bài giảng tổng quan về kiểm toán

Kiểm toán www.themegallery.com LOGO Biên soạn Th.s. Đặng Thị Ngọc P. Trưởng Khoa Kế toán www.themegall ery.com LOGO Chương Tổng quan kiểm toán I Bản chất kiểm toán II Các loại kiểm toán III Các khái niệm IV Báo cáo kiểm toán V Hệ thống chuẩn mực kiểm toán www.themegall ery.com LOGO I. Bản chất kiểm toán 1.1 Khái niệm Các chuyên gia độc lập Thu thập đánh giá chứng Các thông tin định lượng đơn vị (Xác định phù hợp) Các chuẩn mực xây dựng Báo cáo kết LOGO www.themegall ery.com I. Bản chất kiểm toán Các kiểm toán viên độc lập có lực Thu thập đánh giá chứng Giải thích thuật ngữ sử dụng kiểm toán Các thông tin kiểm toán Các chuẩn mực xây dựng thiết lập Đơn vị kiểm toán Báo cáo kết www.themegallery.com LOGO www.themegall ery.com Thuật ngữ sử dụng kiểm toán Các chuyên gia độc lập Độc lập chuyên môn biểu tính độc lập tư tưởng Độc lập với khách thể biểu tính độc lập hình thức, nghĩa phải độc lập kinh tế độc lập tình cảm. Tính độc lập phải đảm bảo công ty mẹ, công ty đơn vị trực thuộc. LOGO www.themegall ery.com Thuật ngữ sử dụng kiểm toán * Thu thập đánh giá chứng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán thông tin để chứng minh cho ý kiến nhận xét KTV bao gồm: tài liệu kế toán, chứng riêng KTV (thư xác nhận nợ phải thu, kết chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho,…), trình kiểm toán (thu thập chứng cần thiết đánh giá xem chúng có đầy đủ phù hợp cho việc đưa ý kiến BCTC hay chưa? LOGO www.themegall ery.com Thuật ngữ sử dụng kiểm toán * Các chuẩn mực xây dựng thiết lập Là quy định văn pháp luật lĩnh vực khác nhau, tiêu chuẩn, định mức,các chuẩn mực kế toán quốc gia…Các chuẩn mực sử dụng phụ thuộc vào mục tiêu kiểm toán cụ thể. Ví dụ: LOGO www.themegall ery.com Thuật ngữ sử dụng kiểm toán * Các thông tin kiểm toán Là thông tin định lượng được, bao gồm thông tin BCTC DN, đơn vị hành nghiệp, tờ khai thuế, toán ngân sách quan Nhà nước, tổng chi phí hợp đồng xây dựng…Kết kiểm toán giúp cho người sử dụng đánh giá độ tin cậy thông tin này. LOGO www.themegall ery.com Thuật ngữ sử dụng kiểm toán * Các đơn vị kiểm toán Là nơi xảy công việc kiểm toán, bao gồm: - Các đơn vị có tư cách pháp nhân. - Các đơn vị tư cách pháp nhân đầy đủ (các DN độc lập hạch toán phụ thuộc) - Các đơn vị tư cách pháp nhân (các phận, tổ đội, phân xưởng) - Các thể nhân. LOGO www.themegall ery.com Thuật ngữ sử dụng kiểm toán Báo cáo kết kiểm toán Là văn trình bày ý kiến thức KTV phù hợp thông tin kiểm tra chuẩn mực thiết lập . LOGO www.themegall ery.com 3. Gian lận sai sót Trách nhiệm KTV Phải tìm kiếm chứng kiểm toán để chứng tỏ BCTC DN kiểm toán có hay gian lân, sai sót. Phải thông báo, trao đổi với nhà quản lý, lập BC kiểm toán chịu trach nhiệm ngăn ngừa gian lân, sai sót LOGO www.themegall ery.com 4.Trọng yếu rủi ro 4.1 Trọng yếu Là thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thông tin (một số liệu kế toán) BCTC (VSA 320) LOGO www.themegall ery.com 4.Trọng yếu rủi ro 4.2 Rủi ro * Khái niệm Là rủi ro KTV công ty kiểm toán đưa ý kiến nhận xét không thích hợp BCTC kiểm toán có sai sót trọng yếu (VSA 400) LOGO 4.2 Rủi ro www.themegall ery.com RR Phát RR kiểm soát Các loại rủi ro RR tiềm tàng LOGO www.themegall ery.com 4.4 Khái niệm hoạt động liên tục * Khái niệm Một đơn vị coi hoạt động liên tục tương lai gần dự đoán (ít năm kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán) ý định yêu cầu phải giải thể, ngừng hoạt động thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động, tìm kiếm bảo hộ từ chủ nợ theo PL quy định hành (VSA 570). LOGO IV. Kiểm toán viên  Khái niệm KTV người có chứng kiểm toán viên BTC cấp, có đăng ký hành nghề công ty kiểm toán độc lập, tham gia vào trình kiểm toán, ký báo cáo kiểm toán chịu trách nhiệm trước pháp luật giám đốc công ty kiểm toán kiểm toán. www.themegall ery.com www.themegall ery.com LOGO 1. Kỹ khả KTV Là chuyên gia lành nghề kế toán Trải qua kinh nghiệm thực tiễn (dưới giám sát KTV lâu năm, có kinh nghiệm thuộc tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp Nhận thức phát triển kế toán, kiểm toán qua văn chuyên ngành thích hợp QG, QT công bố, q.