Tăng cường kiểm soát chi phí tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Quảng Nam

Header Page of 166 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG - TRẦN THỊ ÁNH HỒNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TỈNH QUẢNG NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng – Năm 2010 Footer Page of 166 Header Page of 166 Công trình ñược hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Trương Bá Thanh Phản biện 1: ……………………………………………… Phản biện 2: ……………………………………………… Luận văn ñược bảo vệ Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày … tháng …năm 2010 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin – học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 166 Header Page of 166 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ñề tài Lạm phát, suy giảm kinh tế, ảnh hưởng ñến hoạt ñộng ngân hàng gặp khó khăn, ñể giữ vững mục tiêu phát triển ổn ñịnh, an toàn, hiệu NHNo&PTNT thực khoán tài sở có thu có chi, ñó yêu cầu tự chủ, tự chịu trách nhiệm chi phí chi tiêu ñơn vị Xuất phát từ thực tế ñó, chọn ñề tài “Tăng cường kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam” ñể nghiên cứu làm luận văn thạc sỹ - chuyên ngành kế toán Mục ñích nghiên cứu Hệ thống vấn ñề lý luận kiểm soát quản lý nói chung kiểm soát chi phí nói riêng NHNo Đồng thời nghiên cứu làm rõ thực trạng kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam, sở ñó ñưa ưu ñiểm, hạn chế Đề giải pháp tăng cường kiểm soát chi phí Đối tuợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: công tác kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam năm 2006-2008 Phạm vi nghiên cứu: Tại NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam, từ Hội sở tỉnh ñến ngân hàng huyện trực thuộc Phương pháp nghiên cứu Sử dụng phương pháp phân tích, thống kê, tiếp cận thu thập thông tin, tổng hợp, so sánh Footer Page of 166 Header Page of 166 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI PHÍ TRONG NGÂN HÀNG 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ KIỂM SOÁT TRONG QUẢN LÝ 1.1.1 Kiểm soát quản lý Quản lý tác ñộng có tổ chức, có ñịnh hướng chủ thể quản lý lên ñối tượng quản lý nhằm sử dụng có hiệu nguồn lực ñã xác ñịnh ñể ñạt mục tiêu ñề Kiểm soát quản lý hợp thành cách logic phương pháp nhằm thu thập sử dụng thông tin ñể ñịnh hoạch ñịnh kiểm soát, thúc ñẩy hành vi người lao ñộng ñánh giá việc thực Mối quan hệ kiểm soát với trình quản lý Kiểm soát chức quản lý, gắn liền với quản lý, phát sinh từ nhu cầu quản lý, gắn liền với hoạt ñộng, ñâu có quản lý ñó có kiểm soát 1.1.2 Các loại kiểm soát quản lý Kiểm soát hướng dẫn, kiểm soát “có/không”, kiểm soát hoạt ñộng; kiểm soát trước, kiểm soát kiểm soát sau; kiểm soát từ xa, kiểm soát trực tiếp kiểm soát gián tiếp; kiểm soát phòng ngừa, kiểm soát phát hiện, kiểm soát bù ñắp, kiểm soát bổ sung; kiểm soát chung kiểm soát cụ thể; ngoại kiểm nội kiểm 1.1.3 Những vấn ñề lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 1.1.3.1 Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát bao gồm toàn nhân tố bên Footer Page of 166 Header Page of 166 bên ngân hàng tác ñộng ñến việc thành lập, hoạt ñộng xử lý liệu loại hình KSNB ngân hàng Các nhân tố bên nhân tố thuộc môi trường kiểm soát chung, yếu tố chủ yếu liên quan ñến chế quản lý, cấu tổ chức, lực, ñạo ñức nghề nghiệp cán Các nhân tố bên gồm nhân tố chủ yếu: Chức nhà nước, thông tin khách hàng, chế sách, văn bản… 1.1.3.2 Hệ thống kế toán ngân hàng Tính kiểm soát hệ thống kế toán ñược thể thông qua ba giai ñoạn trình kế toán ñó lập chứng từ kế toán, phản ánh vào sổ kế toán, lập báo cáo kế toán 1.1.3.3 Các thủ tục kiểm soát nội Các thủ tục kiểm soát ñược xây dựng nguyên tắc sau: nguyên tắc phân công phân nhiệm, Phân chia trách nhiệm theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn 1.1.3.4 Bộ phận kiểm toán nội ngân hàng KTNB ngân hàng phận ñộc lập ñược thiết lập tiến hành hoạt ñộng kiểm tra, trà soát, ñánh giá cách ñộc lập, khách quan ñối với hệ thống kiểm tra, KSNB Tuy nhiên phận KTNB phát huy tác dụng tôn trọng nguyên tắc tổ chức nhân 1.2 KIỂM SOÁT CHI PHÍ NGÂN HÀNG 1.2.1 Kiểm soát chi phí hoạt ñộng tín dụng Nội dung chi hoạt ñộng tín dụng gồm: Chi trả lãi tiền gởi, trả lãi phát hành giấy tờ có giá Phương thức kiểm soát ñối với chi trả lãi tiền gởi: Kiểm soát việc tính số tiền lãi có ñúng với mức lãi suất, kỳ hạn gởi phát hành, ñúng phương thức trả lãi khách hàng có nhu cầu rút; Kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ; Kiểm soát phân bổ lãi vào chi phí tháng có ñúng theo quy ñịnh Footer Page of 166 Header Page of 166 không 1.2.2 Kiểm soát chi