8 điểm Phân tích nội dung cơ bản Luật Thuế bảo vệ môi trường – thực tiễn áp dụng 6 tháng đầu năm 2015 và đề xuất pháp lý của nhóm đối thông qua việc áp dụng đối với mặt hàng túi nilon thuộc diện chịu thuế NỘI DUNG I. NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG. 1. Khái niệm và đặc điểm của thuế bảo vệ môi trường a. Khái niệm Thuế là khoản nộp mang tính bắt buộc mà các tổ chức hoặc cá nhân phải nộp cho nhà nước khi có đủ những điều kiện nhất định. Theo khoản 1 Điều 2 Luật thuế bảo vệ môi trường thì Thuế bảo vệ môi trường (BVMT) là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau đây gọi chung là hàng hóa) khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường. b. Đặc điểm Thứ nhất, thuế BVMT là một loại thuế gián thu, tức người chịu thuế là người tiêu dùng hàng hóa gây ô nhiễm môi trường môi trường là hệ thống các yếu tố vật chất tự nhiên và nhân tạo có tác động đối với sự tồn tại và phát triển của con người và sinh vật; ô nhiễm môi trường là sự biến đối của các thành phần môi trường không phù hợp với quy chuẩn kỹ thuật môi trường và tiêu chuẩn môi trường gây ảnh hường xấu đến con người và sinh vật. Người nộp thuế là chủ thể sản xuất, nhập khẩu hàng hóa gây ô nhiễm môi trường. Quy định này là phù hợp với nguyên tắc của chính sách bảo vệ môi trường là “người gây ô nhiễm phải trả ” – người gây ô nhiễm môi trường phải có trách nhiệm chi trả chi phí khắc phục hậu quả ô nhiễm môi trường; người được hưởng thụ môi trường trong sạch cũng trả chi phí cho việc giữ gìn duy trì môi trường. Thứ hai, đối tượng chịu thuế BVMT là hàng hóa có tác động xấu tới môi trường. Thực tế có nhiều hàng hóa, dịch vụ hay hoạt động khác nhau mà khi sử dụng có khả năng gây ô nhiễm môi trường như hoạt động giết mổ gia súc, gia cầm không đảm bảo vệ sinh...Tuy nhiên, Luật thuế BVMT không điều tiết dịch vụ, Luật thuế BVMT đánh vào những hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu tới môi trường nhằm hạn chế sản xuất, tiêu dùng những hàng hóa này với mục đích nâng cao bảo vệ môi trường của toàn xã hội và tạo nguồn thu ngân sách nhà nước. Thứ ba, thuế BVMT áp dụng thuế tuyệt đối thay vì điều tiết thuế theo tỷ lệ % thuế xuất tương đối; tức là mức thuế phải nộp là một số tiền cụ thể được xác định trên một hàng hóa chịu thuế . Theo đó, thuế BVMT thu được nhiều hay ít phụ thuộc vào số lượng hàng hóa mà không phụ thuộc vào giá cả hàng hóa chịu thuế. Thứ tư, thuế BVMT chỉ điều tiết một lần vào khâu đầu tiên hình thành nên hàng hóa chịu thuế trên thị trường nội địa. Thứ năm, vai trò của Luật Thuế BVMT là tạo nguồn thu ngân sách nhà nước, góp phần làm thay đổi hành vi của con người theo hướng có lợi cho con người, thay đổi nhận thức của người dân về vai trò của môi trường đối với cuộc sống, khuyến khích người tiêu dùng sử dụng sản phẩm thay thế hoặc hạn chế tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm, góp phần tiết kiệm cho cá nhân, xã hội, giảm ô nhiễm môi trường, chi phí xử lý ô nhiễm môi trường. 2. Đối tượng chịu thuế Điều 3 Luật thuế bảo vệ môi trường quy định 08 loại hàng hoá – đây là những hàng hóa lớn mà khi sử dụng gây ô nhiễm trên diện rộng, mang tính thời sự cao, tác động lớn tới môi trường. Quy định như vậy nhằm hạn chế việc sử dụng tràn lan các hóa chất và không để lọt những hàng hóa gây ảnh hưởng đến môi trường và sức khỏe con người và cũng phù hợp với các thông lệ quốc tế. Căn cứ vào cách thức và mức độ gây ô nhiễm môi trường các nhà làm luật đã chia 08 loại hàng hoá này thành 5 nhóm vào diện chịu thuế bảo vệ môi trường, cụ thể như sau: Thứ nhất, nhóm xăng dầu (xăng trừ etanol, nhiên liệu bay, diesel, dầu hoả, dầu mazut, dầu nhờn, mỡ nhờn). Cụ thể hơn Điều 2 Nghị định 672011 NĐ CP quy định : Đối với xăng, dầu, mỡ nhờn quy định tại Khoản 1 Điều 3 của Luật Thuế bảo vệ môi trường là các loại xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch. Đối với nhiên liệu hỗn hợp chứa nhiên liệu sinh học và xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch, chỉ tính thu thuế bảo vệ môi trường đối với phần xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch. Có thể thấy đây là các loại hàng hóa có chứa những chất hóa học độc hại như chì, lưu huỳnh mà ngay cả khi chưa sử dụng thì các chất chứa trong xăng dầu đã thải ra môi trường tác động xấu đến môi trường. Mặc dù có nhiều tác hại nhưng ở Việt Nam xăng dầu đang được sử dụng trên phạm vi rộng, số lượng lớn cho nên tình trạng ô nhiễm môi trường ngày càng gia tăng đặc biệt là ở các thành phố, đô thị lớn. Vì vậy, việc đưa các sản phẩm thuộc nhóm xăng dầu vào đối tượng chịu thuế sẽ khuyến khích được người dân sử dụng một cách tiết kiệm, hiệu quả, hướng người tiêu dùng đến loại năng lượng tái tạo, thân thiện với môi trường. Hơn nữa quy định này còn phù hợp với thông lệ quốc tế bởi hầu hết các quốc gia trên thế giới đều quy định nguồn nhiên liệu từ xăng dầu là đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường. Tuy nhiên mức thuế suất áp dụng với nhóm hàng hóa này chưa hợp lý “ Trên thế giới, để đánh giá mức độ độc hại của nhiên liệu, người ta dựa trên chất ô nhiễm SO2 được sinh ra từ việc đốt nhiên liệu để làm căn cứ tính thuế. Như vậy, việc áp mức thuế suất cao hay thấp chủ yếu căn cứ trên hàm lượng lưu huỳnh có trong loại nhiên liệu đó. Tuy nhiên, theo dự thảo Luật Thuế BVMT, hàm lượng lưu huỳnh trong xăng gần như bằng 0, nhưng lại bị đánh mức thuế cao nhất, trong khi dầu mazut có hàm lượng lưu huỳnh có thể lên tới 3% thì được áp mức thấp nhất. Điều này không hợp lý”. Thứ hai, nhóm than đá gồm: than nâu , than antraxit, than mỡ. Than là mặt hàng mà quá trình khai thác, chế biến thành phẩm gây ô nhiễm môi trường nghiêm trọng cho đất đai, nguồn nước. Cụ thể