HOÀN THIỆN CÔNG tác kế TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY cổ PHẦN DU LỊCH AST

TẬP ĐOÀN ĐIỆN LỰC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC ĐIỆN LỰC KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH AST Giảng viên hướng dẫn : PHẠM QUỐC HUÂN Sinh viên thực : HÀ LAN PHƯƠNG Ngành : TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN Lớp : D8LTKT17 Khóa : 2013 - 2015 HÀ NỘI - 2014 Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Ngày Tháng Năm 2014 SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Ngày Tháng Năm 2014 Giảng viên hướng dẫn SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Trong thời gian tìm hiếu công tác kế toán Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST, khoảng thời gian có hạn có giá trị thật bổ ích cho em việc hiểu rõ kiến thức thực tế Từ kiến thức học trường lớp kết hợp với khoảng thời gian thực tập công ty giúp em bước đầu nhận thức nhiều cụ thể đặc điểm hoạt động kinh doanh, cách thức quản lý tổ chức công tác kế toán công ty Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến: Thầy: Phạm Quốc Huân, thầy trực tiếp giúp đỡ tận tình hướng dẫn cho em trình hoàn thành báo cáo Ban giám đốc Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST anh chị công ty nhiệt tình dẫn, tạo điều kiện cho em thời gian thực tập trình thực báo cáo Với lòng biết ơn sâu sắc mình, em xin chúc quý thầy cô cô anh chị công ty dồi sức khỏe, thành công công tác Một lần em xin chân thành cảm ơn kính chúc Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST ngày phát triển đường hoạt động sản xuất kinh doanh Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 15 tháng 03 năm 2014 Sinh viên: Hà Lan Phương SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BTCBộ tài TK Tài khoản BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí công đoàn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tiền lương phần thu nhập người lao động sở số lượng chất lượng lao động thực công việc thân người lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp người lao động Đối với Doanh nghiệp tiền lương khoản chi phí sản xuất , việc hạch toán tiền lương doanh nghiệp phải thực cách xác , hợp lý Tiền lương trả với thành lao động kích thích người lao động làm việc , tăng hiệu cho doanh nghiệp, sáng tạo trình lao động Ngoài tiền lương mà người lao động hưởng khoản tiền thưởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, quỹ xã hội mà người lao động hưởng , thể quan tâm xã hội , doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp Tiền lương vấn đề xã hội quan tâm ,chú ý ý nghĩa kinh tế xã hội to lớn Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh , tiền lương phần không nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực tăng sản xuất lao động Tiền lương có vai trò tác dụng đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động Chi phí nhân công chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng số chi phí sản xuất doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp cần phải tăng cường công tác quản lý lao động , công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương cần xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi cho người lao động Đồng thời tạo điều kiện tăng suất lao động , tiết kiệm chi phí nhân công , đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vô quan trọng, nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo sống thân gia đình Do tiền