Chương trình Hỗ trợ trực tuyến về Quyết toán Thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2021 trên Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế Người nộp thuế Báo thiếu niên Tiền phong và Nhi đồng 137 1 Địa chỉ 12 Hồ Xuân.
Chương trình Hỗ trợ trực tuyến Quyết tốn Thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2021 Cổng Thông tin điện tử Tổng cục Thuế Người nộp thuế: Báo thiếu niên Tiền phong Nhi đồng-137-1 Địa chỉ: 12 Hồ Xuân Hương Nguyễn Du Quận Hai Bà Trưng Hà Nội Đơn vị xin hỏi, kế toán kê khai tờ khai phụ lục 03-3A/TNDN đầy đủ nội dung, không thấy báo đỏ chi tiết cột hay mục bấm ghi lại thấy thơng báo lỗi Năm 2021 đơn vị phát hành báo dịch covid cháu học sinh không đến trường, nên lợi nhuận âm, đưa lên tờ khai toán mục C, stt 6.2 không nhânj giá trị âm , đơn vị đưa phần lợi nhuận âm lên Mục B, 1.2 để số tiền thuế phải nộp đơn vị làm hay sai Nếu sai đơn vị phải đưa phần lợi nhuận âm vào mục Tổng cục Thuế trả lời: Về lỗi ghi Phụ lục 03-3A/TNDN, đơn vị vui lòng tải lại ứng dụng HTKK 4.7.4 kê khai trực tuyến ứng dụng thuế điện tử Etax Về kê khai tiêu tờ khai, đơn vị kê khai kết kinh doanh Phụ lục kết sản xuất kinh doanh để Phụ lục hỗ trợ tổng hợp lợi nhuận âm lên tiêu [A1] tờ khai toán thuế TNDN Về tình lợi nhuận âm lại có số thuế phải nộp, câu hỏi không nêu rõ nên Tổng cục Thuế chưa có đủ thơng tin để hướng dẫn Người nộp thuế: Nguyễn Bích Ngọc-128-2 Địa chỉ: Đống Đa Hà Nội Kính gửi TCT, q trình kê khai thuế toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN, tiêu G2-Thuế TNDN tạm nộp năm: điền số thuế TNDN nộp quý đầu năm thực năm 2021, số thuế TNDN nộp quý (vì số thuế quý 4/2021 sang tháng 1/2022 nộp) Kính mong TCT trả lời, trân trọng cảm ơn ! Tổng cục Thuế trả lời: Đối với tiêu [G2] tờ khai 03/TNDN, doanh nghiệp kê khai số thuế tạm nộp vào NSNN năm tính đến thời hạn cuối nộp hồ sơ khai toán thuế Người nộp thuế: Trần Vũ Hải-125-3 Địa chỉ: TP HCMC Cơng ty chúng tơi có th bên tư vấn lập hồ sơ giao dịch liên kết theo quy định Nghị định 132/2020/NĐ-CP cho giao dịch liên kết năm 2021 Cơ sở liệu sử dụng để so sánh lợi nhuận sở liệu thương mại hãng Bureau van Dijk có chấp nhận theo quy định khơng Ở Việt Nam có sở liệu thương mại để lập hồ sơ xác định giá thị trường Tổng cục Thuế trả lời: Câu trả lời: Căn quy định Điều 17 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 Chính phủ doanh nghiệp sử dụng sở liệu thương việc kê khai, xác định, quản lý giá giao dịch liên kết Thông tin cung cấp hãng Bureau van Dijk sở liệu thương mại chấp nhận Người nộp thuế: Doanh Nghiệp Tư Nhân Nguyễn Danh-124-4 Địa chỉ: 114 Lê Duẩn- TX Quảng Trị Năm 2021 đơn vị có miễn giảm 30% thuế TNDN không Tổng cục Thuế trả lời: Tại khoản Điều Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 quy định: “2 Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 trường hợp doanh nghiệp quy định khoản Điều này, có doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 khơng q 200 tỷ đồng doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu kỳ tính thuế năm 2019 Khơng áp dụng tiêu chí doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu kỳ tính thuế năm 2019 trường hợp doanh nghiệp thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách kỳ tính thuế năm 2020 năm 2021 a) Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm dương lịch, trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm tài áp dụng quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành b) Doanh thu kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ từ hoạt động kinh doanh hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh, kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành, không bao gồm khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu từ hoạt động tài thu nhập khác - Trường hợp doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng doanh thu kỳ tính thuế xác định doanh thu thực tế kỳ tính thuế chia (:) cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế nhân (x) với 12 tháng Trường hợp doanh nghiệp thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản tháng thời gian hoạt động tính đủ tháng Trường hợp kỳ tính thuế năm doanh nghiệp thành lập năm 2020 kỳ tính thuế năm cuối doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản năm 2022 mà có thời gian ngắn 03 tháng doanh nghiệp cộng vào kỳ tính thuế năm 2021 để hình thành kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp việc xác định doanh thu số thuế giảm áp dụng 12 tháng kỳ tính thuế năm 2021.” Nếu Cơng ty đáp ứng điều kiện nêu Cơng ty giảm thuế TNDN theo quy định Đề nghị Công ty tình hình thực tế liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn thực theo quy định Người nộp thuế: CONG TY TNHH GIA NGHI-121-5 Địa chỉ: BINH DINH Cơ quan thuế hướng dẫn, Hợp đồng BCC với Cá nhân chia lợi nhuận cố định trước thuế cho cá nhân chi phí trừ Cty QT thuế TNDN? Tổng cục Thuế trả lời: Tại điểm n khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 quy định phân chia kết kinh doanh hoạt động kinh doanh hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh, quy định kê khai thuế TNDN trường hợp Hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh lợi nhuận trước thuế TNDN trường hợp Hợp đồng kinh doanh phân chia kết