Hoàn thiện công tác quản lý kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước cà mau

Tính cấp thiết của đề tài Theo Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08/07/2015 của Thủ tướng Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực t

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

_

LÊ CHÍ CƯỜNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ, KIỂM SOÁT CAM KẾT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC CÀ MAU

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

TP.HCM - Năm 2016

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH

_

LÊ CHÍ CƯỜNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ, KIỂM SOÁT CAM KẾT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC CÀ MAU

CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

Mã số: 60340201

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học PGS.TS Vũ Thị Minh Hằng

TP.HCM - Năm 2016

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu trong luận văn trung thực, có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học của luận văn chưa từng được công bố trong bất cứ công trình khoa học nghiên cứu nào

TPHCM , ngày 05 tháng 02 năm 2016

NGƯỜI CAM ĐOAN

Lê Chí Cường

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

KBNN Kho bạc Nhà nước

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Tổng quan nghiên cứu 3

3 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu đề tài……… 4

3.1 Mục tiêu nghiên cứu……… 4

3.2 Câu hỏi nghiên cứu……….4

4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 5

5 Phương pháp nghiên cứu 5

6 Nội dung và ý nghĩa nghiên cứu 5

6.1 Nội dung nghiên cứu……… 5

6.2 Ý nghĩa nghĩa cứu……… 6

7 Kết cấu của đề tài gồm 6

Chương 1: Cơ sở lý luận về chi ngân sách Nhà nước và quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 7

1.1 Một số khái niệm về chi ngân sách Nhà nước và quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước 7

1.2 Vai trò của Kho bạc Nhà nước trong quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước 13

1.3 Nguyên tắc quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước 17

1.4 Nội dung quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước 19

1.5 Các nhân tố ảnh hưởng 22

1.6 Kiểm soát cam kết chi tại một số địa phương 25

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Cà Mau 26

2.1 Một vài nét về tỉnh Cà Mau 26

2.2 Một số nét về Kho bạc Nhà nước Cà Mau 27

2.3 Quy trình quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước 29

2.3.1.Quy trình quản lý cam kết chi ngân sách nhà nước 29

2.3.2 Quy trình kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước 33

2.4 Những kết quả đạt được trong kiểm soát, quản lý cam kết chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Cà Mau 43

2.4.1 Đối với công tác KSC thường xuyên 44

2.4.2 Đối với công tác KSC ĐT XDCB 46

2.5 Những hạn chế khi thực hiện kiểm soát, quản lý cam kết chi NSNN qua KBNN Cà Mau 49

2.5.1 Hạn chế về cơ chế phối hợp thực hiện: 49

2.5.2 Hạn chế về quy mô thực hiện: 50

2.5.3 Hạn chế trong quy trình thực hiện tại KBNN 53

2.6 Nguyên nhân của các hạn chế: 55

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi qua Kho bạc Nhà nước Cà Mau 57

3.1 Mục tiêu hoàn thiện 57

3.2 Các giải pháp cơ bản cần hoàn thiện 57

3.2.1 Hoàn thiện về cơ chế phối hợp thực hiện 57

3.2.2 Xác định quy mô thực hiện cam kết chi 58

3.2.3 Hoàn thiện quy trình thực hiện tại đơn vị KBNN 58

3.3 Một số kiến nghị về cơ chế chính sách 59

3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 59

3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính 60 3.3.2.1 Bổ sung, sửa đổi một số quy định tại Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước: 60 3.3.2.2 Bổ sung, sửa đổi một số quy định tại Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện kế toán nhà nước

áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS) 60 3.3.3 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước……… 64 3.4 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước Cà Mau……… 65

KẾT LUẬN 66 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Theo Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08/07/2015 của Thủ tướng Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Kho bạc Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; quản lý ngân quỹ nhà nước; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật

Để nâng cao, hoàn thiện hơn nữa chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước trong lĩnh vực quản lý quỹ ngân sách nhà nước, Chiến lược phát triển Kho bạc Nhà nước đến năm 2020 theo Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg ngày 21/8/2007 của Thủ tướng Chính phủ, đã đề cập đến một số nội dung quan trọng: Gắn kết quản lý quỹ với quy trình quản lý ngân sách nhà nước từ khâu lập dự toán, phân bổ, chấp hành, kế toán, kiểm toán và quyết toán ngân sách thông qua cải cách công tác kế toán ngân sách nhà nước, hoàn thiện chế

độ thông tin, báo cáo tài chính; đổi mới công tác quản lý, kiểm soát chi qua Kho bạc Nhà nước trên cơ sở xây dựng cơ chế, quy trình quản lý, kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế để vận hành Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và kho bạc (TABMIS); thực hiện kiểm soát chi theo kết quả đầu ra, theo nhiệm vụ và chương trình ngân sách; thực hiện phân loại các khoản chi ngân sách nhà nước theo nội dung và giá trị để xây dựng quy trình kiểm soát chi hiệu quả trên nguyên tắc quản lý theo rủi ro; phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn của

cơ quan tài chính, cơ quan chủ quản, Kho bạc Nhà nước và các đơn vị sử

dụng ngân sách nhà nước; có chế tài xử phạt hành chính đối với cá nhân, tổ chức sai phạm hành chính về sử dụng ngân sách Nhà nước;

Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và Kho bạc (TABMIS) là cấu

phần quan trọng và có mức độ ảnh hưởng sâu rộng nhất của Dự án cải cách

tài chính công, được phê duyệt theo Quyết định số 432/QĐ-TTg ngày 21/4/2003 của Thủ tướng Chính phủ, với mục tiêu cơ bản cải cách tài chính công là: hiện đại hoá công tác quản lý ngân sách từ khâu lập kế hoạch, thực hiện NS, báo cáo ngân sách và tăng cường trách nhiệm ngân sách của Bộ Tài chính; nâng cao tính minh bạch trong quản lý tài chính công; hạn chế tiêu cực trong việc sử dụng ngân sách; đảm bảo an ninh tài chính trong quá trình phát triển và hội nhập của quốc gia Trong dự án này, TABMIS được xây dựng với các phân hệ sổ cái, phân hệ phân bổ ngân sách, phân hệ quản lý cam kết chi, phân hệ quản lý chi, phân hệ quản lý thu và phân hệ quản lý ngân quỹ

Quản lý, kiểm soát cam kết chi là bước đi tiếp theo hoàn thiện hệ thống TABMIS, góp phần thực hiện cải cách tài chính công theo hướng công khai,

minh bạch và phù hợp với các thông lệ và chuẩn mực quốc tế Cùng với hệ

thống KBNN trên toàn quốc, KBNN Cà Mau đã triển khai thực hiện quản lý cam kết chi NSNN từ ngày 01 tháng 06 năm 2013, tuy nhiên trong quá trình thực hiện đã nảy sinh nhiều khó khăn, bất cập cả về cơ chế chính sách, cũng như về quá trình quản lý, kiểm soát cam kết chi đối với cán bộ kế toán, cán bộ kiểm soát chi và còn có ảnh hưởng đến đơn vị thụ hưởng NSNN Khi những khó khăn bất cập này không được giải quyết và hoàn thiện sẽ làm cho mục tiêu của cam kết chi không đạt được đúng nghĩa, đó là hỗ trợ lập ngân sách trung hạn của cơ quan tài chính các cấp và các Bộ, ngành, địa phương; tăng cường kiểm soát chi tiêu NSNN của các đơn vị dự toán và các chủ đầu tư, ban quản lý dự án, góp phần ngăn chặn tình trạng nợ đọng trong thanh toán

Xuất phát từ những nhận định nêu trên, tác giả đã mạnh dạn chọn lựa

và nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát cam kết chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước Cà Mau” làm đề tài Luận văn tốt nghiệp của mình,

với mong muốn đưa ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi NSNN qua hệ thống KBNN nói riêng cũng như công tác quản lý chi NSNN nói chung

2 Tổng quan nghiên cứu

Công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi là vấn đề mới và là một trong những công cụ quản lý ngân sách tiên tiến hiện đại, qua hơn hai năm triển khai thực hiện về cơ bản việc quản lý, kiểm soát cam kết chi đã đi vào nề nếp, các đơn vị tham gia (chủ đầu tư, đơn vị dự toán, Sở Tài chính và KBNN) đã thực hiện tương đối đúng nguyên tắc, đúng quy trình kiểm soát cam kết chi của Bộ Tài chính, hướng dẫn của KBNN; hồ sơ, thủ tục đề nghị cam kết chi

về cơ bản đã nhận được sự đồng thuận của các các chủ đầu tư và đơn vị dự toán Có thể nhận thấy nếu triển khai, thực hiện đồng bộ từ các cơ quan có liên quan thì đây là một trong những cải cách về công tác kiểm soát chi nói riêng và cải cách tài chính công nói chung phù hợp với lộ trình triển khai Chiến lược phát triển hệ thống KBNN đến năm 2020

