báo cáo thực tập tổng hợp tại phòng tài chính kế toán công ty cổ phần LILAMA 3 3

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng MỤC LỤC Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua thực sách mở cửa, diện mạo nước ta ngày khởi sắc đặc biệt nước ta nhập tổ chức thương mại giới WTO mở bước ngoặt quan trọng đánh dấu khởi đầu kinh tế phát triển Đứng trước ngưỡng cửa kinh tế rộng mở phát triển, đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải có chiến lược kinh doanh phù hợp với xu hướng toàn cầu kinh tế Đây vừa hội vừa thách thức cho nhà kinh doanh Muốn tạo cho chỗ đứng vững để phát triển cách nhanh chóng bền vững, đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng tìm cách nâng cao chất lượng sản phẩm, phát triển mở rộng thị trường kết hợp với việc phát huy hiệu công tác tổ chức quản lý doanh nghiệp, đặc biệt có phận kế toán- phận quan trọng phục vụ quản lý, công cụ đắc lực giúp cho việc quản lý kinh tế Chính công tác kế toán coi công tác trọng tâm tổ chức điều hành hoạt động doanh nghiệp, cung cấp thông tin xác chi phí bỏ ra, kết đạt được,… trình sản xuất đồng thời đưa biện pháp, phương hướng hoàn thiện để nâng cao vai trò quản lý doanh nghiệp, thực tốt chức “là công cụ phục vụ đắc lực cho quản lý kinh tế” Sự tồn doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều nhân tố: phải biết ứng xử giá cách linh hoạt, biết tính toán chi phí bỏ ra, biết khai thác khả giảm chi phí đến mức thấp nhất, biết tìm hiểu, khai thác thị trường để sau chu kỳ kinh doanh thu lợi nhuận tối đa, Muốn vậy, doanh nghiệp phải trọng vào công tác tổ chức hạch toán kế toán thật tinh tế, đầy đủ, xác phục vụ cho việc phân tích đánh giá kết hoàn thiện máy tổ chức quản Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng lý, tổ chức sản xuất để doanh nghiệp tồn phát triển Trên sở đó, doanh nghiệp kịp thời đề xuất biện pháp quản lý phù hợp nâng cao chất lượng Nhận thức tầm quan trọng việc học tập đôi với tiếp cận thực tế, BGH giảng viên trường Đại Học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện cho sinh viên học tập rèn luyện trau dồi đạo đức, nâng cao trình độ, nhà trường tổ chức cho sinh viên kiến tập giáo trình thực tập nghiệp vụ doanh nghiệp, từ giúp cho sinh viên tiếp cận nhiều với thực tế để vận dụng kiến thức học Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Phí Văn Trọng - người bảo, hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập thực tập thầy cô giáo Viện Kế toánKiểm toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân truyền đạt kiến thức chuyên ngành để em vận dụng kiến thức em học vào trình kiến tập sau Em xin trân thành cảm ơn anh, chị Phòng Tài chính-Kế toán Công ty cổ phần LILAMA 3.3 tạo điều kiện để em kiến tập công ty, tiếp xúc với thực tế hoàn thiện báo cáo kiến tập Vì thời gian kiến tập có hạn kinh nghiệm kiến thức, có nhiều cố gắng song báo cáo kiến tập em tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Em mong nhận bảo thầy cô anh chị Phòng Tài chính-Kế toán để em hoàn thành báo cáo kiến tập Em xin chân thành cảm ơn! Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 3.3 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty CP Lilama 3.3 1.1.1 Thông tin chung Tên Công ty: Công ty Cổ phần LILAMA 3.3 Tên tiếng Anh: LILAMA 3.3 JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: LILAMA 3.3., JSC Địa trụ sở: Tầng tòa nhà văn phòng Lô 24/25 khu công nghiệp Quang Minh, xã Quang Minh, Mê Linh, Hà Nội Điện thoại: (043).5250802 Fax: (043).818.2550 Mã số thuế: 0104489681 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần LILAMA 3.3 thành lập theo Quyết định số 34/TCT-HĐQT việc góp vốn thành lập Công ty Cổ phần LILAMA 3.3 Công ty Cổ phần LILAMA ngày 02 tháng 02 năm 2010 Sở Kế hoạch – Đầu tư thành phố Hà Nội cấp chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0104489681 ngày 12 tháng 02 năm 2010 Ngày 24 tháng năm 2010 Lô 24/25 khu công nghiệp Quang Minh, xã Quang Minh, Mê Linh, Hà Nội diễn lễ mắt Công ty Cổ phần LILAMA 3.3 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức sản xuất kinh doanh công ty CP Lilama Hình thức sở hữu vốn: Công ty CP LILAMA 3.3 thành lập theo Quyết định số 41/QĐ-HĐQT ngày 31/12/2009 Chủ tịch HĐQT Công ty CP LILAMA Sở Kế hoạch- Đầu tư TP Hà Nội cấp giấy chứng nhận số 0104489681 ngày 12/02/2010 với số vốn điều lệ là: 9.500.000.000 đồng; vốn Công ty CP LILAMA góp 4.845.000.000 đồng tương đương 51% số cổ phần chi phối, Công ty CP Ngọc Việt Linh Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng góp 950.000.000 đồng tương đương 10% số cổ phần chi phối, cổ đông khác góp 3.705.000.000 đồng chiếm 39% số cổ phần chi phối 1.2.1 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh 1.2.2.1 Lĩnh vực kinh doanh: chế tạo, xây dựng, lắp đặt, công trình công nghiệp, dân dụng; kinh doanh thương mại, xuất- nhập khẩu,… 1.2.2.2 - Ngành nghề kinh doanh Sản xuất, gia công chế tạo cấu kiện kim loại, kết cấu thép dân dụng công nghiệp - Gia công chế tạo chi tiết kết cấu, vận chuyển lắp đặt dây chuyền công nghệ: Nhà máy nhiệt điện, thủy điện, xi măng, khai thác mỏ, hóa chất,… - Lắp đặt, sửa chữa, bảo dưỡng loại máy móc, thiết bị - Lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nước, công trình đường sắt đường - Gia công gầm cầu trục, cổng trục tải trọng 30 tấn, thiết bị nồi hơi, đường ống áp lực, … - Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp, hệ thống truyền tải điện, trạm biến áp, … - Kinh doanh, cung cấp vật liệu, trang thiết bị kỹ thuật phục vụ gia công chế tạo, xây dựng dân dụng công nghiệp 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ - Chế tạo kết cấu thép, thiết bị khí tiêu chuẩn, phi tiêu chuẩn cho công trình dân dụng, công nghiệp xuất - Đảm bảo công ăn việc làm, cải thiện đời sống cho người lao động công ty - Thực nghiêm chỉnh sách pháp luật nhà nước quyền lợi cho người lao động - Thực chế độ tiền lương, nghỉ ngơi, sách bảo hiểm cho người lao động - Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng trình độ cho công nhân viên Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 1.2.2.3 GVHD: Th.S Phí Văn Trọng Đặc điểm quy trình công nghệ Công ty CP LILAMA 3.3 doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp, công ty xây dựng quy trình công nghệ sản xuất hợp lý hoàn toàn phù hợp với đặc điểm kinh doanh Đặc điểm ngành sản xuất xây lắp có ảnh hưởng lớn đến công tác tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế toán Công nghệ thi công xây lắp công ty kết hợp thủ công, giới sản xuất giản đơn Sơ đồ 1.1:Quy trình công nghệ xây dựng công trình Thép, sắt Vật liệu khác Xi măng, cát , sỏi Gia công Máy trộn Sắt, thép gia công Đúc bê tông Thi công xây dựng Công trình hoàn thành Phế liệu Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng 1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Đối