lương động lực thúc đẩy người lao động , tăng suất lao động họ trả theo sức lương họ đóng góp Nhưng làm giảm suất lao động khiến cho trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu tiền lương trả thấp sức lao động người lao động làm Ở phạm vi toàn kinh tế , tiền lương cụ thể trình phân phối , cải vật chất người lao động làm Vì , việc xây dựng tháng lương, bảng lương, lựa chọn SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp hình thức trả lương hợp lý để cho tiền lương vừa khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, vừa làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với công việc thực cần thiết Chính sách tiền lương vận dụng linh hoạt doanh nghiệp phụ thuộc đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh phụ thuộc tính chất hay loại hình kinh doanh doanh nghiệp “ Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST “ với nhiệm vụ công ty cổ phần xây dựng chế trả lương phù hợp, hạch toán đúng, đủ toán kịp thời , ý nghĩa to lớn mặt kinh tế trị SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp Được đối diện với thực trạng quản lý tiền lương kết hợp với nhận thức thân tầm quan trọng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương, sau thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST, em mạnh dạn sâu tìm hiểu lựa chọn đề tài :” Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST“ cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề gồm chương: Chương 1: Tổng quan Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST Chương 3: Một số nhận xét đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST Trong trình nghiên cứu đề tài, em cố gắng tiếp cận với kiến thức chế độ kế toán Nhà nước ban hành kết hợp với kiến thức học trường đại học Song đề tài rộng phức tạp, nhận thức thân lại mang nặng tính lý thuyết thời gian thực tập có hạn nên đề tài em tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo, người quan tâm để nhận thức em vấn đề hoàn thiện Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy Phạm Quốc Huân anh chị công ty giúp đỡ em để em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2014 Sinh viên Hà Lan Phương SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp  Đặc điểm máy kế toán Bộ máy kế toán công ty cổ phần du lịch AST tập hợp người làm kế toán công ty có chuyên môn nghiệp vụ đào tạo trường đại học cao đẳng nước có hai nhân viên học khoa kế toán trường đại học Kinh Tế Quốc Dân với trang thiết bị dùng để ghi chép, tính toán xử lý toàn thông tin lien quan đến công tác kế toán công ty từ khâu thu nhận , kiểm tra, xử lý, đến khâu tổng hợp , cung cấp thông tin kinh tế hoạt động công ty Tổ chức nhân kế toán phần việc phân công hợp lý từ khâu kế toán tổ theo ca nhà hàng đến kế toán phần hành kho hàng, định mức, duyệt báo cáo, công nợ tổng hợp , … phát huy cao sở trường nhân viên, đồng thời tác động tích cực đến phận người khác có liên quan Tổ chức máy kế toán vào qui mô đặc điểm tổ chức sản xuất quản lí vào yêu cầu quản lý công ty Đặc biệt kế toán theo ca nhà hàng cuối ca làm việc kế toán tính toàn doanh thu , chi phí, lãi gộp ca biểu mẫu quản trị công ty Công việc kế toán công ty thao tác máy tính dùng phần mềm kế toán FAST , số liệu cập nhật kịp thời tăng hiệu giám sát, kiểm tra xử lý vi phạm quản lý  Cơ cấu tổ chức máy kế toán, phương pháp hạch toán nhiệm vụ kế toán của công ty - Kế toán trưởng : Lập kế hoạch tài , lên báo cáo tổng hợp, lập bảng phân bổ kết chuyển