Việc quản lý, kiểm soát cam kết chi là một trong những cơ sở để có thể chuyển từ kế toán tiền mặt tiến tới kế toán dồn tích, qua đó góp phần thực hiện cải cách tài chính công theo hướng công khai, minh bạch và phù hợp với thông lệ và chuẩn mực quốc tế; hỗ trợ cho việc lập ngân sách trung hạn nhằm thực hiện hiệu quả mục tiêu tái cơ cấu kinh tế Đối với đơn vị sử dụng ngân sách, kiểm soát cam kết chi sẽ hỗ trợ việc kiểm soát chi tiêu ngân sách, ngăn chặn nợ đọng, góp phần đảm bảo an ninh tài chính; từng bước đưa các nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khu vực công vào quản lý tập trung nhằm mục tiêu có thể đàm phán với họ để giảm giá bán hàng hóa, dịch vụ cho khu vực công Bên cạnh đó, quản lý kiểm soát cam kết chi cũng góp phần nâng

cao chất lượng dự báo luồng tiền để quản lý ngân quỹ an toàn, hiệu quả

Vì đây là vấn đề tương đối mới tác giả cũng chưa tìm được nhiều nguồn tài liệu nghiên cứu về kiểm soát cam kết chi mà chủ yếu nghiên cứu dựa trên văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước kết hợp với quá trình công tác thực tế lĩnh vực liên quan đến kiểm soát cam kết chi, kết hợp với nghiên cứu các bài viết của các chuyên gia về vấn đề kiểm soát cam kết chi trên Tập chí Quản lý ngân quỹ Quốc gia

3 Mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu đề tài

3.1 Mục tiêu nghiên cứu

Trên cơ sở nghiên cứu các vấn đề lý luận về NSNN, chi NSNN và kiểm soát chi NSNN, quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN, đánh giá thực trạng việc triển khai thực hiện các nội dung trên trong giai đoạn hiện nay, những ưu điểm và những hạn chế cần phải khắc phục, cải cách, sửa đổi,

từ đó đưa các giải pháp nhằm khắc phục những vướng mắc, bất cập, góp phần hoàn thiện công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN nói riêng và Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc nói chung, tăng cường kiểm soát chi tiêu ngân sách Nhà nước và hạn chế tình trạng nợ công

3.2 Câu hỏi nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu trên, đề tài cần tập trung làm rõ và trả lời câu hỏi nghiên cứu sau:

Kiểm soát cam kết chi có tác dụng gì đối với công tác quản lý quỹ ngân sách nhà nước

Kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước được triển khai thực hiện như thế nào qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Cà Mau

Cần có những giải pháp hoàn thiện như thế nào để công tác kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước qua KBNN mang lại hiệu quả

4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN Cà Mau

Phạm vi nghiên cứu: Các khoản chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Cà Mau phát sinh từ ngày 01/06/2013 đến tháng 12/2015, được thực hiện quản lý, kiểm soát CKC ngân sách Nhà nước trên phạm vi toàn tỉnh

Quản lý các yếu tố: Thông tin nhà cung cấp, gửi thiết lập thông tin chung nhà cung cấp lên đội xử lý Kho bạc Nhà nước, cập nhật thông tin chi tiết tại Văn phòng Kho bạc Nhà nước tỉnh và các huyện trên địa bàn tỉnh, bao gồm các yếu tố: Mã Kho bạc Nhà nước nơi tạo địa điểm nhà cung cấp, địa điểm nhà cung cấp, tên và mã ngân hàng nhà cung cấp nơi nhà cung cấp mở tài khoản, số hiệu tài khoản nhà cung cấp……

Kiểm soát các yếu tố: Hợp đồng, tính hợp lý hợp pháp theo quy định, các yếu tố trên giấy đề nghị cam kết chi, giấy đề nghị điều chỉnh (nếu có), số tiền cam kết chi …

5 Phương pháp nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu dựa trên Phương pháp khái quát hóa, phương pháp thống kê, tổng hợp - phân tích và so sánh, thảo luận nhóm, trao đổi chuyên gia, kết hợp với khảo sát thực tiễn và nghiên cứu các tài liệu có liên quan: Nghiên cứu chế độ kế toán áp dụng cho TABMIS, các văn bản hướng dẫn thực hiện kiểm soát chi NSNN và kiểm soát cam kết chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước…

6 Nội dung và ý nghĩa nghiên cứu

6.1 Nội dung nghiên cứu

Nghiên cứu cơ sở lý luận về chi NSNN, cam kết chi NSNN, kiểm soát chi NSNN, quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN, mô hình bộ máy làm việc,

cơ cấu phối hợp… Qua điều tra, khảo sát, tổng hợp số liệu phát hiện và tập

hợp các khó khăn vướng mắc trong quá trình thực hiện quản lý, kiểm soát cam kết chi NSNN qua KBNN tại các đơn vị KBNN Cà Mau, trên cơ sở đó

đề ra những giải pháp, các kiến nghị về việc sửa đổi, bổ sung chế độ chính sách, quy trình thủ tục, mẫu biểu sổ sách… đối với công tác quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN nói riêng và kiểm soát chi NSNN nói chung

6.2 Ý nghĩa nghiên cứu

Để ngăn chặn các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước tạo ra các khoản

nợ phải trả vượt quá dự toán ngân sách nhà nước còn được phép sử dụng, cần thiết phải có quy định ràng buộc các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước phải thực hiện dành dự toán thông qua bút toán trích dự toán để ghi vào tài khoản cam kết chi (gọi là kế toán cam kết chi) mỗi khi ký hợp đồng với nhà cung cấp Điều này có ý nghĩa rất lớn đòi hỏi cần thiết phải thực hiện cơ chế quản

lý và cam kết chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Kiểm soát CKC góp phần nâng cao chất lượng kiểm soát chi NSNN Thông qua kết quả nghiên cứu nêu lên được những tồn tại, bất cập của

cơ chế kiểm soát cam kết chi hiện hành và đề xuất một số giải pháp triển khai thực hiện kiểm soát cam kết chi có hiệu quả trong thời gian tới

Làm phong phú thêm nguồn tài liệu tham khảo trong lĩnh vực kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

7 Kết cấu của đề tài gồm

Ngoài phần mở đầu, kết luận, đề tài được kết cấu thành 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về chi ngân sách Nhà nước và quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Cà Mau

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi qua Kho bạc Nhà nước Cà Mau

Chương 1: Cơ sở lý luận về chi ngân sách Nhà nước và quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

1.1 Một số khái niệm về chi ngân sách Nhà nước và quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước

1.1.1 Khái niệm chi ngân sách Nhà nước

Khái niệm “Ngân sách” thường để chỉ tổng số thu và chi của một chủ thể trong một thời gian nhất định Khi chủ thể của “ Ngân sách” là Nhà nước được gọi là ngân sách Nhà nước Theo Điều 1 Luật NSNN năm 2002 thì

“Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” Nếu xét về mặt bản chất, NSNN là mối quan hệ lợi ích giữa Nhà nước với các chủ thể khác trong xã hội - doanh nghiệp, hộ gia đình, các tổ chức, cá nhân gắn liền với việc tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ NSNN

Chi NSNN là quá trình phân phối và sử dụng quỹ ngân sách Nhà nước nhằm thực hiện nhiệm vụ của Nhà nước trong từng thời kỳ Chi NSNN có phạm vi và mức độ rộng lớn, bao trùm nhiều lĩnh vực, địa phương, các cơ quan hành chính và các đơn vị sự nghiệp của Nhà nước, dân cư

Chi NSNN bao gồm các khoản chi cho phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo quốc phòng, an ninh, bảo đảm các hoạt động của bộ máy Nhà nước; chi trả nợ của Nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

Hoạt động chi ngân sách nhà nước có các đặc điểm cơ bản đó là:

Chi ngân sách nhà nước gắn chặt với hoạt động của bộ máy Nhà nước

và những nhiệm vụ chính trị, kinh tế và xã hội Quy mô của bộ máy Nhà nước, khối lượng, phạm vi nhiệm vụ do Nhà nước đảm đương có quan hệ tỷ

lệ thuận với tổng dự toán chi ngân sách nhà nước

Các khoản chi NSNN thường được xem xét hiệu quả ở tầm vĩ mô, tức

là các khoản chi phải được xem xét một cách toàn diện và dựa vào mức độ hoàn thành các chỉ tiêu kinh tế, xã hội mà Nhà nước đề ra trong từng thời kỳ

