Chương I: TỔNG QUAN VÀ CÁCH NHÌN NHẬN VỀ DOANH NGHIỆP. 1. DOANH NGHIỆP DƯỚI CÁCH NHÌN TỔNG QUAN CỦA MỘT KẾ TOÁN. 2. CÁCH THÀNH LẬP TỪNG LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP VÀ NƠI CẤP PHÉP HOẠT ĐỘNG. 3. NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ NHỮNG NGÀNH NGHỀ CẤP PHÉP CÓ ĐIỀU KIỆN. Chương II: NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN THIẾT ĐỂ DOANH NGHIỆP BƯỚC VÀO HOẠT ĐỘNG 1. HỒ SƠ KHAI THUẾ BAN ĐẦU VÀ CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH KHÁC. 2. HỒ SƠ KHAI THUẾ BAN ĐẦU ĐỐI VỚI CÁC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CÓ ĐIỀU KIỆN. Chương III: KẾ TOÁN VÀ NHỮNG CÔNG VIỆC CƠ BẢN TẠI DOANH NGHIỆP 1. GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÁC LOẠI HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ TẠI DOANH NGHIỆP. 2. THỰC HÀNH MUA VÀ ĐẶT IN HOÁ ĐƠN GTGT, HOÁ ĐƠN THÔNG THƯỜNG. 3. NHỮNG QUY ĐỊNH MỚI VỀ HOÁ ĐƠN ĐẾN NĂM 2014. 4. THỰC HÀNH VIẾT HOÁ ĐƠN CHO DOANH NGHIỆP. 5. NHỮNG CÔNG VIỆC KHÁC KẾ TOÁN XỬ LÝ TẠI DOANH NGHIỆP NHƯ: KHAI BẢO HIỂM XÃ HỘI, TÍNH LƯƠNG, THỐNG KÊ... Chương IV: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CƠ BẢN CHO KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 1. CÀI ĐẶT CÁC PHẦN MỀM HỖ TRỢ DO TỔNG CỤC THUẾ BAN HÀNH . 2. SẮP XẾP CHỨNG TỪ, KIỂM TRA CHỨNG TỪ TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN. 3. NHẬP LIỆU BÁO CÁO THUẾ( CƠ BẢN VÀ NÂNG CAO) 4. ĐĂNG KÍ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN.
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc GIÁO TRÌNH GIẢNG DẠY CHUN NGÀNH TÀI CHÍNH - KẾ TỐN ( Được bổ sung cập nhật ngày 25/12/2014 ) KẾ TỐN THỰC HÀNH Ở DOANH NGHIỆP ( Dành cho sinh viên, người làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp) Tài liệu lưu hành nội TP Hồ Chí Minh, Tháng Năm 2011 TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM 95% Ngun nhân vấn kế tốn thất bại nay: - Bạn có năm kinh nghiệm??? - Bạn chưa làm kế tốn ??? - Bạn sinh viên trường??? - Kiến thức sách q xa vời thực tế làm bạn khơng tự tin??? NHƯNG: Khi bạn đến với chúng tơi, vấn đề giải triệt để Ngồi ra: GIÁO TRÌNH MANG LẠI CHO CÁC BẠN: Có được: Cơng việc tốt Mức Lương hấp dẫn Thoả mãn “ Niềm đam mê nghề nghiệp” Trở thành KẾ TỐN chun nghiệp, GIỎI chun mơn, thành thạo nghiệp vụ kinh tế Chủ động cơng việc cho thân ( Nhận làm kế tốn trưởng cho cơng ty) Được trọng dụng, tin tưởng từ ban lãnh đạo, giám đốc nơi làm việc Nâng cao trình độ, khẳng định giá trị thân cơng tác mơi trường làm việc Khả làm việc độc lập nhóm Giải vấn đề việc làm nhóm sinh viên ngành kinh tế TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM ********LỜI NĨI ĐẦU******* Lời xin gửi tới tất xem giáo trình lời chúc sức khoẻ, thành cơng tri ân sâu sắc Sự khác biệt q lớn kiến thức ngồi Giảng đường thực tế Doanh nghiệp để lại hệ sinh viên “bàn giấy” Mà hậu hàng vạn sinh viên kinh tế, viên ngọc sáng, trí thức xã hội gặp q nhiều khó khăn, tệ “Thất Nghiệp” Họ chấp nhận làm trái nghề cam chịu mức lương bạc bẽo, gây lãng phí q lớn cho họ xã hội Xuất phát từ khát khao muốn xố bỏ ranh giới sách thực tiễn, Tơi xây nên cầu Hi vọng giúp cho bạn bổ trợ thêm kiến thức, tự tin cơng việc, tìm cho mơi trường làm việc tốt với mức lương tương xứng Rất mong ủng hộ bạn bè, học viên ý kiến từ Kế tốn Trưởng chun gia nghành Mọi thắc mắc góp ý xin chuyển vào: CƠNG TY TNHH TƯ VẤN & ĐÀO TẠO NHÂN TÀI VIỆT MST: 0313024739 Địa : Số 11, đường Thống Nhất, Tổ 2, Khu Phố 4, Phường Bình Thọ, Quận Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh 1: Số 11, Khu dân cư Việt- Sing, Phường An Phú, Thị Xã Thuận An, Tỉnh Bình Dương Chi nhánh 2: Số 132, Ấp Phước Hải, Xã Tân Hải, Huyện Tân Thành, Tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu Email: ketoannhantaiviet@gmail.com ketoanthue0806@gmail.com Facebook: congtytaichinhtrangia@gmail.com( Kế tốn thuế) Số điện thoại: 0946.533.844 -0988.209.429 gặp Mr Sơn TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM LỜI NGỎ Gửi bạn học viên đồng nghiệp Hầu hết bạn ngồi than vãn với mức lương chết đói, làm khơng chun ngành, khơng tơn trọng, tín nhiệm,… đó, bạn thay đổi thân Hãy hành động hơm nay, bỏ chút thời gian tiền bạc, bạn thu thứ xài đời khơng hết( kinh nghiệm, cơng việc, lòng tự hào, nể trọng đồng nghiệp, nhận tin tưởng sếp, kiếm nhiều tiền hơn…) đầu tư sinh lãi mãi Vậy ta khơng hành động hơm để có sống tốt hơn, cơng việc tốt Các bạn q xa khoảng cách địa lý, khơng có thời gian nhiều tiền để tham gia khóa học chỗ KẾ TỐN THUẾ nhận đào tạo trực tuyến khóa học kế tốn tổng hợp cho học viên theo trình độ, loại hình cơng ty theo u cầu Hoặc đào tạo trụ sở chính, nhận 5-7 bạn Mọi thắc mắc góp ý xin chuyển vào: CƠNG TY TNHH TƯ VẤN & ĐÀO TẠO NHÂN TÀI VIỆT MST: 0313024739 Địa : Số 11, đường Thống Nhất, Tổ 2, Khu Phố 4, Phường Bình Thọ, Quận Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh 1: Số 11, Khu dân cư Việt- Sing, Phường An Phú, Thị Xã Thuận An, Tỉnh Bình Dương Chi nhánh 2: Số 132, Ấp Phước Hải, Xã Tân Hải, Huyện Tân Thành, Tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu Email: ketoannhantaiviet@gmail.com ketoanthue0806@gmail.com Facebook: knnghenghiep@gmail.com ( Kế tốn thuế) Số điện thoại: 0988.209.429 -0946.533.844 gặp Mr Sơn TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM Mục lục Chương I: TỔNG QUAN VÀ CÁCH NHÌN NHẬN VỀ DOANH NGHIỆP DOANH NGHIỆP DƯỚI CÁCH NHÌN TỔNG QUAN CỦA MỘT KẾ TỐN CÁCH THÀNH LẬP TỪNG LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP VÀ NƠI CẤP PHÉP HOẠT ĐỘNG NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ NHỮNG NGÀNH NGHỀ CẤP PHÉP CĨ ĐIỀU KIỆN Chương II: NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN THIẾT ĐỂ DOANH NGHIỆP BƯỚC VÀO HOẠT ĐỘNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BAN ĐẦU VÀ CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH KHÁC HỒ SƠ KHAI THUẾ BAN ĐẦU ĐỐI VỚI CÁC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CĨ ĐIỀU KIỆN Chương III: KẾ TỐN VÀ NHỮNG CƠNG VIỆC CƠ BẢN TẠI DOANH NGHIỆP GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÁC LOẠI HỐ ĐƠN CHỨNG TỪ TẠI DOANH NGHIỆP THỰC HÀNH MUA VÀ ĐẶT IN HỐ ĐƠN GTGT, HO Á ĐƠN THƠNG THƯỜNG NHỮNG QUY