Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Bia Huế

Lời Cảm Ơn Được phân công Khoa Kế toán - tài chính, trường Đại học Kinh tế Huế, đồng ý thầy giáo hướng dẫn N.G.Ư.T Phan Đình Ngân em thực đề tài "Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Bia Huế" Để hoàn thành báo cáo thực tập này, nỗ lực thân tế H uế em trân trọng gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy, Cô giáo tận tình hướng dẫn, giảng dạy suốt trình em học tập, nghiên cứu rèn luyện Trường Đại học Kinh tế Huế Em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến anh chị hướng dẫn ại họ cK in h toàn nhân viên Phòng kế toán Công ty TNHH Bia Huế tận tình giải đáp thắc mắc giúp đỡ em suốt trình thực tập Em xin gởi lời cảm ơn đặc biệt đến thầy giáo hướng dẫn N.G.Ư.T Phan Đình Ngân tận tình giúp đỡ, hỗ trợ suốt thời gian em thực khóa luận Đ Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài cách hoàn chỉnh Song buổi đầu làm quen với công tác nghiên cứu khoa học, tiếp cận với thực tế sản xuất hạn chế kiến thức kinh nghiệm nên tránh khỏi thiếu sót định mà thân chưa thấy Em mong góp ý quý Thầy, Cô giáo để khóa luận hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Huế, ngày tháng năm 2014 Sinh viên Ngô Mỹ Hạnh i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Bảo hiểm xã hội BTC Bộ tài GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ HTK Hàng tồn kho NSNN Ngân sách nhà nước TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp ại họ cK in h tế H uế BHXH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt Đ TNHH ii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1-Đặc điểm sản phẩm Công ty Bia Huế .28 Bảng 2.2-Tình hình lao động công ty qua ba năm 2011-2013 .32 Bảng 2.3-Biến động, cấu tài sản, nguồn vốn công ty qua ba năm 2011-2013 36 Bảng 2.4-Phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty qua ba năm 2011-2013 40 tế H uế Hình 3.1 - Hóa đơn GTGT Công ty TNHH Đức Việt 51 Hình 3.2 - Mẫu sổ kiêm sổ chi tiết TK 133110 - Thuế GTGT mua hàng 52 Hình 3.3 - Hóa đơn GTGT hàng khuyến công ty TNHH Bia Huế 58 ại họ cK in h Hình 3.4 - Hóa đơn GTGT Công ty TNHH Bia Huế 60 Hình 3.5 - Mẫu sổ kiêm sổ chi tiết TK 333100 - Thuế GTGT mua hàng .60 Hình 3.6 - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 63 Hình 3.7 - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 66 Hình 3.8 - Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý năm 2013 69 Hình 3.9 - Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2013 73 Đ Hình 3.10 - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước 76 Hình 3.11 - Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý I năm 2013 80 Hình 3.12 - Mẫu sổ kiêm sổ chi tiết TK 821100 - tháng 03 năm 2013 82 Hình 3.13 - Mẫu sổ kiêm sổ chi tiết TK 333400 - Thuế TNDN tháng năm 2013 82 Hình 3.14 - Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 .85 iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1 - Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ 14 Sơ đồ 1.2 - Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp trực tiếp 15 Sơ đồ 1.3 - Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 16 Sơ đồ 1.4 - Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp 17 Sơ đồ 1.5 - Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp .25 tế H uế Sơ đồ 1.6 - Hạch toán chi phí thuế TNDN hành 25 Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Bia Huế .30 ại họ cK in h Sơ đồ 2.2 - Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Bia Huế .41 Biểu đồ 2.1 - Tình hình tài sản nguồn vốn năm 2011-2013 .34 Biểu đồ 2.2 - Doanh thu năm 2011-2013 37 Đ Biểu đồ 2.3 - Lợi nhuận sau thuế công ty qua ba năm 2011-2013 39 iv MỤC LỤC Lời Cảm Ơn i DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ iv MỤC LỤC v PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ .1 I.1 Lý chọn đề tài tế H uế I.2 Mục tiêu đề tài I.3 Đối tượng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu .2 I.5 Phương pháp nghiên cứu .2 ại họ cK in h I.6 Kết cấu đề tài PHẦN II - NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG - LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm thuế đời thuế .4 1.1.1 Sự đời thuế Đ 1.1.2 Khái niệm thuế 1.2 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.3 Thuế giá trị gia tăng 1.3.1 Khái niệm thuế GTGT .5 1.3.2 Đặc điểm thuế GTGT .6 1.3.3 Vai trò thuế GTGT 1.3.4 Một số nội dung thuế GTGT 1.3.4.