Kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo Điện Máy Thanh Xuân.

Khoa Kế toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, mục tiêu cao doanh nghiệp làm để đạt mức lợi nhuận cao nhất, mức cạnh tranh thị trường lại lớn Bên cạnh đó, người tiêu dùng đòi hỏi ngày cao mặt chất lượng, kiểu dáng, mẫu mã sản phẩm đồng thời họ lại muốn mua với giá thấp Điều cho thấy doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế thị trường cần đổi công nghệ, trang bị thêm máy móc, thiết bị đại nhằm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Một phận TSCĐ hay cụ thể TSCĐ hữu hình – yếu tố thiếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nào, cho dù với quy mô lớn hay nhỏ TSCĐ yếu tố vốn kinh doanh, hình thái biểu vốn cố định Nó phản ánh trình độ công nghệ, lực sản xuất xu hướng phát triển doanh nghiệp đồng thời điều kiện cần thiết để nâng cao suất lao động, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân đơn vị có quy mô giá trị tài sản lớn Chính vậy, việc hạch toán xác số lượng giá trị tài sản có biến động TSCĐ hữu hình yếu tố quan trọng góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B Khoa Kế toán Nhận thấy tầm quan trọng công tác kế toán TSCĐ hữu hình doanh nghiệp, kết hợp với kiến thức có từ học tập, nghiên cứu giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn cô chú, anh chị phòng Tài – Kế toán Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân, em xin lựa chọn đề tài: “ Kế toán TSCĐ hữu hình Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Về mặt kết cấu, phần mở đầu kết luận, phần nội dung luận văn chia thành phần : ChươngI:Đặc điểm chung Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán TSCĐ Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Chương III : Nhận xét, kiến nghị Do trình độ thời gian có hạn, cố gắng luận văn em không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong giúp đỡ, bổ sung thầy cô bạn đọc để luận văn em hoàn thiện SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B Khoa Kế toán CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO & ĐIỆN MÁY THANH XUÂN 1.1 Đặc điểm chung Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Tên Doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Địa doanh nhiệp: 251 Khuất Duy Tiến- Phường Nhân Chính - Quận Thanh Xuân - HN Tên giám đốc : Bùi Ngọc Thi Điện Thoại : 0433.980.086 Fax: 0433.980.087 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân thành lập vào năm 1994 theo Luật doanh nghiệp Việt Nam Công ty đời thành vô to lớn thành viên Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân loại công ty Cổ Phần gồm nhiều thành viên, năm thành viên góp vốn, hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có tư cách pháp nhân, có tài khoản độc lập có dấu riêng Ngay từ thành lập, Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân bước khắc phục khó khăn thiếu thốn ban đầu đưa việc kinh SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B Khoa Kế toán doanh ổn định, đồng thời không ngừng vươn lên tự hoàn thiện mặt, sản phẩm công ty kinh doanh đáp ứng nhu cầu khách hàng số lượng, chất lượng thời gian với giá hợp lý Khi thành lập công ty gặp nhiều khó khăn cụ thể là: Số công nhân viên có 100 người, công nhân nữ chiếm 50% với mặt rộng 1000m 800m2 phòng trưng bày hàng, kho tàng 200m nhà làm việc khu vực gián tiếp phục vụ việc kinh doanh Tổng vốn kinh doanh ban đầu công ty thành viên góp vốn 1.600 triệu đồng Cụ thể: Vốn cố định 130 triệu đồng Vốn lưu động 1.470 triệu đồng Bên cạnh đó, nhân công ty