Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Nông sản Tân Lâm

Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại không chịu trách nhiệm định Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho đơn vị theo địa giá Nhà nước định sẵn Tóm lại, kinh tế tập trung mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất ? Bằng cách nào? Cho ? Nhà nước định công tác tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất theo kế hoạch giá ấn định từ trước Trong kinh tế thị trường , doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trung tâm vấn đề trở nên vô quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp không tiêu thụ hàng hoá mình, xác định không xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng “lãi giả, lỗ thật” sớm muộn đến chỗ phá sản Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều Để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá kế toán với tư cách công cụ quản lý kinh tế phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua trình thực tập Công ty cổ phần nông sản Tân Lâm hướng dẫn tận tình cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Hà với giúp đỡ cán kế toán phòng Kế toán công ty, em thực chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Nông sản Tân Lâm” SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chuyên đề tốt nghiệp gồm có phần: PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG PHẦN II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA ĐƠN VỊ PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG 1.1 Khái niệm hàng hóa, bán hàng ý nghĩa công tác bán hàng Khái niệm hàng hóa phân biệt hàng hóa với sản phẩm Khái niệm hàng hóa: vật phẩm doanh nghiệp mua để bán phục vụ cho nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội Giữa hàng hóa sản phẩm có đặc điểm khác nhau: hàng hóa loại hình sản phẩm sản phẩm hàng hóa loại hình dịch vụ Khái niệm bán hàng chất trình bán hàng: Khái niệm bán hàng: việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa gắn với phần lợi ích rủi ro cho khách hàng đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán Bản chất trình bán hàng: giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh, trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ vốn toán Ý nghĩa công tác bán hàng: 1.2 Các phương pháp xác định giá gốc hàng hóa: Nguyên tắc ghi sổ kế toán hàng hóa: Giá gốc hàng hóa nhập kho: _ Doanh nghiệp sản xuất hoàn thành nhập kho phản ánh theo giá thành sản xuất thực tế hàng hóa hoàn thành kì, bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung _ Thuê chế biến hoàn thành nhập kho tính theo giá thực tế gia công bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia công chi phí lien quan trực tiếp khác Giá gốc hàng hóa nhập kho Được đánh giá theo giá thành sản xuất thực tế, tùy theo vận động thành phẩm mà ta đánh giá cho phù hợp 1.3 Khái niệm doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng kết bán hàng Khái niệm doanh thu điều kiện ghi nhận doanh thu SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp _ Khái niệm doanh thu tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kì hạch toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu _ Doanh thu ghi nhận thỏa mãn điều kiện ghi nhận cho doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi tức chia quy định Chuẩn mực “Doanh thu thu nhập khác” không thỏa mãn điều kiện không hạc toán vào doanh thu Khái niệm khoản giảm trừ doanh thu _ Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ giá nêm iết doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàngdo người mua hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với số lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua hàng _ Hàng bán bị trả lại: số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp xác định tiêu thụ ghi nhận doanh thu bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế theo sách bảo hành như: hàng phẩm chất, sai quy cách, chủng loại _ Các loại thuế có tính vào giá bán: thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất (nếu có) 1.4 Các phương thức bán phương thức toán Các phương thức bán: + Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho (hoặc trực tiếp phân xưởng không qua kho) doanh nghiệp Hàng hóa bàn giao cho khách hàng khách hàng trả tiền hay chấp nhận toán, số hàng hóa thức coi tiêu thụ doanh nghiệp bán hàng quyền sở hữu số hàng hóa + Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng cho khách hàng + Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký giử bán giá thưởng hoa hồng Hình thức hai bên thống với giá cả, chi phí với trình mua, bán phận lợi mà người đại lí hưởng + Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp Theo phương thức này, mua hàng khách hàng toán lần, số tiền lại người mua trả dần phải chịu tỷ lệ lãi suất định số tiền trả dần hàng kỳ bao gồm phần gốc lãi trả chậm SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp Doanh thu bán hàng xác định theo giá bán trả lần, không bao gồm lãi trả chậm, số lãi trả chậm tính vào doanh thu hoạt động tài Công ty bán hàng phản ánh thời điểm giao hàng cho khách hàng theo giá bán lẻ bình thường Người mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại người mua chấp nhận toán dần kỳ phải chịu tỷ lệ lãi suất định Thông thường số tiền toán kỳ nhau, phần doanh thu gốc phần lãi suất trả chậm Phương thức toán: + Thanh toán tiền mặt + Thanh toán không dùng tiền mặt 1.5 Nhiệm vụ kế toán hàng hóa, bán hàng xác định kết kinh doanh + Phản ánh ghi chép đầy đủ kịp thời xác tình hình có biến động loại sản phẩm, hang hóa theo tiêu số lượng chất lượng chủng loại giá trị + Phản ánh ghi chép kịp thời đầy đủ xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp, đồng thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hang + Phản ánh tính toán xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩac vụ nhà nước tình hinh phân phối kết hoạt động + Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kì phân tích hoạt động kinh tế lien quan đến trình bán hang, xác định phân phối kết 1.6 Chứng từ kế toán phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm: + Chứng từ kế toán: Phiếu nhập kho theo mẫu số 01_VT Hóa đơn GTGT theo mẫu số 01_ GTGT, hóa đơn bán hàng + Các phương pháp kế toán chi tiết: 1.7 Kế toán tổng hợp thành phẩm: 1.7.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 156 – Hàng hoá: Tài khoản sử dụng để phản ánh giá trị có, tình hình biến động loại hàng hoá nhập kho doanh nghiệp theo giá thành thực tế Bên nợ: Các nghiệp vụ ghi tăng SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bên có: Các nghiệp vụ làm giảm giá Dư nợ: Giá thành thực tế 1.7.2 Trình tự kế toán nhiệp vụ chủ yếu: Phập kho hang bán bị trả lại, giá thành thực tế thành phẩm bị trả lại nhập kho: Nợ TK 156- thành phẩm Có TK 632- Giá vốn hang bán Trường hợp kiểm kê phát thừa thiếu vào bảng kiểm kê mà định khoản Nếu thiếu chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi sổ: Nợ TK: 1381- Tài sản thiếu chờ xử lí Có TK: 156 Hàng hóa Nếu thừa chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi sổ: Nợ TK 156: hàng hóa Có TK 3381 Tài sản thừa chờ xử lí Khi có định cấp có thẩm quyền, kế toán vào biên xử lí để ghi sổ cho phù hợp 1.8 Kế toán tổng hợp trình bán hàng theo phương thức bán TK sử dụng: TK 157, TK 632, TK 511 TK 512 TK 531, TK 532 Kế toán bán hang theo phương thức bán hàng chủ yếu Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp 1.8.1 Phương thức tiêu thụ trực tiếp: Tiêu thu trực tiếp phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp kho (hoặc trực tiếp phân xưởng không qua kho) doanh nghiệp Hàng hóa bàn giao cho khách hàng khách hàng trả tiền hay chấp nhận toán, số hàng hóa thức coi tiêu thụ doanh nghiệp bán hàng quyền sở hữu số hàng hóa Phương thức bao gồm bán buôn, bán lẽ - Bán buôn: Bán buôn trình bán hàng cho đơn vị sản xuất, đơn vị kết tiêu thụ hàng hóa thương mại để tiếp tục đa hóa vào trình sản xuất, gia công chế biến tạo sản phẩm tiếp tục chuyển bán Do đối tượng