kinh doanh lợi nhuận sau thuế TNDN Do câu hỏi Công ty chưa đủ thông tin hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh, đề nghị Công ty liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn thực kê khai nộp thuế TNDN Hợp đồng hợp tác kinh doanh quy định Người nộp thuế: Công ty TNHH Xổ số kiến thiết Bình Định-119-6 Địa chỉ: 304 Phan Bội Châu TP Quy Nhơn Bình Định Cơng ty TNHH XSKT Bình Định có loại doanh thu sau: Doanh thu dịch vụ Xổ số kiến thiết chiểm tỷ lệ: 99,9% (tỷ lệ doanh thu BCTC, khơng bao gồm Thu nhập tài thu nhập khác) Doanh thu khác: 0,1% (bao gồm: doanh thu từ bán giấy vụn, dịch vụ tin nhắn, cho thuê điểm hủy vé) Như vậy, Tờ khai Quyết tốn thuế TNDN mẫu số 03/TNDN theo Thơng tư số 80, tiêu số [04] chọn là: Hoạt động xổ số Xin hỏi tiêu [05] điền cho phù hợp: Phương án 1: 100% Phương án 2: 99,9%, phương án có cần thực thêm tờ khai Quyết toán cho doanh thu khác hay không? Tổng cục Thuế trả lời: DN điền tỷ lệ 99,99% vào tiêu theo tỷ lệ doanh thu ngành nghề có doanh thu cao dịch vụ Xổ số kiến thiết DN tổng hợp toàn hoạt động SXKD gồm xổ số kiến thiết hoạt động khác vào hồ sơ khai toán TNDN Tuy nhiên, DN phải tính số thuế phải nộp hoạt động xổ số kiến thiết riêng kê khai vào tiêu E1 số thuế phải nộp hoạt động khác để kê khai vào tiêu E5 số thuế phải nộp hoạt động khác tiểu mục mục lục ngân sách nộp tiền vào NSNN Người nộp thuế: DNTN Thu Hương Tài-118-7 Địa chỉ: Lô C27 Nơ Trang Long - TP BMT DN em kinh doanh mặt hàng vàng bạc, làm tờ khai thuế GTGT theo mẫu 03/vàng bạc Vậy e làm QT TNDN theo mẫu nào, 03 hay 04, Vì mẫu 03, khơng có mục khoản giảm trừ từ thuế GTGT trực tiếp Xin nhờ Tổng cục thuế hướng dẫn để DN thực cho Tổng cục Thuế trả lời: DN chọn phương pháp tính thuế doanh thu - chi phí phương pháp trực tiếp doanh thu theo quy định pháp luật thuế TNDN DN chọn mẫu biểu khai tốn thuế TNDN theo phương pháp tính thuế mà DN lựa chọn, mẫu 03/TNDN áp dụng cho PP doanh thu - CP mẫu 04/TNDN áp dụng cho PP trực tiếp doanh thu Người nộp thuế: bùi thị hằng-117-8 Địa chỉ: TPHCM Kính gửi Tổng cục thuế ! Tôi thấy phản hồi tổng cục Thuế tiêu C1 tờ khai 03/TNDN nâng cấp lên 4.7.4 ghi âm Tôi cập nhật HTKK lên phiên 4.7.4 tiêu C1 chưa thể ghi âm , lỗi có tiếp tục khắc phục hay khơng ? Tổng cục Thuế trả lời: Đề nghị bạn kiểm tra lại Phiên 4.7.4 vừa nâng cấp tiêu C1 tổng hợp tiêu B14 Trường hợp tiêu B14 âm tiêu C1 tự động cập nhật số âm theo tiêu B14 Người nộp thuế: Nguyễn Thị Hoài-109-9 Địa chỉ: Bà Rịa-Vũng Tàu Năm 2021, Công ty chi tiền mặt cho hộ dân chịu ảnh hưởng covid 19 thơng qua UBND, có biên xác nhận ủng hộ, chứng từ toán Vậy cơng ty chúng tơi có xác định chi phí trừ xác định thuế TNDN khơng? Xin cảm ơn! Tổng cục Thuế trả lời: Trường hợp năm 2021 Công ty phát sinh khoản chi ủng hộ, tài trợ tiền, vật cho hoạt động phòng, chống dịch Covid-19 Việt Nam thông qua đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ quy định khoản Điều Nghị định số 44/2021/NĐCP ngày 31/3/2021 Chính phủ tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Hồ sơ xác định khoản chi ủng hộ, tài trợ đơn vị thực theo quy định Khoản Điều Nghị định số 44/2021/NĐ-CP ngày 31/3/2021 Chính phủ Người nộp thuế: Trần Khánh Vi-107-10 Địa chỉ: TP HCMC Công ty năm 2021, chưa phát sinh doanh thu có vay (thực nhận) công ty mẹ 3.5 triệu Đô la Mỹ (khoảng 80 tỷ VNĐ) có phát sinh lãi vay Vậy cơng ty tơi có miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết trường hợp doanh thu nhỏ 50 tỷ, tổng giá trị giao dịch liên kết 30 tỷ không Xin cảm ơn quý Tổng cục Tổng cục Thuế trả lời: Căn quy định Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 Chính phủ, trường hợp năm 2021 Công ty chưa phát sinh doanh thu có phát sinh giao dịch liên kết có tổng giá trị từ 30 tỷ đồng trở lên Cơng ty khơng thuộc trường hợp miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Người nộp thuế: Toán-103-11 Địa chỉ: Hà Tĩnh Trong năm 2021 Cơng ty có khoản chi phí cho người lao động để phịng, chống dịch covid-19 bao gồm: phí xét nghiệm covid-19, chi phí mua kit xét nghiệm covid, chi phí thuê nhà trọ cho người lao động ngoại tỉnh, Các chi phí có tính vào thu nhập chịu người lao động không? Tổng cục Thuế trả lời: Về nội dung vướng mắc Công ty sách thuế TNCN khoản chi phí liên quan đến dịch Covid-19 Tổng cục Thuế hướng dẫn công văn số 4110/TCT-DNNCN ngày 27/10/2021 Theo đó: Đối với khoản chi phí cách ly y tế dịch Covid - 19 nước nước ngồi trường hợp cơng tác nước ngồi (chi phí tiền ăn, tiền ở; chi phí xét nghiệm Covid - 19; chi phí đưa đón từ nơi nhập cảnh vào Việt Nam từ nơi phát đối tượng phải thực cách ly y tế đến sở cách ly y tế; chi phí phục vụ nhu cầu sinh hoạt ngày cách ly y tế; ) để thực theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền khoản chi phí xét nghiệm Covid - 19 mua kit xét nghiệm Covid - 19 cho người lao động, chi phí mua thiết bị cho người lao động nhằm bảo vệ người lao động khỏi nguy lây nhiễm trình làm việc chi phí ăn, người lao động doanh nghiệp hoạt động theo phương án "3 chỗ" khoản chi phí tính vào chi phí trừ thuế thu nhập doanh nghiệp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN người lao động Lưu ý, khoản chi phí nêu phản ánh thực tế phát sinh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Người