phí hoạt ñộng dịch vụ Nội dung chi hoạt ñộng dịch vụ: Chi hoa hồng môi giới khoản chi trả cho bên môi giới làm dịch vụ cho ngân hàng, công việc làm phải thực mang lại hiệu kinh doanh cho NHNo Phương thức kiểm soát ñối với chi hoa hồng môi giới: Kiểm soát ñối tượng chi hoa hồng môi giới ñúng với người ñã ký hợp ñồng hay không; Kiểm soát mức ñộ hoàn thành công việc thông qua việc giao khoán toán khoán tiêu, kiểm soát việc thu nợ khách hàng có nộp vào ngân hàng kịp thời, hay xâm tiêu Kiểm soát thủ tục toán ñúng quy trình, việc hạch toán tài khoản chi có ñúng theo quy ñịnh NHNo 1.2.3 Kiểm soát chi phí tiền lương Bao gồm lương bản(V1) lương kinh doanh ( V2) Kiểm soát việc theo dõi chấm công phòng có ñúng thực ngày làm việc không Kiểm soát việc xếp loại lương kinh doanh sở ñánh giá mức ñộ hoàn thành nhiệm vụ Kiểm soát việc tính lương, hạch toán Kiểm soát chi làm thêm 1.2.4 Chi phí hoạt ñộng quản lý công vụ Bao gồm chi phí mua vật liệu, giấy tờ in Phương thức kiểm soát chi phí mua vật liệu, giấy tờ in: kiểm soát việc lập dự trù có ñúng nhu cầu phòng ban chuyển sang không, kiểm soát trình mua, nhập kho, xuất kho vật liệu, giấy tờ in, Kiểm tra chứng từ toán ñầy ñủ hợp ñồng, hóa ñơn toán 1.2.5 Kiểm soát chi phí tài sản Kiểm soát chi phí khấu hao TSCĐ: Kiểm soát quy ñịnh thời gian khấu hao, phương pháp tính khấu hao, mức trích khấu hao theo quy ñịnh hành Footer Page of 166 Header Page of 166 nhà nước ngành; kiểm tra việc trích khấu hao ghi chép chúng sổ sách có ñúng theo quy ñịnh không 1.2.5 Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng khoản tiền ñược trích lập sở phân loại cụ thể khoản nợ vay khách hàng theo tỷ lệ quy ñịnh ñể dự phòng cho tổn thất xảy khách hàng không thực nghĩa vụ trả nợ theo cam kết Phương thức kiểm soát trích dự phòng xử lý rủi ro: Kiểm tra chuyển nhóm nợ ngân hàng có ñúng theo tỷ lệ quy ñịnh NHNo Việt Nam không, cấu nhóm nợ ñúng thực tế khế ước không, việc trích lập dự phòng ñúng theo tỷ lệ quy ñịnh KẾT LUẬN CHƯƠNG Kiểm tra, kiểm soát chức quan trọng nhà quản lý, hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội giúp cho nhà quản lý ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, xử lý kịp thời rủi ro hoạt ñộng kinh doanh NHNo&PTNT, ñảm bảo cho hoạt ñộng ngân hàng ñược thực cách cẩn trọng, ñảm bảo an toàn hiệu quả, ñảm bảo tuân thủ pháp luật, quy chế, quy trình, quy ñịnh nội phù hợp với sách chiến lược HĐQT ñề Đối với ngân hàng hoạt ñộng lĩnh vực tiền tệ kiểm soát chi phí ñang vấn ñề bất cập nay, kiểm soát ñược chi phí ngân hàng giúp cho hoạt ñộng kinh doanh ñạt hiệu cao Trong chương luận văn ñã nêu tổng quát vấn ñề lý luận kiểm soát chi phí, ñồng thời ñã hệ thống hóa nội dung, thủ tục phương thức kiểm soát nội chi phí NHNo&PTNT Những vấn ñề Footer Page of 166 Header Page of 166 ñược nêu chương mục tiêu cho việc nghiên cứu tình hình kiểm soát, từ ñó có ñịnh hướng giải pháp tăng cường kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI NHNo&PTNT TỈNH QUẢNG NAM 2.1 NHỮNG ĐẶC TRƯNG CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG CỦA NHNo&PTNT TỈNH QUẢNG NAM 2.1.1 Sự ñời cấu hệ thống ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Quảng Nam NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam trực thuộc NHNo&PTNT Việt Nam, tổ chức ñiều hành kinh doanh kiểm tra, kiểm soát nội theo ủy quyền Tổng Giám ñốc NHNo Việt Nam, có dấu riêng, bảng cân ñối tài sản NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam gồm 43 chi nhánh toàn tỉnh, hoạt ñộng rộng khắp ñịa bàn Quảng Nam từ ñồng ñến trung du miền núi, từ thị xã, thị trấn, khu công nghiệp, khu kinh tế mở ñến vùng sâu, vùng xa 2.1.2 Tình hình hoạt ñộng kinh doanh NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam Cung cấp tín dụng cho khu vực nông nghiệp, nông thôn, ñầu tư phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa; Khai thác triệt ñể nguồn vốn có khả huy ñộng ñược; khai thác sản phẩm dịch vụ; xác ñịnh việc thu hồi khoản nợ ñã xử lý rủi ro vấn ñề quan trọng ñể tái lập nguồn tài 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý NHNo&PTNT Quảng Nam Cơ cấu tổ chức NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam ñược tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, thực nghiệp vụ theo nguyên tắc tập trung dân chủ, chế ñộ thủ trưởng 2.2 THỰC TẾ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHNo&PTNT TỈNH QUẢNG NAM Footer Page of 166 Header Page of 166 2.2.1 Chính sách nhân Công tác cán ñào tạo cán chi nhánh ñược quan tâm ñúng mức, nhiên phận lao ñộng lớn tuổi chịu ảnh hưởng tư kinh doanh bao cấp, phận lao ñộng trẻ thiếu kinh nghiệm, ảnh hưởng ñến công tác