định có l.quan yêu cầu PL KTV phải có kỹ kế toán, kiểm toán, số kỹ luật sư người nghiên cứu khoa học LOGO www.themegall ery.com 1. Kỹ khả KTV Khả phối hợp làm việc theo nhóm Khả diễn giải thuyết phục cao Khả tư logic Các kỹ mềm cần có KTV Khả thấu hiểu ý nghĩa sở lý luận ứng dụng Khả nắm bắt nhận diện vấn đề www.themegallery.com LOGO IV. Kiểm toán viên 2. Đạo đức kiểm toán viên Thẳng thắn. Trung thực.  Có lương tâm nghề nghiệp Trong sáng công minh Không định kiến thiên lệch lấn át tính khách quan www.themegall ery.com LOGO www.themegall ery.com 3. Tính độc lập, tôn trọng bí mật, tôn trọng luật pháp KTV Độc Độc lập lập -Chuyên môn. -Kinh tế -Tình cảm Tôn Tôn trọng trọng bí bí mật mật Không cung cấp thông tin kế toán đơn vị kiểm toán không phép không thẩm quyền. Tôn Tôn trọng trọng PL PL -Tôn trọng chấp hành pháp luật NN, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán kiểm toán LOGO www.themegall ery.com V. Báo cáo kiểm toán 1. Khái niệm, ý nghĩa Báo cáo kiểm toán Là văn KTV lập công bố để đưa ý kiến thông tin kiểm toán. Ý nghĩa -Giúp cho đơn vị kiểm toán có định hướng tương lai công tác kế toán TC. - Là đáng tin cậy giúp bên thứ có định hợp tác đầu tư đắn LOGO www.themegall ery.com LOGO www.themegall chuẩnery.com mực kiểm VI. Khái quát hệ thống toán Việt Nam 1. Ý nghĩa hệ thống chuẩn mực kiểm toán  Khái niệm Là quy định hướng dẫn nguyên tắc thủ tục kiểm toán làm sở để KTV DN kiểm toán thực kiểm toán làm sở kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán (Nghị định 105/2004/CP). LOGO www.themegall ery.com 1. Ý nghĩa hệ thống chuẩn mực kiểm toán Là khuôn mẫu nghề nghiệp chi phối, điều chỉnh, hướng dẫn KTV Trong trình kiểm toán Ý nghĩa Là sở để đo lường, đánh giá K.soát chất lượng công việc kiểm toán KTV, tổ chức kiểm toán www.themegall ery.com thống 2. Nội dung hệ chuẩn mực kiểm toán LOGO I Add Your Text II Quy tắc đạo đức nghề nghiệp III Add Your Text Các chuẩn mực chuyên môn Chúc bạn thành công www.themegallery.com LOGO [...]... của kiểm toán Việt Nam T.K 20 (trước t/niên 90) 2006 -Hoạt động kiểm toán chủ yếu do Nhà nước tiến hành thông qua kiểm tra kế toán Sau t/niên 90 2007 -37 chuẩn mực kiểm toán Và đạo đức nghề nghiệp kiểm toán được ban hành -Luật kiểm toán NN 2005 Có hiệu lực Cty kiểm toán NN không còn trực thuộc CP -5/91: Cty Kiểm toán VN trực thuộc CP, Kiểm toán quốc tế, liên doanh ra đời - 1994 Hội kế toán và kiểm toán, ... kiểm toán  Kiểm toán tuân thủ  Chủ thể kiểm toán: - KTV Nhà nước, KTV nội bộ  Khách thể kiểm toán: - Một bộ phận hoặc toàn bộ đơn vị được kiểm toán  Cơ sở pháp lý: các văn bản, nội quy, quy định  Kết thúc kiểm toán: Phát hành BC kiểm toán và thư quản lý (nếu có) LOGO www.themegall ery.com 1 Phân loại theo mục đích h.