Phân tích hoạt động kinh doanh

Phân tích hoạt động kinh doanh Khoa Quản trị kinh doanh - EPU Tài liệu tham khảo Nguyễn Tấn Bình, Phân tích hoạt động doanh nghiệp, Nhà xuất Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh Bộ môn kế toán quản trị phân tích hoạt động kinh doanh – Khoa kế toán kiểm toán – Trường ĐHKT TP Hồ Chí Minh, Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất thống kê TS Phạm Văn Dược – Đặng Thị Kim Cương, Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất tổng hợp thành phố Hồ Chí Minh TS Nguyễn Năng Phúc – Đại học kinh tế quốc dân, Phân tích kinh tế doanh nghiệp, Nhà xuất tài CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH • Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh, • Các phương pháp sử dụng phân tích, • Tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh • Khái niệm phân tích hoạt động kinh doanh: – Phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp môn học nghiên cứu trình sản xuất kinh doanh, phương pháp riêng, kết hợp với lý thuyết kinh tế phương pháp kỹ thuật khác nhằm phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh nguyên nhân ảnh hưởng đến kết kinh doanh, phát qui luật mặt hoạt động doanh nghiệp dựa vào liệu lịch sử, làm sở cho dự báo hoạch định sách Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh • Đối tượng phân tích hoạt động kinh doanh: – Là diễn biến kết trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, – Là tác động nhân tố ảnh hưởng đến diễn biến kết trình Đối tượng PTKD Diễn biến kết kinh doanh Nhân tố tác động Chỉ tiêu kinh tế Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh • Sự cần thiết khách quan phân tích hoạt động kinh doanh: – Giúp doanh nghiệp tự đánh giá mạnh, yếu để củng cố, phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý, – Phát huy tiềm thị trường, khai thác tối đa nguồn lực doanh nghiệp nhằm đạt đến hiệu cao kinh doanh, – Kết phân tích sở để định trị ngắn hạn dài hạn, – Phân tích kinh doanh giúp dự báo, đề phòng hạn chế rủi ro bất định kinh doanh Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh • Những đối tượng sử dụng công cụ phân tích hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: – Nhà quản trị: phân tích để có định quản trị, – Nhà cho vay: phân tích để định tài trợ vốn, – Nhà đầu tư: phân tích để có định đầu tư, liên doanh, – Các cổ đông: phân tích để đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp nơi họ có phần vốn góp – Sở giao dịch chứng khoán hay ủy ban chứng khoán nhà nước: phân tích hoạt động doanh nghiệp trước cho phép phát hành cổ phiếu, trái phiếu, – Cơ quan khác thuế, thống kê, quan quản lý cấp công ty phân tích chuyên nghiệp Nội dung phân tích hoạt động kinh doanh • Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh: – Đánh giá kết thực so với kế hoạch so với tình hình thực kỳ trước, doanh nghiệp tiêu biểu ngành tiêu bình quân nội ngành thông số thị trường, – Phân tích nhân tố nội khách quan ảnh hưởng đến tình hình thực kế hoạch, – Phân tích hiệu phương án kinh doanh dự án đầu tư dài hạn, – Xây dựng kế hoạch dựa kết phân tích, – Phân tích dự báo, phân tích sách phân tích rủi ro mặt hoạt động doanh nghiệp, – Lập báo cáo kết phân tích, thuyết minh đề xuất biện pháp quản trị Các phương pháp sử dụng phân tích kinh doanh • Phương pháp so sánh số liệu phân tích, • Phương pháp liên hệ cân đối, • Phương pháp phân tích nhân tố – Phương pháp phân tích nhân tố thuận, • Phương pháp thay liên hoàn, • Phương pháp số chênh lệch, – Phương pháp phân tích nhân tố nghịch • Phương pháp hồi qui đơn biến, • Phương pháp hồi qui đa biến ( X − X )(Y − Y ) ∑ b= ∑(X − X ) i i i a = Y - bX • Ví dụ: phương trình tổng chi phí doanh nghiệp có dạng: Y = a + bX – – – – – Trong đó: Y: tổng chi phí phát sinh kỳ X: khối lượng sản phẩm tiêu thụ (doanh thu tiêu thụ) a: tổng chi phí bất biến b: chi phí khả biến đơn vị sản phẩm (chi phí khả biến đơn vị doanh thu) – bX: tổng chi phí khả biến • Nhận xét: – Mối quan hệ X Y tỷ lệ thuận, X tăng Y tăng ngược lại – Khi X = Y = a: chi phí cố định tiền thuê nhà, chi phí khấu hao, lương thời gian, …không chịu ảnh hưởng từ thay đổi khối lượng hoạt động Do trị số a hệ số cố định, thể chi phí tối thiểu kỳ kinh doanh doanh nghiệp – Trị số b định độ dốc (tức độ nghiêng đường chi phí đồ thị) – Đường tổng chi phí đường tổng chi phí biến đổi song song với Khi sản lượng không (X=0) chi phí khả biến không • Ví dụ: có tình hình chi phí hoạt động (chi phí bán hàng chi phí quản lý) doanh thu doanh nghiệp quan sát qua liệu kỳ kinh doanh sau: Kỳ kinh doanh Doanh thu bán hàng (trđ) Chi phí hoạt động (trđ) 1525 1798 2204 1987 1650 2121 323 365 412 410 354 403 • Hàm hồi qui: • Nhận xét: Y = 134.593 + 0.129 X Phương pháp hồi qui bội (hồi qui đa biến) • Dùng để phân tích mối quan hệ nhiều biến độc lập (biến giải thích hay biến nguyên nhân) ảnh hưởng đến biến phụ thuộc (biến phân tích hay biến kết quả) • Một tiêu kinh tế chịu tác động nhiều nhân tố khác Ví dụ doanh thu tiêu thụ phụ thuộc vào giá cả, thu nhập bình quân xã hội, lãi suất tiền gởi, mùa vụ, thời tiết, quảng cáo, tiếp thị … • Phân tích hồi qui giúp ta vừa kiểm định lại giả thiết nhân tố tác động mức độ ảnh hưởng, vừa định lượng quan hệ kinh tế chúng Từ giúp ta có đề nghị phù hợp Phương pháp hồi qui bội (hồi qui đa biến) • • • • • • • • • Phương trình hồi qui đa biến dạng tuyến tính: Y = bo + b1X1 + b2X2 + … +biXi + bnXn + e Trong đó: Y: biến phụ thuộc bo: tung độ gốc bi: độ dốc phương trình theo biến Xi Xi: biến số độc lập e: sai số Chú ý: Y phương trình hiểu Y ước lượng (Ŷ) • Chúng ta xem ví dụ Phân tich dự báo khối lượng tiêu thụ với mô hình hồi qui đa biến phần phân tích tình hình tiêu thụ Phương pháp liên hệ cân đối • Là phương pháp dùng để phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố mà chúng sẵn có mối liên hệ cân đối chúng nhân tố độc lập Một lượng thay đổi nhân tố làm thay đổi tiêu phân tích lượng tương ứng • Những liên hệ cân đối thường gặp phân tích như: – – – – Tài sản nguồn vốn kinh doanh Các nguồn thu với nguồn chi Nhu cầu sử dụng với khả toán Nguồn sử dụng vật tư với nguồn huy động • Phương pháp sử dụng nhiều công tác lập kế hoạch sản xuất kinh doanh công tác hạch toán nhằm nghiên cứu mối liên hệ cân đối lượng yếu tố trình sản xuất kinh doanh Tổ chức phân tích hoạt động kinh doanh • Chuẩn bị cho công tác phân tích hoạt động kinh doanh, • Tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh, • Viết báo cáo phân tích sử dụng báo cáo phân tích hoạt động kinh doanh Chuẩn bị cho công tác phân tích hoạt động kinh doanh • Gồm bước: – Lập kế hoạch tiến hành phân tích, – Thu thập tài liệu lựa chọn tài liệu Bước 1: Lập kế hoạch tiến hành phân tích • Lựa chọn phạm vi phân tích: phạm vi phân tích toàn doanh nghiệp phận doanh nghiệp như: tổ đội