là khi sử dụng than đê đốt cháy sẽ thải ra khí CO2; SO2 – đều là các khí thải độc hại gây ảnh hưởng xấu đến sức khỏe con người và là nguyên nhân gây ra hiện tượng mưa axit trong những năm gần đây; phạm vi sử dụng than cũng rộng khắp với khối lượng 30 triệu tấn năm. Cho nên thuế BVMT đối với than là nghĩa vụ tài chính mà người tiêu thụ than phải thực hiện do than là sản phẩm khi sử dụng gây ô nhiễm. Quy định như vậy nhằm khuyến khích người tiêu dùng sử dụng năng lượng tiết kiệm, có hiệu quả, giảm sự phụ thuộc vào năng lượng có nguồn gốc hóa thạch, khuyến khích sử dụng năng lượng tái tạo. Nhiều nước như Trung Quốc thu từ 8 đến 37 Nhân dân tệtấn tùy theo hàm lượng lưu huỳnh trong than; Philipine thu ở mức 10 Pê sô1 tấn. Thứ ba nhóm dung dịch hydrrochlorofluorocarbon. Cụ thể khoản 2 Điều 3 NĐ số 672011 NĐCP quy định: Đối với dung dịch hydrochlorofluorocarbon (ký hiệu là HCFC) quy định tại khoản 3 Điều 3 của Luật Thuế bảo vệ môi trường là loại gas dùng làm môi chất sử dụng trong thiết bị lạnh và trong công nghiệp bán dẫn. Đây là một loại “ siêu khí nhà kính” có tác hại chục ngàn lần hơn so với khí thải dioxit carbonic CO2 ; sự phát thải chất HCFC vào khí quyển sẽ làm ô nhiễm bầu không khí, nguyên nhân chính phá hỏng tầng ô zôn – tấm khiên che chở Trái Đất và gây hiệu ứng nhà kính. Nhằm bảo vệ tầng ô zôn và sự sống nhân loại, ngày 1691987 Nghị định thư Montreal về các chất làm suy giảm tầng ô zôn được ký kết bởi các quốc gia trên thế giới gồm cả Việt Nam và được sử đổi, bổ sung năm 1990. Theo đó, các nước đang phát triển trong đó có Việt Nam sẽ phải loại trừ chất HCFC ( 97,5% vào năm 2030 ) . Tuy nhiên với sự tăng trưởng của ngành công nghiệp làm lạnh và điều hòa không khí trong tiến trình công nghiệp hóa, lượng tiêu thụ các chất HCFC tại Việt Nam không ngừng gia tăng, đặt ra nhiều thách thức cho tiến trình loại trừ HCFC ở nước ta. Bởi vậy, Quốc hội đã quyết định đưa chất này vào các đối tượng chịu thuế BVMT. Việc đưa chất HCFC vào đối tượng chịu thuế BVMT sẽ góp phần vào việc thực hiện cam kết quốc tế, khuyến khích doanh nghiệp giảm dần sử dụng HCFC bằng việc chuyển đổi công nghệ sản xuất, sử dụng công nghệ sạch, thân thiện với môi trường. Thứ tư, nhóm túi ni lông thuộc diện chịu thuế. Cụ thể Điều 1 Thông tư số 1592012TTBTC sửa đổi, bổ sung TT 1522011TT – BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 672011NĐ – CP quy định: “ Túi ni lông thuộc diện chịu thuế (túi nhựa) là loại túi, bao bì nhựa mỏng có hình dạng túi (có miệng túi, có đáy túi, có thành túi và có thể đựng sản phẩm trong đó) được làm từ màng nhựa đơn HDPE (high density polyethylene resin), LDPE (Low density polyethylen) hoặc LLDPE (Linear low density polyethylen resin), trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa và túi ni lông đáp ứng tiêu chí thân thiện với môi trường kể từ ngày được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận túi ni lông thân thiện với môi trường theo quy định của Bộ Tài nguyên và Môi trường. Như ta đã biết, túi ni lông khi thải vào môi trường phải trải qua thời gian rất lâu để phân hủy, có thể tới hàng trăm năm hoặc không thể tự phân hủy được. Túi ni lông thải bỏ sau khi sử dụng sẽ tích tụ trong đất, suy thoái môi trường đất. Khi bị phân hủy thì còn sinh ra các chất làm đất bị trơ, không giữ được độ ẩm và dinh dưỡng cho cây trồng; với các loại túi ni lông màu, túi ni lông tái chế... nếu sử dụng để chứa thực phẩm có thể khiến thực phẩm nhiễm các kim loại như chì, clohydric gây hại cho não, ung thu phổi. Ở nước ta hiện nay, túi ni lông có giá thành thấp, tính tiện lợi và quan trọng là phát miễn phí khi mua hàng, theo Bà Nguyễn Thị Thanh Mỹ, Phó Giám đốc Sở Tài nguyên – Môi trường TP Hồ Chí Minh: khảo sát tại TP Hồ Chí Minh cho thấy, túi ni lông hiện được sử dụng rất phổ biến và trên mức cần thiết tại các chợ, siêu thị, trung tâm thương mại; vì thế người tiêu dùng hầu như không có thói quen tái sử dụng túi ni lông, việc xả thải túi ni lông sau lần sử dụng đầu tiên vào môi trường là rất phổ biến. Bởi vậy, việc đưa loại hàng hóa này vào đối tượng chịu thuế nhằm nâng cao ý thức sử dụng của người dân, gia tăng quá trình sử dụng, tái sử dụng sản phẩm, hạn chế tình trạng sử dụng tràn lan, phát miễn phí, từ đó hạn chế việc xả thải túi ni lông vào môi trường, khuyến khích sử dụng và sản xuất các sản phẩm thân thiệt với môi trường như túi giấy, túi ni lông tự hủy, túi vải không dệt. Thứ năm, nhóm thuốc diệt cỏ, thuốc bảo quản lâm sản, thuốc khử trùng kho, thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng. Đây là những hợp chất độc có nguồn gốc từ tự nhiên hoặc tổng hợp từ các chất hóa học được dùng để phòng trừ dịch hại trên cây trồng và bảo quản nông sản. Nếu sử dụng đúng cách và đúng liều lượng thì mức độ gây ô nhiễm môi trường là không nhiều. Tuy nhiên do giá thành nhóm hàng hóa này hiện nay còn thấp và chưa được thông tin đầy đủ nên người dân vẫn còn lạm dụng những chất này trong sản xuất. Việc đưa hóa chất bảo vệ thực vật thuộc nhóm hạn chế sử dụng vào đối tượng chịu thuế nhằm nâng cao nhận thức của người sử dụng, khuyến khích họ thay đổi thói quen sử dụng lạm dụng, giảm thiểu những tác hại xấu của hóa chất bảo vệ thực vật đối với môi trường. Hiện nay, một số nước như Đan Mạch, Bỉ cũng áp dụng thuế BVMT đối với các sản phẩm hóa chất bảo vệ thực vật. Tuy nhiên nước ta hiện nay có 70% dân số vẫn sinh sống bằng sản xuất nông nghiệp, việc thu thuế BVMT quá cao sẽ làm tăng chi phí sản xuất nông nghiệp, gây khó khăn cho hoạt động sản xuất của nông dân; vì vậy Luật thuế BVMT chỉ quy định thu thuế BVMT đối với thuốc bảo vệ thực vật gồm thuốc diệt cỏ, thuốc bảo quản lâm sản, thuốc khử trùng kho, thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng là nhóm có mức độ gây ô nhiễm cao mà không đánh thuế với tất cả các loại thuốc bảo vệ thực vật. Đồng thời mức thuế suất đối với loại hàng hóa này không quá cao (500 đồng và 1000 đồngkg ) nhằm đảm bảo mức thuế vừa không tác động lớn đối với hoạt động sản xuất nông nghiệp của người nông dân lại vừa có ý nghĩa định hướng người sử dụng đúng quy cách, liều lượng, đúng hạn và không lạm dụng. Qua đây ta có thể thấy, đối tượng chịu thuế BVMT có phạm vi điều chỉnh khá hẹp; quy định như vậy nhằm đảm bảo tính khả thi trong giai đoạn đầu mới đưa loại thuế này vào thực tiễn. Tuy nhiên trên thực tế ngoài 8 loại này còn có nhiều loại hàng hóa khác cũng tác động xấu tới môi trường. Cho nên, Luật thuế BVMT quy định điều khoản mở tại khoản 9 Điều 3: “ Trường hợp xét thấy cần thiết phải bổ sung đối tượng chịu thuế khác cho phù hợp với từng thời kỳ thì Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quy định ” ; nhằm hạn chế trường hợp trên thực tế còn nhiều đối tượng hàng hóa khác đã tác động tiêu cực đến môi trường chưa được đưa vào đối tượng chịu thuế như thuốc lá, chất tẩy rửa, chất thải từ khai thác, chế biển ở các khu công nghiệp... Những sản phẩm này thực sự khiến môi trường tiếp tục xuống cấp, là những thách thức nghiêm trọng đối với sự phát triển kinh tế bền vững của nước ta trong thời gian tới nhưng lại không được liệt kê vào diện phải chịu thuế.
BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 MỞ ĐẦU Luật Thuế Bảo vệ mơi trường thức vào sống từ ngày 01/01/2012, với mục đích khuyến khích phát triển kinh tế liền với giảm thiểu ô nhiễm, bảo vệ mơi trường Đồng thời, góp phần thay đổi nhận thức, hành vi tổ chức, cá nhân đầu tư sản xuất, tiêu dùng sản phẩm có tác động đến môi trường, mặt khác, tạo nguồn thu cho hoạt động mơi trường Để hiểu rõ Luật thuế Bảo vệ mơi trường nhóm chúng em xin tìm hiểu đề tài: “Phân tích nội dung Luật Thuế bảo vệ môi trường – thực tiễn áp dụng tháng đầu năm 2015 đề xuất pháp lý nhóm đối thơng qua việc áp dụng mặt hàng túi nilon thuộc diện chịu thuế.” NỘI DUNG I NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG Khái niệm đặc điểm thuế bảo vệ môi trường a Khái niệm Thuế khoản nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước có đủ điều kiện định.1 Theo khoản Điều Luật thuế bảo vệ mơi trường Thuế bảo vệ môi trường (BVMT) loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau gọi chung hàng hóa) sử dụng gây tác động xấu đến môi trường b Đặc điểm Thứ nhất, thuế BVMT loại thuế gián thu, tức người chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa gây nhiễm mơi trường - môi trường hệ thống yếu tố vật chất tự nhiên nhân tạo có tác động tồn phát triển người sinh vật; ô nhiễm môi trường biến đối thành phần môi trường không phù hợp với quy chuẩn kỹ thuật môi trường tiêu chuẩn môi trường gây ảnh hường xấu đến người sinh vật Người nộp thuế chủ thể sản xuất, nhập hàng hóa gây nhiễm mơi trường Quy định phù hợp với nguyên tắc sách bảo vệ mơi trường “người gây ô nhiễm phải trả ” – người gây ô nhiễm mơi trường phải có trách nhiệm chi trả chi phí khắc phục hậu ô nhiễm môi trường; người hưởng thụ mơi trường trả chi phí cho việc giữ gìn trì mơi trường Thứ hai, đối tượng chịu thuế BVMT hàng hóa có tác động xấu tới mơi trường Thực tế có nhiều hàng hóa, dịch vụ hay hoạt động khác mà sử dụng có khả gây nhiễm mơi trường hoạt động giết mổ gia súc, gia cầm không đảm bảo vệ sinh Tuy Xem: Giáo trình Luật thuế Việt Nam.2010.Tr.10 Xem: Khoản 1, khoản Luật bảo vệ mơi trường 2014 TRANG BÀI TẬP NHĨM ĐỀ SỐ 13 nhiên, Luật thuế BVMT không điều tiết dịch vụ, Luật thuế BVMT đánh vào hàng hóa sử dụng gây tác động xấu tới môi trường nhằm hạn chế sản xuất, tiêu dùng hàng hóa với mục đích nâng cao bảo vệ mơi trường toàn xã hội tạo nguồn thu ngân sách nhà nước Thứ ba, thuế BVMT áp dụng thuế tuyệt đối thay điều tiết thuế theo tỷ lệ % - thuế xuất tương đối; tức mức thuế phải nộp số tiền cụ thể xác định hàng hóa chịu thuế Theo đó, thuế BVMT thu nhiều hay phụ thuộc vào số lượng hàng hóa mà khơng phụ thuộc vào giá hàng hóa chịu thuế Thứ tư, thuế BVMT điều tiết lần vào khâu hình thành nên hàng hóa chịu thuế thị trường nội địa Thứ năm, vai trò Luật Thuế BVMT tạo nguồn thu ngân sách nhà nước, góp phần làm thay đổi hành vi người theo hướng có lợi cho người, thay đổi nhận thức người dân vai trị mơi trường sống, khuyến khích người tiêu dùng sử dụng sản phẩm thay hạn chế tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm, góp phần tiết kiệm cho cá nhân, xã hội, giảm ô nhiễm môi trường, chi phí xử lý ô nhiễm môi trường Đối tượng chịu thuế Điều Luật thuế bảo vệ môi trường quy định 08 loại hàng hố – hàng hóa lớn mà sử dụng gây nhiễm diện rộng, mang tính thời cao, tác động lớn tới môi trường Quy định nhằm hạn chế việc sử dụng tràn lan hóa chất khơng để lọt hàng hóa gây ảnh hưởng đến mơi trường sức khỏe người phù hợp với thông lệ quốc tế Căn vào cách thức mức độ gây ô nhiễm môi trường nhà làm luật chia 08 loại hàng hố thành nhóm vào diện chịu thuế bảo vệ môi trường, cụ thể sau: Thứ nhất, nhóm xăng dầu (xăng trừ etanol, nhiên liệu bay, diesel, dầu hoả, dầu mazut, dầu nhờn, mỡ nhờn) Cụ thể Điều Nghị định 67/2011/ NĐ- CP quy định : Đối với xăng, dầu, mỡ nhờn quy định Khoản Điều Luật Thuế bảo vệ môi trường loại xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch Đối với nhiên liệu hỗn hợp chứa nhiên liệu sinh học xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch, tính thu thuế bảo vệ mơi trường phần xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch Có thể thấy loại hàng hóa có chứa chất hóa học độc hại chì, lưu huỳnh mà chưa sử dụng chất chứa xăng dầu thải môi trường tác động xấu đến mơi trường