Chương 1tổng quan về thuế

Giới thiệu học phần THUẾ ỨNG DỤNG GV: TRỊNH QUỐC HÙNG Mục tiêu mơn học  Mơ tả vấn đề chung thuế  Thực việc tính thuế phải nộp số sắc thuế quan trọng như: o Thuế Xuất nhập o Thuế Tiêu thụ đặc biệt o Thuế Giá trị gia tăng o Thuế Thu nhập doanh nghiệp o Thuế Thu nhập cá nhân Mục tiêu mơn học  Hiểu nghĩa vụ, quyền lợi người nộp thuế, vấn đề liên quan đến quản lý thuế như: o Đăng ký thuế o Kê khai, nộp thuế, tốn thuế o Hồn thuế o Xử phạt vi phạm thuế o Khiếu nại thuế Tài liệu học tập Sách, giáo trình chính:  [1] Giáo trình Thuế, ĐH Cơng Nghiệp TPHCM Tài liệu tham khảo:  [1] Luật thuế  [2] Các thơng tư, nghị định thuế Tiêu ch̉n đánh giá sinh viên  Thảo luận theo nhóm  Kiểm tra thường kỳ : làm tập lớn  Thi học phần  Thi kết thúc học phần  Khác: theo u cầu giảng viên  Thang điểm thi: Theo qui chế trường Nội dung mơn học  Chương 1: Tổng quan thuế Việt Nam  Chương 2: Thuế Xuất nhập  Chương 3: Thuế Tiêu thụ đặc biệt  Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng  Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp  Chương 6: Thuế Thu nhập cá nhân  Chương 7: Các loại thuế khác CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ VIỆT NAM Mục tiêu mơn học  Mơ tả số khái niệm thuế  Mơ tả cách phân loại thuế  Hiểu rõ mục tiêu việc thu thuế  Mơ tả hệ thống thuế Việt Nam hành Nội dung chương 1.1 Khái niệm thuế 1.2 Vai trò thuế 1.3 Đặc điểm thuế 1.4 Các yếu tố sắc thuế 1.5 Phân loại thuế 1.6 Quy trình kê khai - thủ tục thu nộp 1.7 Tác động sách thuế đến kinh tế 1.1 Khái niệm Trên giác độ người nộp thuế  Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Trên giác độ quan thu thuế  Thuế khoản thu có tính bắt buộc thể nhân, pháp nhân xã hội, theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội Giá P sản phẩm X P’ S’ P S SS: Đường cung DD: Đường cầu S’ D E’ Thuế E D Q =Q’ S Nếu đường cầu thẳng đứng (không co giãn – hàng hóa thiết yếu), người tiêu dùng gánh chòu thuế hoàn toàn Q (Số lượng sản phẩm X) 1.7.1 Thuế tác động lên giá HHDV Như vậy: Tỷ trọng chòu thuế người tiêu dùng nhà sản xuất tùy thuộc quan hệ cung cầu hàng hóa thò trường 1.7.1 Thuế tác động lên giá HHDV Nếu đường cầu nằm ngang (hoàn toàn co giãn) gánh nặng thuế người sản xuất chòu hoàn toàn Giá sản phẩm X D P’ S’ S E’ D Thuế P E S’ S Q= Q’ Q (Số lượng sản phẩm X) 1.7.2 Thuế tác động vào thu nhập cá nhân Đây thuế thu nhập cá nhân với thuế suất lũy tiến phần Thuế tăng với mức thu nhập cá nhân Chính phủ thu người giàu theo tỷ lệ cao so với người nghèo Thu nhập sau thuế C F H E D A O G B 45o A Thu nhập trước thuế 1.7.2 Thuế tác động vào thu nhập cá nhân  Đường OBC với độ dốc 450 tương ứng với trường hợp không đánh thuế  Mức thu nhập trước đánh thuế OA trục hoành tương ứng với mức thu nhập trục tung sau đánh thuế OA, khoảng thu nhập ngưỡng chòu thuế  Nếu thuế suất mức thu nhập bò đánh thuế không đổi (không lũy tiến) mức thu nhập cá nhân đường OBDEF thấp đường OBC thu nhập cao phải chòu thuế nhiều 1.7.3 Thuế tác động vào TM quốc tế X thò trường Quốc tế mức giá P Người tiêu dùng nước muốn mua Qd Điểm cân G đường cầu, cân đối hiệu sản xuất, Công ty nội đòa muốn sản xuất Qs hàng hóa X để