động kiểm toán  Kiểm toán hoạt động  Khái niệm: Là loại hình kiểm toán để kiểm. .. Đối tượng kiểm toán: Các tài liệu, số liệu kế toán và BCTC  Chủ thể kiểm toán: KTV độc lập  Khách thể kiểm toán: các DN các tổ chức có yêu cầu kiểm toán  Báo cáo kiểm toán: có giá trị pháp lý cao LOGO www.themegall ery.com 1 Phân loại theo loại hình tổ chức kiểm toán  Kiểm toán độc lập  Đặc điểm: - Thu phí kiểm toán - Tổ chức dưới dạng: văn phòng kiểm toán tư nhân hoặc công ty kiểm toán độc lập... TC Trong tương lai LOGO 2.3 Khách thể kiểm toán 1 Kiểm toán Nhà nước Các đơn vị, cá nhân có Sd NSNN… 2 Kiểm toán Độc lập Các đơn vị có nhu cầu kiểm toán www.themegall ery.com 3 Kiểm toán Nội bộ Các bộ phận cấu thành đơn vị đó LOGO www.themegall ery.com II Các loại kiểm toán 1 Phân loại theo mục đích của h.động kiểm toán Kiểm toán BCTC Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ LOGO www.themegall ery.com... h.động kiểm toán  Kiểm toán BCTC  Khái niệm: Là loại hình kiểm toán để kiểm tra, đánh giá, xác nhận tính đúng đắn, trung thực của BCTC  Đối tượng kiểm toán: BCĐKT, BCKQHĐKD, BCLCTT, bản thuyết minh BCTC  Chủ thể kiểm toán: các KTV  Khách thể kiểm toán: Bắt buộc và tự nguyện LOGO www.themegall ery.com 1 Phân loại theo mục đích h.động kiểm toán  Kiểm toán BCTC  Cơ sở pháp lý: chuẩn mực kiểm toán, ... thúc kiểm toán: Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý(nếu có)  Đặc điểm: - Mục tiêu: đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực của đối tượng kế toán - Phạm vi: vượt khỏi phạm vi của công tác kế toán tài chính - Trình tự kiểm toán xuôi theo trình tự kế toán www.themegall ery.com LOGO 1 Phân loại theo mục đích h.động kiểm toán  Phân biệt 3 loại kiểm toán: Tiêu thức Kiểm toán hoạt động Kiểm toán tuân thủ Kiểm. .. điểm: - Phạm vi: Chủ yếu trong lĩnh vực kế toán tài chính - Tính pháp lý: cao và khách quan LOGO www.themegall ery.com 1 Phân loại theo mục đích h.động kiểm toán  Kiểm toán BCTC  Trình tự kiểm toán Chứng từ Sổ chi tiết Sổ tổng hợp BCTC Kế toán I II III IV Kiểm toán IV III II I  Kết thúc kiểm toán: Phát hành Báo cáo kiểm toán và thư xác nhận  Kết quả kiểm toán: Phục vụ cho DN, NN và bên thứ 3 (chủ... Chủ thể kiểm toán: KTV nội bộ được tổ chức dưới dạng: - Giám định viên kế toán - Bộ phận kiểm toán nội bộ  Khách thể kiểm toán: Các cá nhân, bộ phận trong 1 tổ chức  Cơ sở pháp lý: hệ thống kiểm toán nội bộ và nội quy của đơn vị www.themegall ery.com thể và khách LOGO 2 Phân loại theo mqh giữa chủ thể kiểm toán  Kiểm toán nội bộ  Đặc điểm: - Chủ yếu là kiểm toán h.động và tuân thủ - Kiểm toán theo... Kết quả kiểm toán thường gắn với biện pháp xử lý LOGO www.themegall ery.com 3 Phân loại theo loại hình tổ chức kiểm toán  Kiểm toán độc lập  Khái niệm: Kiểm toán độc lập là việc kiểm tra và xác nhận của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán về tính trung thực và hợp lý của các tài liệu, số liệu kế toán và báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, tổ chức (gọi chung là đơn vị được kiểm toán) khi... h.động kiểm toán  Kiểm toán hoạt động    Đối tượng kiểm toán: Là các hoạt động: Hoạt động mua hàng của 1 DN, h.động1 phân xưởng sản xuất Chủ thể kiểm toán: Chủ yếu là các KTV nội bộ Khách thể kiểm toán: Một bộ phận, 1 chương trình, dư án hoặc toàn bộ đơn vị được kiểm toán  Cơ sở pháp lý: các văn bản pháp quy có liên quan LOGO www.themegall ery.com 1 Phân loại theo mục đích h.động kiểm toán  Kiểm toán . toán  Kiểm toán BCTC.  Kiểm toán hoạt động.  Kiểm toán tuân thủ. www.themegall ery.com LOGO 1. Phân loại theo mục đích h.động kiểm toán  Kiểm toán BCTC  Khái niệm: Là loại hình kiểm toán. www.themegallery.com LOGO Kiểm toán Biên soạn Th.s. Đặng Thị Ngọc P. Trưởng Khoa Kế toán www.themegall ery.com LOGO Chương 1 Tổng quan về kiểm toán Bản chất của kiểm toán I Các loại kiểm toán II Các khái. thuộc CP, Kiểm toán quốc tế, liên doanh ra đời - 1994 Hội kế toán và kiểm toán, Kiểm toán NN thành lập. - 1999 Ban hành 4 chuẩn mực - Luật kiểm toán NN 2005 Có hiệu lực Cty kiểm toán NN không