Tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm tại công ty TNHH MTV cao su dầu tiếng

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ PHƯƠNG NHÃ TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU DẦU TIẾNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN ANH HOA Tp Hồ Chí Minh - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập với góp ý Người hướng dẫn khoa học TS Trần Anh Hoa Tất nguồn tài liệu tham khảo công bố đầy đủ Nội dung luận văn trung thực Tác giả luận văn Nguyễn Thị Phương Nhã MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu 4 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Bản chất kế toán trách nhiệm 1.1.1 Kế toán trách nhiệm thể trách nhiệm nhà quản lý gắn với mục tiêu hoạt động doanh nghiệp 1.1.2 Kế toán trách nhiệm - nhân tố hệ thống kiểm soát quản lý doanh nghiệp 1.1.3 Tính hai mặt kế toán trách nhiệm ảnh hưởng đến thái độ nhà quản lý 1.2 Khái niệm kế toán trách nhiệm 1.3 Mục đích kế toán trách nhiệm 1.4 Vai trò kế toán trách nhiệm 1.5 Các nội dung cấu thành hệ thống kế toán trách nhiệm 10 1.5.1 Sự phân cấp quản lý 10 1.5.2 Xác định trung tâm trách nhiệm theo cấu trúc tổ chức đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 10 1.5.2.1 Trung tâm chi phí 10 1.5.2.2 Trung tâm doanh thu 11 1.5.2.3 Trung tâm lợi nhuận 12 1.5.2.4 Trung tâm đầu tư 12 1.5.3 Đánh giá thành hoạt động trung tâm trách nhiệm 13 1.5.3.1 Quan điểm đánh giá thành trung tâm trách nhiệm13 1.5.3.2 Phương pháp đánh giá thành trung tâm trách nhiệm 13 1.5.4 Xây dựng hệ thống báo cáo trách nhiệm 18 1.5.4.1 Xác định yêu cầu thông tin phù hợp nhà quản trị cấp 18 1.5.4.2 Xây dựng mẫu biểu báo cáo thích hợp với trung tâm trách nhiệm 18 1.5.5 Các mô hình tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm 21 1.6 Một số học kinh nghiệm cho việc tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm25 1.6.1 Vấn đề phân quyền quản lý 25 1.6.2 Thái độ nhà quản lý phận việc hướng đến mục tiêu chung 25 1.6.3 Định giá sản phẩm giá chuyển giao nội 26 1.6.4 Quyền kiểm soát nhà quản lý cấp chi phí kiểm soát chi phí không kiểm soát 26 1.6.5 Phân bổ chi phí cho trung tâm trách nhiệm 27 Kết luận chương 28 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU DẦU TIẾNG 29 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH MTV cao su Dầu Tiếng 29 2.1.1 Sơ lược công ty 29 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 29 2.1.2.1 Quá trình hình thành 30 2.1.2.2 Quá trình phát triển 30 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ công ty 30 2.1.3.1 Chức 30 2.1.3.2 Nhiệm vụ 30 2.1.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 31 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 31 2.1.6 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty 34 2.1.6.1 Tổ chức máy kế toán 35 2.1.6.