Tổng quan về kiểm toán và kiểm toán độc lập

Tổng quan kiểm toán kiểm toán độc lập Trình bày: Nguyễn Thị Thu Hà Mục tiêu học tập • Hiểu khái niệm kiểm toán số vấn đề kiểm toán độc lập • Hiểu môi trường kiểm toán Nội dung học tập • Định nghĩa kiểm toán • Phân loại kiểm toán • Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán • Vai trò kiểm toán kinh tế • Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp • Quy trình kiểm toán BCTC Thông tin giảng viên  Giảng viên: Nguyễn Thị Thu Hà  Bộ môn Kiểm toán  Khoa Kế toán – Kiểm toán  Email: nttha@hce.edu.vn Thông tin môn học  Số tín chỉ:  Tổng số giờ: 45 tiết  Đánh giá môn học:  Thang điểm 10  Điểm trình: Trong đó: điểm chuyên cần, điểm trắc nghiệm kỳ  Điểm kết thúc học phần: Thông tin môn học Tài liệu học tập:  Khoa Kế toán – Kiểm toán, ĐH Kinh Tế Hồ Chí Minh, Kiểm toán, NXB Kinh Tế TP Hồ Chí Minh  Khoa Kế toán – Kiểm toán, ĐH Kinh Tế Hồ Chí Minh, Bài tập Kiểm toán, NXB Kinh Tế TP Hồ Chí Minh  TT 214/2012/TT-BTC Ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam  Slide giảng Nội dung môn học CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 3: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHƯƠNG 4: NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN THUỘC NỘI DUNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 5: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN CHƯƠNG 6: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 7: CHỌN MẪU KIỂM TOÁN CHƯƠNG 8: HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Khái niệm kiểm toán Các thí dụ: 1.Kiểm toán báo cáo tài năm 20x3 Công ty Cổ phần Hùng Vương để công bố cho cổ đông 2.Cơ quan thuế duyệt toán thuế năm 20x3 Công ty TNHH Nam Long 3.Kiểm toán Ngân sách tỉnh Khánh Hòa năm 20x3 4.Kiểm tra đánh giá hoạt động Công ty Hiệp Long để tìm giải pháp nâng cao hiệu hoạt động Nguyễn Thị Thu Hà Khái niệm kiểm toán (tt) Arens Locbbecke (2012): Kiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin với tiêu chuẩn thiết lập Quá trình kiểm toán phải thực kiểm toán viên đủ lực độc lập Nguyễn Thị Thu Hà Khái niệm kiểm toán (tt) Các thông tin cần kiểm tra Các KTV có lực độc lập Thu thập & đánh giá chứng Sự phù hợp Các tiêu chuẩn thiết lập Nguyễn Thị Thu Hà, Báo cáo Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán (tt) • Về kiểm tra vĩ mô Nhà nước:  Năm 1990, ban hành Pháp lệnh Thanh tra, sau Luật Thanh tra Nhà nước;  Ngày 11/07/1994, Cơ quan Kiểm toán Nhà nước trực thuộc Chính phủ thành lập;  Tháng 10/1997, Bộ Tài ban hành Quy chế kiểm toán nội áp dụng DN Nhà nước;  Ngày 24/06/2005, Luật Kiểm toán Nhà nước ban hành Nguyễn Thị Thu Hà Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp  Kiểm toán viên:  Trình độ chuyên môn?  Kinh nghiệm nghề nghiệp?  Có chứng kiểm toán viên? Nguyễn Thị Thu Hà Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp (tt) Kiểm toán viên: • Có tốt nghiệp đại học trở lên thuộc chuyên ngành kế toán, kiểm toán, tài chính, ngân hàng chuyên ngành khác theo quy định BTC; • Có chứng KTV theo quy định BTC Kiểm toán viên hành nghề: (để đăng ký hành nghề) • Là kiểm toán viên • Thời gian thực tế làm kiểm toán: 36 tháng trở lên • Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức Nguyễn Thị Thu Hà 23 Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp (tt)  Các loại hình Doanh nghiệp tư nhân Công ty hợp danh Công ty TNHH  Các cấp bậc nghề nghiệp Nguyễn Thị Thu Hà Chủ phần hùn (partner) Chủ nhiệm (manager) Trường nhóm kiểm toán (senior auditor) Trợ lý kiểm toán viên (junior auditor) 24 Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp (tt)  Hiệp hội kiểm toán viên: Một vài hiệp hội nghề nghiệp số quốc gia: Ở Việt Nam: Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam (Vietnam Association of Accountants and Auditors – VAA) Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (Vietnam Association of Certified Public Accountants – VACPA) Nguyễn Thị Thu Hà 25 Quy trình kiểm toán BCTC CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Tiền kế hoạch Lập kế hoạch THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Thủ tục đánh giá rủi ro Thủ tục kiểm toán HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Tổng hợp rà soát Báo cáo kiểm toán Nguyễn Thị Thu Hà Quy trình kiểm toán BCTC CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN: Tiền kế hoạch Có nên ký hợp đồng kiểm toán hay không? Nguyễn Thị Thu Hà Quy trình kiểm toán BCTC CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN: Lập kế hoạch Để có kế hoạch & chương trình kiểm toán phù hợp cần phải:  Hiểu tình hình kinh doanh hệ thống KSNB  Xác định MTY đánh giá RRKT  Xây dựng chương trình kiểm toán Nguyễn Thị Thu Hà Quy trình kiểm toán BCTC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN: Thu thập chứng kiểm toán đầy đủ thích hợp nhằm làm sở cho ý kiến nhận xét kiểm toán viên Nguyễn Thị Thu Hà Quy trình kiểm toán BCTC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN: Thủ tục kiểm toán Bao gồm thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Nguyễn Thị Thu Hà Quy trình kiểm toán BCTC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN: Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát: thu thập chứng hữu hiệu hệ thống KSNB - Kiểm tra việc xét duyệt mẫu hóa đơn; - Quan sát việc chấp hành quy định xuất nhập kho; - Phỏng vấn nhân viên nhiệm vụ họ Nguyễn Thị Thu Hà Quy trình kiểm toán BCTC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN: Thử nghiệm Thử nghiệm bản: • Là thủ tục để thu thập chứng nhằm phát sai sót trọng yếu báo cáo tài • Bao gồm thủ tục phân tích & thử nghiệm chi tiết Nguyễn Thị Thu Hà - Thủ tục phân tích bản: So sánh TTTC với hay nghiên cứu xu hướng bất thường… - Thử nghiệm chi tiết: KTV sâu vào kiểm tra số dư nghiệp vụ (gửi thư xác nhận công nợ, kiểm tra việc tính toán…) Quy trình kiểm toán BCTC HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN  Tổng hợp rà soát lại chứng kiểm toán thu thập  hình thành ý kiến nhận xét báo cáo kiểm toán  Tùy theo đánh giá mức độ trung thực hợp lý báo cáo tài  hình thành loại báo cáo kiểm toán tương ứng Nguyễn Thị Thu Hà Quy trình kiểm toán BCTC HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Đồng ý! Chấp nhận toàn phần Nguyễn Thị Thu Hà Ngoại trừ Trái ngược Từ chối đưa ý kiến Không phải chấp nhận toàn phần The end! 06/12/17 Nguyễn Thị Thu Hà, HCE 35 ... niệm kiểm toán số vấn đề kiểm toán độc lập • Hiểu môi trường kiểm toán Nội dung học tập • Định nghĩa kiểm toán • Phân loại kiểm toán • Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán • Vai trò kiểm toán. .. Phân loại kiểm toán Phân loại theo chủ thể • Kiểm toán độc lập • Kiểm toán nhà nước • Kiểm toán nội Nguyễn Thị Thu Hà Phân loại theo mục đích • Kiểm toán BCTC • Kiểm toán hoạt động • Kiểm toán tuân... THUỘC NỘI DUNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 5: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN CHƯƠNG 6: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 7: CHỌN MẪU KIỂM TOÁN CHƯƠNG 8: HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN Khái niệm kiểm toán Các thí dụ: 1 .Kiểm toán báo cáo