chưa hoàn chỉnh, trình độ am hiểu kinh doanh nên khó khăn việc tiếp cận với chiến lược kinh doanh thị trường cạnh tranh đầy khắc nghiệt, khó khăn chung doanh nghiệp tư nhân nước, với nỗ lực vươn lên mình, công ty bước khắc phục khó khăn ban đầu Công ty vừa thực công tác huấn luyện kiến thức Maketing, tìm kiếm việc làm, vừa đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp * Chức - Thiết kế, thi công lắp đặt biển quảng cáo - Nhận trang trí mặt tiền đèn neon sing - Nhận trang trí sân khấu, hội nghị,khách sạn * Nhiệm vụ - Hoà vào nhịp điệu phát triển đó, Công ty không ngừng nâng cao lực sản xuất, góp phần công lao xây dựng nên công trình, đường nhà máy chế biến thực phẩm lớn đất nước SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B Khoa Kế toán - Đảm bảo công ăn việc làm ổn định, cải thiện không ngừng nâng cao điều kiện làm việc đời sống cho cán công nhân viên - Thực sách quy định pháp luật - Phát triển đa dạng hóa sản phẩm, đẩy mạnh phát huy sản phẩm mũi nhọn không ngừng nâng cao chất lượng - Hoạch định sở hạ tấng, vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc kinh doanh công ty 1.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất đặc điểm quy trình công nghệ công ty Trong năm qua, với uy tín chất lượng sản phẩm, Công ty tạo lập trì mối quan hệ tốt hãng có tên tuổi nước, điều khẳng định động công ty môi trường cạnh tranh gay gắt thành phần kinh tế Để đáp ứng yêu cầu khách hàng mở rộng thị trường, công ty không ngừng nhập nhiều mẫu mã, đa dạng hoá chủng loại sản phẩm, đầu tư vào khoa học công nghệ đại nhằm tăng chất lượng dịch vụ khách hàng Thực chủ trương, công ty đầu tư, mua sắm máy móc thiết bị phục vụ kinh doanh * Quy trình lắp đặt thiết kế thi công biển quảng cáo Chuẩn bị NL, Bản thiết kế Đội lắp đặt công trình Đội thiết kế SV: Bùi Thị Tâm Đội kiểm tra chất lượng sản phẩm Đội trang trí Lớp :KT4B Hoàn thành CT Khoa Kế toán Sơ đồ 01 : Quy trình công nghệ sản xuất 1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Giám đốc Phòng giám đốc kinh doanh Phòng tổ chức hành Phòng Phòng Phòng kinh kế bảo toán vệ doanh tổng Sơ đồ 02 : Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty hợp * Chức năng, nhiệm vụ máy quản lý + Giám đốc: Là người đứng đầu máy quản lý công ty, chịu trách nhiệm trước hoạt động kinh doanh công ty Giám đốc uỷ quyền cho phó giám đốc trực tiếp huy máy công ty thông qua trưởng phòng ban + Phó giám đốc kinh doanh: Giúp việc cho giám đốc, phụ trách phòng kinh doanh có trách nhiệm lập kế hoạch quản lý nguồn hàng vào công ty SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B Khoa Kế toán + Phòng tổ chức hành chính: tham mưu giúp việc cho giám đốc tình hình tiền lương, xếp công việc, chế độ khen thưởng… Tổ chức đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho người lao động cách hợp lí Đảm bảo cho người công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy chế hợp đồng lao động + Phòng bảo vệ: Chịu trách nhiệm bảo vệ tài sản công ty, thực công tác phòng cháy, chữa cháy 1.2 Tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ Phần & Quảng Cáo Điện Máy Thanh Xuân 1.2.1 Chế độ kế toán áp dụng Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện máy Thanh Xuân Chứng từ sử dụng theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo định 15/2006/QĐC – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài chính.Việc ghi chép sổ sách kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp Các kế toán viên thực công tác hạch toán kế toán máy vi tính phải in sổ sách kế toán hàng