kiểm soát 2.2.2 Bộ phận kiểm tra - kiểm toán nội Không phân ñịnh rõ chức kiểm soát phận tác nghiệp Bộ phận kiểm tra, KTNB thiếu liên hệ phối hợp mang tính hệ thống công tác, không sử dụng ñược ñội ngũ kiểm tra viên ngân hàng trực thuộc Phương pháp kiểm tra nặng kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ, trọng vào việc kết ñã xảy 2.2.3 Đặc ñiểm hệ thống kế toán NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam 2.2.3.1 Bộ máy kế toán Việc bố trí cán chưa tách biệt chức thực chức kiểm soát, chưa ñảm bảo nguyên tắc không kiêm nhiệm Một số cán làm công tác kế toán chưa có cấp lĩnh vực kế toán, chưa nhạy bén công việc, chưa có kinh nghiệm 2.2.3.2 Chứng từ kế toán Nhìn chung chứng từ ñược sử dụng chi nhánh ñều thực theo ñúng quy ñịnh chế ñộ kế toán, phù hợp với ñặc ñiểm ngành ñồng thời yếu tố nội dung chứng từ rõ ràng, ñầy ñủ giúp cho công tác kiểm tra, kiểm soát ñược dễ dàng nhanh chóng, nhiên số chứng từ nội dung ghi chưa rõ ràng, ngắn gọn chưa phản ảnh hết nội dung chứng từ ñó, thiếu chữ ký chứng từ 2.2.3.3 Hệ thống tài khoản, báo cáo kế toán Hệ thống tài khoản kế toán NHNo&PTNT Quảng Nam áp dụng thống hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam Bao gồm tài khoản bảng cân ñối kế toán tài khoản bảng cân ñối kế toán, tài khoản kế Footer Page of 166 Header Page 10 of 166 10 toán NHNo&PTNT thường xuyên có sửa ñổi, bổ sung, hủy bỏ số tài khoản Báo cáo kế toán NHNo&PTNT ñược lập theo biểu mẫu báo cáo chung nhà nước quy ñịnh, theo mẫu biểu quy ñịnh Tổng Giám ñốc 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI NHNo&PTNT TỈNH QUẢNG NAM 2.3.1 Kiểm soát chi hoạt ñộng tín dụng - Thủ tục kiểm soát chi phí hoạt ñộng tín dụng: Kiểm soát quy trình chi trả lãi tiền gởi cá nhân, tổ chức kinh tế Trong trình kiểm soát chi phí cho thấy * Ưu ñiểm: Khi khách hàng ñến rút lãi tiền gởi, ngân hàng thực việc chi trả lãi tiền gởi ñúng kỳ hạn, ñúng lãi suất lúc gởi ban ñầu, chứng từ ñảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp, ghi chép ñầy ñủ yếu tố chữ ký rút tiền khớp ñúng với chữ ký mẫu gởi tiền, chứng minh nhân dân ghi ñầy ñủ Đối với lãi trả trước chi nhánh thực việc phân bổ lãi tháng theo kỳ hạn gởi vào tài khoản chi phí ñúng theo quy ñịnh * Hạn chế: Lãi suất áp dụng cho loại tiền gởi khác tương ứng ñợt huy ñộng, với lượng khách hàng tiền gởi lớn ñó không tránh khỏi khâu ñầu tiên nhập sổ tiết kiệm nhầm lãi suất huy ñộng, nhầm kỳ hạn gởi, nhập nhầm ngày gởi, ngày ñến hạn, dẫn ñến khách hàng ñến rút tiền phát hiện, ñó việc tính lãi gây nên thất thoát, làm ảnh hưởng ñến khách hàng phải chờ ñợi giải thích từ phía ngân hàng Kế toán giao dịch tiền gởi, tự kiểm tra chứng từ trước bỏ qua thủ quỹ chi tiền mà không qua khâu kế toán kiểm soát, phó giám ñốc phụ trách kế toán ký duyệt, ñó chứng từ ñược kiểm tra, kiểm soát lại sau vào cuối ngày, ñiều dẫn ñến có nhiều sai sót sảy ñơn vị chữ ký mẫu khách hàng không khớp, số tiền số, chữ không khớp, dẫn ñến rủi ro lớn khâu chi trả lãi huy ñộng vốn Chi nhánh NHNo&PTNT tỉnh Quảng Footer Page 10 of 166 Header Page 11 of 166 11 Nam Mặc khác cuối năm tài phải chạy dự chi trước toán tài ñơn vị, ñể ñảm bảo số liệu trước chạy dự chi ñược xác, ñể hạch toán vào chi phí có liên quan ñến kết tài Ngân hàng, ñó yêu cầu liệu máy phải khớp ñúng với hồ sơ, nhiên khâu ban ñầu nhập liệu không chuẩn xác, bỏ qua khâu kiểm soát kế toán kiểm soát ký duyệt lãnh ñạo nên liệu nhập nhầm tài khoản, kỳ hạn gởi, lãi suất gởi, dẫn ñến số liệu không xác số trường hợp, ñó số chi nhánh chạy dự chi số tiền lớn so với thực tế, việc chạy dự chi không xác chi nhánh dẫn ñến ảnh hưởng tình hình tài ñơn vị không ñúng thực tế Đối với số chi nhánh ngân hàng huyện trực thuộc hầu hết phân bổ lãi trả trước không ñúng theo quy ñịnh không thực kê bảng kê loại tiền gởi huy ñộng trả trước tính số tiền cần phân bổ ñể hạch toán vào chi phí ñúng quy ñịnh mà trích phần tài khoản lãi tiền gởi chờ phân bổ vào chi phí Do ñó số tiền hạch toán lãi trả trước vào chi phí không xác ñúng kỳ hạn gởi khách hàng 2.3.2 Kiểm soát chi phí hoạt ñộng dịch vụ Thủ tục kiểm soát chi phí hoạt ñộng dịch vụ: kiểm soát quy trình chi hoa hồng môi giới Trong trình kiểm soát chi phí cho thấy: * Ưu ñiểm: ñến cuối tháng lần toán hoa hồng môi giới, NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam thực việc chi trả theo ñúng chế ñộ, chứng từ chi trả ñầy ñủ giấy ñề nghị toán, số hợp ñồng dịch vụ, tên công việc dịch vụ, mức ñộ hoàn thành, số tiền ñề nghị toán, xác nhận ngân hàng xác nhận mức ñộ hoàn thành công việc, thuận tiện cho việc kiểm tra, kiểm soát chứng từ * Hạn chế: Đối với chi hoa hồng nhiều lần tháng