Mặc dù có nhiều tác hại Việt Nam xăng dầu sử dụng phạm vi rộng, số lượng lớn tình trạng nhiễm mơi trường ngày gia tăng đặc biệt thành phố, đô thị lớn Vì vậy, việc đưa sản phẩm thuộc nhóm xăng dầu vào đối tượng chịu thuế khuyến khích người dân sử dụng cách tiết kiệm, hiệu quả, hướng người tiêu dùng đến loại lượng tái tạo, thân thiện với môi trường Hơn quy định cịn phù hợp với thơng lệ quốc tế hầu hết quốc gia giới quy định nguồn nhiên liệu từ TRANG BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 xăng dầu đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường Tuy nhiên mức thuế suất áp dụng với nhóm hàng hóa chưa hợp lý “ Trên giới, để đánh giá mức độ độc hại nhiên liệu, người ta dựa chất ô nhiễm SO2 sinh từ việc đốt nhiên liệu để làm tính thuế Như vậy, việc áp mức thuế suất cao hay thấp chủ yếu hàm lượng lưu huỳnh có loại nhiên liệu Tuy nhiên, theo dự thảo Luật Thuế BVMT, hàm lượng lưu huỳnh xăng gần 0, lại bị đánh mức thuế cao nhất, dầu mazut có hàm lượng lưu huỳnh lên tới 3% áp mức thấp Điều khơng hợp lý”.3 Thứ hai, nhóm than đá gồm: than nâu , than antraxit, than mỡ Than mặt hàng mà q trình khai thác, chế biến thành phẩm gây nhiễm môi trường nghiêm trọng cho đất đai, nguồn nước Cụ thể sử dụng than đê đốt cháy thải khí CO2; SO2 – khí thải độc hại gây ảnh hưởng xấu đến sức khỏe người nguyên nhân gây tượng mưa axit năm gần đây; phạm vi sử dụng than rộng khắp với khối lượng 30 triệu tấn/ năm Cho nên thuế BVMT than nghĩa vụ tài mà người tiêu thụ than phải thực than sản phẩm sử dụng gây ô nhiễm Quy định nhằm khuyến khích người tiêu dùng sử dụng lượng tiết kiệm, có hiệu quả, giảm phụ thuộc vào lượng có nguồn gốc hóa thạch, khuyến khích sử dụng lượng tái tạo Nhiều nước Trung Quốc thu từ đến 37 Nhân dân tệ/tấn tùy theo hàm lượng lưu huỳnh than; Philipine thu mức 10 Pê sơ/1 Thứ ba nhóm dung dịch hydrro-chloro-fluoro-carbon Cụ thể khoản Điều NĐ số 67/2011- NĐ/CP quy định: Đối với dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (ký hiệu HCFC) quy định khoản Điều Luật Thuế bảo vệ môi trường loại gas dùng làm môi chất sử dụng thiết bị lạnh công nghiệp bán dẫn Đây loại “ siêu khí nhà kính” có tác hại chục ngàn lần so với khí thải dioxit carbonic CO2 ; phát thải chất HCFC vào khí làm nhiễm bầu khơng khí, ngun nhân phá hỏng tầng zơn – khiên che chở Trái Đất gây hiệu ứng nhà kính Nhằm bảo vệ tầng zơn sống nhân loại, ngày 16/9/1987 Nghị định thư Montreal chất làm suy giảm tầng ô zôn ký kết quốc gia giới gồm Việt Nam sử đổi, bổ sung năm 1990 Theo đó, nước phát triển có Việt Nam phải loại trừ chất HCFC ( 97,5% vào năm 2030 ) Tuy nhiên với tăng trưởng ngành cơng nghiệp làm lạnh điều hịa khơng khí tiến trình cơng nghiệp hóa, lượng tiêu thụ chất HCFC Việt Nam không ngừng gia tăng, đặt nhiều thách thức cho tiến trình loại trừ HCFC nước ta Bởi vậy, Quốc hội định đưa chất vào đối tượng chịu thuế BVMT Việc đưa chất HCFC vào đối tượng chịu thuế BVMT góp phần vào việc thực cam kết quốc tế, khuyến khích doanh nghiệp giảm dần sử dụng HCFC việc chuyển đổi công nghệ sản xuất, sử dụng công nghệ sạch, thân thiện với môi trường Theo Phó Giáo sư - Tiến sĩ Nguyễn Đinh Tuấn, nguyên Chi cục Trưởng Chi cục Bảo vệ Môi trường TP.HCM TRANG BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 Thứ tư, nhóm túi ni lơng thuộc diện chịu thuế Cụ thể Điều Thông tư số 159/2012/TT-BTC sửa đổi, bổ sung TT 152/2011/TT – BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 67/2011/NĐ – CP quy định: “ Túi ni lông thuộc diện chịu thuế (túi nhựa) loại túi, bao bì nhựa mỏng có hình dạng túi (có miệng túi, có đáy túi, có thành túi đựng sản phẩm đó) làm từ màng nhựa đơn HDPE (high density polyethylene resin), LDPE (Low density polyethylen) LLDPE (Linear low density polyethylen resin), trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa túi ni lơng đáp ứng tiêu chí thân thiện với mơi trường kể từ ngày quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận túi ni lông thân thiện với môi trường theo quy định Bộ Tài nguyên Môi trường Như ta biết, túi ni lông thải vào môi trường phải trải qua thời gian lâu để phân hủy, tới hàng trăm năm khơng thể tự phân hủy Túi ni lông thải bỏ sau sử dụng tích tụ đất, suy thối mơi trường đất Khi bị phân hủy cịn sinh chất làm đất bị trơ, không giữ độ ẩm dinh dưỡng cho trồng; với loại túi ni lông màu, túi ni lông tái chế sử dụng để chứa thực phẩm khiến thực phẩm nhiễm kim loại chì, clohydric gây hại cho não, ung thu phổi Ở nước ta nay, túi ni lơng có giá thành thấp, tính tiện lợi quan trọng phát miễn phí mua hàng, theo Bà Nguyễn Thị Thanh Mỹ, Phó Giám đốc Sở Tài ngun – Mơi trường TP Hồ Chí Minh: khảo sát TP Hồ Chí Minh cho thấy, túi ni lông sử dụng phổ biến mức cần thiết chợ, siêu thị, trung tâm thương mại; người tiêu dùng khơng có thói quen tái sử dụng túi ni lông, việc xả thải túi ni lông sau lần sử dụng vào môi trường phổ biến Bởi vậy, việc đưa loại hàng hóa vào đối tượng chịu thuế nhằm nâng cao ý thức sử dụng người dân, gia tăng trình sử dụng, tái sử dụng sản phẩm, hạn chế tình trạng sử dụng tràn lan, phát miễn phí, từ hạn chế việc xả thải túi ni lơng vào mơi trường, khuyến khích sử dụng sản xuất sản phẩm thân thiệt với môi trường túi giấy, túi ni lông tự hủy, túi vải khơng dệt Thứ năm, nhóm thuốc diệt cỏ, thuốc bảo quản lâm sản, thuốc khử trùng kho, thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Đây hợp chất độc có nguồn gốc từ tự nhiên tổng hợp từ chất hóa học dùng để phòng trừ dịch hại trồng bảo quản nông sản Nếu sử dụng cách liều lượng mức độ gây nhiễm mơi trường khơng nhiều Tuy nhiên giá thành nhóm hàng hóa cịn thấp chưa thơng tin đầy đủ nên người dân cịn lạm dụng chất sản xuất Việc đưa hóa chất bảo vệ thực vật thuộc