tài khoản Phân tích hoạt động kinh tế kết hợp với phòng ban công ty thiết lập định mức chi phí, định mức doanh thu loại định mức nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Tham mưu cho giám đốc công tác hoạt động kinh doanh, quản lý sử dụng vốn, vật tư hàng hóa phù hợp với đặc điểm kinh doanh ngành hàng điều lệ công ty Có trách nhiệm việc thực chế độ báo cáo, toán theo định kỳ hoạt động tài công ty Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty quan quản lý nhà nước việc đạo hướng dẫn cách lập báo cáo kiểm tra công tác kế toán kế toán viên, mậu dịch viên bán hàng quầy hàng nhân viên lễ tân SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực - Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán tổng hợp : Kế toán toán ( thu chi tiền mặt ) Công nợ lại nội ( TK136,336) Quản lý vật tư ( TK152,1531,1532) Duyệt chứng từ , toán khoản phí nội Báo cáo toán thuế kiểm tra hóa đơn thuế Quyết toán chi phí đặt phòng , định mức hàng giặt là, duyệt giá, khảo giá loại nguyên vật liệu nhập , kiểm tra định lượng thực đơn cho ăn - Kế toán toán công nợ : Nếu khách hàng ăn khổng nghỉ khách sạn ( khách nội tỉnh) hàng ngày kế toán vào phiếu nhận nợ hợp lệ khách hàng ( có chữ ký, ghi rõ tên địa ) Kế toán duyệt báo cáo bán hàng chuyển qua, kế toán công nợ viết hóa đơn vào sổ đòi nợ - Kế toán thuế tiền lương : Đối với hóa đơn bán hàng kiểm tra xem xét sê ri hóa đơn hợp lệ, hợp pháp, hàng ngày kiểm tra qui định ghi hóa đơn ghi đầy đủ ( mục không sử dụng gạch bỏ ) Khi cấp hóa đơn bán hàng cho mậu dịch viên cần có chữ ký người nhận Khi nhận hóa đơn sử dụng hết kiểm tra tính hợp pháp hóa đơn, trang bìa hóa đơn kê số sê ri hủy bỏ Lập báo cáo toán hóa đơn bán hàng - Kế toán duyệt báo cáo bán hàng : hàng ngày vào báo cáo bán hàng quầy hàng lập phiếu thu tiền mặt đồng thời bảng phân tích nộp tiền mặt nhân viên duyệt báo cáo lễ tân, nhân viên duyệt báo cáo quầy hàng chứng từ liên quan khác để liệt vào tìa khoản đối ứng Phân chi tiền mặt vào chứng từ gốc hợp lệ thiết lập phiếu chi cho xác.Cuối tháng báo biểu liên quan đến tiền mặt ngầm định máy, kế toán toán có trách nhiệm kiểm kê quỹ tiền mặt , biểu kiểm kê phải xác định tổng thu tiền mặt,tổng chi tiền mặt tháng, số tiền mặt tồn sổ sách, tồn thực tế - Kế toán kho hàng nguyên liệu : vào quy định mức nguyên liệu thiết lập phiếu xuất kho,đặc biệt ý đến thiết bị điện thay phải có chứng từ xác nhận đầy đủ phận sử dụng phải kiểm tra xác loại tháo ( xác bóng điện,attomat ).Hàng tháng khoá sổ lập biên kiểm kê kho vào cuối tháng ( nhậpxuất-tồn).Biên có chữ ký thủ kho.cuối quý có phân tích chi phí vật liệu phụ,phụ tùng thay thế, thiết bị điện ,hàng dùng cho đặt phòng phục vụ khách - Kế toán định mức tài sản:Hàng quý thiết lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp chia theo nguồn vốn hình thành phân bổ cho đối tượng sử dụng,lập báo cáo chi tiết báo cáo tổng hợp khấu hao TSCĐ,kiểm kê xác định tài sản bị hỏng, mất,không cần sử dụng,lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ - Kế toán tổ theo ca:(kế toán tổ chế biến,biến chế người theo ca trực) - +Công việc: theo ca chế biến nhà hàng Thao tác nghiệp vụ luân truyền chứng từ - +Đối với hàng tự chế: mở sổ ghi chép toàn hàng mua quầy hàng( Giải khát,chế biến ),khi ghi chép ý đến số lượng,chất lượng hàng tươi sống mua về,thường xuyên khảo giá thị trường.Sổ kế toán phải ghi chép phải độc lập với sổ ghi chép số liệu.Số hàng tiếp liệu mua phải cân,đếm cụ thể tuyệt