Bài Giảng Phương Pháp TK Kế Toán

Học mà đạo hạnh chẳng cần Khác chi cỏ dại nảy mầm đồi hoang Khổng1Nghi • • • • • • • Nội dung nghiên cứu Nội dung, ý nghĩa Phương pháp TK kế toán Nội dung, kết cấu TK Phân loại TK Hệ thống TK kế toán Phương pháp ghi chép vào TK kế toán HTKT tổng hợp, HTKT chi tiết Kiểm tra đối chiếu số liệu Tài liệu tham khảo I.Nội dung, ý nghĩa phương pháp TK KT Nội dung phương pháp TK kế toán * Cơ sở xây dựng PP TK: - Do yêu cầu quản lý TS (đtkt) - Đặc điểm PP Chứng từ kế toán - Do yêu cầu cung cấp thông tin cho quản lý * Khái niệm: - Theo GT: sử dụng để ghi chép phản ánh kiểm tra đối tượng kế toán cụ thể * Hình thức biểu : - Các TK kế toán - Cách ghi chép phản ánh nghiệp vụ vào TK kế toán Ý nghĩa phương pháp TK kế toán II.Nội dung, kết cấu TK kế toán Nội dung • Khái niệm TK: - Theo giáo trình: - Theo Luật KT- (Mục điều 23): TK dùng để phân loại hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế tài theo nội dung kinh tế • Nội dung mở TK: - TK mở theo đtkt cụ thể - TK sử dụng để phản ánh số có vận động đtkt - Số lượng TK cần mở, nội dung cần phản ánh - Mỗi TK có tên gọi riêng Kết cấu TK kế toán a Kết cấu chung • Cơ sở xây dựng kết cấu TK + Theo khái niêm TK ( phản ánh số hiên có vận động): kết cấu TK chia thành phần TK phản ánh đối tượng kt chi tiết (sổ chi tiết) + Theo yêu cầu quản lý : theo dõi thường xuyên số có: kết cấu TK chia thành phần TK tổng hợp Sơ đồ khái quát TK Nơ Có Trên TK phản ánh - Số dư - Số phát sinh tăng - Số phát sinh giảm b Kết cấu TK V, TK NV, TK QT • Khái niệm: + TK Vốn: Loại TK phản ánh đtkt VKD Gồm: TKTM; TKTGNH; TKPthu KH; TKTU; TKNVL; TK CCDC; TK HH; TK TP; ; TK TSCĐHH + TK Nguồn Vốn: Loại TK phản ánh đtkt NVKD Gồm: TKVay NH; TK vay DH; TK PTNB; TK PTNLĐ; TK PTPNK; TK Thuế NN: TKNVKD: ; TK LNCPP + TK Quá trình : Loại TK phản ánh đtkt chi phí thu nhập, kết kinh doanh ( trình kinh doanh ) Gồm: TK MH; TK CPNVL trực tiếp; TKCPNCtrực tiếp ; TKCPSXC; TKCPBH; TKCPQLDN; TKZsx; TKDTBHvàCCDV; TKGVHB; TK XĐKQKD Nguyên tắc xây dựng kết cấu TK V, TK NV Kết cấu TKV khác (ngược) với kết cấu TK NV - Số DĐK: Phản ánh số có đtkt > phản ánh bên TK - Số PS tăng: Phản ánh vận động tăng > phản ánh bên với số DĐK - Số PS giảm: Phản ánh vận động giảm > phản ánh khác bên với DĐK - Số DCK : Phản ánh bên với số DĐK DCK = DĐK + PS tăng – PS giảm * Minh họa khái quát sơ đồ TK • Kết cấu TK vốn TK DDK: P/a V h/có đk PS: p/a V tăng tk Cộng PS DCK: p/a V h/có ck • Kết cấu TK