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 1.3.4.2 Người nộp thuế GTGT .6 1.3.4.3 Đối tượng không chịu thuế GTGT v 1.3.4.4 Căn tính thuế GTGT 1.3.4.5 Phương pháp tính thuế 1.3.4.6 Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế hoàn thuế GTGT 10 1.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp .17 1.4.1 Khái niệm thuế TNDN .17 1.4.2 Đặc điểm thuế TNDN 18 1.4.3 Vai trò thuế TNDN .18 1.4.4 Một số nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.4.4.1 Người nộp thuế TNDN 18 tế H uế 1.4.4.2 Phương pháp tính thuế TNDN .19 1.4.4.3 Căn tính thuế .19 1.4.4.4 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 22 1.5.5 Kế toán thuế TNDN 23 ại họ cK in h CHƯƠNG - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH BIA HUẾ .26 2.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Bia Huế 26 2.2 Ngành nghề kinh doanh lĩnh vực hoạt động công ty .27 2.3 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Bia Huế 28 2.3.1 Chức .28 2.3.2 Nhiệm vụ .28 2.4 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Bia Huế 29 Đ 2.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 29 2.4.2 Chức nhiệm vụ máy tổ chức 31 2.5 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 32 2.5.1 Tình hình lao động công ty qua ba năm 2011 - 2013 32 2.5.2 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty qua ba năm 2011-2013 34 2.5.2.1 Tình hình tài sản .34 2.5.2.2 Tình hình nguồn vốn 37 2.6 Tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Bia Huế .41 2.6.1 Tổ chức máy kế toán công ty 41 2.6.2 Tổ chức chế độ kế toán 43 vi 2.6.3 Các sách kế toán áp dụng công ty 43 CHƯƠNG - THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH BIA HUẾ 44 3.1 Kế toán thuế GTGT công ty 44 3.1.1 Về kế toán thuế GTGT đầu vào 44 3.1.1.1 Một số vấn đề chung 44 3.1.1.2 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào 45 3.1.1.3 Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào .45 3.1.2 Về kế toán thuế GTGT đầu .52 tế H uế 3.1.2.1 Một số vấn đề chung 52 3.1.2.2 Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu 53 3.1.3 Kế toán kê khai toán thuế GTGT 62 3.1.3.1 Bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào .62 ại họ cK in h 3.1.3.2 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 65 3.1.3.3 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 68 3.1.3.4 Tờ khai thuế GTGT 72 3.1.3.5 Hồ sơ khai thuế GTGT 75 3.1.3.6 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước 75 3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp .77 3.2.1 Tài khoản sử dụng .77 Đ 3.2.2 Mức thuế suất áp dụng 77 3.2.3 Phương pháp tính thuế 77 3.2.4 Chứng từ sử dụng 77 3.2.5 Quy trình hạch toán thuế TNDN 77 3.2.6 Kế toán hạch toán, kê khai, toán thuế TNDN .79 3.2.6.1 Tờ khai thuế TNDN tạm tính 79 3.2.6.2 Tờ khai toán thuế TNDN 84 3.2.6.3 Nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước 87 vii CHƯƠNG - NHỮNG GIẢI PHÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH BIA HUẾ 88 4.