Các khoản chi ngân sách nhà nước thường mang tính chất không bồi hoàn trực tiếp Đặc điểm này giúp ta phân biệt các khoản chi NSNN với các khoản tín dụng, các quan hệ tài chính của bảo hiểm,

Các khoản chi ngân sách Nhà nước gắn chặt với sự vận động của các phạm trù giá trị như tiền lương, thu nhập, giá cả, lãi suất, tỷ giá hối đoái và các phạm trù khác thuộc lĩnh vực tiền tệ

1.1.2 Quản lý chi NSNN, kiểm soát chi NSNN

Quản lý chi NSNN là quá trình nhà nước vận dụng các quy luật khách quan; Sử dụng hệ thống các phương pháp tác động đến hoạt động chi NSNN nhằm phục vụ tốt nhất cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ do Nhà nước đảm nhận

Đối tượng của quản lý chi NSNN là toàn bộ các khoản chi của NSNN được bố trí để phục vụ cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước trong từng giai đoạn nhất định

Cơ sở của quản lý chi NSNN là sự vận dụng các quy luật kinh tế xã hội phù hợp với thực tiễn khách quan Nhằm mục tiêu là với một số tiền nhất định, hạn chế nhưng sẽ đem lại một kết quả tốt nhất về kinh tế - xã hội, đồng thời giải quyết được hài hoà các mối quan về lợi ích giữa các chủ thể trong xã hội

Quản lý chi NSNN có một số đặc điểm sau:

- Chi NSNN được quản lý bằng pháp luật và theo dự toán, đây là đặc điểm quan trọng Nhìn nhận và đánh giá đúng đặc điểm này sẽ giúp Nhà nước

và các cơ quan chức năng đưa ra các cơ chế quản lý, điều hành chi NSNN đúng luật, đảm bảo có hiệu quả và công khai, minh bạch

- Quản lý chi NSNN sử dụng tổng hợp các biện pháp, nhưng quan trọng nhất là biện pháp tổ chức hành chính

- Hiệu quả, chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN khó đo được bằng các chỉ tiêu định lượng Hiệu quả, chất lượng quản lý chi NSNN không đồng nghĩa với hiệu quả chi NSNN Nếu hiệu quả chi NSNN so sánh kết quả đạt được với số tiền mà Nhà nước bỏ ra cho công việc nào đó, thì hiệu quả công tác quản lý chi NSNN được thể hiện bằng việc so sánh giữa kết quả công tác quản lý chi NSNN thu được với số chi phí mà Nhà nước đã chi cho công tác quản lý chi NSNN

Quản lý chi NSNN phải tuân theo các nguyên tắc sau:

- Đối với khâu lập dự toán: Dự toán chi NSNN phải được xây dựng dựa trên các căn cứ khách quan và khoa học như chiến lược, kế hoạch và mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của nhà nước, hệ thống các chính sách, chế độ tiêu chuẩn và định mức hiện hành, từ kết quả phân tích việc chấp hành dự toán chi của những năm trước, việc xây dựng dự toán phải đảm bảo đúng trình tự và thời gian theo quy định

- Đối với khâu chấp hành dự toán chi NSNN: NSNN phải đảm bảo đáp ứng đầy đủ, kịp thời mọi nhu cầu chi của các đơn vị thụ hưởng ngân sách theo

dự toán đã được phê duyệt; mọi khoản chi NSNN đều được KBNN kiểm soát chặt chẽ theo đúng chế độ tiêu chuẩn…, đơn vị và các nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho nhà nước; chi trả cho các đơn vị; phân định rõ trách nhiệm của người chuẩn chi - thủ trưởng các cơ quan, đơn vị với KBNN - kế toán của Nhà nước

- Đối với khâu quyết toán NSNN; phản ánh trung thực, đầy đủ và chính xác mọi khoản chi của nhà nước (chi tiết theo MLNSNN) theo quy định của Luật NSNN; đảm bảo đúng trình tự, thủ tục và thời gian theo luật định; phải được kiểm toán trước khi trình Quốc hội phê chuẩn

Quản lý chi NSNN theo chu trình ngân sách từ khâu: Lập dự toán, chấp hành và quyết toán ngân sách, cụ thể:

- Lập dự toán chi NSNN là quá trình bao gồm các công việc như lập dự toán, thẩm định dự toán, phân bổ dự toán chi và giao dự toán chi NSNN Các khoản chi trong dự toán ngân sách phải được xác định trên cơ sở mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phòng Trong đó, lập dự toán chi NSNN là công việc khởi đầu có ý nghĩa quyết định đến chất lượng và hiệu quả của toàn bộ các khâu của quá trình quản lý chi NSNN Dự toán chi NSNN đúng đắn, có cơ sở khoa học và cơ sở thực tiễn sẽ tác dụng quan trọng đối với mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội nói chung cũng như tạo tiền đề cho việc quản lý chặt chẽ, có hiệu quả các khoản chi nói riêng

- Chấp hành dự toán chi NSNN: Sau khi được phê chuẩn (do Quốc hội phê chuẩn), thì việc thực hiện chi ngân sách được triển khai (năm ngân sách được bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 hàng năm trừ các khoản được phép kéo dài theo quy định của cấp thẩm quyền) Quá trình này là cấp kinh phí NSNN cho các nhu cầu đã được duyệt, đồng thời, các cơ quan quản lý nhà nước được pháp luật quy định có trách nhiệm kiểm soát mọi khoản chi của NSNN đảm bảo đúng dự toán, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức theo quy định hiện hành của Nhà nước Việc chấp hành dự toán chi NSNN là tổ chức cấp phát kinh phí đúng mục đích, đúng dự toán được duyệt Trong đó, Bộ Tài chính có vị trí quan trọng trong việc điều hành NSNN của Chính phủ

- Quyết toán chi NSNN là khâu cuối cùng trong chu trình quản lý chi NSNN, bao gồm các công việc tổng hợp, phân tích, đánh giá các khoản chi NSNN đã được thực hiện trong năm ngân sách có hiệu quả, ta có thể thấy được toàn bộ các hoạt động chi NSNN là công cụ quản lý vĩ mô của Nhà nước Từ đó, rút ra được những kinh nghiệm trong quản lý chi NSNN trong những năm sau

Kiểm soát chi ngân sách Nhà nước là quá trình các cơ quan Nhà nước

có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi ngân sách nhà nước theo các chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý trong từng thời kỳ

1.1.2 Khái niệm cam kết chi ngân sách Nhà nước, quản lý kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước

1.1.2.1 Cam kết chi thường xuyên

Cam kết chi thường xuyên là việc các đơn vị dự toán cam kết sử dụng dự toán chi ngân sách thường xuyên được giao hàng năm (có thể một phần hoặc toàn bộ dự toán được giao trong năm) để thanh toán cho hợp đồng đã được ký giữa đơn vị dự toán với nhà cung cấp Giá trị của khoản cam kết chi là:

Đối với hợp đồng được thực hiện trong 1 năm NS (là hợp đồng chỉ sử dụng kinh phí của một năm ngân sách): Là số tiền được nêu trong hợp đồng

Đối với hợp đồng được thực hiện trong nhiều năm ngân sách (là hợp đồng sử dụng kinh phí của nhiều năm ngân sách): Là số tiền dự kiến bố trí cho hợp đồng đó trong năm, đảm bảo trong phạm vi dự toán năm được duyệt

và giá trị hợp đồng còn được phép cam kết chi của hợp đồng đó

Với khái niệm như vậy, khi thực hiện ký hợp đồng và ghi nhận cam kết chi vào TABMIS là đã thực hiện hạch toán cam kết chi (Nợ tài khoản chi/Có tài khoản dự chi) và trừ vào dự toán được giao của đơn vị dự toán, mà không cần xét đến khi nào hợp đồng đó được thực hiện Bên cạnh đó, đối với các hợp đồng thực hiện trong nhiều năm ngân sách (như các hợp đồng trong lĩnh vực khoa học công nghệ,…) sẽ được quản lý trong TABMIS theo một số thông tin chủ yếu như: tổng giá trị hợp đồng, số hợp đồng giấy, nội dung hợp đồng, giá trị hợp đồng đã được thanh toán,… TABMIS không thực hiện ghi nhận cam kết chi đối với các hợp đồng thực hiện trong nhiều năm ngân sách,

mà chỉ ghi nhận cam kết chi đối với số kinh phí bố trí cho hợp đồng đó trong

1 năm ngân sách Tuy nhiên, hiện nay, dự toán phân bổ cho đơn vị dự toán là theo tổng số, không chi tiết số kinh phí bố trí trong năm theo từng hợp đồng nhiều năm Vì vậy, để thực hiện ghi nhận cam kết chi hàng năm cho các hợp đồng này, thì thủ trưởng đơn vị dự toán sẽ phải xác định và phân bổ số kinh phí bố trí cho hợp đồng đó trong năm ngân sách gửi Kho bạc Nhà nước, đảm bảo phù hợp với dự toán năm được giao cho đơn vị và giá trị còn được phép cam kết chi đối với hợp đồng đó