ĐỊNH MỚI VỀ HỐ ĐƠN ĐẾN NĂM 2014 THỰC HÀNH VIẾT HỐ ĐƠN CHO DOANH NGHIỆP NHỮNG CƠNG VIỆC KHÁC KẾ TỐN XỬ LÝ TẠI DOANH NGHIỆP NHƯ: KHAI BẢO HIỂM XÃ HỘI, TÍNH LƯƠNG, THỐNG KÊ Chương IV: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CƠ BẢN CHO KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP CÀI ĐẶT CÁC PHẦN MỀM HỖ TRỢ DO TỔNG CỤC THUẾ BAN HÀNH SẮP XẾP CHỨNG TỪ, KIỂM TRA CHỨNG TỪ TRONG Q TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TỐN NHẬP LIỆU BÁO CÁO THUẾ( CƠ BẢN VÀ NÂNG CAO) ĐĂNG KÍ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Chương V: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ NÂNG CAO CHO KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP THỰC HÀNH LÊN SỔ SÁCH KẾ TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO QĐ15 VÀ QĐ 48 cập nhật TT200 TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM GIÁO TRÌNH Chương I: TỔNG QUAN VÀ CÁCH NHÌN NHẬN VỀ DOANH NGHIỆP DOANH NGHIỆP DƯỚI CÁCH NHÌN TỔNG QUAN CỦA MỘT KẾ TỐN - Học viên trực tiếp tiếp xúc với GIẤY PHÉP KINH DOANH bao gồm: + Cơng ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN + Cơng ty TNHH HAI THÀNH VIÊN trở lên + DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN + Cơng ty CỔ PHẦN + Cơng ty LIÊN DOANH + GIẤY PHÉP ĐẦU TƯ( Dành cho người nước ngồi) … + GIẤY PHÉP HỘ KINH DOANH CÁ THỂ, CƠ SỞ - Giải thích theo câu hỏi học viên chủ đề Khái qt hình tượng Doanh nghiệp theo Giấy phép Ví dụ: Cty TNHH, CP, LD khác điểm nào? Cách hạch tốn theo chi tiết loại hình theo định cho phù hợp CÁCH THÀNH LẬP TỪNG LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP TRÊN VÀ NƠI CẤP PHÉP - Học viên kế tốn Trưởng dày dạn kinh nghiệm giải thích, trao đổi nơi cấp phép, quy trình cấp phép thủ tục cấp phép ( bản) để học viên nắm bắt theo cách hiểu riêng Ghi chú: Phần nâng cao phần thực hành, học viên phải làm hồ sơ để: Thành lập doanh nghiệp cho riêng mình, thay đổi tên cơng ty, giám đốc, người đại diện theo pháp luật, thành lập chi nhánh, thay đổi địa giới hành chính… - Mở rộng phần vốn, giúp học viên tham khảo, tư vấn cho Ban lãnh đạo, Giám đốc… TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ NHỮNG NGÀNH NGHỀ CẤP PHÉP CĨ ĐIỀU KIỆN - Học viên cung cấp, hướng dẫn tra bảng mã ngành kinh tế doanh Bộ Kế Hoạch Và Đầu Tư cấp phép mã hố - Mở rộng ngành nghề Kinh doanh có điều kiện, sản xuất, gia cơng, lắp ráp, sửa chữa, nhà hàng, khách sạn… Chương II: NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN THIẾT ĐỂ DOANH NGHIỆP BƯỚC VÀO HOẠT ĐỘNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BAN ĐẦU VÀ CÁC THỦ TỤC KHÁC - Sau thành lập Doanh nghiệp, đến lúc Kế tốn phải hồn tất thủ tục ban đầu với quan chức như: Cơ quan thuế nơi quản lý, Ngân hàng, Cơng an, Sở Y Tế, Sở lao Động Thương Binh Và Xã Hội …( Lưu ý: Ở Cục thuế, Chi cục thuế, đội thuế… có hồ sơ ban đầu khác Do đó, dây phần tham khảo, đại diện vài chi cục quy đinh) - Hồ sơ khai thuế: ( Học viên giới thiệu trực tiếp mẫu theo quy định Pháp Luật) + CMND người đại diện theo pháp luật( bản) + Tờ khai mơn bài( giới thiệu thêm bậc mơn bài) + Giấy nộp tiền mơn + Đơn đăng kí hạch tốn kế tốn + Mẫu 06, 08 ,3.14; 3.16 theo thơng tư 156 + Chương, loại, khoản… ĐỐI VỚI CÁC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CĨ ĐIỀU KIỆN Ngành nghề kinh doanh có điều kiện là: ngành nghề kinh doanh nhà nước cấp phép hoạt động phải đảm bảo theo quy định riêng đặc thù pháp luật Ví dụ ngành nghề có điều kiện thực tế ngồi xã hội như: + Kinh doanh nhà hàng, ăn uống( Giấy ATVSTP, ANTT, PCCC…) + Kinh doanh khách sạn, lưu trú(Giấy ATVSTP, ANTT, PCCC…) TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM + Cơ sở cầm đồ( ANTT, PCCC…) Lưu ý: Phần nâng cao phần mà học viên thực hành để làm loại giấy Chương III: KẾ TỐN VÀ NHỮNG CƠNG VIỆC CƠ BẢN TẠI DOANH NGHIỆP GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÁC LOẠI HỐ ĐƠN CHỨNG TỪ TẠI DOANH NGHIỆP: - Học viên xem tất loại hố đơn theo tài liệu đính kèm để phân biệt, nhân biết loại chứng từ như: HĐ GTGT, HĐTT, HĐXK, TKHQ,… - Giáo viên hướng dẫn( Kế tốn trưởng ) phải giải thích đặc điểm loại hố đơn giúp học viên hiểu rõ - Thấy được sử dụng HĐ GTGT, HĐTT THỰC HÀNH MUA VÀ ĐẶT IN HỐ ĐƠN GTGT, HĐTT - Ở phần hướng dẫn cho học viên thủ tục để kế tốn mua hố đơn quan thuế - MUA HỐ ĐƠN VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN + CMND gốc + Đơn xin mua Hố đơn theo thơng tư 39/2014/TT-BTC( I) + Sổ mua hố đơn + Mộc vng doanh nghiệp, sở + Ngồi ra: Phải đem theo đơn xác minh địa điểm chi cục thuế( đội thuế) nơi quản lý - ĐẶT IN HỐ ĐƠN: + GPKD phơ tơ cơng chứng + CMND người đại diện theo pháp luật + Lơ gơ cơng ty( Khơng trùng 80% so với logo khác) + Hợp đồng in + Đơn xác minh, chấp nhận cho Doanh nghiệp in hố đơn NHỮNG QUY ĐỊNH MỚI VỀ HỐ ĐƠN ĐẾN NĂM 2014 TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM ( Giảng viên có trách nhiệm giải thích- cập nhật theo thời điểm thơng tư thuế ban hành) - Bỏ hố đơn Xuất theo thơng tư 219/2013/TT-BTC - Doanh nghiệp có mức Doanh thu năm 2013< tỷ muốn tiếp tục sử dụng hố đơn GTGT phải làm mẫu 06 gửi tới quan thuế - Hố đơn doanh nghiệp tự in vốn điều lệ phải từ 15 tỷ đồng - Doanh nghiệp thành lập năm 2014 trở muốn sử dụng hố đơn GTGT phải đủ điều kiện: + Vốn điều lệ > tỷ đồng + Có tài sản từ tỷ đồng Nếu khơng đáp ứng điều kiện phải chuyển qua sử dụng Hố đơn thơng thường - Thơng tư 151 đời Tháng 09-2014 bãi bỏ điều trên, Kế tốn trưởng giải thích cặn kẽ bước ngoặc đời, ảnh hưởng tới vận mệnh sống còn, dở khóc cơng ty thơng tư 219 ban hành THỰC HÀNH VIẾT HỐ ĐƠN CHO DOANH NGHIỆP Học viên thực hành viết loại hố đơn: Giá trị gia tăng( VAT), Hố đơn thơng thường, Hố đơn Xuất khẩu, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Bảng báo giá… NHỮNG CƠNG VIỆC KHÁC CĨ THỂ XỬ LÝ TẠI DN: - Bảng Chấm cơng - Lên bảng lương, đăng kí thang bảng lương - Làm bảng báo giá - Nhập xuất kho - Làm hợp đồng lao động, định nghỉ việc - Làm bảo hiểm… TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM Chương IV: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CƠ BẢN CHO KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP CÀI ĐẶT CÁC PHẦN MỀM HỖ TRỢ DO TỔNG CỤC THUẾ BAN HÀNH - Học viên