TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN Và KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP CHƯƠNG BỐI CẢNH Sự phá sản đại công ty (Enron, Parmalat, WorldCom, …) Sự sụp đổ công ty kiểm toán quốc tế Arthur Andersen Mất lòng tin nhà đầu tư vào báo cáo tài BỐI CẢNH Các nhân tố ảnh hưởng: Các chuẩn mực kế toán Quản trò doanh nghiệp Đạo đức quản lý kiểm toán viên Tính độc lập kiểm toán viên Đa dạng hóa toán cầu hoá I ĐỊNH NGHĨA  Kiểm toán trình có hệ thống để thu thập đánh giá chứng thông tin kinh tế nhằm xác đònh báo cáo cho người sử dụng thông tin mức độ phù hợp thông tin với tiêu chuẩn thiết lập I ĐỊNH NGHĨA Cá Cácc thô thônngg tin tin cầ cầnn kiể kiểm m tra tra Cá Cácc KTV KTV Đủ Đủnă nănngg lự lựcc Độ Độcc lậ lậpp Thu Thu thậ thậpp & & Đá Đánnhh giá giá Bằ Bằnngg chứnngg Sự Sự phù phù hợ hợpp Cá Cácc tiê tiêuu chuẩ chuẩnn đã đượ đượcc thiế thiếtt lậ lậpp Bá Báoo cá cáoo II.PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN  PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH  KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG   Đánh giá hoạt động Đề xuất biện pháp KIỂM   TOÁN TUÂN THỦ Xem xét việc chấp hành quy đònh KIỂM TOÁN BCTC  Sự trung thực hợp lý báo cáo tài II.PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN  PHÂN LOẠI THEO CHỦ THỂ  KIỂM TOÁN NỘI BỘ  KIỂM   Kiểm toán viên nhân viên đơn vò TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC Kiểm toán viên công chức nhà nước KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP  Kiểm toán viên thuộc tổ chức kiểm toán III CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN  Liên đoàn kế toán quốc tế (International Federation of Accountants   y ban quốc tế chuẩn mực kiểm toán dòch vụ bảo đảm (International Auditing and Assurance Standard Board) y ban chuẩn mực kế toán quốc tế (International Accounting Standard Board) Các công ty kiểm toán  Hội đồng quốc gia kế toán - Việt Nam  IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HĐ SX KD Dữ Dữ liệ liệuu hoạ hoạtt độ độnngg Quyế Quyếtt đònh đònh kinh kinh tế tế Ngườ Ngườii sử sử dụ dụnngg Hệ Hệ thố thốnngg kế kế toá toánn Bá Báoo cá cáoo tà tàii chính  BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN  KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BÁO CÁO VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Khả toán Tài sản lưu động Nguồn lực kinh tế Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu 10 Cơ cấu tài IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỐI QUAN HỆ GIỮA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tài sản Nợ phải trả Chi phí thuế Nguồn vốn kinh doanh Lãi chưa phân phối Lãi sau thuế 12 Thu nhập IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ HOẠT ĐỘNG KD HĐỘNG KD ĐẦU TƯ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH TÀI CHÍNH 13 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC GIẢ THIẾT CƠ BẢN CƠ SỞ DỒN TÍCH ( Accruals basis ) Các nghiệp vụ ghi nhận báo cáo vào thời kỳ phát sinh có quan hệ thu tiền hay toán Nguyên tắc Ghi nhận doanh thu Nguyên tắc tương xứng Nguyên tắc phân kỳ 14 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC GIẢ THIẾT CƠ BẢN TIẾP TỤC HOẠT ĐỘNG (Going Concern)   Báo cáo tài lập sở giả đònh doanh nghiệp hoạt động tiếp tục hoạt động, nghóa không bò không cần phải giải thể hay thu hẹp hoạt động thời gian thấy Khi giả thiết bò vi phạm, báo cáo tài phải lập sở khác, phải khai báo sở báo cáo tài 15 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯNG CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÓ THỂ HIỂU ĐƯC (Understandability)   Thông tin báo cáo tài hữu ích người đọc