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán thuế công ty TNHH Bia Huế 88 4.1.1 Những thành tựu đạt 88 4.1.2 Những hạn chế tồn 89 4.3 Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH Bia Huế .90 PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 92 III.1 Kết luận .92 tế H uế III.2 Kiến nghị 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 Đ ại họ cK in h PHỤ LỤC viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Cùng với phát triển lên đất nước, thuế ngày có vai trò quan trọng việc tạo lập nguồn thu cho ngân sách nhà nước nhằm phục vụ cho mục đích chi tiêu công điều tiết vĩ mô kinh tế Điều thể qua việc từ đời, Nhà nước chủ thể không phát sinh thu nhập không sản xuất kinh doanh lại phải vận hành máy trị cung cấp hàng hóa công phục vụ cho sống tầng lớp nhân dân Do đó, phần lớn khoản tiền mà Nhà nước tế H uế sử dụng để chi tiêu lấy từ Thuế - phần đóng góp từ phía người dân Bên cạnh thuế xem công cụ hiệu việc điều tiết thu nhập xã hội, lấy phần không đáng kể thu nhập người giàu để cải thiện sống người nghèo, kiềm chế lạm phát đảm bảo hoạt động an sinh xã hội ại họ cK in h Chính tầm quan trọng đó, nên điều kiện đất nước bước hội nhập với kinh tế giới việc tiến hành cải cách sách thuế nhằm khắc phục yếu tồn để phù hợp với kinh tế thị trường mà nước ta hướng tớí vấn đề đặt cho nhà hoạch định sách Và chất đổi sách thuế qua thời kì đặt thách thức không nhỏ cho công tác kế toán thuế - đóng vai trò quan trọng việc cung cấp thông Đ tin thuế cho nhà quản lý nói riêng công cụ quản lý, điều hành kinh tế Nhà nước nói chung Nhận thức điều ngày 10/05/1997 Quốc hội thông qua luật thuế GTGT thay cho luật thuế doanh thu, luật thuế TNDN thay cho luật thuế lợi tức hiệu lực thi hành hai loại thuế từ ngày 01/01/1999 Đến trải qua 14 năm thực với nhiều thay đổi qua thông tư, nghị định nhiều thời kỳ, gần luật thuế GTGT luật thuế TNDN sửa đổi năm 2013 có hiệu lực thi hành vào ngày 01/01/2014, thuế GTGT thuế TNDN dần đóng vai trò quan trọng phát triển kinh tế xem thước đo hiệu việc đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên việc áp dụng loại thuế vấp phải nhiều vấn đề cần phải giải SVTH: Ngô Mỹ Hạnh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Nhận thấy tính cấp bách vấn đề nên thời gian thực tập Công ty TNHH Bia Huế em xin chọn đề tài "Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Bia Huế" làm đối tượng nghiên cứu cho khóa luận I.2 Mục tiêu đề tài Đề tài thực nhằm mục tiêu chủ yếu sau: Thứ nhất, tổng hợp vấn đề mang tính lý luận chung liên quan đến hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ hai, phân tích đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Bia Huế tế H uế Thứ ba, từ kiến thức học thông tin thu thập được, đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty I.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài nội dung, phương pháp, quy trình kế toán ại họ cK in h thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH Bia Huế với số liệu thu thập từ báo cáo tài chính, sổ cái, sổ chi tiết, chứng từ hóa đơn GTGT, tờ khai thuế GTGT, TNDN thông tin có liên quan khác I.4 Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Nghiên cứu tiến hành công ty TNHH Bia Huế Về nội dung: Đề tài nghiên cứu phân tích đánh giá thực trạng kế toán Đ thuế GTGT thuế TNDN hành công ty (không phân tích thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại) Về thời gian: Đề tài nghiên cứu thực trạng kế toán thuế GTGT TNDN năm 2013 khía cạnh sau: Phân tích công tác kế toán thuế GTGT công ty tháng 12 năm 2013 công tác kế toán thuế TNDN công ty năm 2013 I.5 Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp nghiên cứu tài liệu Phương pháp dùng để thu thập nghiên cứu tài liệu từ luật thuế, sách, báo, website thông tư, nghị định hướng dẫn thi hành thuế GTGT, thuế TNDN Chính phủ Bộ tài SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Bảng 1.4 - Hóa đơn GTGT Công ty TNHH Hải Anh HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu : AB13 Số : 0012078 Liên 3: Nội Ngày 07 tháng 12 năm 2012 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH BIA HUẾ Mã số thuế : 3300100586 Địa chỉ: 243 Nguyễn Sinh Cung, Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế Điện thoại : 054.3850169 Fax : 054.3850171 Số tài khoản :016.1.00.161865.6 