Số CKC thường xuyên là mã số do chương trình TABMIS tạo ra đối với từng khoản cam kết chi để theo dõi, quản lý cam kết chi đó trên TABMIS

1.1.2.2 Cam kết chi đầu tư

Cam kết chi đầu tư là việc các chủ đầu tư (BQLDA) cam kết sử dụng

dự toán chi ngân sách đầu tư được giao hàng năm (có thể một phần hoặc toàn

bộ dự toán được giao trong năm) để thanh toán cho hợp đồng đã được ký giữa chủ đầu tư (BQLDA) với nhà cung cấp Giá trị của khoản cam kết chi đầu tư bằng số kinh phí dự kiến bố trí cho hợp đồng trong năm, đảm bảo trong phạm

vi dự toán năm được duyệt và giá trị hợp đồng còn được phép cam kết chi

Mỗi dự án đầu tư có một mã riêng trong phân đoạn mã dự án của kế toán đồ; một dự án đầu tư có thể bao gồm nhiều hạng mục; mỗi một hạng mục

có thể có nhiều hợp đồng; các hợp đồng này sẽ được quản lý và ghi nhận trong TABMIS dưới dạng hợp đồng thực hiện trong nhiều năm ngân sách Tuy nhiên, hiện nay kế hoạch vốn đầu tư phân bổ theo dự án đầu tư, không phân bổ chi tiết theo từng hợp đồng của dự án đó; đồng thời, do TABMIS không ghi nhận cam kết chi đối với cả hợp đồng thực hiện trong nhiều năm ngân sách, mà chỉ ghi nhận cam kết chi đối với số kinh phí bố trí cho hợp đồng đó trong 1 năm ngân sách Vì vậy, để thực hiện ghi nhận cam kết chi đối với các hợp đồng chi đầu tư, thì các chủ đầu tư (BQLDA) cần phải xác định

và phân bổ số kinh phí bố trí cho từng hợp đồng trong năm ngân sách gửi Kho bạc Nhà nước, đảm bảo phù hợp với kế hoạch vốn được giao cho dự án đầu tư

và giá trị còn được phép cam kết chi đối với hợp đồng đó

Giá trị hợp đồng còn được phép cam kết chi: Là chênh lệch giữa giá trị của hợp đồng với tổng giá trị của các khoản đã cam kết chi cho hợp đồng đó (bao gồm cả số cam kết chi đã thực hiện trong những năm trước đối với các hợp đồng thực hiện trong nhiều năm ngân sách)

Số cam kết chi đầu tư là mã số do chương trình TABMIS tạo ra đối với từng khoản cam kết chi để theo dõi, quản lý khoản cam kết chi đó trên TABMIS

1.2 Vai trò của Kho bạc Nhà nước trong quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước

Kho bạc Nhà nước có vai trò quan trọng thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ ngân sách, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của nhà nước được giao quản lý; quản

lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định Theo đó, một vai trò quan trọng trong kiểm soát các khoản chi ngân sách Nhà nước đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn định mức, … theo các quy định hiện hành của Nhà nước

Đồng thời, KBNN thực hiện kiểm tra và hạch toán các khoản chi NSNN đúng mục lục ngân sách (chương, ngành, nội dung kinh tế), cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho công tác chỉ đạo và điều hành của các cấp chính quyền địa phương và của các cơ quan liên quan trong việc bố trí, sắp xếp các nhu cầu chi tiêu, đảm bảo thu, chi NSNN luôn được cân đối, việc điều hành quỹ NSNN được thuận lợi KBNN trả tiền cho đơn vị thụ hưởng kinh phí NSNN khi nhận được lệnh trả tiền của cơ quan tài chính hay đơn vị thụ hưởng

kinh phí do ngân sách cấp, tuy nhiên KBNN không thực hiện theo các lệnh chi một cách thụ động, đơn thuần mà hoạt động tương đối độc lập và có sự tác động trở lại các cơ quan, đơn vị đó KBNN có quyền từ chối cấp phát, thanh toán đối với các khoản chi không có trong dự toán, không đúng mục đích, không đúng chế độ tiêu chuẩn theo các quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, không đúng chế độ của nhà nước, qua đó đảm bảo cho quá trình quản lý sử dụng công quỹ quốc gia được chặt chẽ, đặc biệt là việc mua sắm, sửa chữa, xây dựng… Đồng thời với việc ưu tiên thanh toán trực tiếp cho đối tượng thụ hưởng KBNN góp phần kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán, đảm bảo sự ổn định lưu thông tiền tệ

Trong quá trình cấp phát, thanh toán các khoản chi của NSNN, KBNN còn tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá kiến nghị, rút kinh nghiệm, từ đó cùng các cơ quan hữu quan nghiên cứu và hoàn thiện cơ chế thanh toán chi trả

và kiểm soát NSNN qua KBNN

Vai trò trong thực hiện quản lý kiểm soát cam kết chi NSNN: Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm soát hồ sơ đề nghị cam kết chi của đơn vị dự toán, chủ đầu tư và thực hiện ghi nhận bút toán cam kết chi vào TABMIS cho các khoản cam kết chi đủ điều kiện quy định

Kho bạc Nhà nước được quyền từ chối thanh toán đối với các khoản cam kết chi không đúng quy định và thông báo cho đơn vị dự toán, chủ đầu tư (BQLDA) biết; đồng thời, chịu trách nhiệm về quyết định của mình

Thực hiện quản lý và kiểm soát cam kết chi là một trong những cơ sở đầu tiên để có thể chuyển từ kế toán trên cơ sở tiền mặt sang kế toán trên cơ

sở tiền mặt điều chỉnh (thực hiện theo dõi các khoản phải trả cho nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ), tiến tới kế toán trên cơ sở dồn tích điều chỉnh (theo dõi tài khoản phải thu, tài khoản vay nợ) và cuối cùng là chuyển sang hình thái dồn tích đầy đủ (theo dõi chi phí, khấu hao, kiểm kê,…) Qua đó, góp

phần thực hiện cải cách tài chính công theo hướng công khai, minh bạch và phù hợp với các thông lệ và chuẩn mực quốc tế Bên cạnh đó, thực hiện kiểm soát cam kết chi sẽ hỗ trợ việc kiểm soát chi tiêu ngân sách của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, đặc biệt trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, ngăn chặn tình trạng nợ đọng trong thanh toán (như việc nợ đọng trong thanh toán mua sắm xe ô tô, xây dựng cơ bản, trong thời gian vừa qua) đối với tất cả các cơ quan, đơn vị (cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước, đơn vị dự toán/chủ đầu tư); làm lành mạnh hoá và tăng cường công tác quản lý tài chính -ngân sách Thông qua việc thực hiện quản lý cam kết chi, đặc biệt là quản lý các hợp đồng nhiều năm sẽ hỗ trợ cho việc lập ngân sách trung hạn của cơ quan tài chính các cấp và các Bộ, ngành, địa phương (Luật ngân sách năm 2015 có hiệu lực từ năm 2017 đã quy định việc này) Quản lý cam kết chi cho phép theo dõi và quản lý các hợp đồng nhiều năm theo một số thông tin chủ yếu như: tổng giá trị hợp đồng, giá trị hợp đồng đã thực hiện cam kết chi, giá trị hợp đồng đã được thanh toán, giá trị hợp đồng còn phải thanh toán,… Các nhà quản lý cần phải chú ý đến các thông tin này khi tiến hành xây dựng và phân bổ dự toán ngân sách hàng năm