phòng kế Footer Page 11 of 166 Header Page 12 of 166 12 hoạch – kinh doanh kiểm tra, kiểm soát hộ vay lần bên môi giới gởi chứng từ vào toán, cộng số tiền thu ñược nhân với tỷ lệ hoa hồng ñược hưởng theo quy ñịnh, lượng khách hàng ñông thường toán vào khế ước lưu nhập vào máy thực lại sau ñã chi hoa hồng cho bên môi giới Do ñó có trường hợp xảy chứng từ thu nợ ñược bên môi giới có số nợ lại không khớp với khế ước lưu ngân hàng, có lộn lãi suất, ngày tháng thu lãi, số dư nợ lại… dẫn ñến số tiền chi hoa hồng không xác phải ñiều chỉnh lại, ñiều khó cho phòng kế toán phải thực ñiều chỉnh số tiền chi hoa hồng môi giới, khó việc kiểm tra, kiểm soát chứng từ toán Đối với chi hoa hồng vào cuối tháng theo hợp ñồng ñã thoả thuận phải có xác nhận mức ñộ hoàn thành công việc, phòng kế hoạch- kinh doanh xác nhận hoàn thành 100% công việc, không thực việc giao khoán thu cho bên môi giới cán tín dụng Chi nhánh vào ñầu tháng, nên việc chi trả số tiền hoa hồng tháng theo số lãi thực thu không ñúng thực tế chất lượng công việc bên môi giới Điều không ñảm bảo tiêu kế hoạch kinh doanh chi nhánh giao cho bên môi giới làm việc Vì cần phải thực giao khoán toán khoán tiêu cán tín dụng có việc chi phí cho hoạt ñộng xác ñảm bảo tình hình tài chi nhánh Việc ký hợp ñồng bên môi giới làm dịch vụ cho chi nhánh, phải tổ chức ñi ñối chiếu công khai ñịnh kỳ, ñể xem số nợ gốc lãi khách hàng ghi sổ vay vốn có khớp ñúng khế ước lưu ngân hàng không, tránh tình trạng gian lận từ phía môi giới, gây thất thoát tài sản nhà nước 2.3.3 Kiểm soát chi phí nhân viên 2.3.3.1 Kiểm soát chi phí tiền lương Kiểm soát quy trình chi lương gồm có lương bản(V1), lương kinh doanh (V2) Footer Page 12 of 166 Header Page 13 of 166 13 Trong trình kiểm soát chi phí cho thấy: * Ưu ñiểm: Chi nhánh NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam thực chi trả lương cho cán nhân viên ñúng theo thoả thuận hợp ñồng lao ñộng ñã ký, hệ số lương bản, lương kinh doanh, hệ số phụ cấp theo lương cán ñúng theo quy ñịnh nhà nước ngành Chứng từ toán trả lương gồm bảng chấm công, bảng xếp loại lương kinh doanh, bảng toán lương ñược tính ñúng ñắn, ñầy ñủ, rõ ràng Trích khoản bảo hiểm cho nhà nước ñúng theo quy ñịnh hành, ngày chi trả lương ñúng vào ngày cuối tháng Thực hạch toán ñúng tính chất tài khoản * Hạn chế: Là ñơn vị kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, nhận khoán tiêu kế hoạch từ Ngân hàng cấp trên, tự chủ mặt tài mình, ñó ñể ñảm bảo tiền lương Chi nhánh phải hoàn thành tiêu giao ñể ñủ lương kinh doanh hệ số Tuy nhiên vấn ñề chi lương kinh doanh ñơn vị nhiều hạn chế, xê xoa, thực việc xếp loại lương kinh doanh ñều tối ña 1, không tiêu giao ñể xếp ñúng mức ñộ hoàn thành công việc cán viên chức, hệ số 0,7, 0,8, 0,9…Điều dẫn ñến việc chi lương người làm người làm nhiều ñều hưởng hệ số hoàn thành kế hoạch công việc Điều cho thấy việc chi lương kinh doanh chi nhánh “dĩ hoà di quý” không ñúng theo quy ñịnh Ngân hàng cấp trên, dẫn ñến quỹ tiền lương V2 ñơn vị tăng so với thực tế Bảng chấm công phòng nhân viên phòng ñó chấm không qua kiểm soát trưởng phòng phụ trách, không thực chấm ngày mà ñể cuối tháng chấm lần, ñiều cho thấy nhân viên phòng nghỉ vài ngày thực việc chấm công ñầy ñủ Việc ký nhận lương trường hợp nhận tiền lương thay cho nhau, dẫn ñến tháng làm việc người ñó có nghỉ vài ngày nhận ñủ lương người khác nhận thay không thấy ñược ñiều này, chi lương thừa 2.3.3.2 Kiểm soát chi làm thêm Footer Page 13 of 166 Header Page 14 of 166 14 * Ưu ñiểm: Chứng từ chi làm thêm ñầy ñủ biên thoả thuận làm thêm Giám ñốc, Công ñoàn, nhân viên ghi rõ nội dung, số làm thêm tháng phát sinh, biên thường ñược ký vào ñầu tháng Bảng chấm công thực ñúng theo quy ñịnh ngành không vượt thời gian làm thêm Bảng toán làm thêm thực cách tính hạch toán ñúng theo quy ñịnh * Hạn chế: Bảng chấm công làm thêm trưởng phòng chuyên ñề chấm cho nhân viên phòng thường chấm vào ngày nghỉ cuối tuần ñể hưởng hệ số làm thêm cao so với ngày thường, ngày thường có làm thêm mà không chấm, ñiều cho thấy khó kiểm soát, dẫn ñến tiền chi làm thêm nhiều so với thực tế, nhiều ngân hàng sở trực thuộc phòng ban làm nhiều chấm không hết sợ vượt theo quy ñịnh, có phòng làm lại chấm nhiều việc kiểm soát không xác có Ngân hàng sở dồn lại vài tháng toán tiền lương làm thêm lần, không thực việc ñăng ký nội dung, số làm thêm vào ñầu tháng Nhiều chi nhánh ngân hàng sở trực thuộc NHNo&PTNT tỉnh chi không hết số tiền làm thêm mà ngân hàng cấp giao tiêu, ñó thực cách người làm tháng lại chấm công nhiều ñể nhận tiền chia thêm cho người làm nhiều phòng, ñiều sai chế ñộ quy ñịnh khó kiểm tra kiểm soát