tháng, có luỹ kế từ đầu năm đến hết niên độ kế toán Những sổ sách có đầy đủ chữ ký nhân viên kế toán phụ trách phần hành kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị xem xét, ký duyệt - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế GTGT : Theo Phương pháp khấu trừ 1.2.2 Hình thức tổ chức cấu tổ chức máy kế toán Phòng Kế toán tài vụ có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc định ban lãnh đạo Bộ máy Kế toán tổ chức tập trung thực chức tham mưu, giúp việc Giám đốc mặt tài Kế toán Công ty - Trưởng phòng SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B Khoa Kế toán Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động phòng hoạt động khác Công ty có liên quan tới tài theo dõi hoạt động tài Công ty Tổ chức công tác Kế toán thống kê Công ty phù hợp với chế độ tài Nhà nước Thực sách chế độ công tác tài Kế toán Kiểm tra tính pháp lý loại hợp động Kế toán tổng hợp vốn kinh doanh, quỹ Xí nghiệp trực tiếp đạo kiểm tra giám sát phần nghiệp vụ cán thống kê Kế toán đơn vị Công ty - Phó phòng kiêm Kế toán tổng hợp Ngoài công việc người Kế toán phân xưởng sóng phải giúp vịêc cho Kế toán trưởng, thay mặt Kế toán trưởng giải công việc trưởng phòng phần việc phân công - Kế toán tiền mặt toán Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ trước lập phiếu thu, chi thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách thực tế theo dõi chi tiết khoản ký quỹ - Kế toán tiền lương Thanh toán lương thưởng phụ cấp cho đơn vị theo lệnh Giám đốc; toán BHXH, BHYT cho người lao động theo quy định ; theo dõi việc trích lập sử dụng quỹ lương Công ty ; toán khoản thu, chi công đoàn - Kế toán công nợ Theo dõi công nợ, phải thu, phải trả Có trách nhiệm đôn đốc khách hàng để thu nợ - Thủ quỹ Chịu trách nhiệm công tác thu tiền mặt tồn quỹ Công ty Thực việc kiểm kê đột xuất định kỳ theo quy định SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B Khoa Kế toán Trưởng phòng kế toán Công ty Giao nhiệm vụ Báo cáo Kế toán tổng hợp Đối chiếu Kế toán Tổng hợp Kế Kế toán toán công tiền nợ lương Thủ tiền mặt quỹ tiền SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B Khoa Kế toán Sơ đồ 03 : Bộ máy kế toán Công ty * Mối quan hệ phận kế toán với với phòng ban Các phòng ban kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, trưởng phòng kế toán có nhiệm vụ phân công công việc cho ban kế toán riêng Phũng kinh doanh chịu trỏch nhiệm thụng bỏo lờn kế toỏn khoản thu thỏng vừa qua lĩnh vực bỏn hàng Nhỡn chung cỏc phận Cụng ty hỗ trợ cho để Công ty ngày phát triển 1.2.3 Hình thức kế toán áp dụng Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện máy Thanh Xuân Hiện để phục vụ nhu cầu quản lý, Công ty quy định đơn vị thành viên phải mở sổ, ghi chép, quản lý, lưu giữ bảo quản theo quy định chế độ sổ sách kế toán Sổ sách kế toán bao gồm sổ tổng hợp, sổ kế toán chi tiết, sổ nhật ký Việc mở sổ kế toán phải phản ánh đầy đủ, rõ ràng kịp thời xác, trung thực, nhằm cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài đơn vị Chứng từ gốc Sổ NK đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ TK Số thẻ ( kế toán chi tiết ) Bảng tổng hợp chi tiết TK Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 10 Khoa Kế toán 133 12.525.906,9 111 Mua máy khoan 125 22/11 211 30.446.944 133 3.044.694,4 111 Bán lý máy cắt máy 126 22/11 hàn 33.916.638,4 214 32.630.000 412 45.300.000 211 77.930.000 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Trang 41 Chứng từ SH NT 131 Diễn giải Số hiệu TK Nợ Có Số phát sinh Nợ Có Số trang trước