Kiểm soát cam kết chi cũng góp phần từng bước đưa các nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khu vực công vào quản lý tập trung Thông tin về nhà cung cấp cần phải được quản lý bao gồm: tên nhà cung cấp, mã số nhà cung cấp, tài khoản ngân hàng nhà cung cấp, loại tiền tương ứng với từng tài khoản ngân hàng của nhà cung cấp,… Các thông tin về nhà cung cấp cần phải được khai báo và quản lý trên TABMIS trước khi thực hiện cam kết chi và thanh toán cho nhà cung cấp đó Tuy nhiên, hiện nay, số lượng nhà cung cấp cho khu vực công là tương đối lớn (theo ước tính của Tổng cục Thuế thì khoảng 2 triệu nhà cung cấp) Vì vậy, trước mắt sẽ chỉ nên tập trung vào quản lý các nhà cung cấp lớn có quan hệ thường xuyên với ngân sách nhà nước, còn các

nhà cung cấp nhỏ lẻ khác, không có đủ thông tin để quản lý thì tạm thời chưa quản lý (tất cả các nhà cung cấp này sẽ được quản lý dưới dạng nhà cung cấp

có quan hệ 1 lần với ngân sách Nhà nước; thông tin về nhà cung cấp nhỏ lẻ sẽ chỉ được khai báo khi thực hiện thanh toán) Trong tương lai, cũng từng bước nghiên cứu quy định chỉ một số nhà cung cấp mới được cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khu vực công (như chỉ có những nhà cung cấp lớn có tài khoản tại ngân hàng hoặc chấp hành nghĩa vụ thuế và không có vi phạm gì trong việc thanh toán,…) Thông qua việc giảm bớt số lượng nhà cung cấp, thì chúng ta có thể tiến hành đàm phán với họ để giảm giá bán hàng hoá, dịch vụ cho khu vực công giống như phương thức của các nhà phân phối, tiêu thụ lớn đàm phán với các nhà sản xuất hàng hoá, dịch vụ

Thực hiện quản lý, kiểm soát cam kết chi trong TABMIS cũng góp phần làm nâng cao chất lượng dự báo dòng tiền của Kho bạc Nhà nước TABMIS bao gồm 6 phân hệ, trong đó có phân hệ quản lý ngân quỹ (CM) Trong phân hệ quản lý ngân quỹ có quy trình dự báo dòng tiền Quy trình dự báo dòng tiền lấy thông tin từ các nguồn bên trong hệ thống (thông tin từ phân

hệ quản lý cam kết chi về số nợ phải trả cho các nhà cung cấp; thông tin từ phân hệ quản lý thanh toán về số sẽ phải thanh toán trong một vài ngày tới) và nguồn thông tin từ bên ngoài (thông tin về số thu, chi thanh toán do các cơ quan tài chính, cơ quan thu, Kho bạc Nhà nước và các đơn vị có quan hệ với Kho bạc Nhà nước cung cấp) Thông qua việc tổng hợp, dự báo số thu, chi, tồn ngân quỹ trong thời gian tới (tháng, quý, năm) sẽ tạo điều kiện cho Kho bạc Nhà nước tiến hành cải cách công tác quản lý ngân quỹ đảm bảo mục tiêu quản lý ngân quỹ an toàn và hiệu quả

Như vậy, có thể thấy được KBNN có vai trò quan trọng trong công tác quản lý và kiểm soát các khoản chi NSNN Một mặt, KBNN có vai trò công nâng cao hiệu quả quản lý tài chính công, mặt khác KBNN ngày càng hướng

tới đơn giản gọn nhẹ các thủ tục hành chính tạo điều kiện thuận lợi cho các đối tượng thụ hưởng NSNN Với vai trò quan trọng trong việc quản lý kiểm soát các khoản cam kết chi góp phần không nhỏ trong việc ngăn chặn tình trạng nợ công, tránh tình trạng đầu tư dàn trải

1.3 Nguyên tắc quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước

Tất cả các khoản chi của ngân sách Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền giao dự toán đối với chi thường xuyên hoặc giao kế hoạch vốn đối với chi đầu tư (gồm cả dự toán ứng trước), có hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ theo chế độ quy định và có giá trị hợp đồng từ 100 triệu đồng trở lên đối với các khoản chi thường xuyên hoặc từ 500 triệu đồng trở lên trong chi đầu tư xây dựng cơ bản thì phải được quản lý, kiểm soát cam kết chi qua Kho bạc Nhà nước trừ các trường hợp cụ thể sau:

- Các khoản chi của ngân sách xã;

- Các khoản chi cho lĩnh vực an ninh, quốc phòng;

- Các khoản thực hiện nghĩa vụ trả nợ của Nhà nước, của Chính phủ;

- Các khoản chi từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài theo phương thức tài trợ chương trình, dự án; chi viện trợ trực tiếp;

- Các khoản chi góp cổ phần, đóng góp nghĩa vụ tài chính, đóng niên liễm cho các tổ chức quốc tế;

- Các khoản chi theo hình thức lệnh chi tiền của cơ quan tài chính các cấp;

- Các khoản chi từ tài khoản tiền gửi của các đơn vị giao dịch tại Kho bạc Nhà nước;

- Các khoản chi NSNN bằng hiện vật và ngày công lao động;

Mức giá trị hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ phải làm thủ tục kiểm soát cam kết chi với Kho bạc Nhà nước được xem xét điều chỉnh cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội theo từng thời kỳ

Các khoản cam kết chi ngân sách nhà nước phải được hạch toán bằng đồng Việt Nam; các khoản cam kết chi ngân sách nhà nước bằng ngoại tệ được theo dõi theo nguyên tệ; đồng thời, được quy đổi ra đồng Việt Nam theo

tỷ giá ngoại tệ hàng tháng do Bộ Tài chính quy định để hạch toán cam kết chi Các phân đoạn mã kế toán đồ của tài khoản chi ngân sách Nhà nước (nếu có) phải được hạch toán ở mức chi tiết nhất

Trường hợp khoản cam kết chi ngân sách nhà nước có nhiều nguồn vốn (các khoản cam kết chi đối với hợp đồng mua sắm hàng hoá, dịch vụ của dự

án ODA,…), thì được hạch toán chi tiết theo số tiền được cam kết chi của từng nguồn vốn

Cam kết chi chỉ được thanh toán khi số tiền đề nghị thanh toán nhỏ hơn hoặc bằng số tiền chưa được thanh toán của khoản cam kết chi đó

Trường hợp số tiền đề nghị thanh toán lớn hơn số tiền còn lại chưa được thanh toán của khoản cam kết chi, thì trước khi làm thủ tục thanh toán cam kết chi, đơn vị dự toán hoặc chủ đầu tư (BQLDA) phải đề nghị KBNN nơi giao dịch điều chỉnh số tiền của khoản cam kết chi đó phù hợp với số tiền

đề nghị thanh toán và đảm bảo đúng quy định nêu tại khoản 2 mục II Thông

tư 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính

Trong quá trình quản lý, kiểm soát, nếu phát hiện các khoản CKC sai chế độ quy định hoặc các khoản dự toán để CKC không được chuyển nguồn sang năm sau hoặc đơn vị dự toán, chủ đầu tư không có nhu cầu sử dụng tiếp, thì khoản cam kết chi sẽ được huỷ bỏ KBNN thực hiện huỷ các khoản cam kết chi của đơn vị dự toán, chủ đầu tư theo chế độ quy định (đối với các khoản cam kết chi không được phép chuyển năm sau sử dụng tiếp) hoặc theo quyết định của cơ quan tài chính, cơ quan nhà nước có thẩm quyền (đối với các khoản cam kết chi sai quy định) hoặc đề nghị của đơn vị dự toán, chủ đầu

tư (đối với các khoản cam kết chi mà đơn vị không có nhu cầu sử dụng tiếp)

1.4 Nội dung quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước

1.4.1 Nội dung quản lý cam kết chi ngân sách Nhà nước

Quản lý thông tin nhà cung cấp: Thông tin về nhà cung cấp phải

được quản lý và ghi nhận đầy đủ trên TABMIS trước khi làm thủ tục CKC và thanh toán Trường hợp nhà cung cấp chưa được quản lý trên TABMIS, thì thông tin về nhà cung cấp được ghi nhận khi thực hiện thanh toán

Các chỉ tiêu thông tin nhà cung cấp được quản lý trên TABMIS:

Thông tin chung: Thông tin chung về nhà cung cấp là thông tin được quản lý, sử dụng chung tại tất cả các đơn vị KBNN trong toàn quốc và bao gồm các chỉ tiêu sau:

- Thông tin TABMIS bắt buộc người sử dụng phải khai báo khi tạo mới/điều chỉnh thông tin: tên nhà cung cấp

- Thông tin do TABMIS tự sinh, bao gồm: mã số NCC được quản lý trên TABMIS; ngày tạo và ngày điều chỉnh thông tin chung; người tạo và người điều chỉnh thông tin chung Các chỉ tiêu thông tin này do TABMIS tự sinh khi người sử dụng hoàn thành việc khai báo hoặc điều chỉnh thông tin chung về nhà cung cấp (riêng mã số nhà cung cấp được quản lý trên TABMIS

sẽ không thay đổi khi người sử dụng điều chỉnh các chỉ tiêu thông tin chung)