với công trình xây dựng nào, để hoàn thành đưa vào sử dụng phải trải qua ba giai đoạn: khảo sát, thiết kế, thi công Công ty CP Lilama 3.3 đơn vị xây lắp, quy trình công nghệ thể giai đoạn thi công công trình Thực chất, trình liên quan đến hạch toán chi phí công ty lại xảy từ khâu tiếp thị để ký hợp đồng hay tham gia đấu thầu xây lắp công trình hình thức: quảng cáo, chào hàng, tuyên truyền giới thiệu sản phẩm, giới thiệu lực sản xuất,…Sau ký kết hợp đồng xây dựng, công ty tiến hành lập kế hoạch, tổ chức thi công, bao gồm kế hoạch máy móc, thiết bị, nhân lực, tài chính,…Quá trình thi công xây lắp công trình khâu giai đoạn này: nhân lực, máy móc, trang thiết bị, nguyên vật liệu,…được đưa đến địa điểm xây dựng để hoàn thành công trình theo tiến độ Cuối công tác bàn giao nghiệm thu công trình toán với chủ đầu tư Tùy theo hợp đồng mà công tác nghiệm thu, toán xảy tháng hay giai đoạn công trình hoàn thành Tóm lại, trình tổ chức sản xuất thể sau: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tổ chức sản xuất thi công Tiếp thị Ký kết Tổ chức Lập kế hoạch đấu thầu hợp đồng thi công sản xuất Thu hồi vốn 1.2 Bàn giao nghiệm Tổ chức thu công trình xây lắp Đặc điểm tổ chức quản lý công ty CP Lilama 3.3 1.3.1 Mô hình quản trị Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng Mô hình quản trị công ty bao gồm: Đại hội đồng cổ đông; Ban Kiểm soát, Hội đồng Quản trị; Ban Điều hành đứng đầu Giám đốc Phó giám đốc Cơ cấu tổ chức công ty xây dựng nguyên tắc phân công, quản lý theo khối chức công việc, có mối quan hệ chặt chẽ với Giám đốc công ty quản lý, điều hành thông qua việc phân cấp, phân quyền để trực tiếp giải câc công việc cụ thể khối thông qua Phó giám đốc phụ trách khối 1.3.2 Cơ cấu máy quản lý - Đại hội đồng cổ đông: quan có thẩm quyền cao công ty Tất cổ đông có quyền bỏ phiếu người cổ đông ủy quyền tham dự ĐHCĐ thường niên tổ chức năm lần - Hội đồng quản trị: quan quản lý có toàn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi công ty, trừ thẩm quyền thuộc Đại hội đồng cổ đông, giám sát hoạt động điều hành Giám đốc - Giám đốc: người đứng đầu, giữ vai trò lãnh đạo chung công ty - Các Phó giám đốc: Giám đốc phân công phụ trách mảng công việc riêng, có nhiệm vụ hướng dẫn đạo phòng ban, cấp thông qua chức phòng ban - Phòng Công đoàn Văn phòng Đảng uỷ: tuyên truyền đường lối Đảng, sách pháp luật Nhà nước; kiểm tra giám sát thi hành chế độ sách, pháp luật - Đoàn niên: đại diện bảo vệ lợi ích hợp pháp cán bộ, đoàn viên - Phòng Tài - kế toán: hoàn tất thủ tục hồ sơ, lập theo dõi kiểm tra lên BCTC; cung cấp kịp thời thông tin kinh tế, tài kế toán theo quy định Nhà nước chuẩn mực, giúp lãnh đạo Công ty có định kịp thời đắn - Phòng Kinh tế - kỹ thuật: quản lý công tác kỹ thuật, chất lượng công trình sản phẩm sản xuất; làm hồ sơ dự thầu, toán thu hồi vốn, toán công trình - Phòng Quản lý giới: quản lý máy móc, thiết bị thi công an toàn lao động - Phòng Vật tư: mua sắm vật tư, trang thiết bị máy móc Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - GVHD: Th.S Phí Văn Trọng Phòng Kế hoạch - đầu tư: quản lý, điều hành công việc thuộc lĩnh vực kế hoạch, định hướng chiến lược đầu tư, phát triển Công ty - Phòng Thị trường: nghiên cứu đánh giá thị trường, maketing - Phòng Tổ chức: thực quản lý văn - đến, lưu trữ hồ sơ - văn bản, chăm sóc sức khoẻ CBCNV; quản lý lao động, hồ sơ nhân lực, tổ chức sản xuất, lập phương án tiền lương, chế độ sách CBCNV, xây dựng nội qui quản lý lao động - Các đội, công ty tham gia trực tiếp sản xuất, đảm bảo tiến độ thi công 1.3 Kết sản xuất kinh doanh năm gần Bảng 1.