nguồn v TK PS: p/a V giảm tk Cộng PS PS: p/a NV giảm tk Cộng PS DDK: P/a NV h/có đk PS: p/a NV tăng tk Cộng PS DCK:p/a NV h/c ck Nội dung kết cấu số TK TK Phải thu KH TK Phải trả NB D: Số tiền PS: Số tiền PS: Số tiền Pthu k/h thu k/h D: D: Số tiền PS: Số tiền PS: Số tiền trả NB Ptrả NB D: TK NVL TK Phải trả người LĐ D: Số Tlg PS: Số Tlg PS: Số Tlg trả Phải trả D D: Trị giá tt PS: Trị giá tt PS: Trị giá tt nhập xuất D: * Kết cấu TK phản ánh trình KD + Đặc điểm : + Kết cấu TK + Chi phí PS + C/lệch CP < TN ( Lãi ) + Xử lý TN + Thu nhập PS + C/lệch CP > TN ( Lỗ ) + Xử lý CP 10 * Cách phản ánh vào TK • Xác định TK cần phản ánh • Ghi số dư ĐK • Phản ánh nghiêp vụ • Cộng số phát sinh bên Nợ, bên Có • Tính số dư CK TK Thuế NN TK TM TK TGNH *** *** 1/ 2000 2000 - *** *** *** 2/ 1000 3/500 500 *** - TK VNH *** - 1/ 2000 3/ 1500 3500 1000 *** TK PTNB 2/ 1000 3/ 1000 2000 *** - *** 36 VI HTKT tổng hợp HTKT chi tiết Nội dung nghiên cứu HTKT tổng hợp * Khái niệm * Đặc điểm HTKT chi tiết * Khái niệm * Đặc điểm 3.Mối quan hệ HTKT tổng hợp HTKT chi tiết * Nội dung * Ví dụ 37 HTKT tổng hợp HTKT chi tiết * Khái niệm: Là loại HTKT thu nhận, xử lý cung cấp thông tin tổng quát đtkt biểu thước đo tiền tệ * Đặc điểm - Cung cấp thông tin tổng quát đtkt - Sử dụng thước đo tiền tệ - Sử dụng TK tổng hợp * Khái niệm: Là loại HTKT thu nhận, xử lý cung cấp thông tin chi tiết đtkt sử dụng loại thước đo * Đặc điểm - Cung cấp thông tin chi tiết đtkt - Có thể sử dụng loại thước đo - Sử dụng TK chi tiết (cấp 2, , sổ chi tiết) 38 Các mẫu sổ chi tiết Mẫu sổ chi tiết không sử dụng thước đo vật CT Nội dung s N (nợ) (có) (dư) Mẫu sổ chi tiết có sử dụng thước đo vật CT Nội dung Nhập Xuất s N ĐG SL TT ĐG SL TT Tồn ĐG SL TT 39 Mối quan hệ HTKT tổng hợp HTKT chi tiết • • • Thời gian: đồng thời Căn ghi : vào chứng từ kế toán Số liệu: Phù hợp với Ví dụ: I Dư ĐK: - TK PTNB : 500 - TK NLVL: 600 + sct PT cty A: 300 + sct NVL X: sl 200kg; st: 400 + sct PT cty B : 200 + sct NVL Y: sl 200 kg; st: 200 II Các nghiệp vụ kinh tế ps 1/ Mua NVL chưa trả tiền NB Trong Công ty A: 800, Cty B: 400 2/ Nhập kho số vật liệu mua theo trị giá TT NVL X: sl 400 kg; st: 800; NVL Y: sl 400kg, st: 400 3/ Chuyển TGNH trả NB Trong đó: trả Cty A: 900, Cty B: 500 4/ Xuất kho NVL dùng cho sản xuất Trong đó: NVL X, sl: 500kg, st: 1000; NVL Y: sl 300kg, st 300 Yêu cầu: Lập định khoản, phản ánh vào TK sổ chi tiết liên quan 40 * Định khoản Nợ TK MH Có TK PTNB ( sct PT c.ty