bán buôn đa dạng phong phú sở sản xuất, đơn vị kết tiêu thụ hàng hóa thương mại nước nước công ty thương mại tư nhân Đặc trưng phương thức kết thúc nghiệp vụ bán hàng, hàng hóa nằm lĩnh vực lưu thông, chưa vào lĩnh vực tiêu dùng Hàng bán theo phương SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp thức thường với khối lượng lớn với nhiều hình toán Do muốn quản lý tốt phải lập chứng từ cho lần bán Khi thực bán hàng, bên mua có người đến nhận hàng trực tiếp kho doanh nghiệp Khi người nhận nhận đủ số hàng ký xác nhận chứng từ bán hàng số hàng không thuộc quyền sở hữu công ty mà coi hàng bán Khi bên mua trả tiền chấp nhận toán công ty hạch toán vào doanh thu công ty phải thực nghĩa vụ Nhà nước Chứng từ kế toán sử dụng hóa đơn GTGT phiếu xuất kho doanh nghiệp lập, chứng từ thành lập liên: 01 giao cho người nhận hàng, 02 liên chuyển cho phòng kế toán để làm thủ tục toán *Phương thức hạch toán bán buôn: TK 156 TK 632 TK 511 TK 111, 112 (1) (2) TK 3331 (1) Xuất kho hàng hoá theo giá vốn (2)Tổng giá toán có thuế GTGT - Bán lẻ: Theo hình thức này, hàng hóa bán trực tiếp cho người tiêu dùng, bán lẻ giai đoạn cuối trình vận động hàng hóa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng Đối tượng bán lẻ cá nhân nước muốn có giá trị sử dụng không phân biệt giai cấp, quốc tịch Đặc trưng phương thức bán lẻ kết thúc nghiệp vụ bán hàng sản phẩm rời khỏi lĩnh vực lưư thông vào lĩnh vực dùng giá trị sử dụng sản phẩm thực Hàng bán lẽ thường có khối lượng nhỏ, toán thường tiền mặt nên thường lập chứng từ cho lần bán SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp *Phương thức hạch toán bán lẻ: TK 156- Kho TK 156 (1) TK 632 TK 511 TK 111, 112 (2) (3) TK 3331 (1): Chuyển hàng xuống cửa hàng bán lẻ (2): Giá vốn hàng bán xác định tiêu thụ (3): Tổng giá toán có thuế GTGT Bán lẻ chia làm hình thức : + Bán lẻ thu hồi trực tiếp + Bán lẻ thu hồi tập trung 1.8.2 Phương thức bán hàng trả góp: Theo phương thức này, mua hàng khách hàng toán lần, số tiền lại người mua trả dần phải chịu tỷ lệ lãi suất định số tiền trả dần hàng kỳ bao gồm phần gốc lãi trả chậm Doanh thu bán hàng xác định theo giá bán trả lần, không bao gồm lãi trả chậm, số lãi trả chậm tính vào doanh thu hoạt động tài Công ty bán hàng phản ánh thời điểm giao hàng cho khách hàng theo giá bán lẻ bình thường Người mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại người mua chấp nhận toán dần kỳ phải chịu tỷ lệ lãi suất định Thông thường số tiền toán kỳ nhau, phần doanh thu gốc phần lãi suất trả chậm 1.8.3 Phương thức tiêu thụ nội bộ: Tiêu thụ nội việc mua bán sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đơn vị với đơn vị trực thuộc hay đơn vị trực thuộc với công ty, tập đoàn, liên hiệp xí nghiệp, Ngoài ra, coi tiêu thụ nội bao gồm khoản sản phẩm, hàng hóa dịch vụ xuất biếu, tặng, xuất trả lượng, xuất dùng cho hoạt động sản xuất kết tiêu thụ hàng hóa SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khi đơn vị cấp xuất hàng đến cho đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc phải lập “phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”: Khi đơn vị trực thuộc bán hàng đơn vị cấp chuyển đến, đơn vị cấp xuất hàng hóa giao cho đơn vị trực thuộc, đơn vị cấp sử dụng hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng 1.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán chi phí bán hàng - Khái niệm nội dung chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ kỳ Cụ thể chi phí nhân viên bán hàng; chi phí vật liệu, bao bì; chi phí dụng cụ, đồ dùng; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí bảo hành, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác *Tài khoản sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng Bên nợ: Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Bên có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng TK 641 số dư cuối kỳ có TK cấp + TK 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng + TK 6412 - Chi phí vận chuyển, bao bì + TK 6413 - Chi