vấn ñề chi làm thêm Chi nhánh 2.3.4 Kiểm soát chi cho hoạt ñộng quản lý công vụ Quy trình kiểm soát mua vật liệu, giấy tờ in Việc mua vật liệu văn phòng, giấy tờ in ñược thực theo nhu cầu thực tế phát sinh Hằng tháng, quý, năm phòng Hành - Nhân không tổng hợp nhu cầu mua sắm phòng ban ñể lập kế hoạch chi tiết, ñiều dẫn ñến tuỳ nghi sử dụng, lãng phí, sử dụng hết mua sắm vật liệu theo thực tế phát sinh khó kiểm soát tiết kiệm chi phí, mức ñộ sử dụng gây lãng phí Footer Page 14 of 166 Header Page 15 of 166 15 cho quan Mặc khác việc mua giấy tờ in, vật liệu văn phòng xảy trường hợp cán phụ trách phòng Hành - Nhân tự chọn nhà cung cấp với giá mặt hàng, giá thực tế lại cao nhà cung cấp khác, ñể hưởng mức hoa hồng từ nhà cung cấp, mà kiểm soát chặt chẽ gây lãng phí cho ñơn vị Đối với lần mua sắm với nhu cầu lớn, Chi nhánh không thực việc mua sắm ñúng chu trình mua sắm yêu cầu ba nhà cung cấp gởi báo giá mặt hàng cần mua ñể tổ mua sắm tiến hành xét chọn giá phù hợp, ñảm bảo chất lượng, mẫu mã, sau ñó thông báo chọn nhà cung cấp thực ký hợp ñồng mua bán tiến hành nghiệm thu lý hợp ñồng ñúng theo ñã ký, bước thực ñều cán phòng Hành - Nhân thực gởi hồ sơ lên thành viên tổ mua sắm ký, trình giám ñốc ký duyệt, toán cho nhà cung cấp, không kiểm soát ñược mức giá, dẫn ñến thông ñồng cán trực tiếp mua hàng nhà cung cấp ñể hưởng mức hoa hồng cho cá nhân, gây lãng phí cho quan 2.3.5 Kiểm soát chi phí khấu hao TSCĐ Kiểm soát việc tính số tiền phải trích TSCĐ, thời gian trích khấu hao, phương pháp tính, bảng tính khấu hao hạch toán chi nhánh Ưu ñiểm: Mọi TSCĐ chi nhánh ñều thực trích khấu hao theo quy ñịnh, mở thẻ theo dõi loại TSCĐ khớp ñúng số liệu giá trị lại bảng cân ñối kế toán, áp dụng phương pháp tính khấu hao ñường thẳng theo nguyên tắc tròn tháng tạo ñơn giản cho quản lý hạch toán, trích tháng, vào thẻ lưu loại TSCĐ số tiền phải trích tháng ñó, ñối chiếu với bảng tính số tiền phải trích, hạch toán ñúng tài khoản quy ñịnh Nhược ñiểm: Chi nhánh NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam mua sắm TSCĐ sau ñó chuyển ngân hàng trực thuộc theo kế hoạch ñã thông báo ñể sử dụng trích khấu hao, nên tài sản mua ngày mà chuyển sở sử dụng vào ngày khác sở phải trích khấu hao, ñiều cho thấy tài sản Footer Page 15 of 166 Header Page 16 of 166 16 chưa ñưa vào sử dụng ñã trích khấu hao gây lãng phí Trích khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng không ñánh giá ñúng mức ñộ hao mòn, sai lệch kết tính khấu hao TSCĐ chưa khấu hao hết, chi nhánh tiến hành nâng cấp TSCĐ mà không xác ñịnh lại nguyên giá, mức trích khấu hao 2.3.6 Kiểm soát Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng Chi dự phòng rủi ro khoản tiền ñược trích lập ñể dự phòng cho tổn thất xảy khách hàng Chi nhánh không thực nghĩa vụ theo cam kết Dự phòng rủi ro ñược tính theo dư nợ gốc hạch toán vào chi phí chi nhánh Gồm dự phòng cụ thể dự phòng chung Tỷ lệ trích lập dự phòng cụ thể: Nhóm 1: 0%, nhoám 2: 5%, nhóm 3: 20%, nhóm 4: 50%, nhóm 5: 100%, dự phòng chung: khoản tiền ñược trích lập ñể dự phòng cho tổn thất chưa xác ñịnh ñược trình phân loại nợ Quá trình kiểm soát chi phí dự phòng rủi ro tín dụng: Ưu ñiểm: Chi nhánh thực trích lập dự phòng xử lý rủi ro ñúng theo thời gian quy ñịnh, việc chuyển nhóm nợ ñể trích lập dự phòng ñúng theo thực tế nợ khó có khả thu hồi, thực việc tính số tiền ñể trích lập ñúng theo tỷ lệ quy ñịnh ngân hàng cấp trên, hạch toán ñúng tài khoản Hạn chế: Chi nhánh thực việc chuyển nhóm nợ không kịp thời gian ñã hạn, dẫn ñến chuyển nhóm nợ không ñúng thực tế, ñó số tiền trích lập dự phòng không xác KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương luận văn nghiên cứu tình hình thực tế kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam cho thấy ñã hình thành ñược cấu tổ chức, ñội ngũ cán thực công tác kiểm tra, KTNB từ ngân hàng loại ñến ngân hàng loại trực thuộc phục vụ cho công tác kiểm tra, giám sát hoạt ñộng chi phí, góp phần phòng ngừa, phát xử lý kịp thời rủi ro, ñảm bảo tuân thủ pháp luật quy chế, quy trình, quy ñịnh nội ñưa hoạt ñộng chi nhánh ngày phát triển bền vững Hầu hết chứng từ kiểm Footer Page 16 of 166 Header Page 17 of 166 17 soát chặt chẽ, ñảm bảo tính hợp pháp hợp lệ trước thực toán hạch toán Các số liệu thông tin báo cáo phản ánh trung thực xác Công tác kiểm tra, KTNB ñược triển khai có kế hoạch, thực ñúng quy trình nghiệp vụ Bên cạnh ñó NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam không tránh khỏi sai sót, rủi ro công tác quản lý ñiều hành Hệ thống KSNB chưa chặt chẽ, cán phụ trách kế toán chi phí kiêm nhiệm nhiều công việc khác Hoạt ñộng kiểm tra, KTNB nặng hoạt ñộng kiểm tra lại, chưa phát huy ñược vai trò tư vấn cho lãnh ñạo Từ thực tế ñó sở ñể ñưa giải pháp, kiến nghị việc tăng cường công tác kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI NHNo&PTNT TỈNH QUẢNG NAM 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI NHNo&PTNT TỈNH QUẢNG NAM 3.1.1 Những vấn ñề ñặt từ thực trạng kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam Thứ nhất, Phòng Kiểm tra, KTNB không sử dụng ñược mạnh ñội ngũ kiểm tra viên ngân hàng trực thuộc Hoạt ñộng kiểm toán nghiêng kiểm toán tuân thủ, kiểm tra lại kết ñã xảy Thứ hai: Tổ chức máy kế toán chưa phù hợp, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, chưa tách biệt chức thực chức kiểm soát Footer Page 17 of 166 Header Page 18 of 166 18 Thứ ba: Kiểm soát nội dung chi phí ngân hàng có vấn ñề sau: - Về kiểm soát chi trả lãi tiền gởi khách hàng, kế toán kiểm soát bỏ qua khâu kiểm soát sau kế toán viên trực tiếp thực việc chi trả lãi tiền gởi khách hàng khâu duyệt chi lãnh ñạo trước chi tiền khỏi kho quỹ - Về kiểm soát chi phí hoa hồng môi giới, chi nhánh không thực việc giao khoán tiêu thu nợ cho người làm dịch vụ cán tín dụng chi nhánh, chưa có kiểm tra, kiểm soát việc làm dịch vụ bên môi giới tổ chức ñối chiếu sổ vay vốn khách hàng với khế ước lưu ngân hàng - Về kiểm soát chi phí tiền lương cho cán bộ, phòng ban không thực việc theo dõi chấm công, họp xếp lương kinh doanh tháng, dẫn ñến cào việc tính lương, không tạo nên phong trào thi ñua làm việc, sử dụng chưa hết suất người lao ñộng - Về kiểm soát chi mua vật liệu văn phòng, giấy tờ in: Các phòng ban kế hoạch mua sắm cụ thể tháng, quý, mà có nhu cầu ñề xuất mua Mặc khác, phòng hành - nhân thực mua sắm, chọn giá, làm hồ sơ toán, dễ dẫn ñến gian lận, lãng phí cho chi nhánh - Về kiểm soát chi phí khấu hao TSCĐ: Trích khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng số tiền trích không xác TSCĐ NHNo &PTNT tỉnh mua ngày mà chuyển ngân hàng trực thuộc sử dụng vào ngày khác, việc trích khấu hao không xác so với ngày ñưa vào sử dụng - Về kiểm soát chi phí dự phòng rủi ro tín dụng: Việc chuyển nhóm nợ chi nhánh không kịp thời, không xác nhóm nợ theo quy ñịnh 3.1.2 Sự cần thiết phải tăng cường kiểm soát chi phí Chi phí hoạt ñộng chi tiêu tài NHNo&PTNT, cần nhận thức rõ việc tiết kiệm chi phí nguồn lực tài mang lại hiệu cao kinh doanh Footer Page 18 of 166 Header Page 19 of 166 19 Để ngăn chặn sai sót gian lận trình thực thi nhiệm vụ cán tác nghiệp ñể hạn chế tổn thất, rủi ro xảy hoạt ñộng chi phí chi nhánh Để ñáp ứng yêu cầu hoạt ñộng kinh doanh có hiệu quả, với mục tiêu phát triển ổn ñịnh, bền vững ñảm bảo tất khoản chi tiêu phải thực theo chế ñộ tài nhà nước, ngành, việc chi tiêu phải thực theo ñúng ñịnh mức, tiêu chuẩn, chế ñộ dự toán ñã ñược ngân hàng cấp phê duyệt 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI NHNo&PTNT TỈNH QUẢNG NAM 3.2.1 Đổi hoạt ñộng kiểm tra, kiểm toán nội ñể ñáp ứng yêu cầu kiểm toán ñại Nhân cho hoạt ñộng kiểm tra, KTNB - Xây dựng chức kiểm tra, KTNB ñộc lập với hoạt ñộng ñiều hành - Quy ñịnh rõ ràng trách nhiệm ñối với cán kiểm tra, KTNB, có chế ñộ thưởng phạt nghiêm minh ñể nâng cao tinh thần trách nhiệm cán - Có luân chuyển cán cán nghiệp vụ cán kiểm tra, KTNB sau thời gian ñịnh Phương pháp kiểm tra, KTNB Nên ñổi phương pháp kiểm tra cách kết hợp phương pháp kiểm tra chi tiết với phương pháp kiểm toán hệ thống Cần mở rộng ñánh giá chế kiểm tra nội quy trình, tính kinh tế quy trình nghiệp vụ ñể có kiến nghị tham mưu thay ñổi kịp thời bổ sung vào quy trình nghiệp vụ nhằm giới hạn rủi ro ñảm bảo ñược lợi ích kinh tế Kiểm tra ñịnh kỳ vào tháng, quý, năm theo ñạo ngân hàng cấp kết hợp kiểm tra ñột xuất, kiểm tra chéo ngân hàng trực thuộc thông qua cán kiểm tra, KTNB ngân hàng trực thuộc Footer Page 19 of 166 Header Page 20 of 166 20 Giải pháp chung hoạt ñộng kiểm tra, KSNB NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam thời gian ñến - Tổ chức tập huấn quy trình, quy chế kiểm tra, KTNB quy chế kiểm toán nội chi nhánh - Xây dựng kế hoạch ñào tạo ñào tạo lại ñội ngũ cán chuyên trách làm nhiệm vụ kiểm tra, KSNB - Trang bị ñầy ñủ phương tiện cần thiết cho phận kiểm tra, KSNB - Tăng cường giáo dục ñến cán toàn chi nhánh ý thức chấp hàng kỷ cương, kỷ luật, ñạo ñiều hành tác nghiệp - Phối hợp chặt chẽ kiểm tra chuyên trách với kiểm tra chuyên ñề - Sau ñợt kiểm tra, tự kiểm tra ngân hàng trực thuộc phải xây dựng kế hoạch tổ chức khắc phục có hiệu tồn Xử lý kịp thời vụ việc tiêu cực - Động viên khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân có thành tích công tác kiểm tra, KSNB 