A (sct PT cty B ) ) Nợ TK PTNB (sct PT cty A ) (sct PT cty B ) Có TK TGNH Nợ TK CPNVL TT Nợ TK NVL Có TK NVL (sct NVL X – slg: ; st: ) (sct NVL X- slg: ; st: ) (sct NVL Y- slg: ; st: ) (sct NVL Y – slg: ; st ) 41 Có TK MH Sổ chi tiết phải trả NB Tên người bán: Công ty A CT S N Nội dung Dư ĐK PS Mua Chuyển TG Cộng PS Dư CK Đã trả Phải trả Còn phải trả (Nợ) (Có) (Dư) 300 800 900 900 1.100 200 800 200 42 Sổ chi tiết NVL Nguyên vật liệu : X CT S N Nội dung Nhập ĐG SL TT Xuất ĐG SL TT Dư ĐK Tồn ĐG SL TT ? 200 400 ? 600 1.200 ? 100 200 ? 100 PS Nhập Xuất Cộng PS Dư CK ? ? 400 400 800 800 ? 500 1000 ? 500 1000 200 43 VII Kiểm tra đối chiếu số liệu • Mục đích, tác dụng • Phương pháp kiểm tra: + Đối với Kế toán tổng hợp: + Đối với Kế toán chi tiết: • Cơ sở số liệu • Một số ý : - Tên bảng, Thời điểm, số lượng bảng lập - Mục đích sử dụng bảng đơn vị 44 Bảng đối chiếu SPS TK • Khái niệm: Là bảng kê số dư ĐK, số PS kì, số dư CK TK kế toán tổng hợp • Tác dụng • Kết cấu (mẫu bảng) • Phương pháp lập + Cơ sở số liệu + Cách lập • Phương pháp kiểm tra • Nhược điểm 45 • Kết cấu bảng đối chiếu SPS TK Bảng đối chiếu SPS TK Dư ĐK TK TK TM N C 200 PS Dư CK N C N 300 400 100 C 200 - 200 300 300 100 TKTGNH TK Vay NH TK TM 100 300 400 TK VNH 300 200 300 TK MH 300 Cộng A A B B C C 500 46 2.Bảng chi tiết sps      Khái niệm: Là bảng kê số Dđk, PS kì, số Dck TK chi tiết (sổ chi tiết) TK tổng hợp Tác dụng: Kết cấu bảng chi tiết SPS + Căn xây dựng bảng chi tiết SPS + loại bảng chi tiết tương ứng với loại sổ kế toán chi tiết Phương pháp lập bảng chi tiết: + Cơ sở số liệu lập bảng chi tiết + Cách lập Phương pháp đối chiếu kiểm tra: 47 Bảng chi tiết sps phải trả NB Tên NB Dư ĐK PS Nợ Có Dư CK Công ty A Công ty B Cộng 48 Bảng chi tiết SPS NVL Tồn ĐK Nhập Xuất Tồn CK Tên NVL ĐG SL TT ĐG SL TT ĐG SL TT ĐG SL TT NVL X NVL Y Cộng 49 Thiên nhiên sách mà trang chứa đựng đầy nội dung sâu sắc 50 W.Goethe ... tính toán xác định tiêu cần thiết phục vụ • Nội dung phân loại + Loại TK chủ yếu (3 nhóm) + Loại TK điều chỉnh (3 nhóm) + Loại TK nghiệp vụ (4 nhóm) 16 2.a Loại TK chủ yếu * Nhóm TK chủ yếu phản... gồm 71 TK bảng + HTTK ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 /3/ 2006 Gồm 86 TK bảng TK bảng chia thành loại bảng loại bảng 31 ... TK NVL; TK CCDC; TK T/ phẩm; TK HH • Nhóm TK p/a vốn cố định: TK TSCĐHH; TK TSCĐVH; TK HMTSCĐ 13 1b Loại TK phản ánh nguồn vốn KD Nội dung phản ánh Tên gọi khác loại TK (TK thực) • Nhóm TK phản