đối không ghi theo sổ tiếp liệu.thật ý đến phần phát sinh tiệc lớn,số nguyên liệu mua phục vụ cho phần phát sinh ghi bên cạnh chữ (P.S).Cuối tháng với kế toán duyệt hàng tự chế lên bảng kiểm kê hàng tồn cuối kỳ 3.2 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính: - *Kỳ kế toán: Công ty cổ phần du lịch AST lập báo cáo định kỳ hàng quý, hàng năm.Niên độ kế toán ngày 1/1 đến 31/12 *Các báo cáo tài theo quy định: -Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DN) -Báo cáo kết kinh doanh (Mẫu số B02-DN) -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) -Thuyết minh báo cáo tài chính(Mẫu số B09-DN) Nguồn để lập báo cáo tài chính: -số dư tài khoản thời điểm 31/12 năm trước -Số phát sinh kỳ báo cáo,số phát sinh luỹ kể từ đầu năm đến kỳ báo cáo số dư khoản thời điểm lập báo cáo 3.3.Tổ chức kiểm tra công tác kế toán: Công tác kế toán quan quản lý cấp thường xuyên kiểm tra việc chấp hành quy chế,chế độ quản lý hành chính,báo cáo tài công ty.Đưa SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp định xử lý,công tác kiểm tra,kiểm soát cấp thực định kỳ năm lần,khi cần thiết kiểm tra đột xuất.Nội dung kiểm tra vốn,tài sản,doanh thu,chi phí,thu nhập,việc sử dụng quỹ doanh nghiệp Cơ quan kiểm tra kế toán nội công ty giám đốc,kế toán trưởng chịu trách nhiệm đạo,tiến hành kiểm tra.Nội dung kiểm tra bao gồm kiểm tra việc ghi chép,phản ánh chứng từ,tài khoản,sổ báo cáo kế toán đảm bảo việc thực sách,chế độ quản lý tài ,thể lệ kế toán SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH AST Đăc điểm lao động,công tác quản lý lao động,đặc điểm công tác trả lương công ty 1.1 Đặc điểm cấu đội ngũ lao động: Điều 39 chương V “Điều lệ công ty quy định người lao động công ty:Công ty có quyền ,thuê sử dụng lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh có nghĩa vụ bảo đảm quyền lợi, lợi ích người lao động theo quy định pháp luật quy chế quản lý nộ bộ:thực chế độ bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế,bảo hiểm thất nghiệp chế độ bảo hiểm khác cho người lao động theo quy định pháp luật sáu tháng đầu năm 2012:Tổng số lao động:70 người,trong :Nữ: 45 người,tỉ lệ 64% Nam:25 người, tỉ lệ 36%.Đa số lao động công ty đào tạo trường nghiệp vụ hàng năm công ty tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng thêm chuyên môn nghiệp vụ cho số phận trực tiếp sản xuất.Tuy nhiên số lao động nữ chiếm tỉ lệ cao khó khăn xếp, bố trí công việc.Tính đến thời điểm 30/06/2013 chất lượng đội ngũ lao động công ty có *Trình độ chuyên môn: +Đại học,cao đẳng:15 người +Trung cấp:36 người *Trình độ văn hoá +Trung học sở:02 người +phổ thông trung học:68 người *Bậc thợ bình quân:3,54 Công tác quản lý lao động:Công nhân lao động phận,tổ đội làm theo ca.Ca làm việc từ 5h30 đến 14h nghỉ trưa 30 phút ăn cơm.Ca làm việc từ 14h đến 10h30 ca nghỉ ăn cơm 30 phút.Công ty giao cho trưởng phận vào kế hoạch phục vụ khách phòng kế hoạch kinh doanh phân công bố trí lao động phòng tổ chức lao động tiền lương vào việc bố trí lao động kiểm tra ngày công làm nhân viên máy chấm công để xác định ngày công thực tế SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp công nhân -Công tác chi trả lương: Hàng tháng vào bảng chấm công kết hợp kiểm tra phần chấm công máy phòng tổ chức tổ hợp số liệu chuyển hội đồng lương công ty xét duyệt ( Hội đồng lương công ty bao gồm: Giám đốc,bí thư đảng uỷ,chủ tịch công đoàn,trưởng phòng tổ chức lao động tiền lương).sau hội đồng tiền lương