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CP LILAMA 3.3 năm (2010-2012) Đơn vị tính: 1000đ STT Chỉ tiêu 2010 2011 2012 11.096.747 56.121.333 43.757.117 Tổng tài sản Vốn chủ sở hữu 9.593.000 9.726.000 9.610.000 Tổng doanh thu 29.417.170 70.690.327 42.173.422 Tổng chi phí 27.693.290 69.891.239 41.677.211 Tổng lợi nhuận 1.453.880 799.088 496.211 Tổng khoản phát sinh phải nộp NS 423.268 225.809 192.873 a) Thuế loại 421.158 223.699 190.763 359.720 199.772 124.053 2.110 2.110 2.110 1.030.612 573.279 303.338 813.219 941.621 806.072 b) Thuế đất Lợi nhuận sau thuế Tổng quỹ lương 10 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng TK 711 TK111,112,331 Nhập kho NVL dược biếu tặng Chiết khấu TM, giảm giá hàng mua,hàng mua trả lại TK 621, 627, 641 Nhập kho NVL xuất dùng TK 133 không hết Giảm thuế GTGT hàng mua TK 128,222 Thu hồi vốn góp vào cớ sở kinh doanh đồng kiểm soát, công ty liên kết CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA Trong gần 50 năm qua với trưởng thành ngành xây dựng Việt Nam với quan tâm mức ngành xây dựng, ban ngành chức với nhạy bén, động điều hành ban lãnh đạo công ty, với nỗ lực lớn mạnh không ngừng phát triển, lớn mạnh công ty thể hoàn thiện sở vật chất, mức thu nhập ổn định cán công nhân viên mà thể trình độ quản lý lãnh đạo công ty 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán: 86 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng Việc tính toán ghi chép số liệu báo cáo phản ánh trung thực chế độ, nguyên tắc, sử dụng, luân chuyển, lưu trữ bảo quản, bảo đảm tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ Công tác ký kết hợp đồng xây dựng, chi phí đầu tư vào dự án hạch toán theo qui định dự toán phê duyệt Nhìn chung số liệu báo cáo tài tùy thuộc vào ảnh hưởng theo báo cáo Ban Giám đốc công ty phản ánh trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài công ty, kết hoạt động kinh doanh lưu chuyển tiền tệ cho năm tài chính, đồng thời phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hành quy định pháp luật có liên quan 3.1.1 Ưu điểm - Về máy quản lý: Công ty xây dựng máy quản lý gọn nhẹ, khoa học Các phận chức tổ chức hoạt động chặt chẽ nên đáp ứng yêu cầu đạo kiểm tra hoạt động SXKD đảm bảo giải kịp thời vấn đề nảy sinh trình thi công - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán của công ty tổ chức cách gọn nhẹ Quy trình làm việc khoa học cán kế toán hầu hết có trình độ bố chí phù hợp với trình độ khả người góp phần vào việc nâng cao hiệu công tác hạch toán kế toán quản lý tài công ty - Về chứng từ sổ sách: Hệ thống chứng từ công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ theo quy định tài Các chứng từ có đầy đủ chữ ký Công tác lưu trữ, bảo quản sổ sách thực cách khoa học, thứ tự xếp sổ sách thực theo trình tự dễ dàng cho việc kiểm tra đối chiếu, lấy số liệu cần thiết Chứng từ sử dụng tương đối đầy đủ, 87 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng tài khoản kế toán chi tiết phù hợp Các loại vật tư và thành phẩm mã hoá riêng - Về tài khoản kế toán sử dụng: Công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán hợp lý phù hợp với chế độ kế toán hành điều kiện thực tế của công ty Các TK mở chi tiết theo yêu cầu quản lý tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu dễ dàng - Các phần hành kế toán NVL – CCDC, kế toán TSCĐ, kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, kế toán tiền lương … phân định rõ ràng với tiêu tính toán hợp lý - Trong phòng kế toán của công ty bao gồm người có lực, có trình độ nhiều kinh nghiệm, chịu khó học hỏi Nhờ mà công tác kế toán của công ty trở thành công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo công ty đưa định đắn kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh - Trang thiết bị phục vụ cho công tác kế toán công ty: thiết bị trang bị đầy đủ, phòng kế toán gồm người, mỗi người đều có máy vi tính riêng Máy tính máy in máy đại 3.1.2 Một số hạn chế Tuy nhiên bên cạnh kết đạt được, công tác kế toán công ty số điểm chưa thực hoàn chỉnh có bất cập Có thể điểm đem lại thuận lợi cho công tác kế toán phù hợp với tình hình thực tế của công ty Nhưng mặt lý thuyết chưa so với quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành 3.2 Nhận xét công tác kế toán nguyên vật liệu: 3.2.1 Những ưu điểm Phòng kế toán công ty bao gồm người có trình độ, lực, nhiệt tình, trung thực lại bố trí vào công việc cụ thể làm cho công tác kế toán thực trở 88 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng thành công cụ đắc lực quản lý Công tác kế toán nguyên vật liệu nhìn chung thực tương đối tốt Việc xác định đối tượng kế toán nguyên vật liệu, hạng mục công trình phù hợp với điều kiện sản xuất thi công công ty, phục vụ tốt cho công tác đạo sản xuất, phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Hình thức kế toán Công ty áp dụng dựa chế độ kế toán mới: - Công tác tổ chức hạch toán chứng từ ban đầu: công ty lập tiếp nhận từ bên loại chứng từ đảm bảo nguyên tắc, hợp lệ phản ánh đầy đủ yếu tố bắt buộc: Biên kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho chứng từ khác đảm bảo đầy đủ nội dung cần thiết theo quy định tài ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Được kiểm tra liên tục cho thấy chứng từ lập xác thời gian, quy cách số liệu phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Quá trình luân chuyển chứng từ: đặc điểm sản xuất công ty xây lắp công trình, mà có nhiều công trình xa nên trở ngại không nhỏ trình luân chuyển chứng từ Song với cách hạch toán tập trung nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải thông qua phòng kế toán nên việc luân chuyển chứng từ không bị chậm trễ, đảm bảo chứng từ tập hợp kịp thời, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán; chứng từ gửi lên phòng kế toán theo định kỳ quy định tạo điều kiện thúc đẩy công tác hạch toán kế toán thực đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Về sổ sách kế toán: áp dụng hình thức nhật ký chung nên sổ sách sử dụng chủ yếu sổ nhật ký chung sổ Phòng kế toán sớm tận dụng ưu điểm hình thức sổ nhật ký chung biểu mẫu đơn giản, dễ dàng sử dụng máy vi tính Đặc biệt, công ty áp dụng phần mềm kế toán, giúp sử lý số liệu nhanh chóng, giảm bớt nhân lực đồng thời giúp Giám đốc 89 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng phận quản lý nắm bắt kịp thời Mặc dù quy mô lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phức tạp, biên chế phòng kế toán gọn nhẹ thực tốt công tác quản lý Ban Giám đốc đánh giá cao Hệ thống sổ sách kế toán ghi chép phản ánh rõ ràng, dễ hiểu Phương pháp kế toán mà đơn vị áp dụng phù hợp với