nhóm hạn chế sử dụng vào đối tượng chịu thuế nhằm nâng cao nhận thức người sử dụng, khuyến khích họ thay đổi thói quen sử dụng lạm dụng, giảm thiểu tác hại xấu hóa chất bảo vệ thực vật môi trường Hiện nay, số nước Đan Mạch, Bỉ áp dụng thuế BVMT sản phẩm hóa chất bảo vệ thực vật Tuy nhiên nước ta có 70% dân số sinh TRANG BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 sống sản xuất nông nghiệp, việc thu thuế BVMT cao làm tăng chi phí sản xuất nơng nghiệp, gây khó khăn cho hoạt động sản xuất nơng dân; Luật thuế BVMT quy định thu thuế BVMT thuốc bảo vệ thực vật gồm thuốc diệt cỏ, thuốc bảo quản lâm sản, thuốc khử trùng kho, thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng nhóm có mức độ gây nhiễm cao mà không đánh thuế với tất loại thuốc bảo vệ thực vật Đồng thời mức thuế suất loại hàng hóa khơng q cao (500 đồng 1000 đồng/kg ) nhằm đảm bảo mức thuế vừa không tác động lớn hoạt động sản xuất nơng nghiệp người nơng dân lại vừa có ý nghĩa định hướng người sử dụng quy cách, liều lượng, hạn không lạm dụng Qua ta thấy, đối tượng chịu thuế BVMT có phạm vi điều chỉnh hẹp; quy định nhằm đảm bảo tính khả thi giai đoạn đầu đưa loại thuế vào thực tiễn Tuy nhiên thực tế ngồi loại cịn có nhiều loại hàng hóa khác tác động xấu tới mơi trường Cho nên, Luật thuế BVMT quy định điều khoản mở khoản Điều 3: “ Trường hợp xét thấy cần thiết phải bổ sung đối tượng chịu thuế khác cho phù hợp với thời kỳ Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quy định ” ; nhằm hạn chế trường hợp thực tế cịn nhiều đối tượng hàng hóa khác tác động tiêu cực đến môi trường chưa đưa vào đối tượng chịu thuế thuốc lá, chất tẩy rửa, chất thải từ khai thác, chế biển khu công nghiệp Những sản phẩm thực khiến môi trường tiếp tục xuống cấp, thách thức nghiêm trọng phát triển kinh tế bền vững nước ta thời gian tới lại không liệt kê vào diện phải chịu thuế Đối tượng không chịu thuế Theo quy định điều Luật thuế BVMT, đối tượng không chịu thuế BVMT chia làm hai nhóm: Nhóm 1: Tất hàng hóa khơng quy định điều Luật thuết BVMT, tức tồn hàng hóa ngồi loại hàng hóa chịu thuế; Nhóm 2: sản phẩm hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế BVMT không sử dụng Việt Nam bao gồm: - Hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật; - Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất theo quy định pháp luật - Hàng hóa sở sản xuất trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để nhập khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế BVMT để xuât Xem Điều Nghị 1269/2011/ UBTVQH 12 biểu thuế bảo vệ môi trường TRANG BÀI TẬP NHĨM ĐỀ SỐ 13 Vì hàng hóa thuộc nhóm nêu hàng hóa khơng sử dụng nước nên nguồn gây ô nhiễm môi trường Việt Nam Đồng thời theo quy định pháp luật hành, trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp xả thải môi trường chất gây ô nhiễm nước thải, chất thải, khí thải… nộp phí BVMT Tuy nhiên, xem xét đối tượng khơng chịu thuế cần lưu ý, hảng hóa tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất thuộc đối tượng không chịu thuế BVMT Điều có nghĩa hàng hóa mà tổ chức, cá nhân thu mua sở sản xuất để xuất khẩu, mà sở sản xuất không trực tiếp xuất phải chịu thuế BVMT Người nộp thuế Theo quy định điều Luật thuế BVMT, tổ chức, cá nhân có hành vi sau trở thành người nộp thuế BVMT: - Hành vi nhập hàng hóa thuộc diện chịu thuế BVMT; - Hành vi sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế BVMT Từ quy định trên, ta thấy chủ thể thực hành vi kinh doanh, mua đi, bán lại hàng hóa chịu thuế, khơng phải kê khai, nộp thuế BVMT Mặt khác hành vi sản xuất hay nhập hàng hóa chịu thuế làm phát sinh nghĩa vụ thuế BVMT với diều kiện hành vi hợp pháp Để việc thu thuế nộp thuế diễn thuận lợi, điều Luật thuế BVMT quy định cụ thể người nộp thuế số trường hợp: • Trường hợp ủy thác nhập hàng hóa người nhận ủy thác nhập người nộp thuế • Trường hợp tổ chức, cá nhân, hộ gia đình làm đầu mối thu mua khai thác nhỏ, lẻ mà không xuất trình chứng từ chứng minh hàng hóa nộp thuế BVMT tổ chức, HGĐ, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế Căn tính thuế Theo quy định Điều Luật thuế bảo vệ mơi trường tính thuế số lượng hàng hóa tính thuế mức thuế tuyệt đối.Thuế bảo vệ mơi trường phải nộp tính theo công thức sau: Thuế bảo vệ môi trường phải nộp = Số lượng đơn vị hàng hố tính thuế × Mức thuế tuyệt đối đơn vị hàng hoá • Số lượng hàng hóa tính thuế quy định sau: -Đối với hàng hóa sản xuất nước, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho; - Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa nhập TRANG BÀI TẬP NHĨM ĐỀ SỐ 13 Số lượng hàng hóa tính thuế quy định cụ thể loại hàng hóa chịu thuế hàng hóa sản xuất nước hay hàng hóa nhập khẩu, quy định để phù hợp với đặc thù sản xuất hàng hóa, tạo thuận lợi hạn chế phát sinh chi phí quản lý thu thuế bảo vệ mơi trường • Mức thuế tuyệt đối: BIỂU KHUNG THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG (Điều Luật thuế bảo vệ môi trường) Mức thuế Số Đơn Hàng hóa (đồng/1 đơn vị thứ tự vị tính hàng hóa) I Xăng, dầu, mỡ nhờn Xăng, trừ etanol lít 1.000-4.000 Nhiên liệu bay lít 1.000-3.000 Dầu diezel lít 500-2.000 Dầu hỏa lít 300-2.000 Dầu mazut lít 300-2.000 Dầu nhờn lít 300-2.000 Mỡ nhờn kg 300-2.000 II Than đá Than nâu 10.000-30.000 Than an-tra-xít (antraxit) 20.000-50.000 Than mỡ 10.000-30.000 Than đá khác 10.000-30.000 III Dung dịch Hydro-chlorokg 1.000-5.000 fluoro-carbon (HCFC) IV Túi ni lông thuộc diện chịu kg 30.000-50.000 thuế V Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn kg 500-2.000 chế sử dụng VI Thuốc trừ mối thuộc loại hạn kg 1.000-3.000 chế sử dụng VII Thuốc bảo quản lâm sản thuộc kg 1.000-3.000 loại hạn chế sử dụng VIII Thuốc khử trùng kho thuộc kg 