- Thông tin TABMIS không bắt buộc người sử dụng phải khai báo, bao gồm: mã số thuế của NCC; ngày hết hiệu lực thông tin chung về NCC trên TABMIS (người sử dụng chỉ khai báo thông tin này khi có yêu cầu)

Thông tin chi tiết: Thông tin chi tiết về nhà cung cấp được quản lý tại từng đơn vị KBNN và bao gồm các chỉ tiêu sau:

- Thông tin bắt buộc người sử dụng phải khai báo khi tạo mới thông tin chi tiết nhà cung cấp, bao gồm: mã KBNN nơi tạo điểm nhà cung cấp; địa chỉ nhà cung cấp; tên và mã ngân hàng (mã 8 số do Ngân hàng Nhà nước quy định) nơi nhà cung cấp mở tài khoản; số hiệu tài khoản của nhà cung cấp tại

từng ngân hàng; loại tiền tương ứng với từng tài khoản của nhà cung cấp tại ngân hàng Các chỉ tiêu thông tin này (trừ địa chỉ nhà cung cấp) phải được điều chỉnh kịp thời mỗi khi có sự thay đổi

Thông tin do TABMIS tự sinh, bao gồm: Ngày tạo và ngày điều chỉnh thông tin chi tiết về nhà cung cấp; người tạo và người điều chỉnh thông tin chi tiết về nhà cung cấp Các chỉ tiêu thông tin này do TABMIS tự sinh khi người

sử dụng hoàn thành việc khai báo hoặc điều chỉnh thông tin chi tiết về NCC

Thông tin không bắt buộc người sử dụng phải khai báo: ngày hết hiệu lực điểm NCC (người sử dụng chỉ khai báo thông tin này khi có yêu cầu)

Trường hợp nhà cung cấp có nhiều tài khoản, thì khi khai báo thông

tin chi tiết về nhà cung cấp, các đơn vị KBNN phải khai báo đầy đủ, chính xác các tài khoản tương ứng với từng ngân hàng của nhà cung cấp đó; khi thực hiện cam kết chi và thanh toán, các đơn vị KBNN phải lựa chọn chính xác tài khoản của nhà cung cấp đã có trên hệ thống và phù hợp với tài khoản ghi trên hợp đồng đã ký giữa đơn vị dự toán/chủ đầu tư với nhà cung cấp

Ngừng hiệu lực nhà cung cấp trên hệ thống: Các trường hợp ngừng hiệu lực nhà cung cấp trên hệ thống Khi nhà cung cấp chấm dứt tư cách pháp nhân do bị sáp nhập, giải thể, phá sản hoặc các trường hợp chấm dứt hoạt động khác theo quy định của pháp luật Khi phát hiện các thông tin nêu trên, các đơn vị KBNN (tỉnh hoặc huyện) phải gửi văn bản về Cục Công nghệ Thông tin (Phòng hỗ trợ CNTT) kèm theo hồ sơ xác thực nhà cung cấp bị ngừng hoạt động Căn cứ đề nghị của KBNN (tỉnh hoặc huyện), Cục Công nghệ Thông tin rà soát các hợp đồng và CKC có liên quan đến nhà cung cấp

đó trên hệ thống và thông báo cho các đơn vị KBNN liên quan để tiến hành hủy những hợp đồng hoặc CKC đó Sau đó, Cục CNTT (Phòng hỗ trợ CNTT) mới được tiến hành ngừng hiệu lực nhà cung cấp trên hệ thống

Quản lý CKC NSNN (Chi ĐT XDCB và Chi thường xuyên) ngay

trong năm đầu tiên phát sinh hợp đồng và những năm tiếp theo đối với hợp đồng thực hiện trong nhiều năm, quản lý CKC NSNN đối với các hợp đồng được thực hiện trong một năm ngân sách CĐT căn cứ kế hoạch vốn được giao trong năm, CĐT có trách nhiệm xác định số vốn đầu tư bố trí để thực hiện đối với từng hợp đồng trong năm ngân sách đó; đồng thời, được quyền chủ động điều chỉnh tăng, giảm số vốn đầu tư bố trí cho từng hợp đồng, đảm bảo trong phạm vi KHV năm đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao cho dự án đầu tư và giá trị hợp đồng còn được phép CKC đó, cụ thể:

Trường hợp hợp đồng được đảm bảo thực hiện bằng nhiều loại nguồn vốn, chủ đầu tư phải có trách nhiệm xác định số vốn đầu tư trong năm bố trí cho hợp đồng đó, chi tiết theo từng loại nguồn vốn

Trường hợp hợp đồng vừa được đảm bảo bằng nguồn ngân sách, vừa được đảm bảo bằng các nguồn khác không phải là từ ngân sách nhà nước (như nguồn tiền gửi; nguồn đóng góp của các tổ chức, cá nhân,…), thì các đơn vị chỉ thực hiện quản lý hợp đồng và cam kết chi đối với phần hợp đồng được đảm bảo bằng nguồn ngân sách

Trường hợp hợp đồng có nhiều nhà cung cấp, chủ đầu tư phải có trách nhiệm xác định số vốn đầu tư trong năm bố trí cho hợp đồng đó, chi tiết theo từng nhà cung cấp

Trường hợp hợp đồng có nhiều loại tiền, chủ đầu tư có trách nhiệm xác định số VĐT trong năm bố trí cho hợp đồng đó, chi tiết theo từng loại tiền

Trường hợp hợp đồng được thực hiện trọn trong 1 năm ngân sách, thì

số VĐT tư bố trí trong năm cho hợp đồng đúng bằng giá trị của hợp đồng đó

Chủ đầu tư lập và gửi đề nghị cam kết chi đến KBNN nơi giao dịch: (1) các hồ sơ, tài liệu về chi đầu tư gửi 1 lần và gửi hàng năm theo quy định hiện hành; (2) hợp đồng thuộc diện phải cam kết chi (chỉ gửi năm đầu tiên có phát sinh hợp đồng và gửi khi có điều chỉnh, bổ sung); (3) 2 liên Giấy đề nghị cam

kết chi NSNN (mẫu C2-12/NS; 02 liên giấy đề nghị điều chỉnh cam kết chi (mẫu C2-13/NS trong trường hợp điều chỉnh tăng giảm cam kết chi) ban hành kèm theo Thông tư số 08/2013/TT-BTC) Kho bạc Nhà nước thực hiện quản

lý cam kết chi ngân sách nhà nước đối với các khoản chi ĐT XDCB có giá trị

từ 500 triệu đồng và chi thường xuyên có giá trị từ 100 triệu đồng

1.4.2 Nội dung kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước

Đối với các khoản chi NSNN phải thực hiện cam kết chi NSNN, Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước

Đề nghị cam kết chi của đơn vị dự toán hoặc chủ đầu tư phải đầy đủ các chỉ tiêu thông tin theo mẫu quy định và đảm bảo tính pháp lý, cụ thể:

Dấu, chữ ký của đơn vị dự toán, CĐT trên hồ sơ phải phù hợp với mẫu dấu, chữ ký đã đăng ký với KBNN Trường hợp đơn vị dự toán gửi đề nghị cam kết chi hoặc điều chỉnh cam kết chi đến KBNN thông qua chương trình giao diện, thì phải đảm bảo các nguyên tắc phải có đầy đủ chỉ tiêu thông tin

và được bảo mật, đúng định dạng trao đổi dữ liệu điện tử theo quy định của Luật Giao dịch điện tử, các văn bản hướng dẫn dưới Luật

Hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ tuân thủ quy trình, thủ tục về mua sắm đấu thầu, chỉ định thầu theo quy định hiện hành

Nội dung thanh toán của hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ phải đảm bảo có trong dự án đầu tư đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt (đối với chi đầu tư)

Số tiền đề nghị CKC không vượt quá dự toán còn được phép sử dụng

Đề nghị CKC năm ngân sách hiện hành của đơn vị dự toán hoặc chủ đầu tư phải gửi đến KBNN chậm nhất đến hết ngày 30/12 năm hiện hành

1.5 Các nhân tố ảnh hưởng

1.5.1 Nhân tố khách quan

Dự toán NSNN: Nếu dự toán đảm bảo chất lượng, yêu cầu, sát với thực

tế, không phải điều chỉnh, hay bổ sung dự toán sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc KSC NSNN của KBNN Tạo sự ổn định trong việc theo dõi sử dụng NSNN của các đơn vị Thực tế cho thấy do dự toán NSNN chưa đảm bảo nên trong quá trình KSC NSNN cơ quan tài chính, UBND thường phải điều chỉnh, phát sinh nghiệp vụ quản lý “không cần thiết”, gây khó khăn trong KSC NSNN Đối với chi ĐT XDCB, chủ đầu tư căn cứ vào phân bổ vốn của Ủy ban nhân dân gửi cam kết chi đến Kho bạc Nhà nước, trong khi đó Cơ quan tài chính nhập dự toán chi đầu tư chia nhỏ theo đó ảnh hưởng đến việc nhập cam kết chi vào hệ thống của cán bộ kiểm soát chi NSNN

Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN: Đây là căn cứ quan trọng để xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi NSNN Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành, do vậy nếu chế độ, tiêu chuẩn, định mức phù hợp với thực tế, với nội dung công việc, tạo sự ổn định lâu dài (ít biến động, thay đổi) sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho cả đơn vị sử dụng NSNN, cơ quan tài chính, Ủy ban nhân dân trong việc quản lý và KSC NSNN Chế độ tiêu chuẩn, định mức thống nhất, tiên tiến tạo sự công bằng, minh bạch trong quản lý và sử dụng NSNN đồng nghĩa với việc KSC được hiệu quả hơn, không có tình trạng lách luật, phá rào “trong chi tiêu NSNN”

Ý thức chấp hành của các đơn vị thụ hưởng kinh phí NSNN: Trong quá trình chi NSNN, nếu các đơn vị thụ hưởng kinh phí NSNN chấp hành các nguyên tắc quản lý theo dự toán, các nguyên tắc về tài chính kế toán, các định chế của KBNN về KSC NSNN thì sẽ tạo sự đồng thuận tốt giữa đơn vị và cơ quan KSC NSNN, tránh được sự phiền hà, trở ngại không đáng có Đơn vị sử dụng NSNN phải tôn trọng cam kết chi và làm đúng thủ tục, quy trình KSC

do KBNN quy định, cần nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành luật của các đơn vị sử dụng kinh phí do ngân sách nhà nước cấp, làm cho họ thấy rõ kiểm soát chi là trách nhiệm của các ngành các cấp, các đơn vị cá nhân có liên quan

đến quản lý quỹ ngân sách nhà nước chứ không phải chỉ riêng ngành Tài chính, Kho bạc Nhà nước

Quy trình tạo thông tin chung nhà cung cấp chậm do chưa thực hiện đúng theo hướng dẫn gửi yêu cầu qua thư điện tử song song với việc gửi văn bản giấy và việc tạo thông tin chi tiết đã được chuyển giao cho xử lý trung tâm tỉnh thực hiện nhưng còn chậm do yêu cầu phát sinh tạo mới khá nhiều trong thời gian đầu thực hiện CKC

Hệ thống báo cáo chưa đầy đủ, đang trong quá trình xây dựng và hoàn thiện CKC là một vấn đề mới, việc nhận thức và nắm bắt quy trình còn nhiều điểm chưa rõ, nên trong tổ chức thực hiện chắc chắn còn nhiều lúng túng, vướng mắc.

1.5.2 Nhân tố chủ quan

Chất lượng, trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi của KBNN: Đây là nhân tố quyết định trong quản lý, sử dụng và kiểm soát chi NSNN Chỉ có xây dựng được một đội ngũ cán bộ KBNN có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, có bản lĩnh nghề nghiệp, trình độ nghiệp vụ cao, thông thạo công việc và có tinh thần phục vụ tốt cho các đơn vị thụ hưởng NSNN thì chất lượng công tác kiểm soát sẽ đảm bảo thuận lợi, chặt chẽ, thông thoáng kỷ cương và hiệu quả Đặc biệt hệ thống TABMIS mới được đưa vào khai thác

sử dụng, đòi hỏi cán bộ công chức phải có độ am hiểu nhất định về giao diện, cũng như kỹ năng tin học………

Cơ sở vật chất- kỹ thuật của KBNN, đặc biệt là hệ thống công nghệ thông tin: Thực tế cho thấy, quá trình phát triển của hệ thống KBNN luôn được sự đầu tư lớn, kịp thời của Nhà nước để hoàn thiện cơ sở vật chất, kỹ thuật, phương tiện làm việc và đặc biệt là hệ thống CNTT trong quá trình quản lý NSNN đã làm thay đổi cơ bản nhận thức về quy trình quản lý nghiệp

vụ KSC NSNN ngày một chặt chẽ, khoa học chính xác và tuân thủ cao từng

bước phù hợp với thông lệ quốc tế

1.6 Kiểm soát cam kết chi ở một số địa phương

 Kiểm soát cam kết chi tại tỉnh Khánh Hòa

Theo Thạc sĩ Vĩnh Sang việc quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước qua KBNN Khánh Hòa đã góp phần ngăn chặn các đơn vị sử dụng ngân sách trên địa bàn tạo ra các khoản nợ phải trả vượt quá dư toán NSNN còn được phép sử dụng, góp phần hạn chế tình trạng nợ đọng trong thanh toán, từng bước thực hiện kế toán dồn tích; hỗ trợ lập ngân sách trung hạn

Ưu điểm này có được là nhờ tính tiền kiểm của cơ chế, nghĩa là kiểm soát trước khi nghiệp vụ cam kết xảy ra, trước khi ký hợp đồng, trước khi nghĩa vụ phát sinh

Tuy tính tiền kiểm của cơ chế kiểm soát cam kết chi có ưu điểm lớn nhưng không tránh khỏi hạn chế làm chậm hoạt động hành chính, làm phân tán trách nhiệm hành chính của các đơn vị sử dụng ngân sách

 Kiểm soát cam kết chi tại thủ đo Hà Nội:

Theo tác giả Đức Việt việc quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước qua KBNN Hà Nội là một trong những cơ sở đầu tiên để thực hiện

kế toán dồn tích; góp phần ngăn chặn tình trạng nợ đọng trong thanh toán, nâng cao trách nhiệm kỷ luật tài chính

Tóm lại: Cam kết chi NSNN có vai trò quan trọng trong dự báo dòng tiền, ngăn chặn tình trạng nợ công trong điều kiện phân bổ ngân sách trung và dài hạn Với chức năng, nhiệm vụ của Kho bạc Nhà nước

là tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý quỹ ngân sách Nhà nước, thực hiện kiểm soát chặt chẽ các khoản chi ngân sách nhà nước theo Luật định, qua đó có thể thấy được vai trò quan trọng, quyết định trong triển khai cam kết chi NSNN đạt được hiệu quả

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Cà Mau

2.1 Một vài nét về tỉnh Cà Mau

Cà Mau là tỉnh cực nam của tổ quốc, thuộc đồng bằng châu thổ sông Cửu Long, được tái lập vào ngày 01/01/1997 Lãnh thổ gồm 2 phần: phần đất liền và vùng biển chủ quyền

- Phần đất liền: Diện tích 5.294,87 km2, xếp thứ 2 và bằng 12,97% diện tích khu vực Đồng bằng sông Cửu Long, bằng 1,58% diện tích cả nước Trong đó, diện tích đất nuôi trồng thủy sản trên 266.735 ha, đất trồng lúa 129.204 ha, đất lâm nghiệp 103.723ha

Nằm ở 8034’ đến 9033’ vĩ độ Bắc và 104043’ đến 105025 kinh độ Đông, cách thành phố Hồ Chí Minh 370 km, cách thành phố Cần Thơ 180 km

về phía nam Theo đường chim bay, từ bắc tới nam dài 100 km Phía bắc giáp tỉnh Kiên Giang, phía đông bắc giáp tỉnh Bạc Liêu, phía đông

và đông nam giáp biển Đông và phía tây giáp Vịnh Thái Lan Cà Mau nằm trên bán đảo, có vị trí địa lý khá đặc biệt, với ba mặt tiếp giáp biển Mũi Cà Mau là nơi duy nhất trên đất liền có thể ngắm được mặt trời mọc lên từ mặt biển Đông vào buổi sáng và lặn xuống mặt biển Tây vào buổi chiều

Cà Mau nằm ở trung tâm vùng biển các nước Đông Nam Á nên rất thuận lợi giao lưu, hợp tác kinh tế với các nước trong khu vực

- Vùng biển: Vùng biển và thềm lục địa thuộc chủ quyền và quyền tài phán của Việt Nam do tỉnh Cà Mau quản lý có diện tích 71.000 km2 Trong