tình hình, đặc điểm nhiệm vụ sản xuất công ty Đối tượng mà kế toán nguyên vật liệu xác định hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý, điều hành xác nhanh gọn 3.2.2 Những tồn nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm có số tồn Một mặt điều kiện khách quan chế quản lý mang lại kết hợp với phần yếu tố chủ quan từ công ty, trình hạch toán không tránh khỏi thiếu sót là: - Về sổ danh điểm vật tư: Sổ danh điểm lập sơ sài, chưa phân chia nguyên vật liệu chính, phụ riêng biệt, mã vật tư chưa quy ước cụ thể dẫn đến việc muốn tìm loại vật liệu khó khăn tốn thời gian cho kế toán - Việc ghi chép phiếu nhập – xuất, công ty chưa thực ghi chép đầy đủ thông tin, nội dung chứng từ nhập – xuất kho Cụ thể: phiếu nhập - xuất ghi số lượng thực nhập, mà cột theo yêu cầu nhập kho điều ảnh hưởng đến việc đánh giá trình theo dõi sử dụng nguyên vật liệu công ty - Về chứng từ hoàn ứng: công ty trọng đến tiến độ thi công công trình nên tiến độ gấp tạm ứng tiền cho đội công trình mua hoàn chứng từ sau Nhưng hoàn ứng chứng từ không qua phòng vật tư mà chuyển thẳng cho phòng kế toán dẫn đến tình trạng công ty theo dõi vật tư cấp cho công trình loại vật tư nào, kết thúc công trình không tổng hợp vật tư xuất dùng cho công trình mà phòng kế toán hạch toán giá trị mà 90 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - GVHD: Th.S Phí Văn Trọng Về tài khoản kế toán: công ty đưa tài khoản cấp cho nguyên vật liệu lại chưa lập chia tiết cho công trình nên dễ dẫn việc sai sót nhầm lẫn việc hạch toán chi tiết công trình cho phòng kế toán - Về bảng kê xuất vật tư: công ty lập bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu cho công trình việc lập chưa rõ ràng, chi tiết cho loại nguyên vật liệu, tất ghi chung nguyên vật liệu vào TK 621 mà chưa ghi chi tiết loại Với cách lập này, quý kế toán muốn kiểm tra xem tổng loại vật liệu nhập kho xuất dùng thời gian 3.2.3 Kiến nghị Từ thực tế nhận thấy công ty thực chế độ kế toán song trình thực Công ty phần hạch toán chưa theo chế độ Với mong muốn đóng góp số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu em xin nêu mặt tồn ý kiến đề xuất mong công ty xem xét: 3.2.3.1 Đối với công tác kế toán nói chung Do quy mô của công ty ngày tăng dẫn đến khối lượng công việc phòng kế toán ngày nhiều, đó, công ty nên bổ sung thêm nhân lực phòng kế toán nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán, đồng thời giúp cho việc phân định công việc rõ ràng tránh tình trạng kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán Từ giúp đem lại hiệu cao công việc tránh gian lận 3.2.3.2 Đối với công tác kế toán nguyên vật liệu Về sổ danh điểm nguyên vật liệu nhiên liệu: Sổ danh điểm nguyên vật liệu tập hợp toàn loại nguyên vật liệu mà công ty sử dụng, sổ danh điểm, nguyên vật liệu theo dõi loại, nhóm, thứ, quy cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu thống dễ dàng 91 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng Mỗi loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu quy định mã riêng, xếp theo trật tự thuận tiện cần tìm thông tin thứ, loại, nhóm nguyên vật liệu Cách mã hoá danh điểm nguyên vật liệu phổ biến kết hợp số hiệu tài khoản phân chia nguyên vật liệu đánh số liên tục quy ước loại Việc mã hoá vào số hiệu tài khoản đánh số theo nguyên vật liệu nhóm Sổ danh điểm vật liệu nhóm vào chủng loại số lượng nhóm nguyên vật liệu để phân chia cách