phí dụnh cụ, đồ dùng + TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415 - Chi phí bảo hành + TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua + TK 6418 - Chi phí tiền khác *Phương pháp hạch toán: - Hàng kỳ, tính tiền lương, khoản phụ cấp, cơm ca phải trả cho nhân viên phận bán hàng, ghi: Nợ TK 641 (6411 - Chi phí nhân viên) Có TK 334 - Phải trả người lao động - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định: Nợ TK 641 (6411 - Chi phí nhân viên) Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) - Phải trả, phải nộp khác SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Xuất kho vật liệu dùng cho phận bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641 (6412 - Chi phí vật liệu, bao bì) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu - Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ hoạt động bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641 (6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng) Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ phân bổ lần Có TK 142 - Công cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ nhiều lần - Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng Nợ TK 641 (6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ) Có 214 - Hao mòn TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua dùng cho phận bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641 (6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331 - Chi phí bảo hành, sữa chữa sản phẩm Nợ TK 641 Có TK 152 - Chi phí theo dự toán tính vào chi phí bán hàng kỳ Nợ TK 641 Có TK 142 : Phân bổ dần chi phí trả trước - Chi phí tiền khác phát sinh kỳ Nợ TK 641 Có TK 111, 112 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp bán hàng Khái niệm nội dung chi phí quản lí Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí máy quản lý hành chi phí khác có tính chất chung Cụ thể như: Chi phí quản lý nhân viên; chi phí vật liệu quản lý; chi phí dụng cụ, đồ dùng; chi phí khấu hao TSCĐ; thuê, phí, lệ phí; chi phí dự phòng; chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác *Tài khoản sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 10 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tại công ty Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kế hoạch Lợi nhuận Doanh thu hàng năm tính phân bổ theo theo tỷ lệ doanh thu hàng quý để tạm nộp, phiếu kế toán Đầu tháng quý liền kề kế toán Thuế kế hoạch năm, doanh thu quý trước lập bảng kê tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Hàng Quý, Kế toán sau lập bảng tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp, tiến hành lập phiếu kế toán: Nợ TK 821 : 131.167.240 (đồng) Có TK 333 : 131.167.240 (đồng) Cuối quý I kế toán xác định kết kinh doanh xác định lại số thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 821 : 407.353.890 Có TK 333: 407.353.890 Kết chuyển xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 407.353.890 Có Tk 821 407.353.890 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Ngày tháng ghi 31/03/2011 31/03/2011 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TKĐƯ Năm 2011 Quý I 31/01 Thuế thu nhập 3334 doanh nghiệp phải nộp 31/01 Kết chuyển xác 911 định kết kinh doanh SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Số tiền Nợ Có 407.353.89 407.353.890 Trang 49 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tổng cộng 407.353.89 407.353.890 2.9 Kế toán chi phí thu nhập khác * Kế toán chi phí khác Bao gồm chi phí cho hoạt động xảy không thường xuyên không dự tính trước có dự tính có khả thực chi phí lý TSCĐ, chênh lệch giá trị lại TSCĐ lý, truy thu Thuế Căn vào chứng từ gốc kế toán lập Phiếu kế toán theo dõi chi tiết chi phí phát sinh Đối với lý TSCĐ Biên lý, Quyết định bán TSCĐ để lập phiếu kế toán vào sổ chi tiết giảm tài sản *Kế toán thu nhập khác: Là khoản thu nhập xảy không thường xuyên không dự tính trước có dự tính có khả thực thu nhập từ thu khoản nợ âm toán sản phẩm Hộ nhận khoán, từ lý TSCĐ Căn vào chứng từ gốc kế toán lập Phiếu thu, hóa đơn GTGT vào sổ theo dõi chi tiết thu nhập phát sinh Công ty CPNS Tân Lâm CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ THANH LÝ TSCĐ: - Căn kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2007- 2011; - Căn định số : 06B/QĐ-CT ngày 18 tháng năm 2011 giám đốc Công ty việc thành lập hội đồng định giá lý tài sản Hôm ngày 21 tháng năm 2010 I Hội đồng gồm : - Ông: Nguyễn Công Tiếu Phó giám đốc - Chủ tịch hội đồng - Ông: Hồ Văn Thiện KTT - Thành viên - Ông: Lê Hửu Ngữ PT XDCB - Thành viên - Ông: Phan Thanh Hoà Kế toán TS - Thành viên SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 50 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Ông: Dương Bá Lợi Cơ khí - Thành viên - Ông: Lê Quang Sơn XNCPHP - Thành viên Đã tiến hành định giá lý tài sản sau : II Nội dung đánh giá : Tên tài sản: Nhà máy chế biến cà phê Hướng Phùng Sử dụng vào năm: Có danh sách hạng mục TSCĐ kèm theo Nguyên giá TSCĐ: 1.477.111.586 đ Đã khấu hao: 687.737.535 đ giá trị lại theo sổ sách : 789.374.051 đ Đánh giá lại thực trạng tài sản : - Thiết bị máy móc không đồng - Công nghệ lạc hậu, không phát huy hiệu - Công suất nhỏ sản phẩm chất lượng thấp, địa bàn phân tán CPQL P/sinh cao III Kết luận ban lý TSCĐ : Sau xem xét đánh giá thực trạng toàn danh mục tài sản có nhà máy đối chiếu với sổ sách kế toán Hội đồng thống : - Định giá toàn tài sản : 1.500.000.000 đ Bằng chữ : Một tỷ năm trăm triệu đồng chẵn Đề nghị giám đốc công ty cho bán lý Biên lập thành HỘI ĐỒNG KÝ TÊN Chủ tịch TP KT-T KH-SX Cơ khí KKTS XNCPHP CÔNG TY CPNS TÂN LÂM Số : Mẫu số 02-TSCĐ BB/TSCĐ (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 21 tháng năm 2011 - Căn kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2007- 2011; - Căn định số : 06B/QĐ-CT ngày 18 tháng năm 2011 giám đốc Công ty việc thành lập hội đồng định giá lý tài sản không cần dùng, không phát huy hiệu I Ban lý TSCĐ gồm : - Ông: Nguyễn Công Tiếu Chức vụ : Trưởng ban - Ông: Hồ Văn Thiện Chức vụ : uỷ viên SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 51 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Ông: Lê Hửu Ngữ Chức vụ : uỷ viên - Ông: Phan Thanh Hoà Chức vụ : uỷ viên - Ông: Dương Bá Lợi Chức vụ : uỷ viên - Ông: Lê Quang Sơn Chức vụ : uỷ viên II Tiến hành lý TSCĐ : - Tên, ký mã hiệu, quy cách: Nhà máy chế biến cà phê Hướng Phùng - Số hiệu TSCĐ: Có danh sách kèm theo - Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam Năm : - Năm đưa vào sử dụng: Số thẻ TSCĐ : - Nguyên giá TSCĐ: 1.477.111.586 đ - Giá trị hao mòn trích đến thời điểm lý : 687.737.535 đ - Giá trị lại TSCĐ: 789.374.051 đ III Kết luận ban lý TSCĐ: Đề nghị giám đốc công ty cho lý Ngày 21 tháng 03 năm 2011 Trưởng ban lý IV Kết lý TSCĐ : - Chi phí lý TSCĐ : - Giá trị thu hồi :1.500.000.000 đ Bằng chữ : Một tỷ năm trăm triệu đồng chẵn - Đã ghi giảm số TSCĐ ngày 21 tháng năm 2011 Ngày 21 tháng 03 năm 2011 Giám đốc công ty Kế toán trưởng CÔNG TY CPNS TÂN LÂM CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số : 05/QĐ - CT Cam Lộ, Ngày 21 thang nàm 2011 QUYẾT ĐỊNH a (V/v bán lý tài sản) GIÁM ĐỐC CÔNG TY CPNS TÂN LÂM - Căn vào Nghị định 199/2004/NĐCP ngày 03/12/2004 CP ban hành quy trình quản lý tài công ty nhà nước quản lý máy nhà nước vào doanh nghiệp khác SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 52 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Căn biên họp HĐQT phiên họp thứ năm 2011 nhiệm kỳ ngày 22 tháng năm 2011 - Căn biên lý tài sản ngày 21/3/2011 công ty QUYẾT ĐỊNH Điều : Bán cho Doanh nghiệp tư nhân Đình Tàu Do bà : Nguyễn Thị Thảo – Giám đốc làm đại diện Địa chỉ: Khóm - Thị Trấn Khe Sanh, Hướng Hoá, Quảng Trị Điều : Tên tài sản: Nhà máy chế biến cà phê Hướng Phùng - Địa điểm: Km 20 - Quốc lộ 14 - Hướng Phùng - Hướng Hoá – Q.Trị - Bằng số : 1.500.000.000 đồng - Bằng chữ : Một tỷ năm trăm triệu đồng chẵn./ Điều 3: Phòng KTTC, KHSX lập kết thúc bàn giao cho ông (bà) có tên hạch toán giảm tài sản theo chế