nộp thuế: Vũ Thị Thúy-105-12 Địa chỉ: Long Bình Tân Biên Hòa Đồng Nai Doanh nghiệp Trung tâm đăng kiểm xe giới tờ khai tốn thuế TNDN ngành nghề kinh doanh chọn ạ? em khơng tìm thấy mục phù hợp để chọn Em cảm ơn! Tổng cục Thuế trả lời: Doanh nghiệp xác định ngành nghề kinh doanh kê khai tiêu [04] mã ngành cấp theo danh mục ngành kinh tế ban hành kèm theo Quyết định 27/2018/QĐ-TTg Trường hợp doanh thu lớn doanh nghiệp phù hợp với ngành nghề kinh doanh mà doanh nghiệp đăng ký thành lập doanh nghiệp doanh nghiệp chọn kê khai mã ngành cấp ngành mà doanh nghiệp đăng ký Người nộp thuế: Hương Giang-102-13 Địa chỉ: Hồ Chí Minh Kính gửi Q Tổng Cục, Choi tơi hỏi năm 2021, ngân hàng (là chi nhánh ngân hàng nước ngồi có trụ sở HCM) có tổng doanh thu/ thu nhập 200 tỷ thấp tổng thu nhập năm 2019 ngân hàng có thuộc phạm vi giảm 30% thuế TNDN theo Nghị 406 Nghị định 92/2021 hay ko? Xin cám ơn! Tổng cục Thuế trả lời: Khoản Điều Nghị định số 92/2021/NĐ-CP quy định đối tượng giảm thuế TNDN năm 2021 theo Nghị số 406/NQ-UBTVQH15 Tại khoản Điều Nghị định số 92/2021/NĐ-CP quy định điều kiện giảm thuế TNDN năm 2021 sau: "2 Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 trường hợp doanh nghiệp quy định khoản Điều này, có doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 khơng q 200 tỷ đồng doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu kỳ tính thuế năm 2019 Khơng áp dụng tiêu chí doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu kỳ tính thuế năm 2019 trường hợp doanh nghiệp thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách kỳ tính thuế năm 2020 năm 2021." Nếu quý ngân hàng đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều Nghị định số 92/2021/NĐ-CP nêu giảm thuế TNDN năm 2021 theo Nghị số 406/ NQ-UBTVQH15 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP Người nộp thuế: Thành Lai-97 14 Địa chỉ: Bắc Ninh Công ty trả đủ tiền lương hàng tháng cho F1 F0 năm 2021 Công ty có quy chế tài việc chi trả lương F1 F0 Cơng ty có đưa vào chi phí khấu trừ tính thuế TNDN khơng? Cơng ty có đưa vào chi phí khấu trừ tính thuế TNDN khoản chi chi từ quỹ phúc lợi tháng lương không? Tổng cục Thuế trả lời: Trường hợp Cơng ty TNHH Tịa nhà Trung tâm chi trả tiền lương hàng tháng cho người lao động F1, F0 mà khoản chi ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đồn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Trường hợp khoản chi nêu có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động mà tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp đáp ứng điều kiện quy định Điều Thơng tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Người nộp thuế: Phịng TCKT-99 15 Địa chỉ: Cơng ty CP KD Bất động sản Hiland Sao tiêu G3, G4 tờ khai 03/TNDN màu trắng mà không tự nhập Kê từ phụ lục 03-8A nhảy số thuế TNDN nộp kỳ trước cho tỉnh sang tiêu G3 (thuế TNDN nộp thừa kỳ trước chuyển sang kỳ hoạt động chuyển nhượng BĐS) 03/TNDN mà tiêu số thuế nộp kỳ cho tỉnh lại không nhảy sang tiêu G4 (thuế TNDN tạm nộp năm hoạt động chuyển nhượng BĐS) 03/TNDN Có phải hệ thống bị lỗi hay chưa update hết hay không? Tổng cục Thuế trả lời: HTKK phiên 7.4.7 cho phép nhập tiêu G3,4 tờ khai 03/TNDN Người nộp thuế: Nguyên Hồng-95 16 Địa chỉ: Đà Nẵng Công ty doanh nghiệp sản xuất phần mềm có trụ sở Hà Nội hai CN phụ thuộc Đà Nẵng Hồ Chí Minh, hưởng ưu đãi thuế TNDN theo ngành nghề Theo quy định cũ quan thuế, thuế TNDN phải nộp phân chia theo tỷ lệ chi phí nơi Theo quy định thuế TNDN phải tách riêng hoạt động ưu đãi không hưởng ưu đãi Trong hoạt động ưu đãi cần theo dõi doanh thu – chi phí phát sinh để tính riêng thuế phải nộp cho địa bàn chi nhánh Do công ty không theo dõi doanh thu riêng, chi nhánh phải hạch toán phụ thuộc Vậy với thay đổi này, công ty xác định doanh thu hoạt động hưởng ưu đãi ba nơi nào, tính chất cơng việc lập trình, bạn ba nơi tham gia dự án chung Tổng cục Thuế trả lời: Trường hợp doanh nghiệp có chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh có thu nhập hưởng ưu đãi thuế TNDN khai thuế thu nhập doanh nghiệp nơi có chi nhánh phụ thuộc có thu nhập hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thực nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) thu nhập từ hoạt động kinh doanh không hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng Trường hợp kỳ tính thuế, doanh nghiệp khơng tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh khơng hưởng ưu đãi thuế phần thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu chi phí trừ hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu tổng chi phí trừ doanh nghiệp kỳ tính thuế Trường hợp có khoản doanh thu chi phí trừ khơng thể hạch tốn riêng khoản doanh thu chi phí trừ xác định theo tỷ lệ doanh thu chi phí trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế tổng doanh thu chi phí trừ doanh nghiệp (Căn điểm h khoản Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP Khoản 1, Khoản Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC) Người nộp thuế: Quỳnh Ngân-94 17 Địa chỉ: Q10 TpHCM Kính gửi Cục thuế, Cơng ty có khoản vay dài hạn 70 tỷ từ công ty mẹ năm, nhận tiền vay từ năm trước, đến năm thứ năm DN có doanh thu 50 tỷ, lãi vay phát sinh tỷ, năm doanh nghiệp dc miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết theo tiêu chí doanh thu 50 tỷ tổng giao dịch liên kết 30 tỷ hay không? Trong trường hợp lãi vay DN có phải chịu mức tối đa 30% EBITDA không? Tổng cục Thuế trả lời: Câu trả lời: Căn quy định Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 Chính phủ trường hợp Cơng ty có phát sinh giao dịch liên kết tổng doanh thu phát sinh năm 2021 50 tỷ đồng tổng giá trị tất giao dịch liên kết phát sinh kỳ tính thuế năm 2021 30 tỷ đồng Cơng ty có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo Phụ lục I (ban hành kèm theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP) miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết Về tổng chi phí lãi vay trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; đề nghị Công ty quy định khoản Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP kết hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế Công ty để thực Người nộp thuế: Hoàng Hải-92 18 Địa chỉ: Bình Dương Trong năm 2021, Cơng ty hoạt động tháng, lại phải tạm ngừng hoạt động để phòng chống dịch theo yêu cầu quan nhà nước Vây, tồn chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ CCDC, Cơng ty có tính vào chi phí trừ tốn thuế TNDN khơng? Tổng cục Thuế trả lời: Về sách thuế TNDN trường hợp tạm dừng hoạt động số tài sản cố định dịch covid-19, Bộ Tài hướng dẫn công văn số 12452/BTCTCT ngày 9/10/2020 Theo đó, ảnh hưởng dịch covid-19 dẫn tới nhu cầu thị trường sụt giảm, doanh nghiệp gặp khó khăn phải tạm dừng hoạt động số tài sản cố định tháng kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp, sau tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc trường hợp tạm thời dừng sản xuất theo mùa vụ quy định điểm 2.2 khoản Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC Bộ Tài Đối với tài sản cơng cụ, dụng cụ không đáp ứng đủ điều kiện xác định tài sản cố định theo quy định chi phí mua tài sản nêu phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tối đa không năm theo quy định điểm 2.2 khoản Điều Thông tư số 96/2015/TT-BTC Bộ Tài Người nộp thuế: Tuyết Mai-89 19 Địa chỉ: Bắc Ninh Trong năm 2021, doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động tài (cụ thể doanh thu từ lãi hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn) Doanh thu năm 2021 nhỏ 200 tỷ thấp doanh thu năm 2019 Vậy doanh thu từ hoạt động có giảm 30% thuế TNDN năm 2021 không? Tổng cục Thuế trả lời: Căn quy định khoản Điều Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 Chính phủ, Cơng ty giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 có doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 không 200 tỷ đồng doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu kỳ tính thuế năm 2019 Doanh thu kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ từ hoạt động kinh doanh hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh, kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng theo quy định Luật Thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành, không bao gồm khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu từ hoạt động tài thu nhập khác Do đó, doanh thu từ hoạt động tài ( doanh thu từ lãi hợp đồng tiền gửi có kỳ hạn) khơng phải doanh thu để xác định giảm thuế TNDN (Căn điểm b khoản Điều Nghị định 92/2021/NĐ-CP, khoản 6, Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC) Người nộp thuế: Đức Giang-87 20 Địa chỉ: Cà Mau Công ty TNHH thành viên làm hợp đồng thuê xe ô tô cá nhân làm chủ sở hữu đứng tên chi phí th xe tơ có tính vào chi phí trừ khơng? Tổng cục Thuế trả lời: Tại khoản 3, khoản Điều 77 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 quy định: “Điều 77 Nghĩa vụ chủ sở hữu công ty Phải xác định tách biệt tài sản chủ sở hữu công ty với tài sản công ty Chủ sở hữu công ty cá nhân phải tách biệt chi tiêu cá nhân gia đình với chi tiêu Chủ tịch công ty, Giám đốc Tổng giám đốc Tuân thủ quy định pháp luật hợp đồng quy định khác pháp luật có liên quan việc mua, bán, vay, cho vay, thuê, cho thuê, hợp đồng, giao dịch khác công ty chủ sở hữu công ty” Pháp luật thuế TNDN hành: nguyên tắc, theo quy định Điều Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 Bộ Tài chính, khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, bao gồm chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thuộc khoản chi không trừ tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Trường hợp Công ty TNHH thành viên cá nhân làm chủ sở hữu có hợp đồng th xe tơ hợp đồng cá nhân đứng tên chưa tuân thủ nghĩa vụ chủ sở hữu Công ty quy định khoản 3, khoản Điều 77 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 chi phí th xe tơ khơng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Người nộp thuế: Võ Thị Thúy Nga-86 21 Địa chỉ: Hưng Bình - Vinh - Nghệ An Năm 2021 cty lỗ Trên tờ khai tốn thuế tndn tơi điền tiêu B13, B14 (số âm) tiêu C1 k đánh số âm Tôi tưởng B14 âm C1 k phải đánh đánh số dương đánh mà số âm k đánh Tôi kết xuất nộp tờ khai từ ngày 18/3/22, chưa có thơng báo chấp nhận tờ khai Nay TCT hướng dẫn phải kk tiêu C1 (số âm) Vậy phải làm nào? Tổng cục Thuế trả lời: Chỉ tiêu C1= B14 (Thu nhập tính thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh), B14 âm C1 âm Người nộp thuế: Nguyen Quang Huy-84 22 Địa chỉ: Hạ Long, Quảng