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - CN Huế Đơn vị: tế H uế Đại diện đơn vị mua hàng: CÔNG TY TNHH HẢI ANH Mã số thuế : 0 9 Địa chỉ: 298 Lê Duẫn, Đông Hà, Quảng Trị Số TK : ại họ cK in h Hình thức toán : Đơn đặt hàng: ĐĐ giao hàng: ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Tên hàng hóa, dịch vụ 6=4x5 01 Bia Huda thùng 300 99.090,91 29.727.272 Cộng tiền hàng: 29.727.272 Tiền thuế GTGT: 2.972.727 Đ STT Thuế suất GTGT: 10 % Tổng cộng tiền toán: 32.699.999 Số tiền viết chữ: Ba mươi hai triệu sáu trăm chín mươi chín ngàn chín trăm chin mươi chín đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Ngô Mỹ Hạnh Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Bảng 1.5 - Hóa đơn GTGT Doanh nghiệp tư nhân thương mại Bình Phương HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu : AB13 Số : 0012083 Liên 3: Nội Ngày 09 tháng 12 năm 2013 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH BIA HUẾ Mã số thuế : 3300100586 Địa chỉ: 243 Nguyễn Sinh Cung, Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế Điện thoại : 054.3850169 Fax : 054.3850171 Số tài khoản :016.1.00.161865.6 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - CN Huế Đơn vị: tế H uế Đại diện đơn vị mua hàng: DNTN HỒNG THƯƠNG MẠI BÌNH PHƯƠNG Mã số thuế : 0 1 Địa chỉ: Quốc lộ 1A, Khóm 7, Thị trấn Hồ Xá Số TK : ại họ cK in h Hình thức toán : Chuyển khoản Đơn đặt hàng: ĐĐ giao hàng: ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Tên hàng hóa, dịch vụ 6=4x5 01 Bia Huda thùng 1100 99.090,91 109.000.000 Cộng tiền hàng: 109.000.000 Tiền thuế GTGT: 10.900.000 Đ STT Thuế suất GTGT: 10 % Tổng cộng tiền toán: 119.900.000 Số tiền viết chữ: Một trăm mười chín triệu chín trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Ngô Mỹ Hạnh Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Bảng 1.6 - Hóa đơn GTGT doanh nghiệp tư nhân Thu Hồng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu : AB13 Số : 0012274 Liên 3: Nội Ngày 23 tháng 12 năm 2012 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH BIA HUẾ Mã số thuế : 3300100586 Địa chỉ: 243 Nguyễn Sinh Cung, Phú Thượng, Phú Vang, TT Huế Điện thoại : 054.3850169 Fax : 054.3850171 Số tài khoản :016.1.00.161865.6 Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam - CN Huế Đơn vị: tế H uế Đại diện đơn vị mua hàng: DNTN THU HỒNG Mã số thuế : 0 Địa chỉ: 267 Trần Hưng Đạo, thành phố Huế Số TK : ại họ cK in h Hình thức toán : Tiền mặt Đơn đặt hàng: ĐĐ giao hàng: ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Tên hàng hóa, dịch vụ 6=4x5 01 Bia Huda két 50 88.000 Đ STT Thuế suất GTGT: 10 % 4.400.000 Cộng tiền hàng: 4.400.000 Tiền thuế GTGT: 440.000 Tổng cộng tiền toán: 4.840.000 Số tiền viết chữ: Bốn triệu tám trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Ngô Mỹ Hạnh Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 1.7 - Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý II năm 2013 SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 1.8: Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý III năm 2013 SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Đ ại họ cK in h tế H uế Bảng 1.9 - Tờ khai thuế GTGT tạm tính quý IV năm 2013 SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Bảng 1.10 - Thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi Mẫu số: 03-3A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011) PHỤ LỤC THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐƯỢC ƯU ĐÃI Đối với sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư sở kinh doanh di chuyển địa điểm (Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN năm 2013) Kỳ tính thuế: từ 01/01/2013 đến 31/12/2013 Mã số thuế: 3 0 0 tế H uế Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH BIA HUẾ A Xác định điều kiện mức độ ưu đãi thuế: Điều kiện ưu đãi:  Doanh nghiệp sản xuất thành lập từ dự án đầu tư ại họ cK in h  Doanh nghiệp di chuyển địa điểm khỏi