xét duyệt ngày công va mức độ chi trả lương tháng phòng tổ chức lao động lập bảng lương toán cho toàn công ty.Tiền lương công ty chi trả từ ngày 10 đến ngày 15 tháng liền kề.lương phận hành công ty trả theo hệ số lương nhân với mức lương hành (1.050.000đồng).Lương phận trực tiếp sản xuất cong ty trả theo mức khoán doanh thu cho phận va vào hệ số công việc nhân viên phận 1.2 Các hình thức tiền lương phạm vi áp dụng công ty -Công tác tổ chức chi trả tiền lương vấn đề quan trọng thu hút quan tâm cán nhân viên toàn doanh nghiệp.Nhằm động viên khuyến khích người lao động phát huy tinh thần dân chủ sở,tạo cho người lao động hăng say, sáng tạo nâng cao xuất lao động ,tạo nhiều cải vật chất cho xã hội -Hiện công ty áp dụng hai hình thức trả lương sau: -Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho phận gián tiếp như: Văn phòng +Cách tính lương thời gian: lương thời gian = hệ số lương x lương tổng số ngày làm việc tháng x số ngày làm việc thực tế + Các khoản phụ cấp: Các khoản phụ cấp: hệ số lương x Lương x Hệ số phụ cấp Tại công ty có khoản phụ cấp khoản phụ cấp trách nhiệm cụ thể sau: -Giám đốc:0.3 -Phó giám đốc:0.2 SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Trưởng phòng:0.2 Tổng lương = Lương thời gian + khoản phụ cấp trách nhiệm = Tổng lương - Các khoản khấu trừ trích theo lương Lương thực nhận Theo quy định hành ngàu nghỉ di họp công nhân viên hưởng 100% lương cấp bậc,những ngày nghỉ ốm,nghỉ chữa bệnh,tai nạn lao động công nhân hưởng trơj cấp BHXH:75% -Hình thức trả lương theo sản phẩm:hình thức trả lương doanh nghiệp áp dụng cho phận nhân viên buồng bếp +Cách tính lương sản phẩm : Công thức: Lương sản phẩm tổng lương của ( lương thực tế)= phận x số ngày làm việc quy đổi theo hệ số tổng số ngày làm việc quy đổi theo hệ số bậc thợ +Các khoản khấu trừ: BHXH= Hệ số lương x lương x 7% BHYT=Hệ số lương x lương x 1,5% BHTN=Hệ số lương x lương x1% Ví dụ: Lương ông Nguyễn Duy Thanh, có hệ số lương 3,cac khoản khấu trừ ông Thanh sau: BHXH=3 x 1.050.000 x 7% = 220.500 đ BHYT=3 x 1.050.000 x 1,5%= 47.250đ BHTN=3 x 1.050.000 x 1%= 31.500đ Tổng cộng: 299.250đ 1.3 Quy chế quản lý sử dụng lao động, sử dụng quỹ lương doanh nghiệp SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Quy chế quản lý sử dụng lao động: Công ty tương đối hoàn chỉnh chặt chẽ quản lý lao động.Việc sử dụng lao động doanh nghiệp thực theo quy định người lao động,bố trí đảm bảo chế độ theo luật lao động ,đồng thời lao động phải có lực để hoàn thành công việc phân công Tất người công ty phải có trách nhiệm thực tốt nhiệm vụ doanh nghiệp.những lao động có thành tích tốt chưa tốt doanh nghiệp có chế độ thưởng,phạt thoả đáng -Quy chế sử dụng quỹ lương:Quy chế lương doanh nghiệp áp dụng cho người cụ thể phận lao động trực tiếp tiền lương gắn liền vời suầt lao động cá nhân,bộ phận xí nghiệp chức thành phần 2.Hạch toán lao động 2.1.Hạch toán thời gian lao động -Để hạch toán thời gian lao động cho cán nhân viên,công ty sử dụng bảng chấm công.