cung cấp tải trực tiếp phần mềm hỗ trợ quan thuế ban hành như: HTKK 3.3.1, TNCN 2.6, PDF, JAVA - Độc lập cài đặt nhập liệu ( Tên, địa chỉ…), tham khảo ý kiến từ giáo viên hướng dẫn ( Lưu ý: Phần chọn phải “ Ln sử dụng clipboar cho unicode” nhé) - Tham khảo phụ lục phần mềm SẮP XẾP CHỨNG TỪ, KIỂM TRA CHỨNG TỪ TRONG Q TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TỐN - Học viên cung cấp chứng từ như: HĐ GTGT, HĐTT, TKHQ, Uỷ Nhiệm Chi, Sổ Phụ, Giấy nộp tiền….Sau học viên hướng dẫn xếp theo trình tự, quy định NHẬP LIỆU BÁO CÁO THUẾ( CƠ BẢN VÀ NÂNG CAO) - Từ chứng từ cung cấp, học viên tiến hành nhập liệu để lên Báo Cáo Thuế ( Làm 2-3 tháng báo cáo cho thành thục) - GVHD phải giải thích cách nhập loại chứng từ cho hợp lệ tiểu mục tờ khai - Nhập thêm phụ lục cho loại hình doanh nghiệp mà pháp luật quy định ĐĂNG KÍ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN PHẦN MỀM 2.6 - Đây khoản bắt buộc tất Doanh Nghiệp, học viên hướng dẫn cách nhập liệu, tra cứu MST nhân viên, kết xuất gửi hồ sơ cho quan thuế - Đăng kí Giảm trừ gia cảnh theo mẫu vấn đề liên quan - Hạch tốn tiền lương, mức giảm trừ vào TNCN theo loại hình cơng ty TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM Trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế q thời hạn quy định quan thuế định ấn định số thuế phải nộp Sau thời hạn 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế hợp lệ xác định số tiền thuế phải nộp kỳ nộp thuế quan thuế xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo Khoản 1, 2, 3, 4, Khoản tính tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định Cơ quan thuế phải định bãi bỏ định ấn định thuế Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt hành phát sinh số thuế phải nộp mà chưa nộp bị xử phạt chậm tiền thuế theo quy định pháp luật CÁC TR ƯỜNG H ỢP KHƠNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH N ỘP THU Ế GTGT (V ẪN ĐƯỢC KHẤU TR Ừ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO) Tổ chức, cá nhân nhận khoản thu bồi thường tiền (bao gồm tiền bồi thường đất tài sản đất bị thu hồi đất theo định quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ tr ợ, tiền chuyển nh ượng quyền phát thải khoản thu tài khác Cơ sở kinh doanh nhận khoản tiền thu bồi thường, tiền th ưởng, tiền hỗ tr ợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải khoản thu tài khác lập chứng từ thu theo quy định Đối với sở kinh doanh chi tiền, c ứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền Trường hợp bồi thường hàng hóa, dịch vụ, sở bồi thường phải lập hóa đơn kê khai, tính, nộp thuế GTGT bán hàng hóa, dịch vụ; c s nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định Trường hợp sở kinh doanh nhận tiền tổ chức, cá nhân để th ực dịch vụ cho tổ chức, cá nhân sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo phải kê khai, nộp thuế theo quy định Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ tổ ch ức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân n ước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam, bao gồm trường h ợp: s ửa ch ữa ph ương tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư thương mại; mơi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nước ngồi; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thơng quốc tế gi ữa Việt Nam với nước ngồi mà dịch vụ thực ngồi Việt Nam, dịch vụ th đường truyền dẫn băng tần vệ tinh nước ngồi theo quy định pháp luật Tổ chức, cá nhân khơng kinh doanh, khơng phải ng ười nộp thuế GTGT bán tài sản Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, h ợp tác xã Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu tr bán sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng thường cho doanh nghiệp, h ợp tác xã khâu kinh doanh thương mại khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán giá khơng có thuế GTGT, dòng thuế suất thuế GTGT khơng ghi, gạch bỏ TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng thường cho đối tượng khác nh hộ, cá nhân kinh doanh tổ chức, cá nhân khác phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn khoản Điều 10 Thơng tư Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, h ợp tác xã tổ ch ức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp GTGT bán sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thủy sản ni trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng thường khâu kinh doanh th ương mại kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% doanh thu Tài sản cố định sử dụng, thực trích khấu hao điều chuyển theo giá trị ghi sổ sách kế tốn c s kinh doanh đơn vị thành viên sở kinh doanh sở hữu 100% vốn đơn vị thành viên sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng phải lập hóa đơn kê khai, nộp thuế GTGT Cơ sở kinh doanh có tài sản cố định điều chuyển phải có Quyết định Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản Trường hợp tài sản cố định điều chuyển thực đánh giá lại giá trị tài sản điều chuyển cho sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định Các trường hợp khác: Cơ sở kinh doanh khơng phải kê khai, nộp thuế tr ường h ợp sau: a) Góp vốn tài sản để thành lập doanh nghiệp Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên góp vốn sản xuất kinh doanh, h ợp đồng liên doanh, liên kết; biên định giá tài sản Hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn (hoặc văn định giá tổ chức có chức định giá theo quy định pháp luật), kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản b) Điều chuyển tài sản đơn vị hạch tốn phụ thuộc doanh nghiệp; điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Tài sản điều chuyển đơn vị thành viên hạch tốn phụ thuộc sở kinh doanh; tài sản điều chuyển chia, tách, h ợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản khơng phải xuất hóa đơn Trường hợp tài sản điều chuyển đơn vị hạch tốn độc lập đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ c s kinh doanh sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn khoản Điều c) Thu đòi người thứ hoạt động bảo hiểm d) Các khoản thu hộ khơng liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ c s kinh doanh đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý doanh thu hoa