Báo cáo kế tóan doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại CT CP đầu tư TM Đức Miinh

MỤC LỤC BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT 2.2.1 Hoạt động kinh doanh 11 Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ GVHB 11 2.2.1.2 Chi phí bán hàng 12 2.2.1.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp .12 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI ĐỨC MINH15 Đặc điểm thị trường đầu vào 18 Sơ đồ quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu .22 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI ĐỨC MINH .25 Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Hải Minh 31 BẢNG KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT NSNN: Ngân sách Nhà nước TK: Tài khoản CP: Cổ phần PT: Phiếu Thu PC: Phiếu Chi GBN: Giấy báo Nợ GBC: Giấy báo Có TGNH: Tiền gửi ngân hàng HĐ: Hóa đơn GTGT: Giá trị gia tăng NN: Nhà nước BH: Bán hang KH: Khách hang TM: Tiền mặt GVHB: Gía vốn hàng bán TNDN: Thu nhập doanh nghiệp BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí cơng đồn BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp HĐLĐ: Hợp đồng lao động CB: Cán CNV: Công nhân viên VNĐ: Việt Nam đồng TSCĐ: Tài sản cố định BCTC: Báo cáo tài BCKQKD: Báo cáo kết kinh doanh QLDN: Quản lý doanh nghiệp CĐKT: Cân đối kế toán NH: Ngắn hạn DH: Dài hạn DP: Dự phòng CHƯƠNG TỔNG QUAN 1.1 Lý chọn đề tài Nền kinh tế thị trường có điều tiết nhà nước tạo hội thách thức doanh nghiệp, yêu cầu doanh nghiệp phải giải tốt vấn đề liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh Trong đó, kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng khơng thiếu Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh DNTM dịch vụ phần hành kế toán quan trọng giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi vốn, tổ chức q trình kinh doanh, cung cấp thơng tin cho việc phân tích đánh giá lựa chọn phương án đầu tư đắn Qua thời gian tiếp xúc trực tiếp với cơng tác kế tốn, nhận thấy tầm quan trọng tồn kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, tơi xin lựa chọn đề tài “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh” làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu, tập hợp vấn đề lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Củng cố kiến thức học, hồn thiện kiến thức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Chỉ ưu điểm, tồn cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh - Đưa biện pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh 1.3 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Phạm vi nghiên cứu: Tài liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh năm 2015 1.4 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp so sánh: Là phương pháp chủ đạo trình nghiên cứu đề tài Nội dung phương pháp so sánh lý luận học với thực tiễn để nhận thấy khác biệt - Phương pháp thu thập, xử lý số liệu: Thực vấn nhân viên phịng kế tốn để tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Thu thập số liệu liên quan đến kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Từ đó, đưa giải pháp hồn thiện hạn chế cịn tồn - Phương pháp chuyên gia: Tham khảo ý kiếncủa chuyên gia để hoàn thiện lý luận có đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.5 Kết nghiên cứu - Hệ thống nội dung kiến thức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Trên sở tồn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh, đưa kiến nghị hoàn thiện Trên phương diện lý thuyết, nội dung khóa luận tìm hiểu lý luận chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo chế độ kế toán hành Trên phương diện thực tế, khóa luận sâu nghiên cứu giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh nói riêng, DNTM dịch vụ nói chung CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Hoạt động bán hàng Nội dung Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (theo chuẩn mực kế toán số 14, điều 1) DT bán hàng cung cấp dịch vụ: Là toàn số tiền thu được, thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh DT bán sản phẩm, hàng hóa cho KH bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán có (theo chuẩn mực kế tốn, trang 300) Điều kiện ghi nhận DT  Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua  Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa  Doanh thu xác định tương đối chắn  Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Việc quy định rõ ràng thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng giúp cho doanh nghiệp xác định xác khoản doanh thu bán hàng phát sinh kỳ hạch tốn để từ thực quyền lợi nghĩa vụ với Nhà nước Nguyên tắc ghi nhận DT  Đối với DN thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: DT bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT  Đối với DN không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: DT bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán  Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, thuế xuất doanh thu tổng giá toán (bao gồm thuế TTĐB, thuế xuất khẩu)  Đối với DN nhận gia công vật tư, hàng hóa phản ánh vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế hưởng không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia cơng  Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng hạch tốn vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng  Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài phần lãi tính khoản phải trả trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu xác định  Những hàng hóa xác định tiêu thụ lý chất lượng, quy cách kỹ thuật… người mua từ chối toán hay yêu cầu giảm giá doanh nghiệp chấp thuận, người mua mua khối lượng lớn chiết khấu thương mại khơng hạch toán vào TK mà hạch toán vào TK giảm trừ doanh thu  Cuối kỳ, doanh nghiệp viết hóa đơn bán hàng thu tiền bán hàng chưa giao hàng cho khách khơng ghi vào TK511- “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” mà hạch tốn bên Có TK 131-“ Phải thu khách hàng” khoản tiền thu khách hàng Khi thực giao hàng cho người mua hạch toán TK 511-“Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” trị giá hàng giao, thu trước tiền bán hàng, phù hợp với điều kiện ghi nhận DT  Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm trước DT cung cấp dịch vụ ghi nhận năm tài số tiền cho thuê xác định sở lấy toàn tổng số tiền thu chia cho số năm cho th tài sản  Khơng hạch tốn số khoản như: Số tiền bán lý tài sản, trị giá bán hàng hóa, vật tư giao cho bên gia cơng, trị giá hàng hóa, dịch vụ cung cấp đơn vị nội bộ, trị giá hàng gửi đại lý, khoản thu nhập khác không coi doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Đối với DN thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng háo, dịch vụ theo yêu cầu Nhà nước, Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy định DT trợ cấp, trợ giá số tiền Nhà nước thức thơng báo thực tế trợ cấp, trợ giá DT trợ cấp, trợ giá phản ánh TK 5114-“DT trợ cấp, trợ giá” Các phương thức bán hàng Phương thức bán buôn: Là phương thức bán hàng cho đơn vị thương mại,các DN sản xuất Đặc điểm hàng hoá bán bn hàng cịn nằm lưu thơng, chưa vào tiêu dùng Hàng thường bán theo lô bán với số lượng lớn Phương thức bán lẻ: phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng cuối Phương thức bán hàng đại lý: DNTM giao hàng cho sở nhận bên đại lý để sở trực tiếp bán hàng Sau bán hàng, sở đại lý toán tiền hàng cho DNTM nhận khoản hoa hồng Số hàng chuyển giao cho sở đại lý thuộc quyền sở hữu DNTM, đến bên đại lý toán tiền hàng chấp nhận toán nghiệp vụ bán hàng hồn thành Phương thức hàng đổi hàng: Là phương thức bán hàng DN đem sản phẩm, vật tư, hàng hố để đổi lấy hàng hố khác khơng tương tự Giá trao đổi giá thị trường hàng hoá, vật tư Chứng từ kế toán - HĐ GTGT (Mẫu số 01-GTGT-3LL) - HĐ bán hàng thông thường (Mẫu số 02-GTGT-3LL) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT) - Bảng kê bán lẻ, bán bn hàng hóa, dịch vụ - Bảng tốn hàng bán đại lý, ký gửi (Mẫu số 01-BH) - Thẻ quầy hàng (Mẫu số 02-BH) - Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu thu tiền mặt, Giấy báo có Ngân hàng, séc chuyển khoản, ủy nhiệm thu, Tài khoản kế toán TK 511- “DT bán hàng cung cấp dịch vụ” có TK cấp 2: - TK 5111: DT bán hàng hóa; - TK 5112: DT bán thành