độ kế toán hành Nơi nhận: GIÁM ĐỐC CÔNG TY - Nơi nhận - Lưu TC-HC - Ngày 31/3/2010 Khi có Biên lý định nhượng bán TSCĐ Công ty người mua nộp tiền, Căn đơn mua phê duyệt giá, Kế toán lập Hóa đơn thuế GTGT viết phiếu thu: HOÁ ĐƠN GTGT MS: 01 GTGT – 3LL Liên (nội bộ) BS/2003B Ngày 21 tháng 03 năm 2011 00229899 Tên đơn vị bán hàng: Công ty CPNS Tâm Lâm Địa chỉ: Km 20-QL9 - Cam Thành – Cam Lộ - Quảng Trị MST: 3200193146 Tên người mua hàng: Doanh nghiệp tư nhân Đình Tàu Địa chỉ: Khóm - Thị Trấn Khe Sanh, Hướng Hoá, Quảng Trị Hình thức toán: Theo phương thức chuyển khoản ST T Tên hàng hoá dịch vụ SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I ĐVT Số lượng Đơn Giá Thành Tiền Trang 53 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Nhà máy chế biến Cà phê Hướng Phùng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nhà 01 1.500.000.000 1.050.000.000 Thuế suất thuế GTGT : 10% = 150.000.000 đồng Cộng tiền hàng toán : 1.650.000.000đ Số tiền chữ: Một tỷ sáu trăm năm mươi triệu đồng chẵn./ Người mua hàng (Ký, họ tên) Người bán ( Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu họ tên) Sau lập hoá đơn thuế GTGT , kế toán tiến hành viết phiếu thu tiền CÔNG TY CP NS TÂN LÂM Mẫu số: 02-TT Ban hành theo QĐ số 15/2008-BTC ngày 20/3/2008 Bộ trưởng BTC Quyển sô: 01 Số: 101 PHIẾU THU NợTK111: 1.650.000.000đ Ngày 21tháng 03 năm 2011 Có TK 333: 150.000.000đ Có TK 711: 1.500.000.000đ Người nhận tiền: Nguyễn Thị Thảo Đơn vị: Khóm - Thị Trấn Khe Sanh, Hướng Hoá, Quảng Trị Lý chi: Nhận tiền nhượng bán TSCĐ nhà máy chế biên Số tiền: 1.650.000.000đ SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 54 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Bằng chữ: Kèm theo: Giám đốc (Ký, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Một tỷ sáu trăm năm mươi triệu đồng chẳn./ 01 chứng từ Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) - Căn hồ sơ lý TSCĐ Công ty CPNS Tân Lâm CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 (Xuất kho thành phẩm, giá vốn hàng bán) Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Trích yếu Số hiệu TK Nợ TK Có TK Số tiền Thanh lý TSCĐ 811 211 19.200.600 214 211 80.299.400 Tổng cộng SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Ghi 99.500.000 Trang 55 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp Người lập (Ký, họ tên) Công ty Cổ Phần Nông sản Tân Lâm Sổ chi tiết TK 711 Quý I năm 2011 Ngày tháng 21/03/2011 Chứng từ SH NT 21/03 29/03/2011 29/03 … Tổng cộng … … Diễn giải Nhận tiền nhượng bán TSCĐ nhà máy chế biên Doanh nghiệp tài trợ TSCĐ … Kế toán trưởng (Ký, họ tên) ĐVT: ngàn đồng TKĐ Ư 111 ST Nợ 2112 … Có 1.650.000.000 12.000.000 … 170.000.000 … 170.000.000 Cuối kỳ kết chuyển xác định kết kinh doanh Nợ TK 711 170.000.000 Có TK 911 170.000.000 Công ty Cổ Phần Nông sản Tân Lâm Sổ chi tiết TK 811 Quý I năm 2011 Ngày tháng 18/02/2011 C Từ SH NT 18/02 31/03/2011 31/03 … Tổng cộng … … Diễn giải Bị phạt vi phạm hợp đồng Nhượng bán lí TSCĐ … ĐVT: ngàn đồng TKĐƯ 112 333 211 … ST Nợ 5.000.000 500.000 19.200.600 Có … 132.495.618 … 132.495.618 Cuối kỳ kết chuyển xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 132.495.618 Có TK 811 132.495.618 2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 56 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phiếu tập hợp chi phí TK 632, 635, 641, 642, 811, 821 doanh thu, thu nhập gồm TK 511, 515, 711 - Phiếu kế toán Sau đối chiếu phần hành chi tiết với số liệu tổng hợp đầy đủ, xác, kết toán tổng hợp trình tự lập Phiếu kế toán kết chuyển chi phí thu nhập cho loại hàng hoá, sản phẩm, rút sổ toàn tài khoản kế toán Đơn vị: Công ty CPNS Tân Lâm Mẫu số B02-DN Địa chỉ: Km20 - QL9 - Cam Thành- Cam Lộ - (Ban hành theo QĐ số Q.Trị 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 1/2011 Đơn vị tính: VNĐ TT Diễn giải MS Tổng DT bán hàng cung cấp D vụ Các khoản giảm trừ doanh thu T.M Quý VI.25 38.750.030.590 + Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 57 