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán 37 2.1.6.3 Đặc điểm phần mềm kế toán sử dụng 37 2.2 Thực trạng hệ thống kế toán trách nhiệm Công ty TNHH MTV cao su Dầu Tiếng 38 2.2.1 Mục tiêu kinh doanh 38 2.2.1.1 Mục tiêu chung 38 2.2.1.2 Các tiêu nhiêm vụ trọng tâm năm 2015 38 2.2.2 Kế hoạch kinh doanh 39 2.2.2.1 Hệ thống kế hoạch công ty 39 2.2.2.2 Các lập kế hoạch công ty 40 2.2.2.3 Phương pháp lập kế hoạch công ty 41 2.2.3 Xây dựng hệ thống dự toán 44 2.2.3.1 Dự toán chi phí sản xuất 45 2.2.3.2 Dự toán chi phí bán hàng 47 2.2.3.3 Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp 48 2.2.3.4 Các bảng dự toán khác 49 2.2.4 Đo lường đánh giá thành hoạt động kinh doanh 49 2.2.4.1 Đo lường thành hoạt động kinh doanh 49 2.2.4.2 Đánh giá thành hoạt động kinh doanh 50 2.3 Đánh giá thực trạng công tác đánh giá thành kinh doanh Công ty TNHH MTV cao su Dầu Tiếng 50 2.3.1 Những kết đạt 50 2.3.1.1 Về phân cấp quản lý 50 2.3.1.2 Về hệ thống dự toán 51 2.3.1.3 Về công tác đánh giá thành hoạt động kinh doanh 51 2.3.2 Những tồn nguyên nhân tồn 52 2.3.2.1 Về phân cấp quản lý 52 2.3.2.2 Về hệ thống dự toán 52 2.3.2.3 Về công tác đánh giá thành hoạt động 52 Kết luận chương 54 CHƯƠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY TNHH MTV CAO SU DẦU TIẾNG 55 3.1 Các quan điểm định hướng cho việc tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm công ty 55 3.1.1 Phù hợp với mô hình tổ chức quản lý 55 3.1.2 Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý 55 3.1.3 Phù hợp hài hòa chi phí lợi ích 55 3.1.4 Phù hợp với chế quản lý kinh tế 56 3.1.5 Phù hợp trình toàn cầu hóa 56 3.2 Tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm công ty 56 3.2.1 Phân cấp quản lý xác định trung tâm trách nhiệm 56 3.2.1.1 Trung tâm chi phí 57 3.2.1.2 Trung tâm doanh thu 61 3.2.1.3 Trung tâm lợi nhuận 61 3.2.1.4 Trung tâm đầu tư 62 3.2.2 Xác định tiêu đánh giá thành hoạt động kinh doanh thành quản lý cho trung tâm trách nhiệm cụ thể 63 3.2.2.1 Trung tâm chi phí 63 3.2.2.2 Trung tâm doanh thu 63 3.2.2.3 Trung tâm lợi nhuận 64 3.2.2.4 Trung tâm đầu tư 64 3.2.3 Xây dựng hệ thống báo cáo trách nhiệm tương ứng với trung tâm trách nhiệm 65 3.2.3.1 Trung tâm chi phí 66 3.2.3.2 Trung tâm doanh thu 68 3.2.3.3 Trung tâm lợi nhuận 69 3.2.3.4 Trung tâm đầu tư 71 3.2.4 Vận dụng kỹ thuật kế toán quản trị để tổ chức hệ thống KTTN 72 3.2.4.1 Phân loại chi phí theo cách ứng xử với mức độ hoạt động 72 3.2.4.2 Thiết kế hệ thống kế toán phù hợp 74 3.2.4.3 Lập dự toán ngân sách 77 3.2.4.4 Phân tích biến động số liệu thực tế dự toán 79 3.3 Các điều kiện tiền đề để xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm công ty81 3.3.1 Đối với nhà nước quan chức 81 3.3.2 Đối với công ty 81 3.3.2.1 Mô hình quản lý phải phân cấp quản lý rõ ràng 81 3.3.2.2 Tổ chức máy kế toán 81 3.3.2.3 Đào tạo, bồi dưỡng nhân viên 82 3.3.2.4 Ứng dụng công nghệ thông tin để phân tích, xử lý kịp thời 83 Kết luận chương 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCDC Công cụ dụng cụ CP NVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CP NVTT Chi phí nhân công trực tiếp CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp CP SXC Chi phí sản xuất chung EVA Economic Value Added (Giá trị kinh tế tăng thêm) HĐTV Hội đồng thành viên KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế toán tài KTTN Kế toán trách nhiệm NVL Nguyên vật liệu RI Residual Income (Lợi nhuận lại) ROI Return on Investment (Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư) TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng 10 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ mối quan hệ chức quản trị trình kế toán Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ yếu tố hệ thống kế toán trách nhiệm dựa chức .22 Sơ đồ 1.3 - Sơ đồ yếu tố hệ thống kế toán trách nhiệm dựa quy trình .23 Sơ đồ 1.4 - Sơ đồ yếu tố hệ thống kế toán trách nhiệm dựa chiến lược .24 Sơ đồ 2.1- Sơ đồ máy quản lý công ty 32 Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 35 Sơ đồ 3.1 - Sơ đồ tổ chức trung tâm trách nhiệm công ty 56 Sơ đồ 3.2 - Sơ đồ trung tâm chi phí thuộc khối khai thác 58 Sơ đồ 3.3 - Sơ đồ trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất 60 Sơ đồ 3.4 - Sơ đồ trung tâm chi phí thuộc khối quản lý 61 Sơ đồ 3.5 - Sơ đồ trung tâm doanh thu 61 Sơ đồ 3.6 - Sơ đồ trung tâm lợi nhuận 62 Sơ đồ 3.7 - Sơ đồ trung tâm đầu tư 63 Sơ đồ 3.8 - Sơ đồ máy kế toán kết hợp công ty 82 11 DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 - Danh mục báo cáo trách nhiệm công ty .66 Bảng 3.2 - Bảng phân loại chi phí thành biến phí định phí 73 Bảng 3.3 - Bảng danh mục mã số trách nhiệm quản trị công ty 75 Bảng 3.4 - Bảng hệ thống dự toán trung tâm trách nhiệm 77 Bảng 3.5 - Bảng hệ thống báo cáo phân tích biến động trung tâm trách nhiệm 79 99 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01 BẢNG CÂU HỎI Kính thưa anh/chị, Tôi học viên Trường Đại học Kinh tế TP HCM, nghiên cứu đề tài "Tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm Công ty TNHH MTV cao su Dầu Tiếng" Để hoàn thành đề tài nghiên cứu mong hợp tác anh/chị Các thông tin phiếu câu hỏi sử dụng cho công tác nghiên cứu, thông tin cá nhân giữ bí mật Xin chân thành cảm ơn Bảng câu hỏi gồm 02 phần sau: - Phần Mức độ quan tâm nhà quản lý đến hệ thống kế toán trách nhiệm - Phần 2: Chế độ đãi ngộ công ty Anh/Chị vui lòng đánh dấu (X) vào phương án mà lựa chọn Phần 1: Mức độ quan tâm nhà quản lý đến hệ thống kế toán trách nhiệm Anh/chị vui lòng cho biết vị trí anh/chị công ty b Giám đốc nông trường c Quản đốc nhà máy d Trưởng phòng e Khác Anh/chị chịu trách nhiệm phận trước: f Tổng Giám đốc g Giám đốc nông trường h Quản đốc nhà máy i Trưởng phòng Thời gian lập báo cáo phận anh/chị cho cấp bao lâu? j Hàng ngày k Hàng tháng 100 l Hàng quý m Hàng năm Số lượng báo cáo, biểu mẫu báo cáo công ty lập do: - n Tự thiết kế o Có mẫu sẵn p Nhà quản lý yêu cầu q Khác Theo anh/chị nội dung sau cần thiết? - Nội dung Rất không Không Bình Cần Rất cần cần thiết cần thiết thường thiết thiết Sự phân cấp quản lý công ty Tách chi phí thành biến phí định phí Xây dựng hệ thống định mức Xây dựng hệ thống dự toán Xây dựng hệ thống chứng từ cho kế toán trách nhiệm Xây dựng hệ thống tài khoản cho kế toán trách nhiệm Lập báo cáo trách nhiệm cho phận - Các tiêu cần thiết để đánh giá kết trách nhiệm phận Nội dung  Chênh lệch chi phí thực tế chi phí dự toán Chênh lệch doanh thu thực tế doanh thu dự toán Rất không Không Bình Cần Rất cần cần thiết cần thiết thường thiết thiết 101 Chênh lệch lợi nhuận thực tế lợi nhuận dự toán Nội dung Rất không Không Bình Cần Rất cần cần thiết cần thiết thường