 năm 2011 STT Số CT Chủng loại vật t Nhập từ Tkhoản 141 Nhập từ Tkhoản 333(1523) 1523 1521 ĐVT SL Đơn giá 27.575.319 115.794.000 Nhập từ Tkhoản 112 Nhập từ Tkhoản 111 Thành tiền TK/Đ-Ư 27.575.319 147.000 16.551.019 10.877.300 115.794.000 115.794.000 1523 0 42.880.642 42.880.642 150.000 39.781.542 2.949.100 SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K 1521 1522 1523 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1521 1522 153 1523 Trờng Đại học Công nghiệp 53 Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Nhập từ Tkhoản 331 25/11/10HA Công ty CPTM Ngọc Huy Aptomat LG ABS 600A Aptomat LG ABS 500A Cụm cát LG AF 500-600 cầu nối LG 500-600(380V) Tổng nhập kho SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K 568.368.234 cái cái 6 4.795.000 4.795.000 450.000 295.000 817.246.801 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 568.368.234 173.777.589 28.945.000 365.645.645 61.111 682 19.180.000 9.590.000 2.700.000 1.770.000 817.246.801 179.776.799 56.332.561 504.599.380 47.593.061 28.945.000 1521 153 1523 1523 1521 1522 1523 1525 153 Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 54 Biểu 18 Mẫu số S11-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2010/QĐ-BTC Ngày 20/3/2010 Bộ trởng BTC) Công ty cổ phần thiệt bị điện - TKV ` Bảng tổng hợp chi tiết Vật liệu, dụng cụ Tài khoản 152,153 Tháng 03 năm 2011 STT Tên quy cách VL, dụng cụ Tồn đầu kỳ 1521 5.704.746.152 179.776.799 483.038.568 5.401.484.383 1522 1.836.487 56.332.561 57.168.837 1.000.211 1523 8.504.492.086 504.599.380 1.119.714.106 7.889.377.360 1525 151.977.155 47.593.061 112.302.851 87.267.365 153 169.704.467 28.945.000 24.157.798 14.532.756.347 817.246.801 1.796.382.160 Cộng Số tiền Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ 174.491.669 13.553.620.988 Ngày 25tháng 03 năm 2011 Nguời lập SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Kế toán trởng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp 55 Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Kế toán dựa vào chứng từ bảng biểu lập lên nhật kí chứng từ số TK152 Biểu 19 Đơn vị: Công ty cổ phần thiết bị điện TKV Địa chỉ: Mẫu Số SO 4a7-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC Nhật ký chứng từ số TK 152 Tháng 3/2011 Diễn giải 111 141 p/s 42.880 642 27.537.319 kỳ Cộng Ghi có TK 152 331 568.368.234 333 115.794.000 Ghi nợ TK 152 154 47.593.061 621 Cộng có 15.035.545 15.035.545 D cuối kỳ : SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Cộng nợ 802.173.256 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 56 Biểu 20 Đơn vị: Công ty cổ phần thiết bị điện TKV Địa chỉ: Mẫu Số SO05-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC Trích Sổ TK 152 tháng Năm 2011 D đầu năm : 4.761.752.971 Ghi có TK đối ứng nợ TK 111 141 331 333 154 Cộng số PS nợ cộng số PS có D nợ cuối kỳ Kế toán ghi sổ SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Tháng03 42.880.642 27.537.319 568.368.234 115.794.000 47.593.061 802.173.256 802.173.256 13.554.032.988 Kế toán trởng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Biểu 21 Đơn vị: Công ty cổ phần thiết bị điện TKV Địa chỉ: Khoa Kế toán Kiểm toán 57 Mẫu Số SO 4a7-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC Sổ TK 621 tháng Năm 2011 D đầu năm : Ghi có TK đối ứng nợ TK 152 Cộng số PS nợ cộng số PS có D nợ cuối kỳ Kế toán ghi sổ SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Tháng03 15.035.545 15.035.545 15.035.545 Kế toán trởng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 58 Khoa Kế toán Kiểm toán Chơng III Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị điện - TKV 3.1 Nhận xét chung công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần thiết bị điện - TKV chuyên sản xuất chế tạo loại máy biến sản phẩm công ty không sản phẩm độc quyền, nhiều công ty tìm kiếm thị trờng đa loại sản phẩm biến để cạnh tranh Nhng để thực tối đa hoá lợi