Bài Giảng Tổng Quan Về Kế Toán

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN Trần Công Chính Tháng 09 - 2008 Nội dung I II III IV V VI Bản chất kế toán Yêu cầu kế toán Nhiệm vụ kế toán Đối tượng kế toán Các giả định nguyên tắc kế toán Hệ thống phương pháp kế toán Bản chất kế toán 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 Kế toán gì? Đối tượng sử dụng thông tin kế toán Phân loại kế toán Chức kế toán Lịch sử hình thành phát triển kế toán Kế toán gì?  Kế toán nghệ thuật ghi nhận, phân loại tổng hợp phương diện trọng yếu thước đo tiền tệ kiện nghiệp vụ tài giải thích kết (Committee on Terminology of AICPA - 1953) Kế toán gì?  Kế toán công việc ghi chép, tính toán số hình thức giá trị, vật thời gian lao động, chủ yếu hình thức giá trị để phản ánh, kiểm tra tình hình vận động loại tài sản, trình kết qủa hoạt động kinh doanh, sử dụng vốn kinh phí Nhà nước, tổ chức, xí nghiệp (Điều lệ tổ chức kế toán Việt Nam 1961) Kế toán gì?  Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động (Luật Kế toán Việt Nam 2003) Kế toán gì? Kế toán thực qúa trình gồm hoạt động: - Thu thập thông tin Xử lý thông tin thu thập Cung cấp thông tin Thông tin cần cung cấp?    Cung cấp thông tin tình hình tài chính, kết hoạt động thay đổi tình hình tài Cung cấp thông tin việc quản lý việc thực trách nhiệm người quản lý Các thông tin bổ sung Đối tượng sử dụng thông tin Lợi ích trực tiếp  Người quản lý  Chủ nhân/Cổ đông  Chủ nợ/Nhà cung cấp  Cơ quan thuế  Người lao động,… Lợi ích gián tiếp  Nhà phân tích/tư vấn  Thị trường chứng khoán  Cơ quan quản lý NN  Hiệp hội kinh doanh  Liên đoàn lao động  Đối thủ cạnh tranh, Đối tượng sử dụng thông tin  Nhà quản trị - Xác định mục tiêu kinh doanh - Đề định để thực - Đánh giá việc thực mục tiêu điểu chỉnh (nếu có) 10 Quan hệ kinh tế pháp lý khác  Một số đối tượng không thỏa mãn định nghĩa tài sản, nguồn vốn, thu nhập, chi phí liên quan đến quan hệ kinh tế pháp lý đơn vị đòi hỏi kế toán phải theo dõi, phản ánh Cụ thể: - Tài sản thuê Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Dự toán chi nghiệp, dự án; … - 51 Các giả định nguyên tắc kế toán     52 Các giả định: Các nguyên tắc  Cơ sở dồn tích Đơn vị kinh tế Hoạt động liên tục  Giá gốc  Phù hợp Đơn vị tiền tệ  Nhất quán Kỳ kế toán  Thận trọng  Trọng yếu Đơn vị kinh tế (Reporting entity)    53 Hoạt động kinh tế đơn vị thu thập báo cáo sở giả định đơn vị khác tách biệt với chủ nhân đơn vị kinh doanh khác Có hai cách tiếp cận: Theo quyền kiểm soát theo quan tâm người sử dụng Khái niệm đơn vị kinh tế rộng khái niệm đơn vị pháp lý Hoạt động liên tục (Going concern)   54 Báo cáo tài lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động tiếp tục hoạt động, nghĩa không bị không cần phải giải thể hay thu hẹp hoạt động thời gian thấy Khi giả thiết bị vi phạm, báo cáo tài phải lập sở khác, phải khai báo sở báo cáo tài Đơn vị tiền tệ (Money measurement)   55 Hoạt động kinh tế đơn vị đo lường chủ yếu đơn vị tiền tệ Đơn vị tiền tệ giả định tương đối ổn định qua năm sức mua Các đối tượng liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt nam (VND) Kỳ kế toán (Accounting period)  56 Đời sống đơn vị kinh tế chia thành thời kỳ nhằm mục đích cung cấp báo cáo theo định kỳ hoạt động đơn vị Cơ sở dồn tích (Accrual basis)  57 Báo cáo tài phải lập sở dồn tích Trên sở này, nghiệp vụ kiện ghi nhận phát sinh (không phải thu tiền hay chi tiền) ghi chép báo cáo vào thời kỳ mà chúng có liên quan Nguyên tắc giá gốc (Historical cost)   58 Tài sản đơn vị ghi nhận theo giá phí lịch sử Tức là, tính theo giá thị trường giá trị hợp lý thời điểm ghi nhận Nguyên tắc bảo vệ giả định hoạt động liên tục đơn vị tiền tệ Nguyên tắc phù hợp (Matching)    59 Kế toán phải bảo đảm doanh thu thực hiện, chi phí tính tương xứng với doanh thu CP liên quan đến DT = CP kỳ tạo DT+ CP kỳ trước + CP phải trả liên quan Việc sử dụng kế toán dồn tích hỗ trợ người kế toán phân bổ doanh thu chi phí cách đắn vào kỳ kế toán cấu thành đời sống doanh nghiệp Nguyên tắc quán (Consitency)  Các sách phương pháp kế toán phải áp dụng quán cho kỳ kế toán năm Nếu thay đổi phải: - Giải thích lý thay đổi - Ảnh hưởng thay đổi 60 Thận trọng (Prudence)   61 Thận trọng việc tăng thêm mức ý thực xét đoán, ước tính điều kiện chưa rõ ràng, cho tài sản thu nhập không bị thổi phồng, nợ phải trả chi phí không bị giấu bớt Tuy nhiên, thận trọng việc tạo khoản dự phòng giả mức, cố tình khai thấp tài sản thu nhập, khai khống nợ phải trả chi phí Thận trọng Cụ thể:     62 Phải lập dự phòng không qúa lớn Không đánh giá cao giá trị tài sản thu nhập Không đánh giá thấp nợ phải trả chi phí Thu nhập ghi nhận có chứng chắn, chi phí phải ghi nhận có khả phát sinh Trọng yếu (Materiality)   63 Thông tin gọi trọng yếu sai lệch hay bỏ sót gây ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu tùy thuộc vào số tiền tính chất thông tin sai sót đánh giá hoàn cảnh cụ thể Trọng yếu    64 Tính trọng yếu thông tin phải xem xét định lượng định tính Trọng yếu tiêu chuẩn chất lượng mà ngưỡng phân cách Xác định số liệu có phải trọng yếu hay không so với số liệu khác vấn đề thuộc xét đoán chuyên môn nghiệp vụ Các phương pháp kế toán       65 Chứng từ Kiểm kê Tài khoản Ghi sổ kép Tính giá Tổng hợp – cân đối kế toán