thiết thiết Tỷ lệ Lợi nhuận/Doanh thu Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) Thu nhập thặng dư (RI) Giá trị kinh tế tăng thêm (EVA) Phần 2: Chế độ đãi ngộ công ty Thu nhập bình quân 01 tháng anh/chị là: r < triệu s - 10 triệu t 10 - 15 triệu u > 15 triệu Trong quản lý anh/chị đạt mục tiêu phận mình: v Thường xuyên w Bình thường x Không thường xuyên y Khác - Mối quan hệ mục tiêu hoạt động phận anh/chị với mục tiêu chung công ty z Hoàn toàn giống aa Có điểm chung bb Không giống cc Đối lập  Động lực giúp anh/chị làm việc hiệu là: dd Lương ee Thăng tiến 102 ff Khen thưởng gg Lợi nhuận chia hh Được chia sẻ tôn trọng ii Tất  Anh/chị có đồng ý với cách đãi ngộ công ty không? Nội dung Mức lương Mức thưởng Cơ hội thăng tiến Lợi nhuận chia Được chia sẻ tôn trọng Rất không Không Bình đồng ý đồng ý thường Đồng ý Rất đồng ý 103 PHỤ LỤC 02 KẾT QUẢ KHẢO SÁT Bảng câu hỏi gửi đến 50 nhà quản trị, nhận 41 kết phản hồi Phần Mức độ quan tâm nhà quản lý đến hệ thống kế toán trách nhiệm Về nội dung kế toán trách nhiệm Nội dung Sự phân cấp quản lý công ty Tách chi phí thành biến phí định phí Xây dựng hệ thống định mức Xây dựng hệ thống dự toán Xây dựng hệ thống chứng từ cho kế toán trách nhiệm Xây dựng hệ thống tài khoản cho kế toán trách nhiệm Lập báo cáo trách nhiệm cho phận e Rất không Không Bình Cần Rất cần cần thiết cần thiết thường thiết thiết 0 16 25 41 29 41 0 11 30 41 0 14 27 41 18 11 41 18 10 41 12 19 41 Rất không Không Bình Cần Rất cần cần thiết cần thiết thường thiết thiết 0 10 21 10 41 0 21 11 41 Cộng Về tiêu đánh giá Nội dung Chênh lệch chi phí thực tế chi phí dự toán Chênh lệch doanh thu thực tế doanh thu dự toán Cộng 104 Nội dung Rất không Không Bình Cần Rất cần cần thiết cần thiết thường thiết thiết 0 25 41 13 14 41 2 12 20 41 18 10 41 20 41 Chênh lệch lợi nhuận thực tế lợi nhuận dự toán Tỷ lệ Lợi nhuận/Doanh thu Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) Thu nhập thặng dư (RI) Giá trị kinh tế tăng thêm (EVA) f Cộng Về chế độ đãi ngộ Rất không Không Bình đồng ý đồng ý thường Mức lương 19 16 41 Mức thưởng 19 15 41 Cơ hội thăng tiến 0 17 15 41 Lợi nhuận chia 10 15 8 41 Được chia sẻ tôn trọng 0 29 41 Nội dung Đồng ý Rất đồng ý Tổng 105 PHỤ LỤC 03 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ ĐỊNH MỨC (KHỐI SẢN XUẤT) Tháng…, quý…, năm… Báo cáo cho tổ trưởng tổ sản xuất thuộc phân xưởng Đơn vị tính: Tháng hành Nội dung Dự toán Lũy kế từ đầu năm đến Thực Chênh Dự Thực Chênh tế lệch toán tế lệch Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC Cộng Báo cáo cho đội trưởng phân xưởng thuộc nhà máy Đơn vị tính: Tháng hành Nội dung Chi phí trực tiếp tổ sản xuất Tổ sản xuất Tổ sản xuất 2 Chi phí chung Chi phí chung tổ Tổng Lũy kế từ đầu năm đến Dự Thực Chênh Dự toán tế lệch toán Thực tế Chênh lệch 106 Báo cáo cho quản đốc nhà máy Đơn vị tính: Tháng hành Nội dung Lũy kế từ đầu năm đến Dự Thực Chênh Dự toán tế lệch toán Thực tế Chênh lệch Chi phí trực tiếp tổ sản xuất Phân xưởng Phân xưởng 2 Chi phí chung Chi phí chung phân xưởng Chi phí kỹ thuật chung Chi phí điện, nước, điện thoại Chi phí khấu hao Tổng Báo cáo cho Giám đốc Xí nghiệp chế biến