mang sang Điều chuyển 01 máy trộn 411 …… 14.222.224 26/11 betong cho Công ty Cổ Phần 214 1.777.776 Minh Đức 142 9/12 Được cấp 05 máy hàn 151 28/12 Mua 01 ô tô tải 211 211 211 411 133 Tổng SV: Bùi Thị Tâm … 14.760.000 1.223.575.000 … 16.000.000 14.760.000 122.357.500 112 … … 1.345.932.500 … Lớp :KT4B 40 Khoa Kế toán Căn vào sổ nhật ký chung nhật ký chuyên dùng, kế toán ghi vào sổ TK 211 SỔ CÁI TK 211 Quý năm 2010 Chứng từ SH 118 121 122 123 126 131 142 151 TK NT 5/10 Đơn vị tính: VNĐ Số dư đầu kỳ Nhận máy tích điện Đối 214 411 30/10 Mua máy Cắt 111 19/11 Mua 01 máy tính văn phòng 111 21/11 Nối mạng vi tính toàn Công ty 112 Bán lý máy cắt máy hàn 214 22/11 26/11 Số tiền 2.252.324.181.500 13.275.128 46.394.872 155.706.013 58.266.000 220.459.000 32.630.000 45.300.000 14.222.224 412 Điều chuyển 01 máy hàn cho 411 Công ty Cổ Phần Minh Đức 9/12 Được cấp 05 máy hàn 28/12 Mua 01 ô tô tải Cộng phát sinh quý Số dư cuối kỳ SV: Bùi Thị Tâm 214 411 112 1.777.776 14.760.000 1.223.575.000 1.732.436.013 2.253.962.687.513 93.930.000 Lớp :KT4B 41 Khoa Kế toán 2.2 Kế toán hao mòn TSCĐ Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 2.2.1 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ Công ty Căn vào chế độ quản lý “khấu hao TSCĐ” công tác hạch toán khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo định 166/1999 Bộ Tài Theo định 206/203 ngày 12/12/2003 thay cho định 166/1999 ngày 30/12/1999 Bộ Trưởng Bộ Tài Công ty xác định mức KH trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức: Mức khấu hao trung bình hàng năm TSCĐ Nguyên giá TSCĐ = Thời gian sử dụng Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân trích khấu hao cho tháng đó: Nguyên giá TSCĐ Mức khấu hao trung bình hàn tháng TSCĐ = Thời gian sử dụng * 12 tháng Hiện Công ty áp dụng phương thức khấu hao theo đường thẳng để tính trích khấu hao TSCĐ, Công ty phải lập bảng đăng ký trích khấu hao cho năm 2.2.2 Kế toán chi tiết hao mòn TSCĐ Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện máy Thanh Xuân Phần tăng: - Ngày 15/11/2010, Công ty mua tủ đấu dây nguồn vốn ngân sách; Nguyên giá: 6.950.000 đ, thời gian sử dụng 10 năm SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 42 Khoa Kế toán Mức trích khấu hao tháng 6.950.000 = = 57.917 đ/tháng 10 năm x 12 57.917 x = 405.419 đồng Luỹ tháng 12 cần trích: - Tháng 10/2010, Công ty mua máy Photocopy nguồn vốn tự bổ sung Nguyên giá: 39.332.491 đồng, thời gian sử dụng năm Mức trích khấu hao tháng = 39.332.491 năm x 12 = 819.427 đ/tháng TSCĐ tăng tháng 10 đến tháng 11 Công ty bắt đầu trích khấu hao Số khấu hao phải trích tháng 11 là: 819.427 đồng Đến tháng 12, số khấu hao phải trích là: 819.427 x =1.638.854 đồng - Ngày 21/11/2010, Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân nhận máy trộn bờ tụng Công ty Cổ Phần Xây Dựng & Vận TảI 559 Nguyên giá : 59.670.000 Khấu hao : 13.275.128 Giá trị lại : 46.394.872 Vì máy trộn bêtong điều chuyển đến Công ty từ tháng 11 nên tháng 12 Công ty bắt đầu trích khấu hao 59.670.000 Mức trích khấu hao tháng = 10 năm x 12 = 497.250 đồng Số khấu hao cần phải trích tháng 12 là: 497.250 đồng Phần giảm: Ngày 22/11/2010, TSCĐ Công ty giảm bán lý đầu máy trộn betong Trước máy trộn betong mua nguồn vốn kinh doanh Công ty Nguyên giá : Giá trị lại: 25.300.000 đ 15.200.000 đ SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 43 Khoa Kế toán Hao mòn : 10.100.000 đ Số khấu hao tháng sau không trích = 25.300.000 năm x 12 = 351.389 đồng Ngày 22/11/2010, TSCĐ Công ty giảm bán lý máy cắt gạch Máy cắt