1.000-3.000 loại hạn chế sử dụng Luật thuế bảo vệ môi trường thuế lần đầu xây dựng thực nước ta, nên để đảm bảo tính khả thi loại thuế cách tính thuế phải đơn giản, dễ tính, dễ thu dễ quản lý Dựa vào tiêu chí trên, thay áp dụng cách tính thuế tương đối theo tỉ TRANG BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 lệ phần trăm loại thuế hàng hóa, dịch vụ khác, Luật thuế bảo vệ môi trường quy định mức thuế tuyệt đối điều tiết vào sản phẩm hàng hóa chịu thuế Mức thuế tuyệt đối có nhiều ưu điểm dễ thực hiện, góp phần đảm bảo số thu ổn định vào ngân sách nhà nước mà không phụ thuộc vào biến đổi giá hàng hóa chịu thuế Luật thuế tài ngun mơi trường quy định mức thuế cao thấp đơn vị hàng hóa chịu thuế theo nguyên tắc hàng hóa có mức độ gây nhiễm môi trường cao phải chịu mức thuế cao Quy định khắc phục nhược điểm thuế tuyệt đối Nhà nước bị thất thu thuế giá hàng hóa chịu thuế tăng cao, suy giảm hiệu lực thuế thực tế Căn vào Biểu khung thuế bảo vệ môi trường Quốc hội quy định, Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định mức thuế cụ thể loại hàng hóa chịu thuế bảo đảm nguyên tắc sau: -Mức thuế hàng hóa chịu thuế phù hợp với sách phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước thời kỳ; -Mức thuế hàng hóa chịu thuế xác định theo mức độ gây tác động xấu đến môi trường hàng hóa Quản lý thuế Về bản, việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế hồn thuế bảo vệ môi trường thực theo quy định Luật Quản lý thuế Tuy nhiên, luật quản lý thuế không quy định cụ thể nên quản lý thuế bảo vệ môi trường quy định nội dung luật thuế bảo vệ môi trường.Cụ thể việc quản lý thuế quy định điều 9, 10, 11 luật thuế bảo vệ môi trường 2010: thời điểm tính thuế, khai thuế, nộp thuế hồn thuế bảo vệ mơi trường * Về thời điểm tính thuế: Để phù hợp với đặc thù loại hàng hóa chịu thuế thuận lợi cho cơng tác quản lý thu thuế bảo vệ mơi trường luật quy định cụ thể sau: – Đối với hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tặng cho, khuyến mại, quảng cáo thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu quyền sử dụng hàng hóa – Đối với hàng hóa sản xuất đưa vào tiêu dùng nội bộ, thời điểm tính thuế thời điểm đưa hàng hóa vào sử dụng – Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, trừ xăng dầu nhập để bán – Đối với xăng, dầu sản xuất nhập để bán, thời điểm tính thuế thời điểm doanh nghiệp đầu mối kinh doanh xăng, dầu bán * Về khai thuế, tính thuế nộp thuế: TRANG BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 Luật thuế bảo vệ môi trường quy định việc khai thuế, tính thuế nộp thuế hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dung nội bộ, tặng cho thực theo tháng theo quy định pháp luật quản lý thuế Việc khai thuế, tính thuế nộp thuế thực thời điểm với khai thuế nộp thuế nhập Và thuế bảo vệ môi trường nộp lần hàng hóa sản xuất nhập - Cụ thể, việc khai thuế, nộp thuế theo Luật thuế bảo vệ môi trường, Luật Quản lý thuế Thông tư số 156/2013/TT-BTC: + Hồ sơ khai thuế bảo vệ môi trường mẫu số 01/TBVMT ban hành tài liệu liên quan đến việc khai thuế, tính thuế + Đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh, tạm nhập-tái xuất hồ sơ hải quan hàng hoá sử dụng làm hồ sơ khai thuế bảo vệ môi truờng + Tổ chức, cá nhân tự chịu trách nhiệm việc kê khai thuế bảo vệ môi trường Trường hợp khai sai, gian lận, trốn thuế phải bị xử lý theo Luật quản lý thuế - Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: + Đối với hàng hoá sản xuất nước (trừ than đá tiêu thụ nội địa Vinacomin sản xuất kinh doanh xăng dầu), người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế bảo với quan thuế quản lý trực tiếp + Đối với hàng hoá nhập (trừ trường hợp xăng dầu nhập để bán), nộp hồ sơ khai thuế với quan hải quan nơi làm thủ tục hải quan - Khai thuế bảo vệ môi trường: + Đối với hàng hoá sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho, khuyến mại, quảng cáo thực khai, tính nộp thuế theo tháng Trường hợp tháng khơng phát sinh thuế phải nộp kê khai nộp tờ khai cho quan quản lý thuế để theo dõi +Đối với hàng hóa nhập khẩu, hàng hố nhập uỷ thác khai, tính nộp thuế theo lần nhập (trừ xăng dầu nhập để bán).Việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế hàng hoá nhập thời điểm với khai thuế nộp thuế nhập khẩu, trừ xăng dầu nhập khẩu.Thời hạn nộp thuế thời hạn nộp thuế nhập theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành * Về hoàn thuế Theo quy định luật thuế bảo vệ mơi trường, trường hợp hồn thuế bảo vệ môi trường trường hợp nộp thuế bảo vệ mơi trường sai hàng hóa chịu thuế xuất nước ngoài, tức tiêu thụ ngồi thị trường việt nam, nên khơng có nguy gây ô nhiễm môi trường Cụ thể, người nộp thuế hồn thuế bảo vệ mơi trường nộp trường hợp sau: + Hàng hóa nhập cịn lưu kho, lưu bãi cửa chịu giám sát quan Hải quan, tái xuất nước ngồi; + Hàng hóa nhập để giao, cho nước ngồi thơng qua đại lý Việt Nam; TRANG BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 + Xăng dầu để bán cho phương tiện vận tải hãng nước tuyến đường qua cảng Việt Nam phương tiện vận tải Việt Nam tuyến đường vận tải quốc tế theo quy định pháp luật; + Hàng hóa tạm nhập để tái xuất theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập, tái xuất; + Hàng hóa nhập người nhập tái xuất nước ngoài; + Hàng hóa tạm nhập để tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm theo quy định pháp luật tái xuất nước II THỰC TIỄN ÁP DỤNG THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG THÁNG ĐẦU NĂM 2015 TẠI VIỆT NAM Luật thuế bảo vệ môi trường thuế lần đầu xây dựng thực nước ta Luật thuế bảo vệ môi trường có hiệu lực pháp luật từ ngày tháng năm 2012 Sau năm thực luật thuế bảo vệ môi trường đạt thành tựu định Trong tháng đầu năm 2015 việc áp dụng thuế bảo vệ môi trường vào thực tiễn nước ta thu kết tốt, bên cạnh cịn bất cập tồn việc áp dụng thuế bảo vệ môi trường cụ thể: Kết đạt Ngay từ tên gọi “Thuế bảo vệ môi trường” tới đối tượng luật thuế hàng hóa, dịch vụ sử dụng gây ảnh hưởng xấu cho môi trường, thuế BVMT nhận hưởng ứng số đông người dân Ngồi Thuế mơi trường có nhiều ưu điểm phí mơi trường Thứ so với phí thuế môi trường khoản thu Quốc hội ban hành nên có tính pháp lý cao Thứ hai thuế mơi trường có khả tạo nguồn thu phổ qt so với loại phí chuyên biệt, đồng thời đảm bảo nguồn thu đủ lớn, đáp ứng việc phịng chống, khắc phục nhiễm mơi trường mà dùng để thực mục tiêu kinh tế xã hội khác Thuế BVMT góp phần định hướng hành vi xã hội theo hướng gìn giữ hiệu thành phần môi trường sử dụng tiết kiệm, hợp lý nguồn tài nguyên thiên nhiên.Vì việc áp dụng thuế bảo vệ môi trường Việt Nam có nhiều thành tựu đáng kể 1.1 Tạo nguồn thu cho nhà nước Mặc dù mục đích đặt việc thu thuế bảo vệ môi trường để thu tiền người dân phủ nhận việc thu thuế bảo vệ môi trường tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước Theo Nghị dự toán ngân sách nhà nước năm 2015 Quốc hội, tổng số thu cân đối ngân sách nhà nước 911100 tỷ đồng; tính 10000 tỷ đồng thu chuyển nguồn từ năm 2014 sang năm 2015 tổng số thu cân đối ngân sách nhà nước 921100 tỷ đồng Và theo phụ lục số dự toán thu ngân sách nhà nước theo lĩnh vực năm 2015 ta thấy thu từ thuế bảo vệ môi trường 12939 tỷ đồng TRANG 10 BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 Dưới bảng tiêu thu ngân sách nhà nước tháng đầu năm 2015 Bộ Tài cơng khai Đơn vị: Tỉ đồng Chỉ tiêu tháng đầu năm 2015 Thu ngân sách nhà nước viện trợ 446120 ( I+II+III) I Thu thường xuyên 417747 I.1 Thu Thuế 369247 Thuế bảo vệ mơi trường 9057 I.2 Thu phí, lệ phí thu ngồi thuế 48500 Thu phí, lệ phí ( phí xăng dầu) 7030 1.2 Tác động đến mơi trường Việc đánh thuế mơi trường góp phần nâng cao nhận thức tổ chức, cá nhân mơi trường Thuế mơi trường góp phần hạn chế sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm; khuyến khích người tiêu dùng sử dụng sản phẩm thay hạn chế tiêu dùng sản phẩm (xăng, dầu, than, ) Từ đó, tiết kiệm cá nhân, tiết kiệm xã hội, giảm ô nhiêm môi trường, giảm chi phí xử lý nhiễm Nâng cao ý thức bảo vệ môi trường đầu tư, sản xuất tiêu dùng tổ chức, cá nhân; khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả, giảm bớt tác động tiêu cực sản xuất, tiêu dùng đến mơi trường, giảm thiểu nhiễm suy thối môi trường Hơn nữa, thuế mang lại nguồn thu định cho ngân sách để đầu tư cải tạo môi trường Và gần nghị số 888a/2015/UBTVQH13 biểu thuế bảo vệ mơi trường giá thuế bảo vệ môi trường mặt hàng xăng (trừ etanol) tăng từ 1000 đồng/lit lên 3000đồng/lit; nhiên liệu bay tăng từ 1000đồng/lit lên 3000 đồng/lit; dầu diesel tăng từ 500 đồng/lit lên 1500 đồng/lit… góp phần giảm giá bán nhiên liệu sinh học (xăng E5,E10), từ khuyến khích người dân sử dụng nhiên liệu sinh học, giảm nhiễm mơi trường, góp phần phát triển kinh tế bền vững theo xu tăng trưởng xanh tồn cầu; góp phần đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước điều kiện giá dầu thô liên tục giảm Nhờ có điều chỉnh sách thu số tài nguyên khoáng sản thuế bảo vệ môi trường mặt hàng xăng dầu theo Nghị Ủy ban Thường vụ Quốc hội nên nhiều khoản thu nội địa tiến độ đạt (trên 70% dự toán năm) Bất cập áp dụng luật thuế bảo vệ môi trường 2.1, Đối tượng chịu thuế Theo luật thuế bảo vệ môi trường 2010 văn có liên quan có nhóm sản phẩm hàng hóa phải chịu điều chỉnh Luật thuế bảo vệ mơi trường Đó xăng, dầu, mỡ nhờn, than đá, dung dịch hydro-chloro-fluoro-cacbon(HFCF), túi nilong TRANG 11 BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 thuộc diện chịu thuế, thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng, thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng, thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng, thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng Tuy nhiên, với vấn đề môi trường đối tượng chưa thể đủ mà cần phải bổ sung thêm số loại đối tượng khác ví dụ chất tẩy rửa cơng nghiệp, thuốc lá, chất thải phóng xạ, đồ điện tử ( phát sinh chất thải điện tử), cao su ( săm, lốp…);polime… nhiều sản phẩm gây ô nhiễm môi trường mà luật chưa tính đến quy định chung chung khoản điều luật thuế bảo vệ môi trường 2.2 Căn tính thuế Khác với loại thuế khác, Luật thuế bảo vệ môi trường không quy định mức thuế suất theo tỷ lệ phần trăm mà lại sử dụng thuế suất tuyệt đối Vì mục đích thuế bảo vệ môi trường tạo nguồn thu ngân sách nhà nước mà nhằm hướng tới nâng cao ý thức bảo vệ môi trường, đồng thời phát huy ưu điểm dạng thuế suất đơn giảm minh bạch việc thực hiện, đảm bảo ổn định nguồn thu Ngân sách Nhà nước để chủ động kế hoạch bảo vệ môi trường Tuy nhiên có mức tuyệt đối nên dẫn đến khơng có tính linh hoạt, khó điều chỉnh có vấn đề xảy 2.3 Mức thuế bảo vệ mơi trường Luật hành xác định tính thuế bảo vệ môi trường theo mức thuế tuyệt đối để đơn giản, minh bạch thực hiện, ổn định số thu ngân sách Tuy nhiên khoảng cách mức tối thiểu mức tối đa áp dụng cho loại hàng hóa tương đối lớn nhất, dẫn tới khả việc áp dụng không thống doanh nghiệp sản xuất mặt hàng địa phương khác Ngoài việc áp dụng mức thuế tháng đầu năm- 1000đồng/lit xăng dầu cịn nhiều hạn chế Ơng Đinh Tiến Dũng - Bộ trưởng Bộ Tài cho biết Việt Nam phải thực cam kết quốc tế, cắt giảm thuế xuất nhập theo lộ trình Giá xăng dầu giới giảm từ đầu năm đến Điều khiến số thu cho ngân sách nhà nước giảm Hơn nữa, giá xăng dầu bán lẻ VN thấp Lào, Campuchia (khoảng 5.000-6.000 đồng), Trung Quốc, xuất tình trạng bn lậu xăng dầu qua biên giới Để bù phần giảm thu ngân sách, Chính phủ đề nghị tăng thuế bảo vệ môi