hồng hưởng từ hoạt động đại lý bán giá quy định bên giao đại lý hưởng hoa TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM hồng dịch vụ: bưu chính, viễn thơng, bán vé xổ số, vé máy bay, tơ, tàu hoả, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý dịch vụ ngành hàng khơng, hàng hải mà áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm e) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ doanh thu hoa hồng đại lý h ưởng t hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT nguồn Kế Tốn Thuế CHI PHÍ QU ẢNG CÁO, TI ẾP THỊ, KHUY ẾN M ẠI, HOA H ỒNG MƠI GI ỚI, CHI TI ẾP TÂN, KHÁNH TI ẾT, H ỘI NGHỊ; CHI H Ỗ TR Ợ TI ẾP THỊ, CHI H Ỗ TR Ợ BỊ KH ỐNG CH Ế KHI TÍNH THU Ế THU NH ẬP DOANH NGHIỆP Theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng mơi giới (khơng bao gồm hoa hồng bảo hiểm theo quy định pháp luật kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng giá, hoa hồng trả cho nhà phân phối doanh nghiệp bán hàng đa cấp); chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt q 15% tổng số chi trừ từ năm 2014 Tổng số chi phí trừ khơng bao gồm khoản chi quy định đây; hoạt động thương mại khơng bao gồm giá mua hàng hóa bán Khoản chi thuộc diện khống chế chi phí Điểm bao gồm chi biếu, tặng, cho khách hàng Như vậy, tổng chi phí nâng từ 10% năm 2013 lên thành 15% từ 2014, khơng phân biệt doanh nghiệp thành lập năm đầu hay hoạt động lâu Từ năm 2014 bỏ khoản chiết khấu tốn khỏi chi phí bị khống chế ghi rõ tiền chi biếu, tặng nằm khoản chi phí bị khống chế nêu Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng ghi nhận tài sản cố định vơ hình; Tài sản cố định hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc ngun giá giá mua thực tế phải trả cộng (+) khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản cố định hữu hình vào sử dụng Giá trị quyền sử dụng đất xác định theo giá ghi hợp đồng mua bất động sản (tài sản) phù hợp với giá thị trường khơng thấp giá đất bảng giá đất Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm mua tài sản Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài khơng tách riêng giá trị quyền sử dụng đất giá trị quyền sử dụng xác định theo giá Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm mua tài sản TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM Cơng Văn 2376/TCT-CS Về việc xử phạt vi phạm hành trường hợp hóa đơn 24/06/2014 BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 2376/TCT-CS V/v xử phạt vi phạm hành trường hợp hóa đơn Hà Nội, ngày 24 tháng năm 2014 Kính gửi: CụcThuế thành phố Hồ Chí Minh Trả lời cơng văn số 2818/CT-PC ngày 21/4/2014của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh xử phạt hành trường hợp mấthố đơn, Tổng cục Thuế có ý bến sau: Tại khoản Điều 38 Nghị định số109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 Chính phủ có hiệu lực từ ngày 9/11/2013: "Điều 38 Hành vi vi phạm quy định sửdụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ: Phạt tiên từ 10.000.000 đồng đến20.000.000 đồng hành vi : a) Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn phát hànhnhưng chưa lập hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) khách hàngchưa nhận hóa đơn, trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn thiên tai, hỏahoạn Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn, trừ liên giao cho khách hàng, trongthời gian lưu trữ xử phạt theo pháp luật kế tốn Trường hợp người bán tìm lại hóa đơn đãmất (liên giao cho khách hàng) quan thuế chưa ban hành định xử phạtthì người bán khơng bị phạt tiền" Tại điểm a khoản Điều 11 Thơng tư số10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 Bộ Tài hướng dẫn : "4 Phạt tiền 10.000.000 đồng đến20.000.000 đồng hành vi: a) Làm mất, cháy, hỏng hố đơn phát hànhnhưng chưa lập hố đơn lập (liên giao cho khách hàng) khách hàngchưa nhận hố đơn hố đơn TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM chưa đến thời gian lưu trữ, trừ trường hợp mất,cháy, hỏng hóa đơn thiên tai, hỏa hoạn Trường hợp mất, cháy, hỏng hố đơn,trừ liên giao cho khách hàng, thời gian lưu trữ xử phạt theo pháp luậtvề kế tốn Trường hợp người bán tìm lại hố đơn đãmất (liên giao cho khách hàng) quan thuế chưa ban hành định xử phạtthì người bán khơng bị phạt tiền Trường hợp người bán làm mất, cháy, hỏng cácliên hố đơn lập sai xố bỏ (người ban lập hố đơn khác thay thếcho hố đơn lập sai xố bỏ) người bán bị phạt cảnh cáo Trường hợp thời điểm, tổ chức, cá nhân thơng báo nhiềusố hố đơn cho quan thuế quan thuế đủ xác định tổ chức, cánhân gộp nhiều lần hố đơn để báo cáo quan thuế xử phạt theo tưng lầnmất hố đơn Trường hợp mất, cháy, hỏng hố đơn lập(liên giao cho khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba, bên thứ ba người bánth xử phạt người ban theo quy định điểm này" Căn hướng dẫn trên, trường hợp người bántìm lại hố đơn (liên giao cho khách hàng) có định xử phạtthì quan thuế khơng thu hồi định xử phạt Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố HồChí Minh biết./ TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 4716/TCT-CS V/v giới thiệu nội dung Thơng tư số 151/2014/TT-BTC CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -Hà Nội, ngày 24 tháng 10 năm 2014 Kính gửi: Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Ngày 10/10/2014 Bộ Tài ban hành Thơng tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Tổng cục Thuế đề nghị Cục thuế phổ biến, thơng báo cho cán thuế tun truyền tới người nộp thuế địa bàn quản lý nội dung Thơng tư số 151/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/11/2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 Một số nội dung sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 151/2014/TT-BTC sau: I - Về thuế thu nhập doanh nghiệp Một số nội dung sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài thuế TNDN sau: Bổ sung quy định doanh nghiệp trính khấu hao vào chi phí trừ xác định thu nhập tính thuế TNDN tồn giá trị xe tơ làm mẫu lái thử cho kinh doanh tơ có giá trị 1,6 tỷ đồng Trước: Doanh nghiệp khơng tính vào chi phí trừ phần trích khấu hao tương ứng với phần ngun giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe tơ chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ tơ chun kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn) Bổ sung quy định doanh nghiệp tính vào chi phí trừ khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi khác Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp Việc xác định 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp xác định quỹ lương thực năm chia (:) 12 tháng Quỹ lương thực năm quy định tiết c, điểm 2.5, Khoản Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài Trước: Chưa có quy định Bổ sung quy định khơng thu thuế TNDN khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản trường hợp cổ phần hóa, xếp, đổi doanh nghiệp 100% vốn nhà nước TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM Trước: Trong giai đoạn 2012 – 2013, khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật trường hợp cổ phần hóa, xếp, đổi doanh nghiệp 100% vốn nhà nước tính vào thu nhập khác xác định thu nhập chịu thuế TNDN Tăng thời gian miễn thuế thu nhập từ thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển cơng nghệ, thu nhập từ bán sản phẩm thử nghiệm thu nhập từ sản xuất sản phẩm làm từ cơng nghệ lần áp dụng Việt Nam để khuyến khích doanh nghiệp đầu tư, phát triển sản phẩm khoa học cơng nghệ, cụ thể sau: “Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển cơng nghệ theo quy định pháp luật khoa học cơng nghệ miễn thuế thời gian thực hợp đồng tối đa khơng q 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển cơng nghệ; Thu nhập từ bán sản phẩm làm từ cơng nghệ lần áp dụng Việt Nam theo quy định pháp luật hướng dẫn Bộ Khoa học Cơng nghệ miễn thuế tối đa khơng q 05 năm kể từ ngày có doanh thu từ bán sản phẩm; Thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm thời gian sản xuất thử nghiệm theo quy định pháp luật” Trước: Thời gian miễn thuế tối đa khơng q 01 năm, kể từ ngày bắt đầu có doanh thu bán sản phẩm tất loại hình nêu Sửa đổi, bổ sung thu nhập miễn thuế bao gồm “quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định định thành lập hoạt động theo quy định pháp luật” Trước: quy định “quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận, quỹ thành lập có chế sách hoạt động theo quy định Chính phủ Thủ tướng Chính phủ” Bổ sung hướng dẫn xác định ưu đãi thuế dự án phân kỳ đầu tư dự án trang bị bổ sung máy móc thường xun, cụ thể sau: - Đối với dự án đầu tư cấp phép đầu tư mà Hồ sơ đăng ký đầu tư lần đầu gửi quan cấp phép đầu tư đăng ký số vốn đầu tư, phân kỳ đầu tư kèm tiến độ thực đầu tư, trường hợp giai đoạn thực tế có thực coi dự án thành phần dự án đầu tư cấp phép lần đầu thực theo tiến độ (trừ trường hợp bất khả kháng, khó khăn ngun nhân khách quan khâu giải phóng mặt bằng, giải thủ tục hành quan Nhà nước, thiên tai, hỏa hoạn khó khăn, bất khả kháng khác) dự án thành phần dự án đầu tư lần đầu hưởng ưu đãi thuế cho thời gian lại dự án đầu tư lần đầu tính từ thời điểm dự án thành phần có thu nhập hưởng ưu đãi Đối với dự án đầu tư cấp phép đầu tư trước ngày 01/01/2014 mà có thực phân kỳ đầu tư trường hợp nêu dự án thành phần hưởng ưu đãi thuế theo mức ưu đãi áp dụng dự án đầu tư lần đầu cho thời gian ưu đãi lại tính từ ngày 01/01/2014 Thu nhập dự án thành phần dự án đầu tư lần đầu trước ngày 01/01/2014 hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM văn quy phạm pháp luật trước ngày 01/01/2014 khơng thực điều chỉnh lại ưu đãi thuế hưởng trước ngày 01/01/2014 Trong thời gian triển khai dự án thành phần theo giai đoạn nêu nhà đầu tư quan quản lý Nhà nước đầu tư (quy định Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành) cho phép gia hạn thực dự án doanh nghiệp thực theo thời hạn gia hạn hưởng ưu đãi thuế theo quy định nêu trên” - Dự án đầu tư doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế mà giai đoạn 2009 2013 có đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xun q trình sản xuất, kinh doanh khơng thuộc dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng phần thu nhập tăng thêm việc đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xun hưởng ưu đãi thuế theo mức mà dự án áp dụng cho thời gian lại tính từ kỳ tính thuế năm 2014 Dự án đầu tư thực theo hướng dẫn điểm a Khoản Điều 18 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC Dự án đầu tư mở rộng thực theo quy định Khoản Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Trước: Chưa hướng dẫn cụ thể phân kỳ đầu tư, dự án thành phần chưa có hướng dẫn cụ thể đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xun q trình sản xuất, kinh doanh Sửa đổi, bổ sung thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư Khu cơng nghiệp hưởng ưu đãi thuế bao gồm quận thị loại đặc biệt, thị loại I trực thuộc trung ương thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009 Trước: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư Khu cơng nghiệp quận thị loại đặc biệt, thị loại I trực thuộc trung ương thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009 thuộc địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi khơng hưởng ưu đãi thuế TNDN Về chuyển tiếp ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp dệt may bị ngừng ưu đãi thuế theo cam kết WTO hưởng ưu đãi thuế theo điều kiện tỷ lệ xuất chuyển sang điều kiện ưu đãi khác thực tế doanh nghiệp đáp ứng Cho phép doanh nghiệp dệt may bị ngừng ưu đãi thuế thực cam kết WTO lựa chọn kết hợp khơng đồng thời, khơng đồng ưu đãi thuế suất thời gian miễn, giảm thuế để tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian lại kể từ năm 2007 tương ứng với điều kiện ưu đãi thuế mà thực tế doanh nghiệp đáp ứng (ngồi điều kiện ưu đãi đáp ứng điều kiện tỷ lệ xuất khẩu) quy định văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thời gian từ ngày doanh nghiệp cấp Giấy phép thành lập đến trước ngày Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 Chính phủ có hiệu lực thi hành theo quy định văn quy phạm pháp luật thuế TNDN thời điểm bị điều chỉnh ưu đãi thuế thực cam kết WTO Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn phương án chuyển đổi theo văn trước (khơng phân biệt trường hợp doanh nghiệp chưa kiểm tra, tra thuế), thực chuyển đổi theo hướng dẫn Thơng tư có lợi doanh TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM nghiệp phép lựa chọn chuyển đổi lại theo hướng dẫn Thơng tư Doanh nghiệp thực khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành quản lý thuế khơng bị xử lý vi phạm pháp luật thuế hành vi khai sai điều chỉnh lại Trường hợp sau khai điều chỉnh, bổ sung doanh nghiệp có số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp bù trừ với số thuế phải nộp kỳ thuế hồn lại số nộp thừa theo quy định Trường hợp doanh nghiệp thực điều chỉnh theo cam kết WTO hoạt động dệt may theo văn trước bị xử lý vi phạm pháp luật thuế, tính tiền chậm nộp doanh nghiệp thực nộp tiền phạt tiền chậm nộp khơng thực điều chỉnh lại Trước: Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dệt may bị chấm dứt ưu đãi theo cam kết WTO đáp ứng tỷ lệ xuất lựa chọn phương án để tiếp tục ưu đãi thuế thơng báo với quan thuế theo hai phương án (theo hướng dẫn cơng văn số 2348/BTC-TCT ngày 3/3/2009 Bộ Tài chính) II - Về thuế giá trị gia tăng Bổ sung đối tượng khơng chịu thuế trường hợp bên vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT phải đáp ứng điều kiện: - Tài sản đảm bảo tiền vay bán tài sản thuộc giao dịch bảo đảm đăng ký với quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật đăng ký giao dịch bảo đảm - Việc xử lý tài sản đảm bảo tiền vay thực theo quy định pháp luật giao dịch bảo đảm Trước: Bên vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền bên cho vay phải kê khai, nộp thuế GTGT tài sản đảm bảo bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Bổ sung quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu vào tài sản cố định tơ dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh tơ khấu trừ tồn (khơng bị khống chế ngun giá theo mức 1,6 tỷ đồng) Trước: Doanh nghiệp khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt 1,6 tỷ đồng/xe tơ chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ tơ chun kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn) Sửa đổi, bổ sung việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hố, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hố, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, sở kinh doanh vào hợp đồng mua hàng hố, dịch vụ văn bản, hố đơn giá trị gia tăng chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hố, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Trường hợp chưa có chứng từ tốn qua ngân hàng chưa đến thời điểm tốn theo hợp đồng sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Trường hợp tốn, sở kinh doanh khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc tốn tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM chức có định tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT kê khai, khấu trừ) Trước: Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm, trả góp chưa đến hạn tốn, sở kinh doanh kê khai khấu trừ, nhiên đến ngày 31/12 hàng năm, sở kinh doanh phải rà sốt tất hợp đồng mua trả chậm, trả góp năm để khai điều chỉnh giảm trường hợp chưa có chứng từ tốn qua ngân hàng III - Về thuế thu nhập cá nhân Về khoản lợi ích nhà cho người lao động: Khoản lợi ích nhà người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc khu cơng nghiệp; nhà người sử dụng lao động xây dựng khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN Trước: khoản lợi ích tiền nhà ở, điện, nước dịch vụ kèm theo (nếu có) người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN Về trường hợp khơng phải tốn thuế: Thơng tư số 151/2014/TT-BTC sửa đổi nội dung hướng dẫn cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh thực nộp thuế theo phương pháp khốn khơng phải tốn thuế phần thu nhập Đồng thời Thơng tư bổ sung trường hợp cá nhân đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN khơng phải tốn thuế phần thu nhập Trước: Chỉ cá nhân, hộ kinh doanh có nguồn thu nhập từ kinh doanh thực nộp thuế theo phương pháp khốn khơng phải tốn thuế TNCN Trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh theo phương pháp khốn vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh theo phương pháp kê khai phải tổng hợp thu nhập tốn thuế theo quy định Về chuyển nhượng bất động sản Bổ sung hướng dẫn thuế TNCN trường hợp người sử dụng bất động sản nhận chuyển nhượng trước ngày 01 tháng năm 1994, từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 nộp hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất quan Nhà nước có thẩm quyền chấp thuận khơng thu thuế thu nhập cá nhân Trước: chưa có hướng dẫn thuế TNCN trường hợp IV - Về quản lý thuế Về thơng báo tạm ngừng kinh doanh Người nộp thuế phải thơng báo với quan nhà nước (cơ quan đăng ký kinh doanh quan thuế) tùy theo trường hợp, cụ thể: TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM - Đối với người nộp thuế thực thủ tục đăng ký kinh doanh quan đăng ký kinh doanh phải thơng báo văn việc tạm ngừng kinh doanh hoạt động kinh doanh trở lại với quan đăng ký kinh doanh nơi người nộp thuế đăng ký theo quy định Trong trường hợp này, thơng tư quy định quan đăng ký kinh doanh quan thuế có trách nhiệm phối hợp, trao đổi thơng tin người nộp thuế thơng báo - Đối với người nộp thuế thuộc đối tượng đăng ký cấp mã số thuế trực tiếp quan thuế trước tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải có thơng báo văn gửi quan thuế quản lý trực tiếp chậm 15 (mười lăm) ngày trước tạm ngừng kinh doanh Trước: Người nộp thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh tạm ngừng kinh doanh hoạt động kinh doanh trở lại phải thơng báo văn cho quan đăng ký kinh doanh nơi doanh nghiệp, hộ kinh doanh đăng ký quan thuế quản lý trực tiếp Về việc khai thuế GTGT theo q: - Sửa đổi, bổ sung quy định: Người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thực khai thuế GTGT theo q thời điểm kê khai theo q áp dụng từ kỳ khai thuế GTGT q IV năm 2014 (tháng 10, 11, 12 năm 2014) - Bổ sung Mẫu số 07/GTGT - Thơng báo chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ Q sang Tháng Trước: - Người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống thực khai thuế GTGT theo q - Khơng có mẫu Thơng báo chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ Q sang Tháng Bổ sung số trường hợp doanh nghiệp khơng phải khai tốn thuế quan thuế khơng phải