cụ thể; mục đích giúp cho công tác nguyên vật liệu khoa học, dễ dàng, thuận tiện tránh nhầm lẫn Về phiếu nhập kho phiếu xuất kho Nên thêm cột số lượng yêu cầu trước cột thực nhập thực xuất dễ dàng việc theo dõi vật tư nhập - xuất vật tư Về chứng từ hoàn ứng: Do đặc thù sản xuất riêng, công ty có điều kiện thuận lợi kế toán vật liệu tương đối giản đơn chủ yếu vật liệu mua xuất thẳng xuống tận chân công trình nên việc tính giá thành phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho công trình Nhưng chứng từ vật tư hoàn ứng nên thông qua phòng vật tư chuyển lên phòng kế toán để thống kê vật tư theo dõi mặt lượng thủ kho phải vào thẻ kho việc hạch toán cho công trình chi tiết xác mặt số lượng giá trị Về tài khoản kế toán: Công ty nên lập tài khoản chi tiết cho công trình sau (Ví dụ: Công trình xi măng Sông Thao-TK 621.1, Công trình nhà máy chế tạo khí đóng tàu Bạch Hạc-TK 621.2, ) dễ dàng việc hạch toán phân bổ chi phí Về việc lập bảng kê xuất nguyên vật liệu: 92 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng Để đáp ứng chế độ kế toán thuận lợi phù hợp với thực tế công ty theo dõi tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu, công ty lập bảng kê xuất vật tư sau: Căn vào bảng kê tổng hợp xuất vật tư loại nguyên vật liệu, kế toán tổng hợp công ty tiến hành lập bảng kê xuất cho loại vật liệu, chi tiết cho nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, phụ tùng thay - Nội dung bảng kê xuất vật tư: Phản ánh loại nguyên vật liệu xuất dùng vào sổ xuất, bảng kê dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 152 theo loại nguyên vật liệu đối ứng với bên nợ tài khoản liên quan - Kết cấu bảng kê xuất: + Các cột ghi tên quy cách vật tư, đơn vị tính số lượng, đơn giá giá trị thực tế nguyên vật liệu phân bổ cho đối tượng theo mục đích sử dụng, cột phản ánh đối tượng sử dụng vật tư + Các dòng chi tiết nguyên vật liệu xuất dùng - Phương pháp ghi: Căn vào việc xuất nguyên vật liệu để ghi tiêu số lượng, đơn giá thực tế nguyên vật liệu, vào mục đích xuất để phân loại đối tượng sử dụng - Tác dụng bảng kê xuất nhập vật tư: Biết nguyên vật liệu xuất dùng cho đối tượng sử dụng Từ tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh kỳ phục vụ cho công tác tính giá thành xác định kết kinh doanh - Bảng kê xuất nguyên vật liệu lập cho công trình khác 93 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng KẾT LUẬN Trong nghiệp công nghiệp hoá đại hoá đất nước, kế toán công cụ quan trọng cho việc quản lý kinh tế mặt vi mô vĩ mô Thị trường luôn biến động đòi hỏi thân doanh nghiệp phải tự vươn lên để không bị tụt hậu loại bỏ Muốn vậy, doanh nghiệp, quan tâm đến vấn đề sản xuất, kinh doanh phải đầu tư cho hệ thống quản lý, điều hành, mà số không kể đến máy kế toán Việc tổ chức quản lý máy kế toán doanh nghiệp xây lắp có hệ thống giúp doanh nghiệp nâng cao tích luỹ cách vững chắc, đảm bảo đem lại hiệu kinh doanh cao, đồng thời đảm bảo cho trình tái sản xuất mở rộng, nâng cao đời sống cán công nhân viên Để làm điều cần cố gắng, sáng tạo nỗ lực từ doanh nghiệp đồng thời cần thiết phải có đóng góp ý kiến từ bên Trong thời gian thực tập Công ty CP LILAMA 3.3, kết hợp nghiên cứu lý luận thực tiễn em nhận thức tầm quan trọng phức tạp công tác kế toán nói Cũng bao học viên khác có cố gắng tìm tòi học hỏi, vận dụng 94 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng kiến thức khả thân, em