sản xuất, phân xưởng Từ xác định nội dung cần phân tích • Qui định thời gian chuẩn bị, thời gian tiến hành công việc phân tích: Thời gian chuẩn bị, thời gian tiến hành công việc phân tích bắt đầu thời gian • Phân công trách nhiệm cho người, đơn vị cách cụ thể Bước 2: Thu thập tài liệu lựa chọn tài liệu • • • Xuất phát từ phạm vi nội dung phân tích mà thu thập tài liệu lựa chọn tài liệu để làm sở phân tích cách xác, tránh thừa thãi không cần thiết Tài liệu sử dụng để phân tích là: tài liệu kế hoạch (như kế hoạch sản xuất tiêu thụ sp, kế hoạch lắp ráp sử dụng máy móc thiết bị, kế hoạch mua sắm sử dụng nguyên vật liệu …), tài liệu kế toán (như bảng CĐKT, bảng tính giá thành sản phẩm, bảng hạch toán chi phí …), tài liệu thống kê, biên kiểm tra quan cấp trên, quan tài chính, ngân hàng … Tài liệu thu thập đòi hỏi tính xác hợp pháp hình thức lẫn nôi dung – Chính xác hợp pháp hình thức nghĩa thời gian, số lượng báo biểu đầy đủ chưa, số lượng tiêu phản ánh báo biểu, mối quan hệ tiêu, chữ ký xác nhận người chịu trách nhiệm – Chính xác hợp pháp nội dung nghĩa nội dung phương pháp tính toán tiêu kinh tế có không, tiêu kế hoạch tiêu thực có thống không Tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh • Nội dung phân tích: – Phân tích tình hình sản xuất – Phân tích tình hình giá thành – Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm lợi nhuận – Phân tích tình hình tài • Các bước tiến hành phân tích: – Xử lý tài liệu phân tích: nghĩa vào mục đích, yêu cầu nội dung phân tích để lựa chọn phân tích tài liệu kiểm tra Dựa vào phương pháp phân tích kỹ thuật tính toán để lập bảng tổng hợp phân tích cần thiết – Đánh giá khái quát tình hình chung thông qua nội dung tiêu chủ yếu: nghĩa đánh giá chung tình hình thực kế hoạch đối tượng phân tích cụ thể (bằng cách so sánh số TT với số KH) nhằm xác định kết quả, xu hướng phát triển hoạt động kinh doanh, xác định mâu thuẫn trọng tâm cần sâu phân tích bước sau – Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến việc thực tiêu, phát khả tiềm tàng kinh tế chưa sử dụng – Đề xuất biện pháp nhằm cải tiến quản lý khai thác khả tiềm tàng kinh tế doanh nghiệp dựa vào kết phân tích, vào tồn tại, nguyên nhân dẫn đến ưu khuyết điểm mà phát trình phân tích • Ví dụ: Giá trịsản xuất = Số CNbình quân x Số ngày lv bq CN x Số lv bq ngày x Giá trị sx bq • Bằng kỹ thuật tính toán ta xác định ảnh hưởng nhân tố đến việc hoàn thành tiêu giá trị sản xuất Qua ta thấy rõ nhân tố tích cực nhân tố tiêu cực • Các nhân tố ảnh hưởng đến đối tượng phân tích có nội dung không giống nhau, thân nhân tố lại bị ảnh hưởng nhiều nguyên nhân Ví dụ: giá trị sản xuất bình quân bị ảnh hưởng nguyên nhân trình độ thành thạo kỹ thuật người lao động, trình độ trang bị kỹ thuật, tình hình cung cấp vật liệu … Viết báo cáo phân tích sử dụng báo cáo phân tích hoạt động kinh doanh • Báo cáo phân tích văn thể nội dung kết phân tích lời văn Trong báo cáo phân tích thường chia làm ba phần • Phần thứ nêu đặc điểm, tình hình chung mặt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp • Phần thứ hai đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch, xác định nguyên nhân chủ quan, khách quan thúc đẩy, kìm hãm trình thực kế hoạch, trình bày khả tiềm tàng phát trình phân tích • Phần thứ ba nêu kiến nghị biện pháp cải tiến công tác quản lý sản xuất kinh doanh, động viên khả tiềm tàng chưa khai thác