phẩm; - TK 5113: DT cung cấp dịch vụ; - TK 5114: DT trợ cấp, trợ giá; - TK 5117: DT kinh doanh bất động sản; Trình tự kế toán Hoá đơn GTGT để kế tốn ghi nhận doanh thu hàng hóa tiêu thụ Công ty sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu tiêu thụ hàng hóa cung cấp dịch vụ Cơng ty kỳ kế tốn Dựa hoá đơn GTGT kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng sổ chi tiết doanh thu Định kỳ, cuối tháng kế toán kết xuất sổ theo dõi doanh thu bán hàng như: Sổ nhật ký bán hàng, Sổ tài khoản 511 dựa phần mềm kế toán Sổ Nhật ký bán hàng sử dụng để theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa Cơng ty, vào sổ đối chiếu kiểm tra với số liệu doanh thu, thuế GTGT đầu với hóa đơn GTGT… 2.1.2 Hoạt động tài Nội dung DT hoạt động tài chính: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế DN thu từ hoạt động tài kinh doanh vốn kỳ KT DT hoạt động tài phát sinh từ khoản tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia DN ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai điều kiện:  Có khả thu lợi ích từ giao dịch  DT xác định tương đối chắn Doanh thu hoạt động tài bao gồm:  Tiền lãi: lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay vốn, thu lãi bán hàng trả chậm, trả góp  Lãi bán, chuyển nhượng cơng cụ tài chính, đầu tư kinh doanh vào sở liên doanh đồng kiểm soát, đầu tư liên kết, đầu tư vào Công ty  Cổ tức lợi nhuận chia  Chênh lệch lãi mua bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỉ giá ngoại tệ  Chiết khấu toán hưởng mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ  Thu nhập khác liên quan tới hoạt động tài Chứng từ kế toán  Phiếu thu  Giấy báo có  Các chứng từ khác có liên quan Tài khoản kế toán Tài khoản sử dụng 515: Doanh thu hoạt động tài 2.2 Chi phí hoạt động kinh doanh, hoạt động tài 2.2.1 Hoạt động kinh doanh 2.2.1.1 Giá vốn hàng bán Nội dung Giá vốn hàng bán tồn chi phí liên quan tới q trình bán hàng gồm có trị giá vốn hàng xuất kho để bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN phân bổ cho hàng hóa bán kỳ Việc xác định xác định xác trị giá vốn hàng bán sở để tính kết bán hàng xác định KQKD DN Các phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán kỳ  Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, việc xác định hàng xuất bán vào đơn giá bình quân hàng hóa tồn kho đầu kỳ hàng mua kỳ Đơn giá mua bình quân Trị giá mua hàng = hóa tồn đầu kỳ Số lượng hàng tồn + + Trị giá mua hàng hóa nhập kỳ Số lượng hàng nhập đầu kỳ kỳ Trị giá mua hàng xuất kho = Đơn giá mua bình quân * Số lượng hàng xuất kho  Phương pháp nhập trước, xuất trước: Theo phương pháp giả thiết số hàng nhập kho trước xuất kho trước lấy trị giá mua thực tế số hàng nhập kho  Phương pháp nhập sau, xuất trước: Theo phương pháp giả thiết hàng nhập kho sau xuất kho trước lấy trị giá mua thực tế số hàng nhập kho  Phương pháp thực tế đích danh: theo phương pháp vào số lượng hàng xuất kho đơn giá nhập kho lơ hàng Chi phí mua phân Chi phí mua phân= bổ cho hàng = Trị giá bổ cho hàng tồn đầu kỳ + Trị giá mua + hàng tồn đầu kỳ Chi phí mua phát mua sinh kỳ Trị giá mua hàng xuất hàng nhập kỳ Trị giá vốn hàng xuất bán = Trị giá mua hàng xuất bán + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất bán 10 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: VT/2015 Số: 00009071 HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 3: Nội Ngày 03 tháng 07 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh Địa chỉ: Số 6/10, Lơ E7 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội Số tài khoản: 1507201052078Mã số thuế: 0103570403 Họ tên người mua hàng: Trần Thu Hương Tên Đơn vị:SIÊU THỊ BIGC Địa chỉ: 88 Trần Duy Hưng – Hà Nội Số tài khoản: 150586475960 Hình thức tốn: CK Mã số thuế: 0103943029 STT Tên hàng hóa A B Bánh KĐ Đơn vị Số lượng tính C Hộp 1.000 Đơn giá 120.000 Thành tiền 3= x 120.000.000 Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ 120.