nhuận Công ty động đa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu liên tục mặt từ khâu tổ chức quản lý, thiết bị công nghệ, chất lợng sản phẩm công tác tổ chức trình sản xuất yế tố quan trọng mà công ty đặt tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Vật liệu chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Do việc tổ chức quản lý sử dụng tốt khoản mục chi phí góp phần thực mục tiêu hạ giá thành sản phẩm 3.1.2 Ưu điểm : - Bộ máy kế toán đợc tổ chức tập trung, gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm qui mô sản xuất doanh nghiệp - Đội ngũ cán có trình độ cao: 75% đại học, 25% trung học, có lực, tác phong làm việc nghiêm túc, khoa học, động, giúp đỡ công tác - Xuất phát từ qui mô, đặc điểm hoạt động SXKD, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán Công ty lựa chọn vận dụng hình thức sổ sách kế toán nhật ký chứng từ hợp lý - tổ chức kho : Hệ thống tổ chức kho cách có hệ thống với việc phân chia thành kho giúp cho kế toán thuận tiện trình kiểm tra đối chiếu thẻ kho - Về khâu thu mua NVL : Công ty thực tốt kế hoạch thu mua vật liệu, tổ chức đội ngũ cán cung ứng chuyên mua giúp cho công tác thu mua vật t đợc nhanh chóng kịp thời đáp ứng tiến độ cho trình sản xuất kinh doanh - Về khâu dự trữ bảo quản : Công ty luôn dự trữ vật t cách hợp lý đảm bảo phục vụ cho sản xuất không gây ứ động vốn kho đợc tổ chức có hệ thống hợp lý thuận lợi cho việc nhập xuất nguyên vật liệu - Về khâu sử dụng : Mọi nhu cầu vật liệu đợc đa qua phòng vật t để xem xét theo định mức tính hợp lý, hợp lệ nhu cầu nhằm sử dụng tốt vật t không để lãng phí thất thoát vật t - Về công tác kế toán SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 59 Khoa Kế toán Kiểm toán Công tác kế toán NVL đợc tuân thủ chế độ cách chặt chẽ hệ thống sổ sách, chứng từ qui trình luân chuyển chứng từ đợc tổ chức hợp lý hợp lệ đầy đủ, có kinh nghiệm tinh thần trách nhiệm cao Việc sử dụng hình thức nhật ký chứng từ mang lại nhiều thuận lợi phù hợp với việc thực chuyên môn hoá phân công lao động kế toán công ty đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời hạn Nhìn chung công tác vật liệu công ty đợc thực tơng đối đảm bảo tuân thủ chế độ hành phù hợp với tình hình thực tế công ty đẩm bảo theo dõi cách thờng xuyên liên tục trình nhập xuất kho vật liệu Tuy cố gắng nhng tránh khỏi hạn chế 3.1.3 Nhợc điểm : Do đội ngũ kế toán hạn chế mặt số lợng nên cán kế toán phải kiêm nhiệm nhiều công việc khác nhau, dẫn đến tình trạng số bớc công tác kế toán làm tắt, lớt qua, cha với yêu cầu chế độ kế toán Nh gặp phải khó khăn Công ty thực mở rộng qui mô SXKD Về tình hình nhập xuất vật t Công ty Cổ phần thiết bị điện TKVsổ sách đầy dủ theo qui định tài Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu : Công ty sử dụng giá xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ xác định đợc giá xuất kho kết thúc kỳ hạch toán nên không phản ánh kịp thời vật liệu xuất dùng mà mang tính bình quân gia quyền kỳ Do sản phẩm công ty thờng chế tạo loại máy biến lớn có nhiều chủng loại vật t đặc thù nớc không đáp ứng đủ cho nhu cầu sản xuất phải nhập từ nớc từ dó thờng có thuế GTGT hàng nhập trả sau lô hàng nhập công ty việc tính giá xuất kho thờng không xác đầy đủ kịp thời kỳ kế toán dẫn đến giá thành kỳ không xác ảnh hởng tới kết sản xuất kinh doanh kỳ , công ty cần phải có biện pháp khắc phục để thuế nhập lô hàng kỳ với lô hàng 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần thiết bị điện - TKV Nhận xét chung công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần thiết bị điện - TKV Nguyên vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sở sản xuất vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm cuối Công ty Để có đợc sản phẩm với chất lợng tốt, mẫu mã đẹp, giá thành hạ đáp ứng với nhu cầu ngời tiêu dùng Nguyên vật liệu gồm : át tô mát, tôn, sắt thép, dây đồng để tạo thành thực thể sản