gạch trước Công ty mua nguồn vốn Ngân sách Nguyên giá : 52.630.000 đ Giá trị lại: 30.100200 đ Hao mòn: 22.529.800 đ Số khấu hao tháng sau không trích = 52.630.000 năm x = 731.000 đồng 12 - TSCĐ Công ty giảm điều chuyển 01 máy trộn betong cho Công ty Cổ Phần Minh Đức Nguyên giá: 16.000.000 đồng, thời gian sử dụng năm 16.000.000 = 222.222 đồng Mức trích khấu hao tháng = năm x 12 Những TSCĐ tăng giảm phải có bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân dựa vào số khấu hao trích tháng bảng đăng ký trích khấu hao bổ sung từ tháng đến tháng 11 để tính số khấu hao cần trích tháng 12 Số khấu hao luỹ kế trích tháng 11 26.156.638.194 đồng Số khấu hao TSCĐ cần trích tháng 12 = số khấu hao TSCĐ trích tháng 11 + số khấu hao TSCĐ tăng tháng 11 – số khấu hao TSCĐ giảm tháng 11 Số khấu hao TSCĐ cần trích tháng 12 là: 26.156.638.194 + 497.250 - (351.389 + 731.000 + 222.222) = 26.155.830.833 đ Căn vào chứng từ liên quan, kế toán định khoản tháng 12/2002 Nợ TK 627 (6274) : Nợ TK 642 (6424) : Có TK 214: 25.939.846.452 215.984.381 26.155.830.833 Đồng thời phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao , ghi đơn: SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 44 Khoa Kế toán Nợ TK 009 : 26.155.830.833 Khi nộp khấu hao TSCĐ cho công ty, kế toán ghi: Nợ TK 411 : 26.155.830.833 Có TK 112 : 26.155.830.833 Dựa vào số liệu kế toán lập bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ cho tháng 12 cho năm Sau lập xong gửi lên Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Công ty quản lý, sử dụng tập trung phần khấu hao TSCĐ thuộc vốn Ngân sách nguồn vốn Công ty cấp đơn vị hạch toán phụ thuộc, đơn vị nghiệp BẢNG TỔNG HỢP TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ Tháng 11 năm 2010 SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 45 Khoa Kế toán Đơn vị tính: VNĐ Nội dung Mã số KHTSCĐ dùng lắp đặt công trình 14 - Buôn bán lắp đặt biển quảng cáo 15 - Xây dựng công trình 16 - Lắp đặt hệ thống điện quảng cáo 17 - Oto phục vụ vận chuyển KHTSCĐ dùng sản xuất khác KHTSCĐ dùng dịch vụ KHTSCĐ dùng QLDN Phát sinh kỳ 25.939.846.452 Luỹ kế phát sinh 233.415.201.165 25.939.846.452 233.415.201.165 215.984.381 1.409.348.869 26.155.830.833 234.872.550.034 KHTSCĐ dùng bán hàng Cộng Tài liệu bổ sung Nội dung Trích khấu hao TSCĐ kỳ: Mã Phát sinh số kỳ 26.155.830.833 - TSCĐ thuộc NV Ngân sách Nhà 91 nước 92 - TSCĐ thuộc nguồn vốn tự bổ sung 93 - TSCĐ thuộc nguồn vốn liên doanh 94 - TSCĐ thuộc nguồn vốn cổ phần 95 Luỹ kế phát sinh 234.872.550.034 17.469.509.173 217.984.822.987 8.686.321.660 16.887.727.047 - TSCĐ thuộc nguồn vốn vay SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 46 Khoa Kế toán 2.2.3 Kế toán tổng hợp hao mòn TSCĐ Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân * Tài khoản sử dụng  TK 214 - Hao mòn TSCĐ Bên Nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ giảm lý giảm TSCĐ (Thanh lý, nhượng bán, điều động cho đơn vị khác, góp vốn liên doanh ) Bên Có: - Giá trị hao mòn TSCĐ tăng trích khấu hao TSCĐ, đánh giá lại TSCĐ, điều chuyển TSCĐ sử dụng đơn vị thành viên Tổng công ty - Giá trị hao mòn TSCĐ tăng tính hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động nghiệp, dự án, phúc lợi Số dư bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ có đơn vị Tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐ chia thành tài khoản cấp sau:  Tài khoản 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình  Tài khoản 2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài  Tài khoản 