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán: 12.000.000 132.000.000 Viết chữ: Một trăm ba mươi hai triệu đồng chẵn./ Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ Ký, ghi rõ họ tên) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 03 tháng 07 năm 2015 Số: 790 27 Nợ: 632 Có: 156 Địa chỉ: NV kinh Họ tên người nhận: Nguyễn Văn Nhất doanh Lý do: Xuất bán Xuất kho: Bánh (HH) TT Tên hàng hóa A 01 B Bánh HH Mã ĐVT số C D HH Hộp Cộng Số lượng CT TT 1.000 1.000 90.000 1.000 1.000 90.000.000 90.000.000 Tổng số tiền (Viết chữ): Chín mươi triệu đồng chẵn./ Thủ trưởng đơn vị Kế toán Ký, ghi rõ họ tên) Ký, ghi rõ họ tên) 28 Ngày 03 tháng 07 năm 2015 Người nhận Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: VT/2015 Số: 00009070 HÓA ĐƠN (GTGT) Liên 3: Nội Ngày 03 tháng 07 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh Địa chỉ: Số 6/10, Lơ E7 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội Số tài khoản: 1507201052078Mã số thuế: 0103570403 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Lan Anh Tên Đơn vị:SIÊU THỊ UNIMART Địa chỉ: 120 Xuân Thủy – Cầu Giấy – Hà Nội Số tài khoản: 150584758596 Hình thức tốn: CK Mã số thuế: 0103945368 STT Tên hàng hóa A B Bánh HH Đơn vị Số lượng tính C Hộp 1.000 Đơn giá 150.000 Thành tiền 3= x 150.000.000 Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ 150.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng cộng tiền toán: 15.000.000 165.000.000 Viết chữ: Một trăm sáu năm triệu đồng chẵn./ Người mua (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán (Ký, ghi rõ họ tên) 29 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh Địa chỉ: Số 6/10, Lô E7 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội BẢNG KÊ NHẬP-XUẤT-TỒN HÀNG HÓA Tháng 07/2015 Tài khoản: 156 – Hàng hóa Tên sản phẩm: Bánh Hải Hà Chứng từ SH PNK835 HĐ28282 Diễn giải NT 02/07 03/07 Tồn đầu kì Nhập kho hàng hóa Bán cho Phúc Anh Tồn đầu kỳ Nhập kỳ SL ĐG TT 20 150 300.000 SL ĐG TT 2.000 150 30.000 … Cộng ĐVT: 1.000 đồng Xuất kỳ Tồn cuối kỳ SL ĐG TT 20 150 300 SL ĐG TT … 17.000 153.000 Người ghi sổ Kế toán 30 135.000 35.000 Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Hải Minh Địa chỉ: Số 6/10, Lơ E7 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Tháng 07 năm 2015 ĐVT: đồng STT Tên sản phẩm, hàng hóa Số tiền TKĐƯ Nợ Bánh Hải Hà 156 253.000.000 Dầu ăn Neptune Đường trắng Khách hàng trả lại hàng … Cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 156 156 156 189.036.000 588.688.658 92.686.890 … 60.356.811.018 Kế tốn (Ký, họ tên) Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh 31 Có Địa chỉ: Số 6/10, Lơ E7 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/07/2015 đến ngày 31/07/2015 ĐVT: Đồng NT Chứng từ SH NT Diễn giải Số trang trước chuyển 16/07 HĐ 16/12 sang Bán hàng cho Phúc Anh Đã STT ghi dòng 01 X 02 632 03 156 04 131 05 511 06 12 3331 632 13 156 14 111 15 511 1.100.000 16 3331 110.000 … 2.923.334.332 28102 20/07 HĐ 20/12 Bán hàng cho khách lẻ X 28104 … Cộng chuyển trang sau - Sổ có 20 trang, đánh số từ 01 đến trang 20 - Ngày mở sổ 01/07/2015 32 TK Số PS Nợ 1.020.897.578 Có 1.020.897.578 67.500.000 67.500.000 82.500.000 75.000.000 7.500.000 900.000 900.000 1.210.000 … 2.923.334.332 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh Địa chỉ: Số 6/10, Lơ E7 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội Mẫu sổ S03B-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 07 năm 2013 Tên tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải NK chung TK Đối ứng Trang STT ĐVT: Đồng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 16/07 HĐ 28102 16/07 Bán hàng cho Phúc Anh 05 02 156 67.500.000 20/07 HĐ 28104 20/07 Bán lẻ cho khách hàng … Cộng số phát sinh 05 12 156 900.000 … 60.356.811.018 Kết chuyển GVHB 911 33 … 92.686.890 60.264.124.128 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh Địa chỉ: Số 6/10, Lô E7 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 31 tháng 07 năm 2015 Số 1123 Nợ TK 331: 1.850.000 Có TK 111: 1.850.000 Họ tên người nhận tiền: Công ty điện lực Nam Từ Liêm Địa chỉ: Mỹ Đình – Từ Liêm – Hà Nội Lý chi: Thanh toán tiền điện Số tiền: 1.850.000 đồng (Số tiền chữ: Một triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng) Kèm theo: 