thực kiểm tra tốn thuế, cụ thể: 3.1 Trường hợp doanh nghiệp có chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa tồn nghĩa vụ thuế doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Cơng ty TNHH sang Cơng ty cổ phần ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Cơng ty cổ phần trường hợp khác theo quy định pháp luật) khơng phải khai tốn thuế đến thời điểm có định việc chuyển đổi, doanh nghiệp khai tốn thuế năm theo quy định 3.2 Các trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động quan thuế khơng phải thực kiểm tra tốn thuế: TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM a) Doanh nghiệp, tổ chức thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa dịch vụ theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực giải thể, chấm dứt hoạt động b) Doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp khơng phát sinh doanh thu, chưa sử dụng hóa đơn c) Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai thực giải thể, chấm dứt hoạt động, đáp ứng đủ điều kiện sau: - Có doanh thu bình qn năm (tính từ năm chưa tốn tra, kiểm tra thuế đến thời điểm doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động) khơng q tỷ đồng/năm - Kể từ năm doanh nghiệp chưa tốn tra, kiểm tra thuế đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động doanh nghiệp khơng bị xử phạt vi phạm pháp luật hành vi trốn thuế - Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp tính từ năm chưa tốn tra, kiểm tra thuế đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động cao số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ Đối với trường hợp nêu tiết a, b, c điểm này, chậm năm ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ người nộp thuế gửi (bao gồm định giải thể, chấm dứt hoạt động; tài liệu chứng minh người nộp thuế thuộc trường hợp nêu nộp đủ số thuế phải nộp) quan thuế xác nhận việc doanh nghiệp hồn thành nghĩa vụ thuế Trước: Chưa có quy định Bỏ quy định doanh nghiệp phải khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng q Doanh nghiệp thực tạm nộp hàng q tốn thuế TNDN theo năm Cụ thể, Thơng tư sửa đổi quy định khai thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp (tại Điều 16) sở sản xuất thủy điện (tại Điều 20) cho phù hợp với quy định khơng kê khai tạm tính hàng q Đồng thời, bổ sung quy định việc xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng q, tính tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo tốn (tại Điều 17) Trước: Doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng q thực tạm nộp thuế TNDN hàng q theo kê khai Cuối năm, doanh nghiệp kê khai tốn thuế TNDN năm, trường hợp số thuế tạm nộp thấp số thuế phải nộp theo tốn doanh nghiệp nộp bổ sung số thuế TNDN chênh lệch mà khơng phải tính tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo tốn Bổ sung quy định chế quan thuế đặt hàng sử dụng kết cơng ty kiểm tốn độc lập, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế để thực kiểm tra tốn thuế doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động Trong quy định cụ thể quyền trách nhiệm cơng ty kiểm tốn độc lập, tổ chức kinh doanh TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM dịch vụ làm thủ tục thuế; Quyền trách nhiệm quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế Đồng thời quy định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy chế hướng dẫn quan thuế cấp thực thống việc sử dụng kinh phí nguồn kinh phí chi trả cho cơng ty kiểm tốn độc lập, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế theo hợp đồng dịch vụ để kiểm tra tốn thuế doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động Trước: Chưa có quy định Về đơn giản thủ tục tốn thuế TNCN trường hợp doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động Để đơn giản thủ tục hành chính, Thơng tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập khơng phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập khơng thực tốn thuế thu nhập cá nhân, cung cấp cho quan thuế danh sách cá nhân chi trả thu nhập năm (nếu có) theo Mẫu 25/DS-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư 151/2014/TT-BTC chậm ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày có định việc giải thể, chấm dứt hoạt động Trước: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động phải khai tốn thuế TNCN Về gia hạn nộp thuế 7.1 Bổ sung trường hợp coi tai nạn bất ngờ, khó khăn đặc biệt khác, cụ thể: - Những trường hợp coi tai nạn bất ngờ bao gồm: tai nạn giao thơng; tai nạn lao động; mắc bệnh hiểm nghèo; bị dịch bệnh truyền nhiễm vào thời gian vùng mà quan có thẩm quyền cơng bố có dịch bệnh truyền nhiễm; trường hợp bất khả kháng khác - Khó khăn đặc biệt khác bao gồm: ngành nghề kinh doanh mà người nộp thuế hoạt động bị cấm bị ngừng, tạm thời ngừng kinh doanh theo u cầu quan nhà nước có thẩm quyền (khơng bao gồm trường hợp bị cấm ngừng, tạm thời ngừng kinh doanh vi phạm pháp luật); đối tác hủy khơng tốn hạn theo hợp đồng ký kết làm kết sản xuất, kinh doanh người nộp thuế bị lỗ đối tác thuộc trường hợp: phá sản, người quản lý doanh nghiệp theo quy định Luật doanh nghiệp chủ hộ kinh doanh bị đột tử, người quản lý doanh nghiệp theo quy định Luật doanh nghiệp chủ hộ kinh doanh bị tích Trước: Thơng tư 156/2013/TT-BTC quy định chung tai nạn bất ngờ, khơng hướng dẫn khó khăn đặc biệt khác dẫn đến gặp vướng mắc xác định trường hợp coi tai nạn bất ngờ, khó khăn đặc biệt khác giải gia hạn nộp thuế cho người nộp thuế 7.2 Sửa đổi thời gian gia hạn trường hợp chưa tốn vốn đầu tư xây dựng ghi dự tốn ngân sách nhà nước 02 năm Trước: Thơng tư 156/2013/TT-BTC thời gian gia hạn nộp thuế trường hợp 01 năm TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM Ngồi ra, Thơng tư 151/2014/TT-BTC quy định khoản tiền thuế nợ quan thuế ban hành định gia hạn với thời hạn 01 năm theo quy định Thơng tư số 156/2013/TT-BTC, hết thời gian gia hạn người nộp thuế chưa ngân sách nhà nước tốn khoản tiền thuế nợ thời hạn 02 (hai) năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày đề nghị gia hạn tiếp tục xem xét gia hạn, đó: thời gian gia hạn tiếp khơng q 01 năm; thủ tục gia hạn đơn giản hố, người nộp thuế cần gửi văn đề nghị gia hạn nộp thuế