Ninh Trong trình đầu tư, doanh nghiệp bổ sung ngành nghề so với giấy chứng nhận đầu tư lần đầu ngành nghề bổ sung đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo khu vực doanh thu có từ ngành nghề bổ sung có thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế thu nhập theo khu vực hay khơng? Đề nghị giải thích Ngồi ra, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bổ sung ngành nghề trình hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu từ ngành nghề bổ sung có hưởng ưu đãi thuế thời gian lại dự án đầu tư lần đầu khơng? Đề nghị giải thích Tổng cục Thuế trả lời: Từ năm 2014, ưu đãi thuế TNDN áp dụng theo Dự án đầu tư (không áp dụng theo đối tượng pháp nhân – doanh nghiệp) Theo đó, ưu đãi thuế TNDN áp dụng thu nhập phát sinh từ dự án đầu tư thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng Điểm 5c Khoản Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC áp dụng trường hợp doanh nghiệp điều chỉnh, bổ sung Giấy phép đầu tư dự án vào hoạt động mà không thay đổi điều kiện hưởng ưu đãi Do đó, việc xác định ưu đãi thuế TNDN việc bổ sung hoạt động kinh doanh trình đầu tư hoạt động cần tình hình thực tế hoạt động việc bổ sung ngành nghề thuộc phạm vi dự án đầu tư doanh nghiệp dự án đầu tư mở rộng, từ có sở xác định ưu đãi thuế TNDN phù hợp theo quy định Đề nghị Công ty cung cấp hồ sơ cụ thể cho quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn cụ thể theo tình hình thực tế Công ty đáp ứng Người nộp thuế: Công ty KDV-83 23 Địa chỉ: Hai Bà Trưng Tiền nộp hộ thuế nhà thầu nước ngồi có coi khoản chi hộ báo cáo giao dịch liên kết ko ạ? Xin cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Câu trả lời: Căn quy định Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 5/11/2020 Chính phủ hướng dẫn Thơng tư số 103/2014/T-BTC ngày 6/8/2014 Bộ Tài thì: Trường hợp, nhà thầu nước ngồi khơng đáp ứng điều kiện để kê khai, nộp thuế nhà thầu Việt Nam Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế nhà thầu trước tốn cho nhà thầu nước ngồi Khoản này, khơng xác định khoản nộp hộ báo cáo giao dịch liên kết Người nộp thuế: Nguyễn Hà-82 24 Địa chỉ: Hà Nội Công ty chế biến thức ăn chăn nuôi, sử dụng nguyên vật liệu nông sản ngơ,lúa mì có tỷ lệ 30% giá thành sản xuất hàng hóa , thuộc ngành CƠNG NGHIỆP CHẾ BIẾN địa bàn ktxx khó khăn có ưu đãi thuế TNDN khoản 4, điều 11, thông tư 96/2015 Thuế suất ưu đãi 10% suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với: e) Thu nhập doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn kinh tế xã hội khó khăn; Ni trồng lâm sản địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn Tổng cục Thuế trả lời: Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế bổ sung quy định ưu đãi thuế TNDN thu nhập từ hoạt động chế biến nông sản, thủy sản Bộ Tài có cơng văn số 3091/BTC-TCT ngày 8/3/2017 hướng dẫn sách ưu đãi thuế TNDN thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản Cơng ty tình hình thực tế đáp ứng doanh nghiệp để xác định mức ưu đãi hưởng liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn thực quy định Người nộp thuế: Công ty TNHH Tơn Hịa Phát-69 32 Địa chỉ: Hà Nội Doanh nghiệp thành lập ưu đãi theo địa bàn khu công nghiệp (miễn giảm 4) KCN phố nối A, Văn Lâm, Hưng Yên có phát sinh hoạt động thương mại địa bàn khó khăn hoạt động thương mại địa bàn KCN Phố Nối A Năm 2021, Công ty ưu đãi miễn thuế TNDN, hai hoạt động thương mại có hưởng ưu đãi thuế hay không? Tổng cục Thuế trả lời: Từ năm 2014, ưu đãi thuế TNDN áp dụng theo dự án đầu tư Theo đó, ưu đãi thuế TNDN áp dụng thu nhập phát sinh từ dự án đầu tư thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng Do đó, việc xác định ưu đãi thuế TNDN thu nhập từ hoạt động thương mại cơng ty cần tình hình thực tế hoạt động có thuộc phạm vi dự án đầu tư doanh nghiệp dự án đầu tư mở rộng, từ có sở xác định ưu đãi thuế TNDN phù hợp theo quy định Đề nghị Công ty cung cấp hồ sơ cụ thể cho quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn cụ thể theo tình hình thực tế Cơng ty đáp ứng Người nộp thuế: Công ty TNHH phát triển công nghệ EM Việt - Nhật-68 33 Địa chỉ: Số 10 Đường Anh Đào KĐT Vinhomes Riverside Việt Hưng Long Biên Hà Nội Cty thành lập năm 2021 doanh thu năm 2021 tầm tỷ Vậy cty tơi có đc giảm 30% thuế TNDN năm 2021 ko ạ? Tôi xin cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Theo Nghị số 406/NQ-UBTVQH Nghị định số 92/2021/NĐ-CP thì: doanh nghiệp giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2021 trường hợp doanh nghiệp có doanh thu năm 2021 khơng q 200 tỷ đồng doanh thu năm 2021 giảm so với doanh thu năm 2019 Khơng áp dụng tiêu chí doanh thu năm 2021 giảm so với doanh thu năm 2019 trường hợp DN thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách kỳ tính thuế năm 2020, năm 2021 Theo đó, trường hợp Cơng ty TNHH phát triển cơng nghệ EM Việt - Nhật hỏi thuộc trường hợp DN thành lập năm 2021, có doanh thu năm 2021 tỷ đồng khơng áp dụng tiêu chí doanh thu năm 2021 giảm so với doanh thu năm 2019 nên thuộc đối tượng giảm thuế TNDN theo quy định nêu Người nộp thuế: Đỗ Thị Vân Anh-64 34 Địa chỉ: Hà Nội Cơng ty có Dự án chuyển nhượng nhà khác tỉnh, theo quy định Thông tư 80 NĐ 126 Công ty phải kê khai tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu 01/GTGT nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản Xin hỏi tờ khai nộp Cục thuế tỉnh hay chi cục thuế nơi có dự án Tổng cục Thuế trả lời: Trường hợp cơng ty có hoạt động chuyển nhượng BĐS dự án xây dựng sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng nộp tờ khai 01/GTGT đến quan thuế nơi có hoạt động chuyển nhượng BĐS theo quy định Khoản Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP Cục trưởng Cục Thuế phân công quan thuế quản lý hoạt động Doanh nghiệp liên hệ với Cục Thuế để hướng dẫn quan thuế nộp tờ khai tờ khai tháng/quý đầu tiên, tờ khai thuế kỳ tính thuế DN nộp cho quan thuế phân công Người nộp thuế: Đặng Phương Dung-59 35 Địa chỉ: Dĩ An Bình Dương Em làm toán thuế TNDN mẫu 03-8/TNDN Em muốn kê khai cho sở sản xuất khác tỉnh mà mục (5) địa bàn hoạt động cố định tỉnh trụ sở khơng cho chọn địa bàn sở Em phải làm để khai khai Em cảm ơn! Tổng cục Thuế trả lời: Khi kê khai phụ lục mẫu 03-8/TNDN, dòng "Loại tiêu" bạn phải chọn "Cơ sở sản xuất khác tỉnh (trừ nhà máy thủy điện nằm nhiều tỉnh)" Lưu ý Chỉ tiêu nhập nhiều dịng Người nộp thuế: NGUYỄN THỊ NHƯ-58 36 Địa chỉ: Thôn Lai Xá Kim chung Hồi Đức Hà Nội Cơng ty em doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư, lĩnh vực ưu đãi đầu tư: xử lý tiêu hủy rác thải, năm 2021 phát sinh lỗ có phải vào mẫu số 03-3A/TNDN khơng ạ, Em có vào lập không lưu báo Mã số thuế phải 13 số số cty em trụ sở Tổng cục Thuế trả lời: Anh chị khai trực tiếp htkks://Thuedientu.gdt.gov.vn tải HTKK phiên 4.7.4 để thực kê khai Người nộp thuế: Tân-56 37 Địa chỉ: Hải Phòng Năm 2021 Cty đáp ứng điều kiện giảm 30% thuế TNDN theo NĐ92, Trong năm Công ty phát sinh doanh thu từ nhuợng quyền thuê đất bán tài sản đất, hạch toán thu nhập khác Cty có giảm 30% thuế TNDN hoạt động hay không? Tổng cục Thuế trả lời: Trường hợp Công ty đáp ứng điều kiện giảm 30% số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thuế TNDN năm 2021 Điều Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 Chính phủ số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm kỳ tính thuế năm 2021 tính tồn thu nhập doanh nghiệp, bao gồm khoản thu nhập khác (trong có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản) quy định khoản Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Căn Điều Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 Chính phủ) Người nộp thuế: Nguyễn Trung hiếu-55 38 Địa chỉ: tổ tân hà Câu hỏi 1: Công ty Chủ đầu tư Dự án bất động sản có 10 Dự án đầu bất động sản nhà để bán 10 tỉnh thành phố khác trụ sở Theo quy định cũ thuế GTGT Cơng ty Chúng tơi nộp mẫu 05/GTGT vãng lai 10 tỉnh thành phố sau bù trừ số nộp địa phương nơi có dự án Bất động sản với số phải nộp Trụ sở Theo Quy định NĐ 126/2020 TT 80/2021 hoạt động chuyển nhượng bất động sản Dự án bất động sản nhà để bán kê khai mẫu 01/GTGT hay kê khai mẫu 05/GTGT? Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định Khoản Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP Điều 13 Thơng tư số 80/2021/TT-BTC thì: Trường hợp DN có hoạt động chuyển nhượng BĐS dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng địa bàn tỉnh khác với nơi NNT đóng trụ sở chính: DN nộp tờ khai 01/GTGT hoạt động cho CQT nơi có hoạt động chuyển nhượng BĐS Trường hợp DN có hoạt động chuyển nhượng BĐS (khơng phải dự án đầu tư sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng) địa bàn tỉnh khác với nơi NNT đóng trụ sở chính: DN nộp tờ khai 05/GTGT hoạt động cho CQT nơi có hoạt động chuyển nhượng BĐS Người nộp thuế: Đinh Thị Bích-53 39 Địa chỉ: Hà Nội Quyết toán thuế TNDN vào phụ lục 03-1A/tndn mã tiêu 16 (chi phí tài chính) đơn vị khơng điền số âm (-) Vậy đề nghị TCT hướng dẫn cho đơn vị Cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Về sách: DN phải kê khai chi phí tài phát sinh kỳ số lớn Ứng dụng HTKK Etax hướng dẫn kê khai theo quy định Trường hợp doanh nghiệp phát sinh chi phí tài số âm, đề nghị DN mơ tả tình cụ thể để TCT hướng dẫn Người nộp thuế: Nguyễn Thị Hoa-52 40 Địa chỉ: Hà Nội Trong năm 2021, doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động sau: Doanh thu bán hàng thành phẩm, doanh thu lý TSCĐ, doanh thu từ hoạt động lãi tiền cho vay Hỏi doanh nghiệp lấy doanh thu làm doanh thu miễn giảm thuế TNDN năm 2021 Tổng cục Thuế trả lời: Căn quy định Khoản Điều Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 Chính phủ, Cơng ty giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2021 có doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 khơng q 200 tỷ đồng doanh thu kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu kỳ tính thuế năm 2019 Doanh thu kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ từ hoạt động kinh doanh hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh, kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng theo quy định Luật Thuế TNDN văn hướng dẫn thi hành, không bao gồm khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu từ hoạt động tài thu nhập khác Do đó, doanh thu từ hoạt động bán thành phẩm tính vào doanh thu để xét giảm thuế TNDN theo quy định Doanh thu từ hoạt động lý tài sản hoạt động cho vay khơng tính vào doanh thu để xét giảm thuế TNDN (Căn điểm b khoản Điều Nghị định 92/2021/NĐ-CP, khoản 6, Điều Thông