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Hàng bán bị trả lại D.T bán hàng CCDV 10 38.750.030.590 VI.27 34.681.277.378 Giá vốn hàng bán 11 L.nhuận gộp bán hàng CCDV 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 36.750.000 Chi phí tài 22 VI.28 1.326.861.101 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1.269.403.500 Chi phí bán hàng 24 496.380.720 690.350.214 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 Lợi nhuận từ hoạt động KD 30 11 11 Thu nhập khác 31 170.000.000 12 Chi phí khác 32 132.495.618 13 14 Lợi nhuận khác 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 407.353.890 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 4.068.753.212 1.591.911.177 37.504.382 1.629.415.559 1.222.061.669 Tân Lâm, ngày 10 tháng năm 2011 Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty Định khoản Nợ TK 911 1.222.061.669 Có TK 421 1.222.061.669 SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 58 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN I Đánh giá chung công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần nông sản Tân Lâm Ưu điểm công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty: Qua thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần nông sản Tân Lâm Em thấy máy kế toán công ty tổ chức gọn nhẹ động, phân công vai trò trách nhiệm hợp lý, rõ ràng cho thành viên Trình độ nhân viên kế toán Công Ty vững vàng, lực nghiệp vụ cao, đảm nhận phần việc người kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” Ưu điểm hình thức sổ sách gọn nhẹ, dễ ghi chép, mẫu sổ đơn giản thuận tiện cho việc ghi chép phân công lao động người kế toán người nhìn vào dễ hiểu, giúp việc kiểm tra đối chiếu chứng từ số liệu cách dễ dàng Về công tác “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh” tiến hành theo chế độ hành Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi riêng cho sản phẩm là: Cà phê, Cao su, Hồ tiêu lập TK chi phí, doanh thu hàng hoá chi tiết theo loại sản SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 59 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp phẩm, hàng hoá mã hoá cụ thể đồng nhất, thuận lợi cho việc phân bổ phi phí cho loại sản phẩm, phẩm cấp hàng hoá xác cho đối tượng chi phí phân bổ Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên sổ sách kế toán ứng dụng, phần lớn yêu cầu công tác hạch toán, việc cung cấp thông tin theo yêu cầu cấp quản lý Công ty Kế toán Công ty luôn nắm bắt thông tin chế độ kế toán hành, chuẩn mực kế toán ban hành Vì mà thông tư áp dụng Nhược điểm công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh công ty: *Giá vốn hàng bán : - Đối với thời điểm tập hợp chi phí: Kế toán thực phân bổ chi phí tiền lương, bảo hiểm, khấu hao, chi phí trả trước định kỳ hàng quý nên kết chuyển giá vốn hàng bán sau lần tiêu thụ thường không đầy đủ, tính xác giá vốn cho đợt tiêu thụ không cao - Đối với áp dụng giá bình quân gia quyền: Phương pháp xác định giá vốn hàng tiêu thụ công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp dễ tính độ xác không cao, hạn chế chất lượng thông tin quản trị cho Ban lãnh đạo phân tích xác định định tiêu thụ hàng hoá hiệu II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ XĐKQ kinh doanh Công ty CPNS Tân Lâm Hoàn thiện kế toán giá vốn hàng bán: Công ty hạch toán giá vốn hàng tiêu thụ với giá mua hàng tiêu thụ thiếu so với quy định hạch toán nhà nước Do công ty nên mở sử dụng tài khoản 1562 chi phí mua hàng, góp phần phản ánh thức trạng lợi nhuận công ty kỳ Hoàn thiện chi phi bán hàng chi phi quản lý doanh nghiệp: Loại khỏi chi phí bán hàng khoản tiền lãi Ngân hàng phân bổ cho chi phí khấu hao tài sản cố định tính theo nguyên giá tài sản phận sử dụng Bộ phận bán hàng bao nhiêu? Bộ phận quản lý doanh nghiệp bao nhiêu? Để hạch toán chi tiết cho tài khoản: TK 641; TK 642 Kế toán xác định kết kinh doanh: Tại văn phòng Công ty kế toán hạch toán tổng hợp, chưa mở sổ chi tiết theo dõi khoản mục chi phí phát sinh, để dể dàng cho công tác quản lý chi phí SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 60 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp phù hợp hơn, nhằm biết khoản mục cao, thấp để có biện pháp thích hợp nhằm nâng cao kết kinh doanh Công ty Khi tính toán phân bổ chi phí mua hàng cho hàng tồn kho cuối kỳ hàng tiêu thụ kỳ, lúc chi phí toàn Công ty quý giảm xuống, lợi nhuận tăng lên, số phản ánh thực chất tình hình hoạt động kinh doanh công ty Qua số nhận xét em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kế toán tiêu thụ kết kinh doanh Công ty Cổ phần Nông sản Tân Lâm KẾT LUẬN Trong chế thị trường nay, khẳng định “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh” Là vấn đề mà tất doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải quan tâm Với phát triển lên không ngừng kinh tế nước ta đòi hỏi việc tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm ngày cao, khối lượng nhiều, tiêu thụ nhanh chóng đem lại hiệu cao vấn đề thiết thực doanh nghiệp Để làm doanh nghiệp phải biết khai thác mạnh từ đề biện pháp đắn để góp phần đẩy mạnh tốc độ việc tiêu thụ sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất Chắc chắn thời gian không xa, với ứng dụng công nghệ sản xuất đại vấn đề tiêu thụ Công ty trở nên dễ dàng nhanh chóng Nhận thức điều đó, qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần nông sản Tân Lâm với kiến thức mà thầy cô giáo dạy trường em sâu nghiên cứu, tìm hiểu thêm lý luận thực tiển công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần nông sản Tân Lâm Em nhận thấy hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty tương đối hoàn chỉnh, phù hợp với quy mô SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 61 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty sở sách chế độ kế toán hành nhà nước Công ty phấn đấu không ngừng khẳng định vai trò chủ đạo kinh tế thị trường, với phương châm phục vụ nhu cầu sản suất tiêu dùng xã hội Từng bước cải thiện đời sống công nhân viên Công ty Đạt thành nói nhờ lãnh đạo sáng suốt ban giám đốc, nhạy bén quản lý tổ chức hoạt động kinh doanh tập thể cán bộ, công nhân viên Công ty mà đóng góp công tác hạch toán kế toán Công ty không nhỏ Được hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện Ban lãnh đạo tận tình giúp đỡ anh chị phòng kế toán Công ty.Việc sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty, thân em học nhiều điều lý thú thực tiển công tác kinh nghiệm nghề nghiệp anh chị phòng kế toán, nhờ em cố thêm kiến thức em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài “Kế toán thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh” Công ty Cổ phần Nông sản Tân Lâm Do thời gian nghiên cứu kinh nghiệm thực tế hạn chế nên viết đề cập đến vấn đề không tránh khỏi thiếu sót em mong nhận giúp đỡ, góp ý bổ sung quý thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! aa SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 62 Trường CĐ Nghề Cơ Điện Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Sơ đồ trình tự chứng từ ghi sổ kế toán Công ty 26 Công ty CPNS Tân Lâm CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 50 BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ 51 Ngày 21 tháng năm 2011 51 Công ty CPNS CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 52 QUYẾT ĐỊNH 53 SVTH: Nguyễn Hà Thương Lớp KT 2I Trang 63 ... kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu bán hàng vào TK 911 Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 – Doanh thu nội Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh - Kết chuyển giá vốn hàng bán. .. nghiệp gồm có phần: PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG PHẦN II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA ĐƠN VỊ PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN SVTH: Nguyễn... lý Công ty Cổ phần Nông sản Tân Lâm cho Tổng công ty đầu tư kinh doanh vốn nhà nước (SCIC) 2.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty Chức năng: - Sản xuất nông lâm sản, kinh doanh xuất nhập nông sản, vật tư