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống kế toán NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam Hoàn thiện máy kế toán - Bộ phận kế toán NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam cần phân công nhiệm vụ rõ ràng nhân viên Tách biệt chức thực nghiệp vụ với chức kiểm soát - Cần phải bố trí cán làm công tác kế toán phải ñúng trình ñộ chuyên môn cán ñó, ñồng thời cần có kế hoạch ñào tạo lại cán chưa có trình ñộ quy kế toán Hoàn thiện chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán phát sinh cần phải thực qua phận có liên quan ký, kiểm tra, kiểm soát tính hợp lệ hợp pháp, kiểm tra việc chấp hành quy chế ñã quy ñịnh Thiết lập báo cáo phân tích chi phí Footer Page 20 of 166 Header Page 21 of 166 21 Tại chi nhánh chưa thiết lập báo phân tích chi phí, báo cáo ñảm bảo cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản lý 3.2.3 Tăng cường công tác kiểm soát chi phí hoạt ñộng tín dụng - Tăng cường kiểm soát quy trình chi trả lãi tiền gởi ñể ñảm bảo số tiền chi trả ñược xác ñúng với kỳ hạn khách hàng ñã gởi tiền, ñúng lãi suất lúc gởi tiền Đồng thời phải tăng cường kiểm soát khâu nhập liệu ban ñầu khách hàng ñến gởi tiền ñảm bảo số liệu phản ảnh ñúng thực tế phát sinh liên quan lớn ñến việc chi trả lãi khách hàng ñến rút tiền chi nhánh chạy dự chi vào cuối năm tài cần thiết - Cần phải chấn chỉnh việc phải phân bổ lãi trả trước vào chi phí ñúng theo quy ñịnh ngành - Cần phải có chương trình phần mềm tính quản lý dự chi, phân bổ ñảm bảo số liệu tính toán phản ảnh ñúng thực tế theo loại tiền gởi 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm soát chi phí hoạt ñộng dịch vụ - Cán phòng kế hoạch kinh doanh phải nâng cao vai trò trách nhiệm mình, kiểm tra chặt chẽ tiêu thực toán mức ñộ hoàn thành tiêu thu nợ gốc, lãi, nợ xử lý rủi ro, nợ xấu, nợ hạn ñảm bảo mức chi hoa hồng ñúng thực tế - Cần phải tổ chức kiểm tra ñối chiếu nợ vay ñịnh kỳ nhằm ñể phát bên môi giới thu nợ vay nộp vào ngân hàng không kịp thời - Trước kế toán toán phải ñược lãnh ñạo soát xét duyệt mức chi ñúng theo tỷ lệ hoàn thành công việc 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm soát chi phí cho cán - Trưởng phòng chuyên ñề cần phải thực việc theo dõi chấm công ngày theo giám sát suất làm việc, thực nội quy lao ñộng cán làm sở xếp loại lương kinh doanh - Đối với ngân hàng trực thuộc lương qua tài khoản thẻ ATM ñể giảm khâu phòng Hành Nhân chi tiền mặt tốn thời gian Footer Page 21 of 166 Header Page 22 of 166 22 - Hội ñồng tiền lương chi nhánh cần phải thực họp tháng ñể xếp loại lương kinh doanh theo phòng chuyên ñề gởi - Mỗi cán phải có kế hoạch ñăng ký làm thêm vào ñầu tháng trình lãnh ñạo ký duyệt, trưởng phòng chuyên ñề phải theo dõi số làm thêm nhân viên phòng ñảm bảo làm việc hiệu quả, chi tiền làm thêm ñúng thực tế công việc cần làm thêm 3.2.6 Tăng cường công tác kiểm soát chi cho hoạt ñộng quản lý công vụ - Hằng tháng, quý phòng lập giấy ñề nghị mua, nhận vật liệu văn phòng, giấy tờ in gởi phòng hành tổng hợp lập dự trù mua sắm ñể chủ ñộng việc sử dụng vật liệu dùng cho kinh doanh chi nhánh - Trưởng phòng phải theo dõi việc sử dụng giấy tờ in, vật liệu văn phòng, loại vật liệu văn phòng cần phải có ñịnh mức - Phải tách biệt chức ñặt hàng, nhận hàng, hoàn tất thủ tục toán trả cho nhà cung cấp, không ñể việc phòng hành nhân thực hiện, tránh tình trạng thao túng làm thất thoát chi phí vật liệu, giấy tờ in ñơn vị - Trưởng phòng kế toán phải tăng cường việc kiểm tra, kiểm soát hồ sơ ñầy ñủ, tính hợp lệ, hợp pháp hồ sơ trước toán Kế toán lập phiếu nhập kho chuyển thủ kho vào sổ theo dõi xuất nhập 3.2.7 Tăng cường công tác kiểm soát chi phí khấu hao TSCĐ - Việc trích trích khấu hao TSCĐ phải ñược thực bắt ñầu từ ngày mà TSCĐ tăng giảm - Trường hợp chi nhánh thực nâng cấp TSCĐ phải xác ñịnh lại thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐ thay ñổi, xác ñịnh lại mức trích khấu hao trung bình TSCĐ cách lấy giá trị lại sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng xác ñịnh lại, thời gian sử dụng lại TSCĐ - Đối với bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ cần phải bổ sung cột trích khấu hao kỳ trước, số khấu hao tăng giảm kỳ, ñể dể dàng ñánh Footer Page 22 of 166 Header Page 23 of 166 23 giá biến ñộng chi phí khấu hao TSCĐ ảnh hưởng trường hợp tăng, giảm TSCĐ bảng tính khấu hao kỳ - Hằng năm, phòng hành phòng kế toán tiến hành kiểm kê TSCĐ, ñối chiếu số lượng kiểm kê với thẻ theo dõi tài sản, việc kiểm kê ñối chiếu phải tìm tài sản không sử dụng, hư hỏng hay hết khấu hao mà tiếp tục trích khấu hao - Cần phải theo dõi TSCĐ ñã hết khấu hao mà sử dụng