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền: 1.850.000 đồng Ngày 31 tháng 07 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) 34 Người nhận (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh Địa chỉ: Số 6/10, Lơ E7 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 07/2015 ĐVT: đồng TK 334 –Phải trả CNV Ghi Có TK Lương STT Ghi Nợ TK A B … TK 641 … Cộng … 200.800.000 … … TK 338 – Phải trả, phải nộp khác CK Cộng Có TK BHXH BHYT KPCĐ BHTN Cộng Có khác 334 (26%) (4.5%) (2%) (2%) TK 338 … 200.800.000 … … … 48.192.000 … … … 9.036.000 … … … 4.016.000 … … 35 Tổng cộng … … 4.016.000 65.260.000 266.060.000 … … … … Ngày 31 tháng 07 năm 2015 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh Địa chỉ: Số 6/10, Lô E7 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK 641 TK 6411: Chi phí bao bì vật liệu Tháng 07/ 2015 Ngày Số HĐ TK Diễn giải Số phát sinh ĐƯ 05/07 08/07 PC 1175 BN 6411 Thanh tốn chi phí in bao bì Chi trả tiền in tài liệu training sản Nợ 111 112 Có 2.145.500 6.600.000 phẩm … … Tổng phát sinh 98.250.000 Kết chuyển 911 98.250.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh Địa chỉ: Số 6/10, Lô E7 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội 36 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 07 năm 2015 ĐVT: đồng STT TK Diễn giải Số tiền ĐƯ Số dư đầu kỳ Chi phí nhân viên bán hàng Thanh toán tiền quảng cáo Thanh toán tiền taxi vận chuyển Thanh toán tiền BHXH … Tổng phát sinh K/c CP bán hang Nợ Có 334 266.060.000 112 111 338 50.590.000 2.650.000 48.192.000 … 834.134.245 911 Người ghi sổ (Ký, họ tên) … 834.134.245 Ngày 31 tháng 07 năm 2015 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/07 đến ngày 31/07/2015 ĐVT: đồng NT Chứng từ SH NT Diễn giải Đã ghi 37 STT dịng Số PS TK Nợ Có Số 08/07 PB 345 08/07 trang trước chuyển sang Chi phí nhân viên x 01 641 02 334 03 641 39.500.000 quảng cáo 04 133 3.950.000 Thanh toán tiền taxi 05 06 112 641 1.650.000 vận chuyển 07 133 165.000 Thanh 08 12 111 641 13 112 bán hàng 08/07 15/07 15/07 BN 1256 PC 1425 BN 1260 08/07 15/07 15/07 Thanh toán toán tiền tiền x x x BHXH 266.060.000 266.060.000 47.400.000 1.815.000 48.192.000 … … 48.192.000 … Cộng chuyển trang 5.204.467.133 5.204.467.133 sau - Sổ có 20 trang, đánh số từ 01 đến trang 20 - Ngày mở sổ 01/07/2015 38 Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh Mẫu sổ S03B-DN Địa chỉ: Số 6/10, Lơ E7 Phạm Hùng, Mễ Trì, Nam Từ Liêm, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 07 năm 2015 Tên tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng ĐVT: đồng NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải NK chung Trang STT Số dư đầu kỳ TK ĐƯ 08/12 PB345 08/12 Chi phí nhân viên bán hang 05 02 156 08/12 15/12 BN1256 PC1425 08/12 15/12 Thanh toán tiền quảng cáo Thanh toán tiền taxi vận chuyển … Cộng số phát sinh Kết chuyển CPBH 05 05 07 12 156 156 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 911 Kế toán (Ký, họ tên) 39 Số tiền Nợ Có 266.060.000 50.590.000 2.650.000 … 834.134.245 … 834.134.245 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế tốn DN (2006, Q 1), NXB Tài chính, Bộ Tài chính, ngày 20/03/2006 Chế độ kế tốn DN (2006, Q 2), NXB Tài chính, Bộ Tài chính, ngày 20/03/2006 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (2002) “Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01”, Chuẩn mực chung, Bộ Tài chính, ngày 31/12/2002 Tài liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh Internet: http://kiemtoan.com.vn, http://thegioiketoan.com 40 ... chi phí xác định kết kinh doanh 1.5 Kết nghiên cứu - Hệ thống nội dung kiến thức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Trên sở tồn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh. .. định kết kinh doanh - Củng cố kiến thức học, hồn thiện kiến thức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Chỉ ưu điểm, tồn công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh. .. kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Đức Minh nói riêng, DNTM dịch vụ nói chung CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT