Đang tải... (xem toàn văn)
Đây là 8 dạng bài tập cơ bản trong học phần kế toán tài chính doanh nghiệp 1. Kèm theo đó là lời giải chi tiết giúp người học có thể chắt các dạng bài tập của học phần này.
8 DẠNG BÀI TẬP CƠ BẢN TRONG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (CÓ LỜI GIẢI) DẠNG 1: Bài tập định khoản có lời giải : kế toán Tiền khoản phải thu Bài 1.1: Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có tình sau: Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000đ, thuế GTGT 2.000.000đ Đem tiền mặt gởi vào NH 30.000.000đ, chưa nhận giấy báo Có Thu tiền mặt bán TSCĐ hữu hình 63.000.000đ, thuế GTGT 3.000.000đ Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả tiền mặt 220.000đ, thuế GTGT 20.000đ Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 300.000đ Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 10.000.000đ Nhận giấy báo có NH số tiền gởi nghiệp vụ Vay ngắn hạn NH nhập quỹ tiền mặt 100.000.000đ Mua vật liệu nhập kho giá chưa thuế 50.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, toán TGNH Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu mua vào 440.000đ trả tiền mặt, thuế GTGT 40.000đ Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng 360.000đ 10 Nhận phiếu tính lãi tiền gửi không kì hạn ngân hàng 16.000.000đ 11 Chi TGNH để trả lãi vay NH 3.000.000đ 12 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 25.000.000đ, chi tiền mặt tạm ứng lương cho nhân viên 20.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiêp vụ kinh tế phát sinh Bài giải Nợ TK 111: Có TK 333: 22.000.000 2.000.000 Có TK 511: 20.000.000 Nợ TK 113: 30.000.000 Có TK 111: 30.000.000 Nợ TK 111: Có TK 333: 63.000.000 3.000.000 Có TK 711: 60.000.000 Nợ TK 811: 200.000 Nợ TK 133: 20.000 Có TK 111: 220.000 Nợ TK 641: Có TK 111: 300.000 300.000 Nợ TK 141: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Nợ TK 112: 30.000.000 Có TK 113: 30.000.000 Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 311: 100.000.000 Nợ TK 152: 50.000.000 Nợ TK 133: 5.000.000 Có TK 112: 55.000.000 Chi phi vận chuyển: Nợ TK 152: 400.000 Nợ TK 133: 40.000 Có TK 111: 440.000 Nợ TK 642: Có TK 111: 360.000 360.000 10 Nợ TK 112: 16.000.000 Có TK 515: 16.000.000 11 Nợ TK 635: Có TK 112: 3.000.000 3.000.000 12 Nợ TK 111: 25.000.000 Có TK 112: 25.000.000 Nợ TK 334: 20.000.000 Có TK 111: 20.000.000 Bài 1.2: Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có tình sau: Số dư đầu tháng 12: · TK 131 (dư nợ): 180.000.000đ (Chi tiết: Khách hàng H: 100.000.000đ, khách hàng K: 80.000.000đ) · TK 139 (Khách hàng H): 30.000.000đ Các nghiệp vụ phát sinh tháng: Bán hàng chưa thu tiền, giá bán chưa thuế 60.000.000đ, thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tính 10% Nhận giấy báo Có ngân hàng khoản nợ khách hàng nghiệp vụ trả Kiểm kê hàng hóa kho phát thiếu số hàng trị giá 2.000.000đ chưa rõ nguyên nhân Xử lý số hàng thiếu sau: bắt thủ kho phải bồi thường 1, số lại tính vào giá vốn hàng bán Nhận biên chia lãi từ họat động liên doanh 10.000.000đ, chưa nhận tiền Thu tiền mặt thủ kho bồi thường 1.000.000đ Chi TGNH để ứng trước cho người cung cấp 20.000.000đ Lập biên toán bù trừ công nợ với người cung cấp 20.000.000đ Phải thu khoản tiền bồi thường bên bán vi phạm hợp đồng 4.000.000đ 10 Đã thu tiền mặt 4.000.000đ khoản tiền bồi thường vi phạm hợp đồng 11 Chi tiền mặt 10.000.000đ tạm ứng cho nhân viên 12 Nhân viên toán tạm ứng: - Hàng hóa nhập kho theo giá hóa đơn 8.800.000đ, gồm thuế GTGT 800.000đ - Chi phí vận chuyển hàng hóa 300.000đ, thuế GTGT 30.000đ - Số tiền mặt thừa nhập lại quỹ 13 Cuối tháng có tình hình sau: - Khách hàng H bị phá sản, theo định tòa án khách hàng H trả nợ cho doanh nghiệp 50.000.000đ tiền mặt, số lại doanh nghiệp xừ lí xóa sổ - Đòi khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ từ năm ngoái 10.000.000đ tiền mặt, chi phí đòi nợ 200.000đ tiền tạm ứng - Cuối năm vào nguyên tắc lập dự phòng, doanh nghiệp tiếp tục lập dự phòng nợ phải thu khó đòi khách hàng K 20.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài giải Nợ TK 131: 66.000.000 Có TK 333: 6.000.000 Có TK 511: 60.000.000 Nợ TK 112: Có TK 131: 66.000.000 66.000.000 Nợ TK 1381: Có TK 156: 2.000.000 2.000.000 Nợ TK 1388: 1.000.000 Nợ TK 632: 1.000.000 Có TK 1381: 2.000.000 Nợ TK 1388: Có TK 515: 10.000.000 10.000.000 Nợ TK 111: Có TK 1388: 1.000.000 1.000.000 Nợ TK 331: Có TK 112: 20.000.000 20.000.000 Nợ TK 131: Có TK 331: 10.000.000 10.000.000 Nợ TK 1388: Có TK 711: 4.000.000 4.000.000 10 Nợ TK 111: Có TK 1388: 4.000.000 4.000.000 11 Nợ TK 141: Có TK 111: 10.000.000 10.000.000 12 Nợ TK 156: 9.100.000 = 8.800.000 + 300.000 Nợ TK 133: 830.000 = 800.000 + 30.000 Nợ TK 111: 70.000 = 10.000.000 - 9.930.000 Có TK 141: 10.000.000 13 a) Nợ TK 111: 50.000.000 Nọ TK 139: 30.000.000 Nợ TK 642: 20.000.000 Có TK 131 (H): 100.000.000 Nợ TK 004: 50.000.000 b) Nợ TK 111: Có TK 711: Nợ TK 811: Có TK 141: 10.000.000 10.000.000 200.000 200.000 c, Nợ TK 642: 20.000.000 Có TK 139 (K): 20.000.000 Bài 1.3: Tại doanh nghiệp có số dư đầu kỳ số TK sau: TK 1112: 45.000.000đ · TK 1122: 120.000.000đ (3.000 USD) (8.000 USD) Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Bán hàng thu ngoại tệ 10.000 USD TGNH TGBQLNH: 16.100đ/USD Dùng TGNH để ký quỹ mở L/C 12.000 USD, NH gởi giấy báo Có TGBQLNH: 16.120đ/USD Nhập hàng hóa, giá Invoice 12.000 USD chưa trả tiền cho người bán TGBQLNH: 16.100đ/USD Sau NH dùng tiền ký quỹ để toán với bên bán TGBQLNH: 16.150đ/USD Xuất hàng hóa, giá bán hóa đơn 16.000 USD, tiền chưa thu TGBQLNH: 16.200đ/USD Nhập vật liệu giá 6.000 USD, chưa trả tiền TGBQLNH: 16.180đ/USD Chi tiền mặt 600 USD tiếp khách nhà hàng TGTT: 16.200đ/USD Nhận giấy báo Có NH thu tiền nghiệp vụ đủ TGBQLNH: 16.220đ/USD Bán 7.000 USD chuyển khoản thu tiền mặt VNĐ TGTT: 16.220đ/USD Chi TGNH trả tiền nghiệp vụ đủ TGBQLNH: 16.210đ/USD 10 Nhập hàng hóa trị giá 10.000 EUR, tiền chưa trả TGBQLNH: 22.000/EUR Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết ngoại tệ xuất theo phương pháp FIFO Cuối năm, đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá BQLNH 16.250đ/USD, 22.100đ/EUR Bài giải Nợ TK 112: 161.000.000 Có TK 511: 161.000.000 = 10.000 x 16.100 Nợ TK 144: 193.440.000 Có TK 1122: 184.400.000 Có TK 515: = 12.000 x 16.120 = 120.000.000 + 4000 x 16.100 9.040.000 Có TK 007: 12.000 USD Nợ TK 156: Có TK 331: Nợ TK 331: 193.200.000 = 12.000 x 16.100 193.200.000 193.200.000 = 12.000 x 16.100 Nợ TK 635: Có TK 144: 240.000 193.440.000 = 12.000 x 16.120 Nợ TK 131: 259.200.000 Có TK 511: 259.200.000 = 16.000 x 16.200 Nợ TK 152: 97.080.000 Có TK 331: 97.080.000 = 6.000 x 16.180 Nợ TK 642: 9.720.000 = 600 x 16.200 Có TK 1112: 9.000.000 = 600 x 15.000 Có TK 515: 720.000 Có TK 007: 600 USD Nợ TK 1122: 259.520.000 = 16.000 x 16.220 Có TK 131: 259.200.000 = 16.000 x 16.200 Có TK 515: 320.000 Nợ TK 007: 16.000 USD Nợ TK 1111: 113.540.000 Có TK 1122: 112.820.000 Có TK 515: = 7.000 x 16.220 = 6.000 x 16.100 + 1.000 x 16.220 720.000 Có TK 007: 7.000 USD Nợ TK 331: 97.080.000 = 6.000 x 16.180 Nợ TK 635: 240.000 Có TK 1122: 97.320.000 = 6.000 x 16.220 Nợ TK 156: 220.000.000 = 10.000 x 22.000 Có TK 331: 220.000.000 Có TK 007: 6.000 USD 10 Điều chỉnh: TK 1112: Sổ sách: 36.000.000 = 2.400 x 15.000 Điều chỉnh: 39.000.000 = 2.400 x 16.250 Nợ TK 1112: Có TK 413: 3.000.000 3.000.000 TK 1122: Sổ sách: 145.980.000 Điều chỉnh: 146.250.000 Nợ TK 1122: Có TK 413: = 9.000 x 16.220 = 9.000 x 16.250 270.000 270.000 TK 331: Sổ sách: 220.000.000 = 10.000 x 22.000 Thuế TTĐB tính cho 2.000 thuốc gia công: 2.000 * [ 29.000 : ( + 45% ) ] * 45% = 18.000.000 (đ) Thuế GTGT tính cho 2.000 thuốc lá: ( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 (đ) * Cơ sở tiêu thụ 700 kg thuốc sợi Thuế TTĐB tính cho 700 kg thuốc sợi: 700 * [ 35.000 : ( + 45% ) ] * 45% = 7.603.448,276 (đ) Thuế GTGT tính cho 700 kg thuốc sợi: ( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 (đ) * Cơ sở sản xuất bán 5.600 thuốc lá: Thuế TTĐB tính cho 5.600 thuốc bán ra: 5.600 * [ 50.500 : ( + 45% ) ] * 45% = 87.765.517,24 (đ) Thuế GTGT tính cho 5.600 thuốc bán ra: ( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 (đ) * Cơ sở xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 thuốc Thuế TTĐB tính cho 200 thuốc lá: 200 * [ 50.500 : ( + 45% ) ] * 45% = 3.134.482,759 (đ) Thuế GTGT tính cho 200 thuốc lá: ( 200 * 50.500 ) * 10% = 1.010.000 (đ) Vậy: Tổng thuế TTĐB mà DN phải nộp là: 18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76 = 116.503.448,3 (đ) Tổng thuế GTGT mà DN phải nộp là: ( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) – 15.000.000 = 22.540.000 (đ) Giả sử kỳ có xuất khẩu: Giả sử DN trực tiếp xuất 200 thuốc lá: trường hợp thuế TTĐB thuế GTGT DN bán cho đơn vị kinh doanh xuất theo hợp đồng kinh tế 200 thuốc lá: loại thuế tính trường hợp sau: Thuế TTĐB việc tiêu thụ 200 thuốc : 200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45% = 3.134.482,75 (đ) Thuế GTGT việc tiêu thụ 200 thuốc lá: 200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 (đ) Vậy, xác định lại tổng thuế phải nộp sau: Tổng thuế TTĐB mà DN phải nộp là: 116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 (đ) Tổng thuế GTGT mà DN phải nộp là: 22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 (đ) DẠNG : Bài tập thuế giá trị gia tăng có lời giải Bài 1: Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử Hồng Phú xuất bán lô hàng nồi cơm điện với giá bán 800.000 đ/cái với số lượng 5.000 Để khuyến khai trương cửa hàng định giảm giá bán 5% Vậy giá tính thuế lô hàng bao nhiêu? Giải: Giá tính thuế nồi cơm điện: 800.000 – (800.000 x 0.05) = 760.000 đ Giá tính thuế lô hàng 5.000 cái: 760.000 x 5.000 = 3.800 tr.đ Vậy giá tính thuế lô hàng 3.800.000.000 đồng Bài 2: DN thương mại Hồng Hà có tài liệu sau : DN sản xuất sp A,B,C,D tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : Giá mua chưa thuế SP A : 9000 đ/sp, sp B 15.000 đ/sp, sp C 20.000 đ/sp, sp D 25.000 đ/sp Với thuế suất thuế GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D % Giá bán chưa thuế SP A : 15.000 đ/sp, sp B 20.000 đ/sp, sp C 30.000 đ/sp, sp D 35.000 đ/sp Thuế suất 10 % mặt hàng Hãy tính thuế GTGT phải nộp mặt hàng SP` X Thuế GTGT đầu Tổng giá Giá mua vào Giá bán mua chưa chưa phải thuế Thuế thuế Thuế GTGT GTGT khấu toán suất trừ 3=1*2 4=1+3 Thuế Thuế GTGT đầu Tổng giá phải bán nộp Thuế suất Thuế nộp 7=5*6 8=5+7 9=7-3 A 000 0,05 450 450 15 000 0,1 500 16 500 050 B 15 000 0,1 1500 16 500 20 000 0,1 000 22 000 500 C 20 000 0,05 1000 21 000 30 000 0,1 000 33 000 2000 D 25 000 0 25 000 35 000 0,1 500 38 500 500 Bài • Trong tháng 12/2009 DN SX hàng tiêu dùng có số liệu sau: I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng Để sử dụng cho việc SX sp A: a Mua từ cty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT 70.000đ/kg b Mua từ cty Y theo hóa đơn GTGT tiền thuế GTGT 370.000đ c Tập hợp hóa đơn bán hàng tháng trị giá hàng hóa, dich vụ mua vào 500.000.000đ Để sử đụnh cho việc SX sp B: a Mua từ cty M: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 120 triệu b Mua từ cty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm thuế GTGT 330 triệu c Tập hợp hóa đơm bán hàng tháng: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào 350 triệu Để sử dụng chung cho SX sp A B tập hợp hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT 510 triệu Tính thuế GTGT DN phải nộp tháng I Hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng: Để sản xuất cho sản phẩm A: Mua từ công ty X => thuế phải nộp 15000 x 70000 x 10% =105000000( đồng) Mua từ công ty Y => Thuế GTGT phải nộp : 370000000(đòng) Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là: 500000000x 10%= 50000000( đồng) Tổng GTGT vào sản phẩm A là: 105 + 137 +50 =525 (triệu) Để sản xuất sản phẩm B: a Mua từ công ty M => thuế phải nộp là: 120 x 10%= 12(triệu) b Mua từ công ty N => thuế phải nộp là: Giá tính thuế : = 300( triệu) =>Thuế GTGT phải nộp : 300 x 10% = 30 (triệu) c Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là: 120 x 10% = 35 (triệu) =>Tổng GTGT vào sản phẩm B là: 12 +30+ 35 = 77 (triệu) Dùng chung cho sản phẩm A B l=> thuế GTGT phải nộp là? 510 x 10%= 51(triệu ) Vậy tổng thuế GTGT vào = 525 + 77 +51= 653 ( triệu) II Tiêu thụ tháng : Sản phẩm A: a Thuế GTGT phải nộp là: 120000x 130000x 10%= 1560000000( đồng) b Trực tiếp xuất => GTGT =0 c Bán cho DN chế suất => GTGT =0 => Sản phẩm B a.Bán cho đại lý bán lẻ Giá tính thuế GTGT = Thuế GTGT phải nộp là: 60000x 120000x 10%= 720( triệu) b Bán cho công ty XNK: Giá tính thuế GTGT = =>Thuế GTGT phải nộp là: 136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(đồng) Tổng thuế GTGT phải nộp sản phẩm B 788181818,2 ( Đồng) Tổng thuế GTGT đầu DN là: 1560000000+788181818,2=2348181818 ( Đồng) Vạy thuế GTGT DN phải nộp là: GTGTp= GTGTr – GTGTv = 2348181818 – 653000000= 1695181818 (Đồng) Bài 4: Trong kỳ tính thuế, công ty Imexco VN có tài liệu sau: • Xuất 15.000 sp X, giá FOB đơn vị sản phẩm USD Thuế GTGT đầu vào số sp tập hợp từ hóa đơn mua vào 24 tr.đ • Nhận ủy thác XNK lô thiết bị đồng thuộc loại nước chưa sx dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư cảu DN bị tính theo giá CIF 20 triệu USD, toàn lô hàng miễn thuế NK Hoa hồng ủy thác 5% tính giá CIF • NK 500 sp Y, trị giá lô hàng hợp đồng ngoại thương hóa đơn chứng từ 10.00 USD Trong tháng cty tiêu thụ hết số hàng với doanh thu chưa thuế 180 tr.đ Yêu cầu: Xác định xem đơn vị phải nộp loại thuế cho quan nào, với số lượng bao nhiêu? Biết: Thuế suất thuế XK sp X 6% Thuế suất thuế NK sp Y 50% Thuế suất thuế GTGT hoa hồng ủy thác 10% Tỷ giá 1USD = 19.000 đ Giả sửa trình bốc xếp khu vực Hải quan cửa khẩu, số hàng Y nói bị va đập hư hỏng Giá trị thiệt hại 3000 USD, Vinacontrol giám định xác nhận, quan thuế chấp nhận, cho giảm thuế đơn vị bán toàn lô hàng với doanh thu cũ Hãy tính lại số thuế cty phải nộp? Bài làm * Thuế XK phải nộp cho 15.000 spX là: (15.000 x x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr.đ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho số sp X 24 tr.đ * Thuế GTGT tính cho hoa hồng ủy thác : (20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 tr.đ Thuế GTGT đầu vào phải nộp cho lô hàng XNK: (20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 tr.đ * Thuế NK 500 sp Y là: (10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr.đ Thuế GTGT 500 sp Y nhập khẩu: (10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.đ Thuế GTGT đầu 500 sp Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ Vậy thuế XK phải nộp: 85,5 tr.đ Thuế NK phải nộp: 95 tr.đ Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) – 24 = 39.922,5 tr.đ Do số hàng Y bị hư hỏng có giá trị thiệt hại 3000 USD nên: Thuế NK tính cho lô hàng Y: [(10.000 – 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.đ Thuế GTGT lô hàng Y nhập khẩu: [(10.000 – 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.đ Thuế GTGT đầu lô hàng Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ Vậy Thuế NK phải nộp: 66,5 tr.đ Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) – 24 = 30.913,95 tr.đ DẠNG : Bài tập kế toán thuế Xuất - Nhập Khẩu có đáp án Dưới tập kế toán thuế Xuất - Nhập Khẩu có đáp án, tập lấy Thuế xuất thời điểm đó, nên bạn tính thuế theo thời điểm thuế xuất hành bạn đọc thêm luật BÀI I/ Tại công ty sản xuất Z, năm sản xuất 280.000 sp tiêu thụ sau: 1) trực tiếp bán lẻ 40.000 sp, giá bán gồm thuế GTGT: 71.500 đồng/sp 2) bán cho cty TM nước 90.000 sp với giá bán gồm thuế GTGT 68.200 đ/sp 3) bán cho siêu thị 20.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT 63.000 đồng/sp 4) Bán cho doanh nghiệp chế xuất 30.000 sp Giá bán : 68.000 đồng/sp 5) Xuất cho đại lý bán lẻ 40.000 sp, giá bán theo hợp đồng đại lý gồm thuế GTGT: 72.600 đ/sp Cuối năm đại lý tồn kho 10.000 sp 6) Bán cho cty xuất nhập 30.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT 64.000 đồng/sp có 1.000 sp không phù hợp quy cách so với hợp đồng, doanh nghiệp phải giảm giá bán 10% 7) Trực tiếp xuất nước 20.000 sp, gia bán theo điều kiện CIF 75.000 đồng/sp phí vận chuyển bảo hiểm 2.000 đồng/sp II/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm (chưa tính khoản thuế) 1) nguyên vật liệu chính: xuất kho để sx sp 20.400 kg, giá xuất kho: 200.000 đồng/kg 2) nguyên vật liệu phụ nhiên liệu khác: 1.520 triệu đồng 3) tiền lương: Bộ phận trực tiếp sản xuất: định mức tiền lương: 1,5 triệu đồng/lđ/tháng, định mức sx: 150 sp/ld/tháng - Bộ phận quản lý: 352 triệu đồng - Bộ phận bán hàng 106 triệu đồng - Bộ phận phục vụ sản xuất: 200 triệu đồng 4) KHTSCD: TSCD thuộc phận sản xuất: 2.130 triệu đồng, phận quản lý: 1012 triệu đồng, phận bán hàng: 604 triệu đồng 5) Các chi phí khác: - chi nộp thuế xuất - phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế - chi phí đồng phục cho công nhân sản xuất: 200 triệu đồng - trả tiền quầy hàng thuộc phận bán hàng: 105 triệu đồng - trả tiền vay ngân hàng: 1.015 triệu đồng - chi phí khác lại: · thuộc phận sản xuất: 920 triệu đồng, chi phí nghiên cứu chống ô nhiễm môi trường nguồn vốn quan chủ quản cấp trên: 90 triệu đồng · thuộc phận quản lý: 210 triệu đồng, nộp phạt vi phạm hành thuế: triệu đồng - dịch vụ mua vào sử dụng cho phận quản lý: 126,5 triệu đồng - thuộc phận bán hàng: 132 triệu đồng BIẾT RẰNG: 1/ Thuế suấtt thuế XK 2%, TNDN: 28%, GTGT sp 10%, thuế môn phải nộp năm: triệu đồng 2/ thuế GTGT đầu vào khấu trừ cho năm là: 524 triệu đồng 3/ thu nhập chịu thuế khác: 12,6 triệu đồng Yêu cầu: tính thuế mà công ty Z phải nộp năm GIẢI 1) Trực tiếp bán lẻ: DT: 40.000sp x [71.500 đ/sp/(1 + 10%)] = 2.600 (triệu đông) Thuế GTGT đầu ra: 2.600 x 10% = 260 (triệu đồng) 2) Bán cho cty thương mại nước: DT: 90.000sp x [68.200 đ/sp/(1 + 10%)] = 5.580 (triệu đồng) Thuế GTGT đầu ra: 5.580 x 10% = 558 (triệu đồng) 3) Bán cho siêu thị: DT 20.000sp x 63.000 đồng/sp = 1.260 (triệu đồng) Thuế GTGT đầu ra: 1.260 x 10% = 126 (tr đồng) 4) Bán cho doanh nghiệp chế xuất: DT: 30.000 sp x 68.000 đồng/sp = 2.040 (triệu đồng) Thuế XK: 2.040 x 2% = 40,8 (triệu đồng) 5) xuất chho đại lý bán lẻ: DT: 30.000sp x [72.600 đ/sp/(1 + 10%)] = 1.980 (tr đồng) Thuế GTGT đầu ra: 1.980 x 10% = 198 (triệu đồng) 6) Bán cho cty xuất nhập khẩu: DT: (30.000sp x 64.000 đồng/sp) – (1.000sp x 64.000 đ/sp x 10%) = 1.913,6 (tr đồng) Thuế GTGT đầu ra: 1.913,6 x 10% = 191,36 (triệu đồng) 7) Trực tiếp xuất nước ngoài: DT: 20.000sp x 75.000 đồng/sp = 1.500 (tr đồng) Thuế xuất khẩu: 20.000 sp x 73.000 đ/sp x 2% = 29,2 (tr đồng) Vậy; - Thuế XK phải nộp: 40,8 + 29,2 = 70 (triệu đồng) - Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 (tr đồng) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 524 (tr đông) Thuế GTGT phải nộp = 1.333,36 – 524 = 809,36 (tr đồng) - thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất DT: 2.600 + 5.580 + 1.260 +2.040 + 1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 (tr đồng) Chi phí để sản xuất 280.000 sp năm: · NVL chính: 20.400kg x 200.000 đ/kg = 4.080 (tr đồng) · NVl phụ NL khác : 1.520 (tr đồng) · Tiền lương: [(1,5/150) x 280.000] + 200 = 3.000 (tr đồng) · Khấu hao tài sản cố định: 2.130 (tr đồng) · Chi phí khác: 200 + 920 – 90) = 1.030 (tr đồng) Chi phí để sản xuất 280.000sp năm: 4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 = 11.760 (tr đồng) Chi phí phí hợp lý cho 260.000 sp tiêu thụ: [(11.760/280.000) x 260.000] + 352 + 106 +1.012 + 604 + 70 + (20.000sp x 0,002 trd/sp) + 105 + 1.015 + (210 – 3) + 126,5 + 132 + = 14.692,5 (tr đồng) Thu nhập khác: 12,6 (tr đồng) Thuế TNDN phải nộp = (16.873,6 – 14.692,5 + 12,6) x 28% = 614,236 (tr đồng) Bài 22: Tại công ty sản xuất Thuận An, năm có nghiệp vụ kt phát sinh sau: I/ Tình hình mua tư liệu sản xuất: nhập 100.000 kg nguyên liệu A để sx bia lon, giá FOB quy tiền Việt Nam: 30.000 đ/kg, phí vận tải bảo hiểm quốc tế chiếm 10% giá FOB.(cdcntt – tphcm) Hàng hóa mua nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 1.5000 triệu đồng (tất có hóa đơn GTGT) Dịch vụ mua nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 500 trđ (tất có hóa đơn GTGT) II/ tình hình sản xuất sản phẩm cty: năm cty sản xuất 100.000 thùng bia III/ tình hình tiêu thụ sản phẩm cty sản xuất: biết giá vỏ khấu trừ 30.096 đồng/thùng (24 lon x 0,33 lít/lon x 3.800 đồng/lít = 30.096 đồng/thùng) - bán cho cty thương mại 30.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT 170.096 đ/thùng Giao cho đại lý 40.000 thùng bia, với giá bán đại lý theo hợp đồng với doanh nghiệp chưa thuế GTGT 184.096 đ/thùng, hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT, kỳ đại lý bán hết số hàng - Bán sỉ cho chợ 20.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT 177.096 đ/thùng IV/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm: - xuất kho 80.000 kg nguyên liệu A mua để phục vụ trực tiếp sản xuất - Hàng hóa mua nước xuất 80% để sử dụng vào sản xuất - Dịch vụ mua nước sử dụng 100% sử dụng vào sản xuất - Khấu hao tài sản cố định phân xưởng sản xuất: 620 triệu đồng - Tổng tiền lương phận sản xuất: 1.540 triệu đồng - Trả lãi tiền vay ngân hàng: 20 triệu đồng - Chi phí hợp lý khác phận sản xuất (bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ): 370 triệu đồng - Phí, lệ phí, thuế môn chi phí khác phục vụ quản lý: 3.450 triệu đồng - Chi hoa hồng cho đại lý theo số sả phẩm thực tiêu thụ - Các thuế phải nộp khâu bán hàng YÊU CẦU: tính loại thuế mà cty phải nộp năm BIẾT RẰNG: · thuê suất thuế TNDN: 28% · thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua 10% · TS thuế NK nguyên liệu A: 10% (nguyên liệu A không thuộc diện chịu thuế TTDB) · Thuế TTDB bia 