tư 78/2014/TT-BTC) Người nộp thuế: Nguyễn Hồng Hạnh-47 41 Địa chỉ: Hà Nội Trường hợp công ty em có EBITDA tính có kết âm năm 2020 phần chi phí lãi vay khơng trừ năm 2020 có chuyển sang tính tốn thuế năm 2021 (EBITDA năm 2021 >0) hay không ạ? Tổng cục Thuế trả lời: Câu trả lời: Trường hợp kỳ tính thuế năm 2021, doanh nghiệp đối tượng áp dụng Nghị định số 132/2020/NĐ-CP có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định này, phần chi phí lãi vay năm 2020 vượt mức khống chế theo quy định khoản Điều 16 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP tính vào chi phí trừ xác định tổng chi phí lãi vay trừ năm 2021 với điều kiện tổng chi phí lãi vay phát sinh trừ năm 2021 thấp mức 30% tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ cộng chi phí lãi vay (sau trừ lãi tiền gửi lãi cho vay) cộng chi phí khấu hao phát sinh kỳ Người nộp thuế: lê hương-46 42 Địa chỉ: Hoàng Mai Hà Nội TCT trả lời: Để kê khai Phụ lục 03-8/TNDN - Bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sở sản xuất khác tỉnh, Anh/Chị sử dụng ứng dụng hỗ trợ kê khai HTKK phiên 4.7.4 khai trực tuyến ứng dụng thuế điện tử Etax -> có phiên HTKK 4.7.4? Tổng cục Thuế trả lời: Hiện nay, Tổng cục Thuế nâng cấp ứng dụng HTKK phiên 4.7.4 Bạn cần tải ứng dụng truy cập thuedientu.gdt.gov.vn để thực kê khai Người nộp thuế: Tuấn Quỳnh-45 43 Địa chỉ: Long An Kính gửi: Anh/Chị vui lịng cho em hỏi vấn đề thuế TNDN sau Ví dụ: Đến năm 2020 Cty A lỗ lũy kế 10 tỷ, năm 2021 Cty A mua cổ phần Cty B giá mua tỷ, sau cty A bán lại cổ phần B cho Cty C với giá bán tỷ (lãi tỷ) khoản lãi tỷ có bù trừ với khoản lỗ lũy kế 10 tỷ hay khơng, hay phải tính riêng để xác định thuế TNDN năm 2021 Tổng cục Thuế trả lời: - Tại Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài quy định thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định: Thu nhập tính thuế=Giá chuyển nhượng – Giá mua phần vốn chuyển nhượng – Chi phí chuyển nhượng - Tại khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu quy định: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - phần trích lập quỹ KH&CN(nếu có)x thuế suất thuế TNDN) - Tại Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu quy định: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế+các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) Thu nhập chịu thuế =(Doanh thu-Chi phí trừ)+Các khoản thu nhập khác Do khơng có hồ sơ cụ thể chưa đủ thông tin, đề nghị Công ty liên hệ với quan thuế quản lý trực tiếp để hướng dẫn kê khai nộp thuế TNDN quy định Người nộp thuế: Đỗ Thị Hiếu-44 44 Địa chỉ: Liễu Giai Ba Đình Hà Nội Trường hợp doanh nghiệp (DN) vay vốn từ cơng ty góp 50% vốn thành lập DN (thuộc trường hợp phải lập hồ sơ giao dịch liên kết) có phải lập phụ lục III -danh mục hồ sơ tài liệu cần cung cấp hồ sơ toàn cầu theo NĐ132/2020 tốn thuế TNDN khơng? Có phải lập hồ sơ tồn cầu khơng? Trân trọng cảm ơn! Tổng cục Thuế trả lời: Câu trả lời: Tại điểm khoản 3, khoản Điều 18 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 Chính phủ quy định "Điều 18 Quyền nghĩa vụ người nộp thuế kê khai, xác định giá giao dịch liên kết …… Người nộp thuế có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định có trách nhiệm kê khai thông tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết theo Phụ lục I,Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định nộp Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết thông tin, tài liệu, số liệu, chứng từ gồm: …… c) Hồ sơ toàn cầu thông tin hoạt động kinh doanh tập đồn đa quốc gia, sách phương pháp xác định giá giao dịch liên kết tập đoàn tồn cầu sách phân bổ thu nhập phân bổ hoạt động, chức chuỗi giá trị tập đoàn theo danh mục nội dung thông tin, tài liệu quy định Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này; Căn quy định trên, trường hợp Doanh nghiệp có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai thơng tin quan hệ liên kết giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP lưu trữ, cung cấp hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (bao gồm hồ sơ tồn cầu) có yêu cầu quan có thẩm quyền - trừ trường hợp người nộp thuế miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP Người nộp thuế: Chi phí lãi vay DN nước ngồi-40 45 Địa chỉ: Hà nội DN chúng tơi Cơng ty 100% vốn nước ngồi, có doanh thu hàng năm 100% từ xuất Chúng tơi có phát sinh khoản vay vốn từ công ty mẹ; năm 2019, chi phí lãi vay chưa tốn 600tr VNĐ, năm 2020 là: 500tr VNĐ (Cơng ty khơng tính vào chi phí trừ hai năm chưa tốn) Năm 2021, Cơng ty tốn lãi vay năm 2019 2020 1.100tr Theo NĐ 132/2020, mức trần lãi vay trừ năm 2021 là: 1.200tr Vậy, 1.100tr lãi vay năm 2019 2020 toán năm 2021 có tính vào chi phí trừ năm 2021 không? Tổng cục Thuế trả lời: Trả lời: Công ty vay vốn từ Công ty mẹ, năm 2019 chưa toán 600tr VNĐ, năm 2020 500 tr VNĐ khoản chi phí lãi vay năm chưa tốn chi phí lãi vay phát sinh tương ứng với doanh thu kỳ tính thuế năm 2019 năm 2020 Công ty phải xác định chi phí lãi vay trừ năm 2019, 2020 theo quy định Nghị định số 68/2020/NĐ-CP Nghị định số 132/2020/NĐ-CP thuộc phạm vi điều chỉnh 02 Nghị định Thời điểm Công ty chi trả chi phí lãi vay vào năm 2021 thực trả, khoản chi phí lãi vay khơng tương ứng với doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2021 