đô thị theo quy hoạch quan có thẩm quyền phê duyệt  Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi đầu tư  Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư  Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào nghành nghề, lĩnh vực ưu đãi đầu tư theo quy định Nghị định số 124/2008/NĐ-CP  Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Đ  Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư vào địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao  Doanh nghiệp thành lập lĩnh vực xã hội hoá có thu nhập từ hoạt động xã hội hoá  Hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp, Quỹ tín dụng nhân dân  Ưu đãi theo Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư  Ưu đãi khác Mức độ ưu đãi thuế: 2.1- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi: 15% 2.2- Thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi năm, kể từ năm 2011 2.3- Thời gian miễn thuế năm, kể từ năm 2011 2.4- Thời gian giảm 50% số thuế phải nộp: năm, kể từ năm 2011 SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp B Xác định số thuế ưu đãi: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT (1) 3.1 3.2 3.3 3.4 Chỉ tiêu (2) Xác định số thuế TNDN chênh lệch doanh nghiệp hưởng thuế suất ưu đãi Tổng thu nhập tính thuế hưởng thuế suất ưu đãi Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thông (25%) Thuế TNDN chênh lệch ([4]=[3]-[2]) Mã số (3) [1] [2] [3] [4] Số tiền (4) 58.611.006.187 8.791.650.928 14.652.751.547 5.861.100.619 Xác định số thuế miễn, giảm kỳ tính thuế 4.1 4.2 4.3 Tổng thu nhập tính thuế miễn thuế giảm thuế Thuế suất thuế TNDN ưu đãi áp dụng (%) Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp [5] [6] [7] 15,00 8.791.650.928 4.4 Tỷ lệ thuế TNDN miễn giảm (%) Thuế TNDN miễn, giảm [8] 50,00 [9] 4.395.825.464 tế H uế 4.5 58.611.006.187 ại họ cK in h Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai / Ngày 21 tháng 03 năm 2014 NGƯỜI NỘP THUẾ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Đ Chứng hành nghề số: SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp PHỤ LỤC 02 - HƯỚNG DẪN LẬP TỜ KHAI 2.1 Hướng dẫn lập tờ khai thuế GTGT tháng 12/2013 Mã số [21] [22]: Được để trống kỳ công ty có phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ trước khấu trừ hết toàn số thuế GTGT • Kê khai hàng hoá, dịch vụ mua vào kỳ(tháng 12/2013): Mã số [23]: Phản ánh tổng giá trị HHDV mua vào tháng 12/2013: 161.035.022.554 đồng Giá trị lấy từ số liệu dòng "Tổng giá trị HHDV mua vào" (cột 8) bảng kê hóa đơn, chứng từ, HHDV mua vào tế H uế Mã số [24]: Phản ánh tổng số thuế GTGT HHDV mua vào tháng 12/2013: 15.341.516.268 đồng Số liệu để ghi vào tiêu vào giá trị dòng "Tổng số thuế HHDV mua vào" (cột 10) bảng kê hóa đơn, chứng từ, HHDV mua vào ại họ cK in h Công ty TNHH Bia Huế kê khai vào tiêu hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh công ty Những HHDV mua vào không dùng cho sản SXKD nguồn kinh phí khác chi trả không kê khai vào tiêu Mã số [25]: Phản ánh tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ: 15.341.516.268 đồng Đ • Kê khai hàng hoá, dịch vụ bán kỳ (tháng 12/2013): Chỉ tiêu phản ánh tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán kỳ Chỉ tiêu gồm có ô mã số: Mã số [34] = Mã số [26] + Mã số [27] Tổng giá trị HHDV bán kỳ (giá trị chưa có thuế GTGT), bao gồm HHDV bán không chịu thuế GTGT HHDV bán chịu thuế GTGT: 193.414.973.878 đồng • Kê khai HHDV bán không chịu thuế GTGT: Mã số [26]: Số liệu ghi vào mã số tổng giá trị HHDV bán kỳ không thuộc diện chịu thuế GTGT: 3.613.901.433 đồng SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp • Kê khai HHDV bán chịu thuế GTGT: HHDV bán không chịu thuế GTGT: Mã số [27] = Mã số[29] + Mã số[30] + Mã số[ 32] Số liệu ghi vào mã số tổng giá trị HHDV bán chịu thuế GTGT: 189.801.072.445 đồng Mã số [28] = Mã số[31] + Mã số[33] : Số liệu ghi vào mã số tổng số thuế GTGT đầu tương