Đơn vị tính: Tháng hành Nội dung Chi phí trực tiếp tổ sản xuất Nhà máy Nhà máy 2 Chi phí chung Chi phí chung phân xưởng Chi phí kỹ thuật chung Chi phí điện, nước, điện thoại Chi phí khấu hao Tổng Lũy kế từ đầu năm đến Dự Thực Chênh Dự toán tế lệch toán Thực tế Chênh lệch 107 PHỤ LỤC 04 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA TRUNG TÂM CHI PHÍ DỰ TOÁN (KHỐI QUẢN LÝ) Tháng…, quý…, năm… Báo cáo cho Trưởng phòng Đơn vị tính: Tháng hành Lũy kế từ đầu năm đến Nội dung Dự toán Thực Chênh Dự Thực Chênh tế lệch toán tế lệch Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí dụng cụ quản lý Chi phí khấu hao TSCĐ Phí, thuế, lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Cộng Báo cáo cho Phó Tổng GĐ điều hành Tháng hành Nội dung Phòng Tài Kế toán Phòng Lao động Tiền lương Phòng Kinh doanh XNK Tổng Dự toán Đơn vị tính: Lũy kế từ đầu năm đến Thực Chênh Dự Thực Chênh tế lệch toán tế lệch 108 PHỤ LỤC 05 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA TRUNG TÂM DOANH THU Tháng…, quý…, năm… Đơn vị tính: Nội dung Doanh thu Doanh thu kế hoạch thực I Báo cáo cho Giám đốc Cty CP gỗ Dầu Tiếng Sản lượng gỗ phôi 2.Gỗ ghép 3.Gỗ tinh chế Tổng II Báo cáo Phó Giám đốc kinh doanh Công ty mẹ Cty CP gỗ Dầu Tiếng Cty CP cao su Dầu Tiếng – Lài Cai Cty CP cao su Dầu Tiếng – Lai Châu Cty CP cao su Dầu Tiếng - Kratie Cty CP cao su Dầu Tiếng - Campuchia Tổng Tổng cộng Chênh lệch 109 PHỤ LỤC 06 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN Tháng…, quý…, năm… Đơn vị tính: Nội dung I Báo cáo cho Giám đốc Cty CP gỗ Dầu Tiếng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ 3.Doanh thu (=1-2) Biến phí - Sản xuất - Bán hàng QLDN Số dư đảm phí phận (=3-4) Định phí kiểm soát Số dư Cty CP gỗ Dầu Tiếng (=5-6) Số dư theo cổ phần Cty gỗ Dầu Tiếng II Báo cáo Phó Giám đốc kinh doanh Công ty mẹ Số dư theo cổ phần Cty CP gỗ Dầu Tiếng Số dư theo cổ phần Cty Dầu Tiếng – Lài Cai Số dư theo cổ phần Cty Dầu Tiếng – Lai Châu Số dư theo cổ phần Cty Dầu Tiếng - Kratie Số dư theo cổ phần Cty Dầu Tiếng - Campuchia Số dư phận kinh doanh công ty mẹ Tổng số dư công ty mẹ (A=1+2+3+4+5+6) Chi phí chung toàn công ty phân bổ Lợi nhuận công ty mẹ (=A-7) Kế hoạch Thực Chênh lệch 110 PHỤ LỤC 07 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO TRÁCH NHIỆM CỦA TRUNG TÂM ĐẦU TƯ Tháng…, quý…, năm… Đơn vị tính: Nội dung Báo cáo Phó Giám đốc kinh doanh Công ty mẹ 1.Doanh thu Biến phí Số dư đảm phí phận (=1-2) Định phí kiểm soát Số dư phận kinh doanh công ty mẹ (=3-4) Số dư theo cổ phần công ty Tổng số dư công ty mẹ (A=5+6) Chi phí chung cho toàn công ty phân bổ Lợi nhuận trước thuế TNDN (=A-7) Chi phí thuế TNDN (=8 x 25%) 10 Lợi nhuận sau thuế TNDN (=8-9) 11 Vốn đầu tư (TC) 12 Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) (=8/11) 13 Chi phí sử dụng vốn (=11 x 12%) 14 Thu nhập thặng dư (RI) (=8-13) 15 Lợi nhuận trước lãi vay sau thuế (NOPAT) 16 Lãi suất sử dụng vốn bình quân (WACC) 17 Giá trị kinh tế tăng thêm (EVA=NOPAT-WACCxTC) Kế hoạch Thực Chênh lệch 111 PHỤ LỤC 08 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CP NVLTT Tháng…, quý…, năm… Đơn vị tính: Tên Định mức Thực Tổng