văn xác nhận chủ đầu tư số vốn chủ đầu tư chưa tốn cho người nộp thuế tính đến thời điểm đề nghị gia hạn V - Tổ chức thực Thơng tư số 151/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 Riêng quy định Chương I Thơng tư áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 Tạm thời chưa thực truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm trường hợp ban hành Quyết định xử lý truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thời gian xử lý khiếu nại) sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường chưa đáp ứng theo Danh mục chi tiết loại hình, tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường Thủ tướng Chính phủ quy định có hướng dẫn quan Nhà nước có thẩm quyền Thay cụm từ biểu mẫu sau: 3.1 Thay cụm từ “Khu cơng nghiệp nằm địa bàn quận nội thành thị loại đặc biệt, thị loại I trực thuộc trung ương khu cơng nghiệp nằm địa bàn thị loại I trực thuộc tỉnh” Thơng tư số 78/2014/TT-BTC cụm từ “Khu cơng nghiệp nằm địa quận nội thành thị loại đặc biệt, thị loại I trực thuộc trung ương thị loại I trực thuộc tỉnh, khơng bao gồm quận thị loại đặc biệt, thị loại I trực thuộc trung ương thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009” 3.2 Thay mẫu biểu 02/TNDN, 03/TNDN, 03-5/TNDN, 04/TNDN ban hành kèm theo Thơng tư số 156/2013/TT-BTC mẫu biểu tương ứng ban hành kèm theo Thơng tư số 151/2014/TT-BTC Trên số nội dung sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 151/2014/TT-BTC Trong q trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, đề nghị Cục thuế kịp thời phản ánh Tổng cục Thuế để giải kịp thời./ Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Tổng cục (để b/c); - Vụ CST, PC, CĐKT, Cục TCDN - BTC; - Các Vụ, đơn vị thuộc TCT; - Lưu: VT, CS (3) KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHĨ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đã ký Cao Anh Tuấn TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM [...]... thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh th ương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu 6 Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa c ơ s ở kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh. ..Chương V: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ NÂNG CAO CHO KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 5 SỔ SÁCH KẾ TOÁN Đây là phần khó nhất, nhưng chuyên sâu nhất trong cuộc đời kế toán mỗi người làm nghề này Các bạn học viên sẽ được phát 1-3 bộ chứng từ hóa đơn màu thực tế phát sinh tại Doanh nghiệp Sau đó được Kế toán Thuế hoặc các kế toán trưởng mang tầm cao cấp giảng giải qua mạng chi tiết... ngừng kinh doanh do vi phạm pháp luật); đối tác hủy hoặc không thanh toán đúng hạn theo hợp đồng đã ký kết làm kết quả sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế bị lỗ do đối tác thuộc một trong các trường hợp: phá sản, người quản lý doanh nghiệp theo quy định của Luật doanh nghiệp hoặc chủ hộ kinh doanh bị đột tử, người quản lý doanh nghiệp theo quy định của Luật doanh nghiệp hoặc chủ hộ kinh doanh bị... doanh nghiệp không phải khai quyết toán thuế và cơ quan thuế không phải thực hiện kiểm tra quyết toán thuế, cụ thể: 3.1 Trường hợp doanh nghiệp có chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Công ty TNHH sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành... quan thuế xác nhận việc doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế Trước: Chưa có các quy định này 4 Bỏ quy định doanh nghiệp phải khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý Doanh nghiệp thực hiện tạm nộp hàng quý và quyết toán thuế TNDN theo năm Cụ thể, tại Thông tư sửa đổi các quy định về khai thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp (tại Điều 16) và của các cơ sở sản xuất thủy điện (tại... kinh doanh Trước: Người nộp thuế là doanh nghiệp, hộ kinh doanh khi tạm ngừng kinh doanh và hoạt động kinh doanh trở lại phải thông báo bằng văn bản cho cả cơ quan đăng ký kinh doanh nơi doanh nghiệp, hộ kinh doanh đã đăng ký và cơ quan thuế quản lý trực tiếp 2 Về việc khai thuế GTGT theo quý: - Sửa đổi, bổ sung quy định: Người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch... % trên doanh thu bán hàng hóa dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện giải thể, chấm dứt hoạt động b) Doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động nhưng kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp không phát sinh doanh thu, chưa sử dụng hóa đơn c) Doanh nghiệp. .. đến nâng cao theo từng nghiệp vụ phát sinh theo mỗi hóa đơn được in màu thực tế Tất cả các nghiệp vụ được đào tạo đến lúc chuyên sâu nhất, thành thạo nhất, tạo cho học viên tự tin khi trên đường tìm việc hoặc nhận việc kế toán trưởng bán thời gian tại nhà - Từ những dữ liệu đã nhập từ Báo Cáo Thuế, GVHD ( Kế toán trưởng) bắt đầu hướng dẫn cho học viên quá trình lên sổ sách kế toán Quá trình này có thể... cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định 7 Các trường hợp khác: Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các tr ường h ợp sau: a) Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, h ợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định... khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi, doanh nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm theo quy định 3.2 Các trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động cơ quan thuế không phải thực hiện kiểm tra quyết toán thuế: TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM a) Doanh nghiệp, tổ chức thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo ... trị ghi sổ sách kế toán c s kinh doanh đơn vị thành viên sở kinh doanh sở hữu 100% vốn đơn vị thành viên sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa,... CHO KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP SỔ SÁCH KẾ TOÁN Đây phần khó nhất, chuyên sâu đời kế toán người làm nghề Các bạn học viên phát 1-3 chứng từ hóa đơn màu thực tế phát sinh Doanh nghiệp Sau Kế toán. .. điều trên, Kế toán trưởng giải thích cặn kẽ bước ngoặc đời, ảnh hưởng tới vận mệnh sống còn, dở khóc công ty thông tư 219 ban hành THỰC HÀNH VIẾT HOÁ ĐƠN CHO DOANH NGHIỆP Học viên thực hành viết