bán mức giá này, điểm cân C đường cung Sự chênh lệch mức cung nước Qs với mức cầu nước Qd lượng hàng hóa X nhập Giá hàng hóa X D S O E P' T Thuế NK P C I F H Lượng NKsau thuế O Qs Lượng nhập trước thuế Qs’ Qd’ Giá quốc tế cộng thuế nhập G Giá quốc tế D Qd Lượng hhóa X 1.7.3 Thuế tác động vào TM quốc tế Giả sử Nhà nước đánh thuế nhập T Người NK phải với giá P’ để mua hàng hóa X kể tiền đóng thuế (P’ = P + T) Người nhập sẵn sàng bán lượng hàng hóa X thò trường nước với giá P’ Ảnh hưởng thuế quan làm nâng giá nội đòa lên cao so với giá quốc tế Như vậy, kết hợp việc tăng sản xuất nội đòa giảm tiêu dùng nội đòa làm giảm hàng hóa nhập (từ QsQd xuống Qs’Qd’) 1.7.3 Thuế tác động vào TM quốc tế Trước đánh thuế (giả đònh thuế)  Đánh thuế E’ : điểm cân DD đường cầu hàng hóa X SS đường cung hàng hóa X Trước có thuế E điểm cân Khi Nhà nước đánh khoản thuế T + giá tăng; + cầu giảm cung giảm theo + đường cung SS thành S’S’ + E’ điểm cân 1.7.3 Thuế tác động vào TM quốc tế Do có thuế T Khi đó: + Giá thò trường mà người mua trả P’ + Nhà sản xuất thu P’’ + Nhà nước thu thuế T ( T = P’ – P’’) + Như vậy, nhà sản xuất chòu thuế (P – P’’); người tiêu dùng chòu thuế (P’ – P); (P’ – P’’) thuế nhà nước thu Tỷ trọng chòu thuế người tiêu dùng nhà sản xuất tùy thuộc quan hệ cung cầu hàng hóa thò trường 1.7.3 Thuế tác động vào TM quốc tế  Nếu đường cầu thẳng đứng (hoàn toàn không co giãn) thuế đánh vào sản phẩm tiêu dùng người tiêu dùng gánh chòu hoàn toàn Giá P sản phẩm X P’ D E’ S’ P S Thuế S’ S E D Q =Q’ Q (Số lượng sản phẩm X) www.themegallery.com [...]... của Luật thuế  Căn cứ tính thuế đối với mỗi sắc thuế là cơ sở tính thuế (giá tính thuế) và thuế suất (tỷ lệ %)  Ví dụ: Thuế GTGT phải nộp Giá tính thuế = của HHDV x Thuế suất 1.5 Phân loại thuế 1.5.1 Phân loại theo cơ sở tính thuế 1.5.2 Phân loại theo cách thu thuế 1.5.3 Phân loại theo cách tính thuế 1.5.1 Phân loại theo cơ sở tính thuế  Thuế đánh trên thu nhập  Thuế thu nhập doanh nghiệp  Thuế thu... cá nhân  Thuế đánh trên tải sản  Thuế chuyển nhượng vốn, chyển nhượng BĐS  Thuế tài sản  Thuế đánh trên tiêu thụ  Thuế GTGT  Thuế Tiêu thụ đặc biệt 1.5.2 Phân loại theo cách thu thuế  Thuế trực thu  Thuế thu nhập doanh nghiệp  Thuế thu nhập cá nhân  Thuế chyển nhượng BĐS  Thuế gián thu  Thuế GTGT  Thuế Tiêu thụ đặc biệt 1.5.3 Phân loại theo cách tính thuế  Thuế tuyệt đối  Số thuế được... Người nộp thuế (đối tượng nộp thuế) 1.4.3 Cơ sở tính thuế (đối tượng tính thuế) 1.4.4 Thuế suất 1.4.5 Căn cứ tính thuế 1.4.1 Tên gọi  Đặt tên theo đối tượng tính thuế  Đặt tên theo nội dung 1.4.2 Người nộp thuế  Người nộp thuế là thể nhân hoặc pháp nhân có trách nhiệm trực tiếp nộp thuế cho nhà nước  Người nộp thuế khác với Người chịu thuế  Đối tượng nộp thuế khác với Đối tượng chịu thuế 1.4.3... tính thuế  Mỗi sắc thuế có một cơ sở tính thuế riêng  Cơ sở tính thuế thường thể hiện bằng đồng tiền  Cơ sở tính thuế còn gọi là đối tượng chịu thuế 1.4.4 Thuế suất Thuế suất gồm hai loại cơ bản:  Thuế suất tuyệt đối: 1.000.000 đ; 3.000.000 đ  Thuế suất tương đối (tỷ lệ): 6%, 10%, 25% Tùy theo từng loại thuế mà có các thuế suất khác nhau 1.4.5 Căn cứ tính thuế  Là căn cứ để xác định mức thuế. .. tượng chịu thuế  Thuế tỷ lệ  Số thuế được tính và thu trên giá trị của đối tượng chịu thuế 1.6 Quy trình – Thủ tục thu nộp thuế  Kê khai thuế  Nộp thuế Phải lập đúng kỳ hạn, nộp đúng thời hạn  Chế độ miễn giảm thuế 1.7 Tác động của chính sách thuế 1.7.1 Thuế tác động lên giá cả HHDV 1.7.2 Thuế tác động vào thu nhập cá nhân 1.7.3 Thuế tác động vào thương mại Quốc tế P: Giá HH 1.7.1- Thuế tác động... nhập sau thuế C F H E D A O G B 45o A Thu nhập trước thuế 1.7.2 Thuế tác động vào thu nhập cá nhân  Đường OBC với độ dốc 450 sẽ tương ứng với trường hợp không đánh thuế  Mức thu nhập trước khi đánh thuế OA trên trục hoành tương ứng với mức thu nhập như vậy trên trục tung sau khi đánh thuế OA, và đó chính là khoảng thu nhập dưới ngưỡng chòu thuế  Nếu thuế suất đối với mức thu nhập bò đánh thuế là... cung cầu của hàng hóa trên thò trường 1.7.1 Thuế tác động lên giá cả HHDV Nếu đường cầu nằm ngang (hoàn toàn co giãn) thì gánh nặng thuế sẽ do người sản xuất chòu hoàn toàn Giá 1 sản phẩm X D P’ S’ S E’ D Thuế P E S’ S Q= Q’ Q (Số lượng sản phẩm X) 1.7.2 Thuế tác động vào thu nhập cá nhân Đây chính là thuế thu nhập cá nhân với thuế suất lũy tiến từng phần Thuế tăng cùng với mức thu nhập của cá nhân... hướng E’’ nghiêng về D người tiêu dùng Q’ Q Q: Số lượng HH Giá 1 P sản phẩm X P’ S’ P S SS: Đường cung DD: Đường cầu S’ D E’ Thuế E D Q =Q’ S Nếu đường cầu thẳng đứng (không co giãn – hàng hóa thiết yếu), thì người tiêu dùng gánh chòu thuế hoàn toàn Q (Số lượng sản phẩm X) 1.7.1 Thuế tác động lên giá cả HHDV Như vậy: Tỷ trọng chòu thuế của người tiêu dùng và nhà sản xuất tùy thuộc quan hệ cung cầu của... 1.2 Vai trò của thuế  Để tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước  Điều tiết nền kinh tế vĩ mơ  Điều tiết thu nhập, tài sản  Nâng cao phúc lợi kinh tế và xã hội  Là cơng cụ thực hiện kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 Đặc điểm của thuế Thuế có 3 đặc điểm:  Tính bắt buộc phải nộp thuế  Tính không hoàn trả trực tiếp  Tính cố đònh của thuế 1.4 Các yếu tố của một sắc thuế 1.4.1 Tên... xuấthì t cũng thuế Nhà mộ nướtc -Khi gá nh chòu E đánnlà h thuế một phầ S’ S khoản thuế là (P-P’’); ngườ điểm câ ni T u=>giá tăng; tiê dùng chòu bằ n g  cầ giảm thuế (P’u– P); D và cung giảm theo Q’ Q Q: Số lượng HH P: Giá HH 1.7.1- Thuế tác động lên giá cả hàng hóa, dòch vụ (tt) D P’ P’ P P’’ P’’ 0 S’ S SS: Đường cung DD: Đường cầu *Trường hợ p độ dố c S’ đường cầu E’ DD lớn, T S gánh nặng thuế có xu ... học  Chương 1: Tổng quan thuế Việt Nam  Chương 2: Thuế Xuất nhập  Chương 3: Thuế Tiêu thụ đặc biệt  Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng  Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp  Chương 6: Thuế. .. tính thuế  Là để xác định mức thuế phải nộp theo quy định Luật thuế  Căn tính thuế sắc thuế sở tính thuế (giá tính thuế) thuế suất (tỷ lệ %)  Ví dụ: Thuế GTGT phải nộp Giá tính thuế = HHDV x Thuế. .. nhân  Chương 7: Các loại thuế khác CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ THUẾ VIỆT NAM Mục tiêu mơn học  Mơ tả số khái niệm thuế  Mơ tả cách phân loại thuế  Hiểu rõ mục tiêu việc thu thuế  Mơ tả hệ thống thuế