hiểu chúng Người đọc giả thiết có kiến thức đònh kinh tế, kinh doanh kế toán 16 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯNG CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH  THÍCH HP ( Relevance )   Thông tin hữu ích thích hợp với nhu cầu đưa đònh người sử dụng Thông tin thích hợp giúp người đọc đánh giá khứ, tương lai Thích hợp liên quan đến nội dung mức trọng yếu thông tin 17 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯNG CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH  ĐÁNG TIN CẬY ( Reliability ) Thông tin hữu ích đáng tin cậy Đáng tin cậy nghóa sai sót trọng yếu không bò thiên lệch, đồng thời phản ảnh trung thực vấn đề cần phải trình bày Thí dụ : Vào tháng 10 năm 20x7, Công ty Sữa LIWEI bò khách hàng kiện sản phẩm gây bệnh dẫn đến chế người cho người tiêu dùng, số tiền đòi bồi thường lên đến 100 tỷ Toà xử vào tháng năm 20x7 Sự kiện phản ảnh báo cáo tài ? Đáng tin cậy = Phản ảnh trung thực, khách quan đầy đủ 18 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯNG CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH KHÁCH QUAN (Neutrality) Để hữu ích, thông tin cần khách quan, nghóa không thiên lệch kiểm chứng THẬN TRỌNG (Prudence) Tuy nhiên, có vấn đề chưa rõ ràng, cần phải xét đoán thận trọng để không làm cho tài sản thu nhập bò thổi phồng, nợ phải trả chi phí bò giấu bớt 19 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  CÁC ĐẶC ĐIỂM CHẤT LƯNG CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÓ THỂ SO SÁNH ĐƯC (Comparability) Báo cáo tài hữu ích so sánh với báo cáo tài năm trước, báo cáo tài doanh nghiệp khác Để so sánh được, báo cáo tài phải : Lập chuẩn mực chấp nhận phổ biến p dụng nguyên tắc kế toán quán Khai báo sách kế toán sử dụng báo cáo tài 20 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH TÀI SẢN •Do đơn vò kiểm soát •Là kết kiện khứ •Mong đợi mang lại lợi ích tương lai ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN •Có khả mang lại lợi ích tương lai •Có giá gốc giá trò xác đònh cách đáng tin cậy 21 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH N PHẢI TRẢ Nghóa vụ đơn vò •Phát sinh từ kiện khứ •Việc toán làm chuyển giao lợi ích kinh tế ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN •Có khả đơn vò phải bỏ lợi ích kinh tế để toán •Số tiền xác đònh cách đáng tin cậy 22 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH THU NHẬP Các khoản lợi ích tăng lên kỳ: •Do tăng tài sản hay giảm nợ phải trả •Làm cho vốn chủ sở hữu tăng lên góp vốn ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN •Khi có gia tăng lợi ích kinh tế liên quan đến gia tăng tài sản hay giảm nợ phải trả •Số tiền xác đònh cách đáng tin cậy 23 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHI PHÍ Các khoản lợi ích kinh tế tương lai giảm xuống Do giảm tài sản hay tăng nợ phải trả Làm cho vốn chủ sở hữu giảm xuống phân phối vốn ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN •Khi có lợi ích kinh tế tương lai giảm xuống liên quan đến giảm tài sản hay tăng nợ phải trả •Số tiền xác đònh cách đáng tin cậy 24 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN  Tiền kế hoạch  Lập kế hoạch THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN  Thử nghiệm kiểm soát (Test of control)  Thử nghiệm (Substantive test) HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN  Tổng hợp đánh giá  Báo cáo kiểm toán 25 IV KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH  CÁC LOẠI Ý KIẾN TRÊN BÁO CÁO KIỂM TOÁN Chấp nhận toàn phần  Không có đoạn nhấn mạnh  Có đoạn nhấn mạnh Chấp nhận phần  Dạng tùy thuộc vào  Dạng ngoại trừ Không chấp nhận Từ chối nhận xét 26