CP NVL tính cho (ĐM) (TH) K sản phẩm NVL sử Lượng dụng (kg) Giá Lượng (kg) Giá ĐM 5=1x2xK Lượng x Giá ĐM 6=2x3xK TH 7=3x4xK Biến động TH/ĐM Tổng Lượng cộng 8=7-5 9=6-5 Giá 10=76 Cộng PHỤ LỤC 09 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO PHÂN TÍCH CHI PHÍ SO VỚI DOANH THU Tháng…, quý…, năm… Đơn vị tính: Kế hoạch Các khoản mục chi phí CP I Chi phí sản xuất CP NVLTT CP NCTT CP SXC II Chi phí sản xuất CP bán hàng CP QLDN Cộng % CP/DT Thực CP % So sánh KH/TH CP/DT CP % CP/DT 112 PHỤ LỤC 10 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH LỢI NHUẬN Tháng…, quý…, năm… Đơn vị tính: Kế Chỉ tiêu hoạch Lượng tiêu thụ Lượng TH với giá KH Thực Biến động Tổng số 4=3-1 Lượng Giá 5=2-1 6=3-2 Doanh thu (-) Biến phí Lợi nhuận gộp (-) Định phí Lợi nhuận trước thuế PHỤ LỤC 11 Công ty: Đơn vị: BÁO CÁO PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ Tháng…, quý…, năm… Đơn vị tính: Nội dung Tài sản Doanh thu Lợi nhuận Tỷ suất lợi nhuận (3/2) ROI (3/1) RI Chi phí hội sử dụng vốn Chi phí vốn (1x6) EVA (3-7) Kế hoạch Thực Chênh lệch 113 PHỤ LỤC 12 Công ty TNHH MTV cao su Dầu Tiếng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2014 Đơn vị tính: VND Mã Chỉ tiêu số (1) (2) Thuyết minh (3) Năm Năm trước (4) (5) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VI.22 2.037.140.043.802 2.540.352.819.387 Các khoản giảm trừ doanh thu VI.23 3.605.766.038 5.593.973.827 10 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ VI.24 2.033.534.277.764 2.534.758.845.560 11 Giá vốn hàng bán VI.25 1.462.194.026.193 1.606.194.543.827 20 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 571.340.251.571 928.564.301.733 21 Doanh thu hoạt động tài VI.26 60.201.153.098 78.043.996.519 22 Chi phí tài VI.27 11.629.687.926 7.634.444.081 2.461.849.316 3.186.030.158 41.387.132.799 45.107.668.900 23 Trong đó: Chi phí lãi vay 24 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 126.167.624.364 129.145.925.656 30 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 452.356.959.580 824.720.259.615 31 Thu nhập khác VI.28 264.262.630.449 764.812.708.323 32 Chi phí khác VI.29 3.427.152.584 2.501.004.311 40 Lợi nhuận khác 260.835.477.865 762.311.704.012 50 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 713.192.437.445 1.587.031.963.627 51 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 180.216.815.245 341.298.498.105 52 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 0 60 Lợi nhuận sau thuết thu nhập doanh nghiệp 532.975.622.200 1.245.733.465.522 VI.30 ... hệ thống kế toán trách nhiệm Công ty TNHH MTV cao su Dầu Tiếng Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài xây dựng hệ thống kế toán trách nhiệm phù hợp Công ty TNHH MTV cao su Dầu Tiếng nhằm... pháp để tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm công ty vận dụng kế toán trách nhiệm công ty cách có hiệu Câu hỏi nghiên cứu Mô hình kế toán trách nhiệm Công ty TNHH MTV cao su Dầu Tiếng thiết lập... kế toán trách nhiệm Chương 2: Thực trạng công tác đánh giá thành quản lý Công ty TNHH MTV cao su Dầu Tiếng Chương 3: Các giải pháp để tổ chức hệ thống kế toán trách nhiệm Công ty TNHH MTV cao su