75% · Không có hàng tồn kho đầu kỳ · Giá tính thuế NK xác định giá CIF GIẢI - NK 100.000 kh nguyên liệu A: Ta có : giá FOB + (I + F) = giá CIF 30.000 + 10% + 30.000 = giá CIF Suy ra: giá CIF = 33.000 đ/kg Thuế NK phải nộp: 100.000 kg x 33.000 đ/kg x 10% = 330 (triệu đồng) Thuế GTGT phải nộp khâu NK: [(100.000 kg x 33.000 đ/kg) + 330 triệu] x 10% = 363 (tr đồng) - hàng hóa mua nước: Giá mua: 1.500 (tr đồng), thuế GTGT khấu trừ 150 triệu đồng - Dịch vụ mua nước: Giá mua: 500 tr đồng, thuế GTGT khấu trừ 50 tr đồng - bán cho cty thương mại: giá tính thuế TTDB: (170,096 – 30,096)/(1+75%) = 80.000 đ/thùng Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: 30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr đồng) Doanh thu: 30.000 thùng x 170.096 đ/thùng = 5.102,88 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr đ) - bán cho đại lý: Giá tính thuế TTDB: (184.096 – 30.096)/(1 + 75%) = 88.000 đ/thùng Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: 40.000 x 88.000 x 75% = 2.640 (tr đ) Doanh thu: 40.000 x 184.096 đ/thùng = 7.36,84 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 7.363,84 (tr đ) - Bán sỉ cho chợ Giá tính thuế TTDB: (177,096 – 30.096)/(1 + 75%) = 84.000 đồng/hộp Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: 20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr đ) Doanh thu: 20.000 hộp x 177.096 đ/thùng = 3.541,92 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 3.541,92 x 10% = 354,192 (tr đ) VẬY: - thuế NK phải nộ: 330 (tr đ) thuế GTGT pn khâu nhập khẩu: 363 (tr đ) - thuế TTDB pn khâu bán hàng là: (1.800 + 2.640 + 1.260) = 5.700 (tr đ) - thuế GTGT pn cuối kỳ = T.GTGT đầu – T.GTGT đầu vào đó: T.GTGT đầu = (510,288 + 736,384 + 354,192) = 1.600,864 (tr đồng) T.GTGT đầu vào = 363 + 150 + 50 = 563 (tr đ) Vậy: thuế GTGT phải nộp cuối kỳ = 1.600,864 – 563 = 1.037,864 (tr đ) - thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất thu nhập chịu thuế = doanh thu chịu thuế - chi phí hợp lý + thu nhập khác + doanh thu chịu thuế = (5.102,88 + 7363,84 + 3.541,92) = 16.008,64 (tr đ) · chi phí hợp lý để sản xuất 100.000 thùng bia: [(3.360/100.000) x 80.000] + (1.500 x 80%) + 500 + 620 + 1.540 + 370 = 7.134 (tr đồng) · chi phí hợp lý cho 90.000 thùng bia tiêu thụ: [(7.134/100.000)/ x 90.000] + 20 + 3.450 + (7.363,84 x 5%) + 5.700 = 15.958,792 (tr đ) Thuế TNDN phải nộp = (16.008,64 – 15.958,792) x 28% = 13,95744 (tr đ) ... 3.000.000 18. 000.000 DẠNG : Bài tập định khoản đáp án :KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Bài tập định khoản nguyên lý kế toán có lời giải đáp án Phần : KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH ... 142 .80 0.000 4.000.000 14. 280 .000 632 632 22.000.000 10.000.000 156 .80 0.000 31.500.000 67. 780 .000 DẠNG : Bài tập định khoản có đáp án : KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Hướng dẫn định khoản hoạch toán. .. Nợ TK 413: Có TK 515: 2.270.000 2.270.000 DẠNG : Bài tập định khoản đáp án: Kế toán hàng tồn kho Bài tập định khoản kế toán có đáp án : Hàng tồn kho Bài 1: Tại doanh nghiệp SX tính thuế GTGT