Cơng ty khơng tính vào chi phí trừ năm 2021 Người nộp thuế: DNTN KARAOKE 101-39 46 Địa chỉ: 594 Trần Hưng Đạo Phường TPCao lãnh Đồng Tháp Cty hoạt động lĩnh vực kẩoke lên tờ khai tốn TNDN năm có phụ lục giảm trừ doanh thu thuế TTDB; thuế NK, thuế phải nộp theo phương pháp trực tiếp doanh thu hệ thống nâng cấp 4.7.3 k có tiêu d PL 03-1A số tiền phát sinh phải nhập vào tiêu nào? Tổng cục Thuế trả lời: Phụ lục 03-1A/TNDN kèm theo tờ khai 03/TNDN phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp theo pháp luật kế toán Theo quy định điều 113 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, tiêu doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu không bao gồm loại thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khảu, thuế bảo vệ môi trường loại thuế, phí gián thu khác Đề nghị Cơng ty nghiên cứu quy định pháp luật kế tốn để xác định tiêu kê khai phụ lục Người nộp thuế: Đỗ Thị Nguyện-36 47 Địa chỉ: TP QUảng Ngãi Công văn 2352/TCT-CS ngày 30/5/2016 Tổng Cục Thuế hướng dẫn sau: “Công ty CP Đường Quảng Ngãi trụ sở Quảng Ngãi có nhà máy sản xuất chế biến Bắc Ninh Gia Lai thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN Cơng ty phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nhà máy Bắc Ninh Gia Lai để kê khai, nộp thuế riêng không thực phân bổ số thuế TNDN phải nộp địa phương theo tỷ lệ chi phí Số thuế phải nộp địa phương thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN xác định sở phần thu nhập phát sinh tương ứng địa phương” Nhưng theo Điểm c, khoản 2, Điều 17 Thơng tư 80/2021/TT-BTC thuế TNDN tính theo tỷ lệ (%) chi phí sở sản xuất Như vậy, Quyết tốn thuế TNDN năm 2021, Cơng ty phải kê khai Xin cảm ơn! Tổng cục Thuế trả lời: Theo quy định điểm h khoản điểm d khoản Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế phải khai thuế thu nhập doanh nghiệp nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh khác tỉnh có thu nhâp hưởng ưu đãi thuế TNDN, phải xác định riêng số thuế TNDN phải nộp cho hoạt động hưởng ưu đãi với quan thuế quản lý nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh không tính phân bổ cho đơn vị phụ thc, địa điểm kinh doanh khác người nộp thuế Đối với tốn thuế năm 2021, Cơng ty kê khai hoạt động ưu đãi khác tỉnh Phụ lục ưu đãi mẫu số 03-3A/TNDN 03-3B/TNDN 03-3C/TNDN 033D/TNDN, xác định thông tin quan thuế quản lý ưu đãi, địa bàn ưu đãi, xác định riêng số thuế phải nộp hoạt động ưu đãi khác tỉnh mục B Phụ lục 03-3A/TNDN 03-3B/TNDN mục C Phụ lục 03-3C/TNDN 03-3D/TNDN thực nộp tiền thuế vào ngân sách theo địa bàn có ưu đãi mà công ty xác định Phụ lục Công ty nộp Phụ lục ưu đãi kèm tờ khai tốn thuế 03/TNDN trụ sở Người nộp thuế: Công ty CP Đường sắt Phú Khánh-35 48 Địa chỉ: 02 Yesin P Xương Huân Nha Trang Khánh Hịa Ngành nghề kinh doanh cty hoạt động quản lý bảo dường kết casu hạ tầng đường sắt Trong mục 04 tờ khai khơng có ngành Vậy đề nghị TCT hướng dẫn cho đơn vị Cảm ơn Tổng cục Thuế trả lời: Hệ thống ứng dụng HTKK Etax ngành thuế hiển thị danh mục ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao tiêu [04] theo ngành cấp hệ thống ngành kinh tế quốc dân ban hành kèm theo QĐ 27/2018/QĐ-TTg Chính phủ DN vào ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao ngành nghề cấp 4, cấp thuộc nhóm ngành nghề cấp tương ứng để chọn vào tiêu Người nộp thuế: La Thúy-31 49 Địa chỉ: Thị xã Phổ Yên Công ty doanh nghiệp FDI có dự án KCN, hưởng ưu đãi thuế TNDN cho dự án địa bàn khó khăn(miễn giảm 4) Công ty vào hoạt động từ năm 2018 nộp thuế TNDN 100% cho năm đầu tiên, áp dụng ưu đãi thuế 100% cho năm 2019-2020 50% từ 2022-2024 Năm 2021 công ty tơi có giấy xác nhận ưu đãi cho SP cơng nghiệp hỗ trợ (miễn giảm 9) cho số mặt hàng Công ty tách riêng doanh thu chi phí sản phẩm ưu đãi CNHT không ưu đãi Vậy muốn hỏi năm 2021 công ty áp dụng ưu đãi giảm 100% thuế TNDN cho sản phẩm CNHT sản phẩm khơng ưu đãi CNHT có giảm 50% thuế TNDN theo ưu đãi theo địa bàn không? Tổng cục Thuế trả lời: Căn Khoản Khoản Điều Luật số 71/2014/QH13, Điều 11, Điều 12 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 Bộ Tài chính, Điều Thông tư số 21/2016/TT-BTC ngày 05/02/2016 Bộ Tài Văn pháp luật có quy định cụ thể sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có dự án sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ Theo đó, dự án đầu tư đáp ứng điều kiện quy định Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 văn hướng dẫn thi hành đồng thời quan có thẩm quyền cấp Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ, hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ... tiền thu? ?? thu nhập doanh nghiệp tỉnh nơi có đơn vị hưởng ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Khai toán: NNT xác định số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp hoạt động hưởng ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh. .. 30% số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm 2021 có doanh thu kỳ tính thu? ?? năm 2021 không 200 tỷ đồng doanh thu kỳ tính thu? ?? năm 2021 giảm so với doanh thu. .. thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp năm 2021 có doanh thu kỳ tính thu? ?? năm 2021 không 200 tỷ đồng doanh thu kỳ tính thu? ?? năm 2021 giảm so với doanh thu kỳ tính thu? ??