ñược phải hạch toán chuyển sang TSCĐ ñã hết khấu hao ñể tiện việc ñối chiếu với thẻ lưu TSCĐ 3.2.8 Tăng cường công tác kiểm soát chi dự phòng rủi ro tín dụng - Cán tín dụng phải theo dõi nợ ñến hạn xử lý kịp thời trước ñến hạn ñể khỏi chuyển sang nhóm nợ từ nhóm trở ñi phải trích lập dự phòng - Cần phải lập tổ kiểm tra, KTNB chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát hoạt ñộng phân loại nợ, trích lập dự phòng, xử lý rủi ro có ñúng theo quy ñịnh - Để hạn chế việc trích lập dự phòng quý chi nhánh cần kiểm tra việc ñánh giá xác ñịnh nguyên nhân nợ hạn ñể có biện pháp xử lý thích hợp hiệu ñể giảm thiểu khó khăn tài chi nhánh - Cần phải bổ sung chương trình phần mềm chuyển nhóm nợ tự ñộng, ñể dể dàng kiểm tra, trích lập dự phòng ñúng thực tế 3.3 CÁC KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT - Cần phải có hệ thống văn pháp quy, quy chế, chế ñộ ñầy ñủ, rõ ràng, tạo sở pháp lý ñể thực thi nghiệp vụ kiểm soát chi phí kiểm tra, giám sát việc chấp hành quy chế, chế ñộ - Ban lãnh ñạo cần phải quan tâm ñạo thường xuyên ñối với công tác kiểm tra, KTNB - Cần ban hành cẩm nang chung nội dung, quy trình toán Footer Page 23 of 166 Header Page 24 of 166 24 loại chi phí phù hợp với thực tiễn - Cần coi trọng hoạt ñộng kiểm tra, kiểm soát chi phí từ ngân hàng sở trực thuộc; tăng cường phối hợp kiểm tra chuyên trách với kiểm tra chuyên ñề, kiểm tra, kiểm soát chỗ phận chuyên ñề kế toán Cần trang bị cho ñội ngũ kiểm tra phương pháp kiểm tra ñúng thích hợp Phải biết kết hợp yếu tố kiểm tra phải mềm dẻo, linh hoạt, kiên ñối với nghiệp vụ - Những cán làm công tác kiểm tra, KTNB có ý thức chủ ñộng nghiên cứu, học hỏi hiểu sâu nghiệp vụ, nắm vững văn bản, chế ñộ, thể lệ nhà nước, ngành Cần nâng cao ý thức trách nhiệm, ñạo ñức nghề nghiệp - Kiểm tra phát phải ñi ñôi với việc chỉnh sửa kịp thời, tổ chức chỉnh sửa xử lý sai phạm sau kiểm tra - Bố trí cán làm công tác kiểm tra nội theo ñúng tiêu chuẩn kiểm tra viên NHNo Việt Nam; tạo ñiều kiện thuận lợi ñộng viên kịp thời ñể phận kiểm tra, KSNB chuyên trách hoàn thành tốt nhiệm vụ KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau phân tích, ñánh giá thực trạng kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam, tác giả ñã nêu lên ñược ưu ñiểm hạn chế hoạt ñộng kiểm soát chi phí, từ thực trạng chương tác giả ñã ñưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam ñể khắc phục hạn chế sai phạm, phòng ngừa, phát xử lý kịp thời rủi ro hoạt ñộng nhằm thực thắng lợi mục tiêu kinh doanh Chi nhánh, ñồng thời ñề xuất số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình cụ thể mặt nghiệp vụ ñể giúp cán tác nghiệp thực theo ñúng chế ñộ quy ñịnh Footer Page 24 of 166 Header Page 25 of 166 25 KẾT LUẬN Kiểm soát chi phí vấn ñề mà ngân hàng phải thường xuyên quan tâm, ñặc biệt tình hình khủng hoảng tài chính, suy thoái kinh tế giới ñã ảnh hưởng trực tiếp ñến kinh tế nước ta, lạm phát, suy giảm kinh tế ñã tác ñộng lớn ñến tình hình tài chi nhánh, ñối với NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam cần phải tiết kiệm tối ña chi phí, chống lãng phí việc làm cần thiết ñể ñảm bảo hoạt ñộng kinh doanh có hiệu Công tác kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam nhằm phát sai sót, ngăn ngừa kịp thời xử lý tồn sai phạm hoạt ñộng nghiệp vụ, giúp cho lãnh ñạo nắm bắt ñược tình hình tài chi nhánh từ ñó ñưa ñịnh ñúng ñắn kịp thời, góp phần hoàn thành mục tiêu kinh doanh chi nhánh Luận văn ñã ñặt giải cách toàn diện vấn ñề kiểm soát chi phí Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội chi phí ñã ñược nhận dạng giải cách có sở Phần thực trạng kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam tác giả ñã làm sáng tỏ thủ tục kiểm soát khoản chi phí từ ñó rút ñược ưu ñiểm, hạn chế, nguyên nhân hạn chế công tác kiểm soát chi phí ñể ñề xuất giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra, kiểm soát chi nhánh Footer Page 25 of 166  ... nghị việc tăng cường công tác kiểm soát chi phí NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam CHƯƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI NHNo&PTNT TỈNH QUẢNG NAM 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI KIỂM SOÁT CHI PHÍ TẠI NHNo&PTNT... “có/không”, kiểm soát hoạt ñộng; kiểm soát trước, kiểm soát kiểm soát sau; kiểm soát từ xa, kiểm soát trực tiếp kiểm soát gián tiếp; kiểm soát phòng ngừa, kiểm soát phát hiện, kiểm soát bù ñắp, kiểm soát. .. ñời cấu hệ thống ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Quảng Nam NHNo&PTNT tỉnh Quảng Nam trực thuộc NHNo&PTNT Việt Nam, tổ chức ñiều hành kinh doanh kiểm tra, kiểm soát nội theo ủy