đó, có đảo Hòn Khoai, Hòn Chuối, Hòn Buông và Hòn Đá Bạc…

Năm 2015, tình hình kinh tế có bước tăng trưởng khá, cao hơn năm

2014 và cao hơn bình quân chung của cả nước Tổng sản phẩm trong tỉnh GRDP ước đạt 42.976 tỷ đồng, tăng 7,46% so với năm 2014 Tổng giá trị sản xuất ước tăng 9,74%; GDP đầu người ước đạt 33,158 triệu đồng Công tác thu

ngân sách đạt kết quả cao, số thu ngân sách đạt và vượt so với năm cùng kỳ năm trước Tổng thu ngân sách trên địa bàn năm 2015 đạt 4.077 tỷ đồng, đạt 105,44% dự toán, tăng 23,56% so với năm trước; trong đó thu nội địa ước đạt 3.231 tỷ đồng, đạt 103,47% dự toán Tổng chi ngân sách địa phương đạt 104,58% dự toán và tăng 10,79% so với năm 2014 Kim ngạch xuất khẩu hàng hóa tăng khá, vượt kế hoạch đề ra Sản xuất nông nghiệp đạt kết quả trên

cả ba lĩnh vực Sản xuất nông, lâm, thủy sản vẫn duy trì ổn định và có bước tăng trưởng Xây dựng nông thôn mới được tập trung chỉ đạo thực hiện và có chuyển biến tích cực Nhiều mô hình, cách làm hay, có hiệu quả trong huy động sức mạnh của nhân dân để phấn đấu hoàn thành các tiêu chí xây dựng nông thôn Tính đến hết năm 2015, toàn tỉnh đã có 17 xã đạt chuẩn nông thôn mới, 19 xã đạt 15-17 tiêu chí, 41 xã đạt 10-14 tiêu chí, 5 xã đạt dưới 10 tiêu chí, 100% các xã đã hoàn thành việc lập quy hoạch chung, đề án nông thôn mới, quy hoạch chi tiết giao thông thủy lợi, quy hoạch chi tiết khu trung tâm

xã Kết cấu hạ tầng nông thôn được tăng cường, tạo nên bộ mặt đổi mới khang trang, sạch đẹp của nhiều xã

Cụ thể mô hình tổ chức bộ máy KBNN Cà Mau:

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức KBNN Cà Mau:

Được sự chỉ đạo trực tiếp của KBNN, của Tỉnh uỷ, UBND tỉnh Cà Mau

và sự phối hợp công tác của các ban ngành ở địa phương, cùng với sự cố gắng của tập thể Ban Lãnh đạo và CBCC trong những năm qua, KBNN Cà Mau đã hoàn thành xuất sắc mọi nhiệm vụ được giao: Đảm bảo an ninh, an toàn tuyệt đối hoạt động nghiệp vụ KBNN, tiền, tài sản Nhà nước giao cho KBNN quản

lý Tập trung kịp thời, nhanh chóng các nguồn thu NSNN, điều tiết cho các cấp ngân sách đúng luật định Tổ chức kiểm soát chi ngân sách ngày càng chặt chẽ và có hiệu quả, phục vụ đắc lực cho việc điều hành ngân sách của các cấp chính quyền địa phương

Doanh số hoạt động của KBNN Cà Mau ngày một tăng theo sự phát triển của nền kinh tế, năm 2015 là 50.694 tỷ đồng, phục vụ cho 1.593 đơn vị

có giao dịch thường xuyên với tổng số 8.724 tài khoản Một trong những đặc thù của công tác kiểm soát thanh toán NSNN qua KBNN Cà Mau hiện nay là

số chi từ nguồn vốn NSNN chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng số vốn đầu tư toàn xã hội trên địa bàn

2.3 Quy trình quản lý, kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nước

2.3.1.Quy trình quản lý cam kết chi ngân sách nhà nước

Đối với các hợp đồng kinh tế thực hiện cam kết chi NSNN được Kho bạc Nhà nước quản lý các yếu tố về nhà cung cấp: Thông tin chung nhà cung cấp như tên nhà cung cấp, mã số thuế của nhà cung cấp; Thông tin chi tiết nhà cung cấp như địa chỉ nhà cung cấp, tài khoản nhà cung cấp, ngân hàng nơi nhà cung cấp mở tài khoản, …

2.3.1.1 Quy trình quản lý thông tin chung nhà cung cấp

Trong đó các yếu tố về thông tin chung nhà cung cấp, đây là thông tin được quản lý và sử dụng chung tại tất cả các đơn vị Kho bạc trên toàn quốc: Tên nhà cung cấp, mã số thuế của nhà cung cấp

Đối với các nhà cung cấp đã được thiết lập trong hệ thống đội xử lý

trung tâm tỉnh thiết lập thông tin chi tiết

Đối với các nhà cung cấp chưa được thiết lập trên hệ thống, hoặc đã có trên hệ thống nhưng cần điểu chỉnh tại các đơn vị Kho bạc Nhà nước tỉnh, Kho bạc Nhà nước cấp huyện thực hiện theo quy trình tạo mới nhà cung cấp hoặc điều chỉnh thông tin nhà cung cấp theo các bước sau:

Sơ đồ 2.2: Quy trình thiết lập mới, điều chỉnh thông tin chung NCC

(1) (2) (3)

Bước 1: Căn cứ thông tin nhà cung cấp trên đề nghị cam kết chi và yêu

cầu quản lý, cán bộ kế toán hoặc cán bộ kiểm soát chi tại các đơn vị KBNN kiểm tra:

- Trường hợp thông tin chung về nhà cung cấp chưa được quản lý trên TABMIS, thì cán bộ kế toán đề nghị kế toán trưởng; cán bộ kiểm soát chi đề nghị đề nghị trưởng phòng kiểm soát chi hoặc lãnh đạo KBNN cấp huyện phụ trách trực tiếp hoặc trưởng phòng tổng hợp - đối với KBNN cấp huyện có thành lập phòng tổng hợp (sau đây gọi chung là lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi) duyệt yêu cầu tạo mới thông tin chung về nhà cung cấp

- Trường hợp thông tin chung có sự khác biệt so với thông tin chung về nhà cung cấp đã được quản lý trên TABMIS, thì cán bộ kế toán hoặc cán bộ kiểm soát chi đề nghị lãnh đạo duyệt yêu cầu điều chỉnh thông tin chung về nhà cung cấp, cụ thể: Cán bộ kế toán đề nghị kế toán trưởng; cán bộ kiểm soát chi đề nghị lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi

Bước 2: Căn cứ đề nghị của cán bộ kế toán hoặc cán bộ kiểm soát chi,

kế toán trưởng hoặc lãnh đạo phụ trách bộ phận KSC kiểm tra; nếu đảm bảo

Phòng hỗ trợ CNTT (Cục CNTT)

Hệ thống TABMIS

yêu cầu thì lập văn bản đề nghị tạo mới/điều chỉnh thông tin chung về nhà cung cấp gửi về Phòng hỗ trợ CNTT, Cục CNTT (mẫu số 01a đính kèm công văn số 1532/KBNN) đồng thời gửi file văn bản (bằng MS Word) từ hộp thư điện tử của mình về hộp thư điện tử Cục CNTT (Phòng hỗ trợ CNTT)

Tại Cục CNTT (Phòng hỗ trợ CNTT):

Bước 3: Trong thời hạn 01 ngày làm việc, kể từ khi nhận được đề nghị

(qua mail) của kế toán trưởng hoặc lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi, Cục CNTT (Phòng hỗ trợ CNTT) rà soát, kiểm tra, đảm bảo tính chính xác, đầy đủ thông tin về nhà cung cấp và tên nhà cung cấp chưa được tạo và quản

lý trên TABMIS,…Sau khi kiểm tra, Cục CNTT (Phòng hỗ trợ CNTT) tiến hành tạo mới hoặc điều chỉnh thông tin chung; đồng thời, tổ chức lưu trữ văn bản đề nghị của của kế toán trưởng hoặc lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi đầu tư để thuận tiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu sau này

2.3.1.2 Quy trình quản lý thông tin chi tiết

Thông tin chi tiết nhà cung cấp được quản lý tại từng đơn vị Kho bạc Nhà nước bao gồm các yếu tố: Mã Kho bạc Nhà nước nơi tạo địa điểm nhà cung cấp, địa chỉ nhà cung cấp, tên và mã ngân hàng nơi nhà cung cấp mở tài khoản, số hiệu tài khoản của nhà cung cấp

Đối với các nhà cung cấp thông tin chung đã được thiết lập trên hệ thống, thông tin chi tiết chưa được thiết lập, hoặc có sự thay đổi tại địa điểm của Kho bạc Nhà nước nơi cán bộ kiểm soát chi, kế toán NSNN Kho bạc Nhà nước thực hiện cam kết chi, thì cán bộ kế toán, cán bộ kiểm soát chi tại đơn vị Kho bạc đó thực hiện gửi mẫu thiết lập thông tin chi tiết nhà cung cấp theo mẫu 01b tại công văn số 1532 trình tự theo các bước:

Sơ đồ 2.3: Quy trình thiết lập mới, điều chỉnh thông tin chi tiết NCC

Đội xử lý trung tâm tỉnh

Hệ thống TABMIS