nhìn nhận cách tổng quát Công ty CP LILAMA 3.3 đặc biệt sâu tìm hiểu chi tiết công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Bằng việc vận dụng lý thuyết học thực tế công ty, em hoàn thành báo cáo thực tập, không trình bày thực tế công tác kế toán Công ty CP LILAMA 3.3 mà mạnh dạn đưa số ý kiến đề xuất để công ty tham khảo Hy vọng đề xuất em góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty Do thời gian tìm hiểu thực tế không nhiều trình độ chuyên môn có hạn hẹp nên chuyên đề tránh khỏi sai sót, em mong nhận giúp đỡ thấy cô Viện Kế toán-Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân Trong thời gian kiến tập công ty, em nhận bảo hướng dẫn nhiệt tình cô,các chị -cán kế toán của công ty để em hiểu công tác kế toán nói chung thực trạng công tác kế toán công ty nói riêng Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Th.S Phí Văn Trọng thầy cô giáo, anh chị phòng kế toán Công ty CP LILAMA 3.3 tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế toán tài tỏng doanh nghiệp– GS - TS Đặng Thị Loan – Nhà xuất Kinh tế quốc dân năm 2012 Giáo trình chế độ Kế toán doanh nghiệp (quyển 1, 2), Chứng từ sổ kế toán – Nhà xuất tài Hà Nội 2006 Giáo trình Kế toán doanh nghiệp theo luật kế toán – Do tập thể tác giả Học viện tài chủ biên: PGS TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ - Nhà xuất thống kê Hà Nội năm 2003 Hệ thống kế toán doanh nghiệp - Hướng dẫn lập chứng từ kế toán - Hướng dẫn ghi sổ kế toán – Nhà xuất Tài năm 2005 95 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng Chuẩn mực kế toán số 02-Hàng tồn kho, Chuẩn mực kế toán số 03-TSCĐ hữu hình, Chuẩn mực kế toán số 04-TSCĐ vô hình ban hành theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Quyết định 15/2006/QĐ-BTC - Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp ngày 20/03/2006 Bộ tài ban hành Các tài liệu số liệu Công ty cổ phần LILAMA 3.3 cung cấp Website: www.lilama33.vn, www.lilama3.vn Và chứng từ, sổ sách tài liệu khác có liên quan CÁC PHỤ LỤC 96 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng MỤC LỤC 97 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng DANH MỤC VIẾT TẮT NVL Nguyên vật liệu PNK Phiếu nhập kho TK Tài khoản PXK Phiếu xuất kho TSCĐ Tài sản cố định KKTX Kê khai thường xuyên ĐTXD Đầu Tư Xây Dựng SDĐK Số dư đầu kỳ TM Tiền mặt CBCNV Cán bộ công nhân viên TGNH Tiền gửi ngân hàng CP Cổ phần BHXH Bảo hiểm xã hội NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp BHYT Bảo hiểm y tế NCTT Nhân công trực tiếp KPCĐ Kinh phí công đoàn HĐQT Hội đồng quản trị BHTN Bảo hiểm thất nghiệp ĐHCĐ Đại hội cổ đông 98 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 99 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân GVHD: Th.S Phí Văn Trọng 100 ... máy kế toán công ty; kiểm soát toàn công tác hạch toán kế toán, hoạt động tài chính; lập thực kế hoạch tài chính; lập Báo cáo tài báo cáo theo yêu cầu quản lý - Kế toán tổng hợp (phó phòng kế toán) :... CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN LILAMA 3. 3 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty CP Lilama 3. 3 1.1.1 Thông tin chung Tên Công ty: Công ty Cổ phần LILAMA 3. 3 Tên tiếng Anh: LILAMA 3. 3 JOINT... phát triển Công ty Cổ phần LILAMA 3. 3 thành lập theo Quyết định số 34 /TCT-HĐQT việc góp vốn thành lập Công ty Cổ phần LILAMA 3. 3 Công ty Cổ phần LILAMA ngày 02 tháng 02 năm 2010 Sở Kế hoạch –