ứng với giá trị HHDV bán chịu thuế GTGT ghi vào Mã số [27]: 18.456.707.484 đồng tế H uế • Kê khai HHDV bán chịu thuế suất 0%: Mã số [29]: Số liệu ghi vào mã số tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán kỳ chịu thuế GTGT theo thuế suất 0%: 5.233.997.600 đồng ại họ cK in h • Kê khai HHDV bán chịu thuế suất 5%: Mã số [30]: Số liệu ghi vào mã số giá trị HHDV bán kỳ (chưa có thuếGTGT) phải chịu thuế theo thuế suất 5% Do kỳ công ty không phát sinh nghiệp vụ bán hàng hóa chịu mức thuế 5% nên ô mã số để trống Mã số [31]: Số liệu ghi vào mã số số thuế GTGT tương ứng với giá trị HHDV bán kỳ phải chịu thuế theo thuế suất 5% ghi vào Mã số [30] Do Đ không phát sinh doanh thu HHDV chịu thuế suất 5% nên số thuế GTGT tương ứng bỏ trống • Kê khai HHDV bán chịu thuế suất 10%: Mã số [32]: Số liệu ghi vào mã số giá trị HHDV bán kỳ (chưa có thuếGTGT) phải chịu thuế theo thuế suất 10%: 184.567.074.845 đồng Mã số [33]: Số liệu ghi vào mã số số thuế GTGT tương ứng với giá trị HHDV bán kỳ phải chịu thuế theo thuế suất 10% ghi vào Mã số [32]: 18.456.707.484 đồng • Kê khai tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ra: SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Chỉ tiêu xác định doanh thu thuế GTGT HHDV bán ra, bao gồm thuế GTGT HHDV bán kỳ Mã số [34] = Mã số [26]+Mã số [27]: Số liệu ghi vào tiêu tổng giá trị HHDV bán kỳ tính thuế: 193.414.973.878 đồng Mã số [35] = Mã số [28] = 18.456.707.484 đồng Thuế GTGT phát sinh kỳ: Mã số [36] = Mã số [35] - Mã số [25]: 3.115.191.216 đồng • Kê khai điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước: tế H uế Mã số [37], [38]: Phản ánh khoản điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGTcủa kỳ trước Hai ô mã số bỏ trống không phát sinh điều chỉnh Mã số [39]: Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp ại họ cK in h đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh: 277.030.782 đồng • Kê khai thuế GTGT phải nộp kỳ: Chỉ tiêu phản ánh số thuế GTGT sở kinh doanh phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ tính theo công thức: = Thuế GTGT phát sinh kỳ [36] Đ Thuế GTGT phải nộp kỳ [40a] - Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] + Thuế GTGT điều chỉnh tăng [37] - Thuế GTGT điều chỉnh giảm [38] - Thuế GTGT nộp vãng lai [39] Mã số [40a]=[36]-[22]+[37]- [38]-[39]: phản ánh số thuế phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ là: 2.838.160.434 đồng Mã số [40b]: Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế: không phát sinh nên bỏ trống Thuế GTGT phải nộp kỳ: SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Mã số [40] = Mã số[40a] - Mã số [40b]: 2.838.160.434 đồng • Kê khai thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này: Nếu Mã số [41] = Mã số [36]- Mã số [22]+Mã số [37] - Mã số [38] - Mã số [39] < công ty chưa khấu trừ hết số thuế GTGT kỳ này, chuyển sang kỳ sau để tiếp tục khấu trừ.Tuy nhiên tháng 12/2013 số thuế công ty phải nộp lớn số thuế GTGT khấu trừ Do đó, ô mã số bỏ trống Mã sô [42]: Phản ánh số thuế GTGT đề nghị hoàn Do kỳ công ty khấu trừ hết số thuế GTGT đầu vào nên ô mã số để trống tế H uế Mã số [43] = Mã số [41] - Mã số [42]: Phản ánh thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau Trong trường hợp bỏ trống 2.2 Hướng dẫn lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý năm 2013 ại họ cK in h Mã số [01]: Ghi rõ kỳ tính thuế năm quý Mã số [02]: Ghi rõ khai thuế lần đầu hay khai bổ sung Mã số [03]: Nếu doanh nghiệp kê khai bổ sung kê khai bổ sung lần thứ Mã số [04]: Ghi xác tên công ty TNHH Bia Huế đăng ký tờ khai đăng ký thuế, không sử dụng tên viết tắt hay tên thương mại Mã số [05]: Ghi đầy đủ mã số thuế công ty quan thuế cấp đăng ký Đ thuế 3300100586 Mã số [06], [07], [08]: Ghi theo địa văn phòng trụ sở công ty đăng ký với quan thuế: 243 Nguyễn Sinh Cung, Phú Vang, Thành phố Huế Các Mã số từ [09] đến [11]: Ghi đầy đủ số