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình - Tài khoản 214.7 : Hao mòn Bất Động Sản đầu tư Bên Nợ: Phản ánh nghiệp vụ tăng nguồn vốn khấu hao Bên Có: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm nguồn vốn khấu hao (nộp cấp trên, cho vay, đầu tư, mua sắm TSCĐ ) Số dư bên Nợ: Số vốn khấu hao SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 47 Khoa Kế toán TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Chứng NT ghi sổ từ S H Số hiệu Diễn giải NT Nợ Có Số trang trước TSCĐ T12 Nợ Có 955.277.688 mang sang Trích khấu hao 6274 21/12 Số tiền TK 827.348.568 25.939.846.452 6424 215.984.381 214 26.155.830.833 SỔ CÁI TK 214 Tháng 11 năm 2010 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ N SH T Diễn giải Đơn vị tính: VNĐ Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Nợ Có Dư đầu tháng Trích khấu TSCĐ tháng 12 1.346.357.203.167 hao 6274 25.939.846.452 6424 215.984.381 Dư cuối tháng 1.372.513.034.000 CHƯƠNG III NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ TSCĐ HỮU HèNH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO & ĐIỆN MÁY THANH XUÂN SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 48 Khoa Kế toán 3.1.Nhận xét chung 3.1.1 Ưu điểm - Kế toán cập nhật phản ảnh cách xác, kịp thời đầy đủ tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ năm, lên hệ thống sổ sách chi tiết TSCĐ Vì kế toán Công ty cập nhập nên dễ dàng biết hệ số TSCĐ tăng từ Công ty có phương hướng đầu tư tốt tương lai - Kế toán phản ảnh tình hình TSCĐ có Công ty biến động loại TSCĐ hữu hình thuộc đơn vị quản lý theo nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại nguồn vốn hình thành TSCĐ (vốn ngân sách, vốn tự có bổ sung, vốn liên doanh, vốn cổ phần vốn vay) 3.1.2 Nhược điểm Một là: Về chứng từ kế toán: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải dựa sở chứng từ, chúng phương tiện chứng minh tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế Mặc dù phòng Tài – Kế toán tổ chức kiểm tra loại chứng từ song biện pháp kiểm tra chưa cụ thể, rõ ràng Việc thực chế độ hoá đơn chưa đầy đủ, số khoản toán thiếu hoá đơn tài chính, gây ảnh hưởng đến hoạt động Công ty Hai là: Việc tính khấu hao TSCĐ: Dù áp dụng theo quy định Bộ Tài cho doanh nghiệp Nhà nước Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân thực khấu hao theo phương pháp khấu hao bình quân hay phương pháp khấu hao theo đường thẳng Cách tính khấu hao có phần chưa hợp lý TSCĐ Công ty có nhiều loại khác nên tài sản cần tính khấu hao theo phương pháp khác để phù hợp với tình hình hao mòn tài sản Ba là: Việc áp dụng chuẩn mực kế toán mới: Các chuẩn mực kế toán ban hành Công ty áp dụng chế độ kế toán cũ Khi áp dụng chuẩn mực việc ghi chép kế toán lập báo cáo tài hợp lý, khách quan, đánh giá trung thực thực trạng tài kết SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 49 Khoa Kế toán kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, việc hạch toán kế toán Công ty gặp số khó khăn không cập nhật đầy đủ Thông tư Bộ Tài 3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Vấn đề đặt với hạn chế cần giải để khắc phục tồn Trong giới hạn phạm vi nghiên cứu với kiến thức trang bị trường trình khảo sát thực tế Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân, em xin đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình Do chứng từ pháp lý để ghi sổ đồng thời tài liệu lịch sử doanh nghiệp nên công việc thực đầy đủ thủ tục chứng từ phát sinh nghiệp vụ kinh tế bước quan trọng Sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ chuyển