trường gấp ba lần 2.4 Quản lý thuế Cơ chế tự khai nộp áp dụng quản lý thuế Việt Nam.Khi áp dụng chế chưa đủ điều kiện cần thiết đồng xảy tình trạng trốn lậu, thất thuế.Cơng tác quản lý đạt nhiều thành tựu thời kì nhiều bất cập tất lĩnh vực thể chế đến cách thức quản lý.Quản lý thuế hầu hết dựa kinh nghiệm, chưa khoa học, hợp lý TRANG 12 BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 Ở nước ta, luật thuế bảo vệ môi trường đưa vào triển khai chưa lâu, số quy định pháp luật chưa rõ ràng dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp dựa vào để tránh nộp thuế, gian lận thuế Trong đó, quy định xử phạt hành vi quy định luật hạn chế, mức xử phạt chưa hợp lý, chưa đủ sức răn đe III ĐỀ XUẤT PHÁP LÝ CỦA NHÓM ĐỐI THÔNG QUA VIỆC ÁP DỤNG ĐỐI VỚI MẶT HÀNG TÚI NILON THUỘC DIỆN CHỊU THUẾ Để phát huy vai trò pháp luật thuế bảo vệ môi trường vấn đề bảo vệ mơi trường việc hồn thiện pháp luật cần thiết Các quy định pháp luật có rõ ràng, minh bạch, phù hợp đồng với quy định văn pháp luật khác thực vào triển khai thực tế Sau nhóm xin đưa số đề xuất pháp lý để nâng cao hiệu việc áp dụng luật thuế bảo vệ môi trường mặt hàng túi nilon: Tăng mức thuế túi nilon thuộc diện chịu thuế để hạn chế tiêu dùng việc sản xuất túi nilon rồng rãi Có thể thấy việc sử dụng túi nilon sống hàng ngày tràn lan, túi nilon phát miễn phí cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, thực phẩm Giá thành túi nilon rẻ sở sản chấp nhận cho miễn phí khách hàng mua hàng dẫn tới việc xả thải túi nilon môi trường nhiều gây ô nhiễm môi trường giảm hiệu việc ban hành Luật thuế bảo vệ mơi trường Vì cần phải tăng mức thuế túi nilon thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật Một mặt tăng thuế với túi nilon thuộc diện chịu thuế nhà nước cần phải giảm loại thuế khác để tạo cần Chính phủ chun gia sách cần phải dung hịa mục tiêu tăng nguồn thu bảo vệ môi trường sách thuế Chẳng hạn, tăng thuế túi nilon, đồng thời phải giảm thuế giá trị gia tăng hay giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, giúp người dân chấp nhận việc tăng thuế bảo vệ môi trường hợp lý Hơn nữa, sách thuế bảo vệ môi trường phải minh bạch, rõ ràng, nguồn thuế thu phải đưa vào biện pháp nhằm bảo vệ môi trường hoạt động thiết thực để người dân thấy Nhà nước trang trải nguồn thuế Để Luật Thuế bảo vệ môi trường thiết thực để người dân thấy Nhà nước trang trải nguồn thuế Để Luật Thuế bảo vệ mơi trường người dân đồng thuận phải thể minh bạch v cân thực Theo đó, tiền thuế bảo vệ môi trường phải đầu tư vào dự án bảo vệ mơi trường tính tốn theo hướng tăng loại thuế giảm loại thuế khác… TRANG 13 BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 Nhà nước cầnquan tâm ban hành sách hỗ trợ để doanh nghiệp chuyển dần sang việc sản xuất túi nilon thân thiện với mơi trường thay giữ “nghề cũ” sản xuất túi nhựa, túi nilon không thân thiện với môi trường Chúng ta biết Túi nhựa xốp (túi ni lông) phải trải qua thời gian lâu để phân hủy (có thể tới hàng trăm năm) tự phân hủy Túi nhựa xốp thải bỏ sau sử dụng tích tụ đất gây suy thối mơi trường đất Việc khuyến khích sản xuất sản phẩm thay thân thiện với môi trường cần thiết Xem xét lại phương pháp tính thuế Về phương pháp tính thuế theo cách tính thuế tuyệt đối Luật quy định Quy định thuế theo phương pháp tuyệt đối thị trường có biến động giá, mức thuế nhanh chóng lạc hậu Cần nhanh chóng hồn thiện quy định túi nilon thân thiện với môi trường Túi nilon không muốn bị đánh thuế nhà sản xuất phải chứng minh thân thiện với mơi trường, tức phải phân hủy không để lại chất độc đất Tuy nhiên để phân biệt việc khơng đơn giản Cần nhanh chóng đưa thêm sản phẩm gây ô nhiễm môi trường vào đối tượng chịu thuế Trên thực tế cịn có nhiều sản phẩm gây ô nhiễm môi trường chưa đưa vào đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường Điều dẫn đến môi trường sống bị phá hủy phản ứng doanh nghiệp sản xuất mặt hàng đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường theo quy định Luật thuế bảo vệ mơi trường Vì cần nhanh chóng nghiên cứu đưa sản phẩm gây nhiễm môi trường vào đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường KẾT BÀI Luật thuế bảo vệ môi trường vào thực tiễn góp phần hạn chế sử dụng sản phẩm gây ô nhiễm môi trường, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước để đầu tư cho hoạt động giảm thiểu tình trạng nhiễm mơi trường Hiện Luật thuế BVMT số quy định chưa hồn thiện Vì cần nhanh chóng hồn thiện quy định để tăng cao hiệu áp dụng Luật thuế vào thực tiễn góp phần làm giảm tình trạng nhiễm mơi trường TRANG 14 BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật thuế Việt Nam trường đại học Luật Hà Nội, NXB Công an nhân dân Giáo trình Luật thuế Việt Nam trường đại học Luật TP Hồ Chí Minh, năm 2013 Luật thuế Bảo vệ môi trường 2012 văn hướng dẫn thi hành Luật bảo vệ môi trường 2014 http://mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/ttsk/3312584? pers_id=2177092&item_id=80658228&p_details=1 http://www.baocamau.com.vn/newsdetails.aspx?newsid=19487 TRANG 15 BÀI TẬP NHÓM ĐỀ SỐ 13 TRANG 16 ... định pháp luật tái xuất nước II THỰC TIỄN ÁP DỤNG THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG THÁNG ĐẦU NĂM 2015 TẠI VIỆT NAM Luật thuế bảo vệ môi trường thuế lần đầu xây dựng thực nước ta Luật thuế bảo vệ mơi trường. .. VIỆC ÁP DỤNG ĐỐI VỚI MẶT HÀNG TÚI NILON THUỘC DIỆN CHỊU THUẾ Để phát huy vai trị pháp luật thuế bảo vệ mơi trường vấn đề bảo vệ mơi trường việc hoàn thiện pháp luật cần thiết Các quy định pháp. .. trường có hiệu lực pháp luật từ ngày tháng năm 2012 Sau năm thực luật thuế bảo vệ môi trường đạt thành tựu định Trong tháng đầu năm 2015 việc áp dụng thuế bảo vệ môi trường vào thực tiễn nước ta thu