Ở công ty cổ phần du lịch AST theo hình thức chấm công chấm công theo ngày việc chấm công giao cho người phụ trách phận Bảng chấm công -Mục đích: Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc , ngừng việc, nghỉ việc hưởng BHXH Để làm tính lương,BHXH cho người lao động công ty -phạm vi hoạt động :ở phận phòng ban phải lập bảng chấm công riêng để chấm công cho người lao động hàng ngày, hàng tháng -trách nhiệm ghi:hàng tháng tổ trưởng người uỷ nhiệm phòng ban có trách nhiệm chấm công cho người,ký xác nhạn chuyển cho phòng ban có trách nhiệm chấm công cho người,ký xác nhận chuyển cho phòng kế toán lương để làm tính lương chế độ cho người lao động 2.2 Hạch toán kế toán lao động -hạch toán kết lao động đơn vị thực chứng tỏ dựa vào bảng chấm công,mức lương tối thiểu ,các khoản khác để tính lương cho phận văn phòng.Còn phận buồng bếp áp dụng hình thức lương khoán nên dựa vào SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp hợp đồng thoả thuận Cách tính lương các khoản trích theo lương 3.1 Cách tính lương các khoản khấu trừ lương -Việc tính lương cho người lao động tiến hành hàng tháng sở chứng từ hạch toán thời gian lao động kết lao động.Để phản ánh số tiền lương phải trả công nhân viên kế toán sử dụng bảng toán tiền lương * Đối với phận gián tiếp Đối với phận văn phòng: Công ty áp dụng cách tính lương khoản khấu trừ doanh nghiệp thông qua bảng “ toán tiền lương” hưởng theo lương thời gian Hiện công ty chi trả tiền lương theo thời gian cho phận gián tiếp văn phòng,phòng SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty CP du lịch AST Bộ phận: Văn phòng BẢNG CHẤM CÔNG Mẫu số 502 - TT Tháng 12 năm 2013 QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC TT Họ tên chức Hệ số vụ lương Số Số ngày làm việc tháng 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 26 Ng Việt Loan GD 4.66 x x H x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 Ng Duy Thanh PGD 3.54 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 Phạm KTT 3.48 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV 3.0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Ô Ô Ô x x x 23 Văn ngày làm việc Số ngày nghỉ Tuấn Ng Viết Hưng Ô 3N Hồ Văn Quang NV 3.0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 Trần NV 3.0 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 NV 2.73 x x x x x x x x x x x x Ô Ô Ô x x x x x x x x x x x x x x x x 23 Thị Phượng Cao Thị Hà Ô 3N Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người chấm công (Ký ghi rõ họ tên) Phụ trách phận (Ký ghi rõ họ tên) SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 Người duyệt (Ký ghi rõ họ tên) GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ví dụ: Trong tháng 12 /2013 Ông Nguyễn Duy Thanh Phó giám đốc công ty Hệ số lương: 3.54; Ngày công thực tế: 26 ngày; Hệ số PCTN: 0.3 Lương quy định là: 1.050.000đ Vậy tháng 12/2013 lương ông Thanh : Lương thời gian = x 26 = 3.717.000đ - Phụ cấp trách nhiệm = 3.54 x 1.050.000 x 0,3 = 1.115.100đ - Trong tháng ông Thanh có phụ cấp ăn ca là: 150.000đ - Tổng lương = Lương thời gian + phụ cấp trách nhiệm + tiền ăn ca = 3.717.000 + 1.115.100 + 150.000 = 4.982.100 đ - Các khoản khấu trừ: + BHXH = 3.54 x 1.050.000 x 7% = 260.190 đ + BHYT = 3.54 x 1.050.000 x 1,5% = 55.755đ + BHTN = 3.54 x 1.050.000 x 1% = 37.170đ -> Lương thực nhận = Tổng lương - khoản trích theo lương = 4.982.100-(260.190+55.755+37.170)=4.628.985đ Đối với nhân viên khác phận văn phòng tìên lưong khoản trích theo luơng đuợc tính tuơng tự ngày công chế độ bình quân tháng 26 ngày mức ăn ca tính cho 01 người/1 tháng 150.000đ (đảm bảo ngày công từ 20 trở lên), mức 20 công mức ăn ca 110.000đ /tháng Vậy ta có bảng toán tiền lương phận văn phòng tháng 12/2013 là: SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty CP du lịch AST Bộ phận: Văn phòng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Mẫu số 502 - TT Tháng 12 năm 2013 QĐ số 15/2006 QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 trưởng BTC TT Họ tên Chức Hệ số vụ lương Tiền lương thu nhập nhận Ngày Mức lương công Tiền Tiền ăn ca Các khoản phải nộp Tổng cộng lương Tổng BHXH BHYT BHTN (7%) (1,5%) 1%) Tổng nhận cộng PCTN Nguyễn V.Loan GD 4.66 26 4.893.000 1.467.900 150.000 6.510.900 342.510 73.395 48.930 464.835 6.046.063 Ng Duy Thanh PGD 3.54 26 3.717.000 1.115.900 150.000 4.982.100 260.000 55.755 37.170 353.115 4.628.983 Phạm Văn Tuấn KTT 3.48 26 3.654.000 730.800 150.000 4.534.800 255.780 54.810 36.540 347.130 4.387.670 Ng Viết Hưng NV 3.00 26 3.150.000 150.000 3.300.000 220.500 47.250 31.500 299.250 3.000.750 Hồ Văn Quang NV 3.00 23 2.786.000 150.000 2.936.538 220.500 47.250 31.500 299.000 2.637.288 Trần Thị Phựợng NV 3.00 26 3.150.000 150.000 3.300.000 220.500 47.250 31.500 299.000 3.000.750 Cao Thị Hà NV 2.73 26 2.866.000 150.000 3.066.500 2.000.665 42.998 28.666 272.318 2.744.183 1.050.000 28.580.838 1.720.635 368.708 245.805 2.335.148 26.245.691 Cộng 24.217.038 3.313.800 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Phụ trách phận Kế toán trưởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân Người duyệt (Ký ghi rõ họ tên) Trường Đại Học Điện Lực Cao Thị Hà Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hồ Văn Quang SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 PhạmVăn Tuấn GVHD: Phạm Quốc Huân Nguyễn Việt Loan Trường Đại Học Điện Lực Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Với chương trình đào tạo đắn Nhà trường, với giúp đỡ quan tâm Khoa tài Kế toán Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST tạo hội cho em có điều kiện tiếp cận thực tế Thời gian thực tập giúp em vận dụng kiến thức trang bị Nhà trường vào thực tiễn Trên sở đó, củng cố kiến thức học, sâu tìm hiểu cách thức tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ Phần Du Lịch AST Đặc biệt, sinh viên chuyên ngành kế toán, việc thực tập cần thiết quan trọng, thông qua đó, giúp cho sinh viên có sở vững vàng bước vào nghề nghiệp cách tự tin, tránh khỏi ngỡ ngàng, thực tế lý luận có khoảng cách định Trong thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST, em nhận thực mối quan hệ lý luận thực tiễn hoạt động kế toán công ty, cần thiết, tầm quan trọng kế toán nói chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương nói riêng Do thời gian thực tập ngắn, khả nhiều hạn chế mà vận dụng lý thuyết vào thực tiễn trình, viết em không tránh khỏi sai sót, em mong thầy cô, người ban tài kế toán góp ý bảo để em hoàn thiện Trên sở tình hình cụ thể công ty em mạnh dạn đưa số giải pháp hi vọng giúp ích việc hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy Phạm Quốc Huân cô , anh chị công ty giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày 15tháng 04 năm 2014 Sinh viên: Hà Lan Phương Lớp: D8LTKT17 SV: Hà Lan Phương – D8LTKT17 GVHD: Phạm Quốc Huân ... Lịch AST Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST Chương 3: Một số nhận xét đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích. .. :” Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công Ty Cổ Phần Du Lịch AST cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề gồm chương: Chương 1: Tổng quan Công Ty Cổ Phần Du Lịch. .. dựng công trình đường sắt đường - Hoạt động xây dựng Nội dung công tác kế toán công ty cổ phần du lịch AST 3.1 Tổ chức máy kế toán công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán công nợ Kế