phẩm phải đạt đ- SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 60 Khoa Kế toán Kiểm toán ợc mục tiêu chi phí tiêu hao nhằm hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần thiết bị điện - TKV sở nội dung lý luận kết hợp với thực tế Công ty, có vài nhận xét công tác kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu nói riêng a) Quản lý vật t: Nguyên vật liệu yếu tố quan trọng, để sr dụng chúng có hiệu quả, nâng cao chất lợng sản phẩm tăng tính cạnh tranh công ty nên đầu t hệ thống kho liên hoàn nhằm bảo quản vật t cách ýôt b) Công tác thu mua vật t: Cần chủ động trình cung ứng vật t cho sản xuất đợc kịp thời nên mở rộng mạg lới khách hàng cung cấp để chọn đối tác để phục vụ kịp thời thờng xuyên c) Thực tiết kiệm: Do chi phí NVL công ty chiếm tới 80% tổng giá thành công ty cần phải thúc đẩy công tác tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh đặc biệt chi phí NVL giúp giảm giá thành, tăng sức cạnh tranh Để thực đợc điều ban lãnh đạo công ty thờng xuyên phải đạo trực tiếp giám sát trình sản xuất để đa đợc phơng pháp tối u Về công tác quản lý hạch toán vật liệu Vật liệu công ty nhiều loại, nhiều thứ nhiều qui cách khác nhng công ty cha sử dụng phần mền để nối mạng việc tập hợp vật t theo chủng loại để phân kho phức tạp Vậy công ty nên áp dụng phần mềm để phận kho công tác kế toán đợc thờng xuyên liên tục SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K 61 Khoa Kế toán Kiểm toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 62 Kết luận Chung Đất nớc ta thời kỳ công nghiệp hoá đại hoá, kinh tế nớc ta có chuyển biến mạnh mẽ theo xu hớng thị trờng doanh nghiệp có lợi thách thức định Nền kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp ngày phải cạnh tranh nhiều để tồn phát triển, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành mang lại hiệu cao cho hoạt động sản xuất kinh doanh nh giúp doanh nghiệp tăng sức cạnh tranh, nâng cao vị thị trờng Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần thiết bị điện TKV, Với kiến thức đợc học tập nhà trờng kết hợp với thực tế công tác kế toán tập hợp nguyên vật liệu Công ty Với trình độ hạn chế, thời gian thực tập có hạn, đợc giúp đỡ nhiệt tình cô giáo, anh, chị phòng kế toán đặc biệt đợc bảo tận tình Cô giáo giúp em hoàn thành đồ án môn theo yêu cầu thời gian nội dung mà kho qui định Nội dung luận văn gồm chơng Chơng I: Những vấn đề kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Chơng II: Thực kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị điện TKV Chơng III:Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần thiết bị điện - TKV Việc tổ chức thực quy định chế độ kế toán tài đợc áp dụng đắn Quy trình hạch toán tuân theo nguyên lý kế toán Việc mở sổ sách kế toán đợc Công ty trọng mở đầy đủ quy định Tuy nhiên, thời gian tiếp xúc thực tế công việc có hạn, hiểu biết lĩnh vực kế toán nhiều hạn chế nên viết nh số ý kiến đóng góp nêu không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy giáo, cô giáo đóng góp ý kiến để chuyên đề em đợc hoàn chỉnh tốt Em xin trân trọng cảm ơn SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội 63 Khoa Kế toán Kiểm toán Mục lục Lời mở đầu Phiếu xuất kho 42 Phiếu xuất kho 43 Phiếu xuất kho 43 SV: Nguyễn Thị Thanh Nhàn Lớp KT17- K Chuyên đề thực tập tốt nghiệp ... loại, thứ nguyên vật liệu theo kế toán thiết kế, tổ chức chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Một mô hình tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu. .. học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 29 Kế toán trởng P kế toán trởng Kế toán Tiền Lơng Kế toán vật liệu Kế Toán Tài sản Cố định Kế toán Vốn Bằng tiền Kế toán Tiêu thụ Sản Phẩm Kế toán. .. doanh, Tôi chọn đề tài: " kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần thiết bị điện TKV" làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần thiết bị điện - TKV, Em có hội tiếp cận