sang lưu trữ để đảm bảo an toàn, không bị SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 50 Khoa Kế toán KẾT LUẬN Đi sâu tìm hiểu công tác kế toán TSCĐ Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân, em thấy TSCĐ phận quan trọng trình sản xuất kinh doanh Công ty Nó chiếm tỷ trọng lớn tổng cấu tài sản ngành điện nói chung Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân nói riêng Cùng với phát triển sản xuất tiến nhanh chóng khoa học kỹ thuật, TSCĐ Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân không ngừng đổi mới, đại hoá tăng lên nhanh chóng để tạo suất chất lượng sản phẩm điện ngày cao gây uy tín, lòng tin khách hàng Để có điều đòi hỏi Ban lãnh đạo Công ty phải không ngừng tăng cường công tác quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Công tác tổ chức kế toán TSCĐ Công ty phải thực tốt thường xuyên cập nhập tình hình tăng giảm, khấu hao, sửa chữa tính toán tiêu hệ số hao mòn thực nghiêm chỉnh mục tiêu Công ty Cũng Công ty khác, Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân trọng đến việc quan tâm đầu tư TSCĐ sản xuất kinh doanh với việc tổ chức công tác kế toán quản lý TSCĐ cách có hiệu Trong thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân, em có điều kiện nghiên cứu, học tập, tiếp cận thực tế với số liệu, sổ sách Trên sở đó, em đề xuất số giải pháp bổ sung nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Lần tìm hiểu thực tế doanh nghiệp sau thời gian học trường, đồng thời vận dụng khối lượng kiến thức lớn tổng hợp, cố gắng báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong giúp đỡ bổ sung Thầy, Cô bạn đọc để luận văn em hoàn thiện SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 51 Khoa Kế toán Cuối cùng, em xin gửi lời biết ơn sâu sắc tới thầy giáo hướng dẫn cô chú, anh chị phòng Tài - Kế toán Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân hướng dẫn giúp đỡ em nhiều trình thực tập để em hoàn thành luận văn tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 52 Khoa Kế toán HaRold Q.Langenderfer – Kế toán Tài tập (Hệ thống Kế toán Mỹ) Hồ Văn Kim Lộc, Khiếu Văn Quyết dịch Nhà xuất Tài – Giáo trình Kế toán tài chính, Hà Nội 1999 Nhà xuất Tài – Những quy định quản lý Tài Doanh nghiệp, Hà Nội - 1999 Nhà xuất Tài – Hệ thống Tài khoản Kế toán, Hà Nội 2000 Nhà xuất Tài – Hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán, Hà Nội 10 - 2009 Nghiêm Văn Lợi – Kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Tài chính, Hà Nội 2010 Nguyễn Văn Nhiệm – Hướng dẫn thực hành ghi chép chứng từ sổ kế toán loại hình doanh nghiệp, NXB Thống kê Ngô Thế Chi, Vũ Công Ty - Đọc, lập, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, Hà Nội – 2008 Tổng công ty Xây Dựng Việt Nam – Quy định quản lý tổ chức hạch toán TSCĐ 10 Văn Pháp quy hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán VN, Viện nghiên cứu đào tạo quản lý SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 53 Khoa Kế toán SV: Bùi Thị Tâm Lớp :KT4B 54 ... Tài – Kế toán Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân, em xin lựa chọn đề tài: “ Kế toán TSCĐ hữu hình Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Về mặt kết cấu, phần mở đầu kết luận,... Khoa Kế toán CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO & ĐIỆN MÁY THANH XUÂN 1.1 Đặc điểm chung Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công. .. luận, phần nội dung luận văn chia thành phần : ChươngI:Đặc điểm chung Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán TSCĐ Công ty Cổ Phần Quảng Cáo