điện thoại (054-3850169), số fax (054 -3850171, địa email công ty (huda@huda.com.vn) Các Mã số từ [12] đến [20]: Bỏ trống công ty không ký hợp đồng dịch vụ với đại lý thuế Mã số [21]: Doanh thu thực tế phát sinh kỳ tổng doanh thu thực tế phát sinh chưa có thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán tháng quý, bao gồm: SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác Mã số [22]: Chi phí thực tế phát sinh kỳ toàn khoản chi phí hợp lý thực tế phát sinh liên quan đến doanh thu thực tế phát sinh quý có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Chỉ tiêu bao gồm: Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hóa, chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác Mã số [23] = Mã số [21] - Mã số [22] Lợi nhuận phát sinh trongkỳ xác định doanh thu thực tế phát sinh tế H uế quý trừ (-) chi phí thực tế phát sinh quý Mã số [24] : Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế, tiêu phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí ghi nhận theo chế độ kế toán, không phù hợp với quy định Luật thuế TNDN Ví dụ như: chi phí khấu hao định ại họ cK in h TSCĐ không quy định, chi phí hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy Mã số [25] : Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế phản ánh tổng số tiền tất khoản điều chỉnh dẫn đến giảm lợi nhuận phát sinh quý như: lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế TNDN, giảm trừ khoản doanh thu tính thuế quý trước, chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Đ Mã số [26]= Mã số [23] + Mã số [24] - Mã số [25]: Thu nhập chịu thuế xác định lợi nhuận phát sinh quý cộng với điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế trừ điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật Do quý năm khoản mục [24] [25] không phát sinh nên thu nhập chịu thuế bẳng lợi nhuận phát sinh kỳ Mã số [26] = Mã số [23] Mã số [27]: Thu nhập miễn thuế: năm 2013 doanh nghiệp không phát sinh khoản mục nên ô mã số để trống Mã số [28]: Số lỗ chuyển kỳ số lỗ kỳ trước lỗ năm trước chuyển sang theo qui định pháp luật thuế, nhiên quý năm 2013 công ty không chuyển lỗ nên tiêu bỏ trống SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Mã số [29] = Mã số [26] - Mã số [27] - Mã số [28]: Thu nhập tính thuế thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế trừ số lỗ chuyển kỳ Trong quý Mã số [26], [27], [28] không phát sinh nên thu nhập tính thuế thu nhập chịu thuếMã số [29] = Mã số [26] Mã số [30]: Thuế suất thuế TNDN : 25% Mã số [31]:Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm số thuế dự kiến miễn giảm hoạt động, dự án đủ điều kiện ưu đãi miễn, giảm kỳ, năm 2013 công ty không miễn giảm thuế nên mã số bỏ trống tế H uế Mã số [32] = Mã số [29] x Mã số [30] - Mã số [31]:Thuế TNDN phải nộp kỳ số thuế TNDN tạm nộp quý thu nhập chịu thuế nhân với (x) thuế suất thuế TNDN 25% trừ thuế TNDN dự kiến miễn, giảm 2.3 Hướng dẫn lập tờ khai toán thuế TNDN năm 2013 ại họ cK in h Mã số [01]: Ghi rõ kỳ tính thuế năm toán thuế 2013 Mã số [02]: Trường hợp nộp lần đầu nên đánh dấu vào ô trống Mã số [03]: Chưa kê khai bổ sung nên bỏ trống Mã số [04] đến [11]: Ghi đầy đủ thông tin công ty Mã số [A1]: Phản ánh tổng số lợi nhuận thực công ty năm 2013 423.279.726.279 đồng Đ Mã số [B1]= Mã số [B2] + Mã số [B3] + Mã số [B4] + Mã sô [B5] + Mã số [B6] Phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí ghi nhận theo chế độ kế toán không phù hợp với quy định luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế công ty: 119.787.739.258 đồng Mã số [B2]: Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu - không phát sinh nên để trống Mã số [B3]: Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm - không phát sinh để trống Mã số [B4]: Số liệu ghi vào ô mã số khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế: 108.602.038.454 đồng SVTH: Ngô Mỹ Hạnh GVHD: N.G.Ư.T Phan Đình Ngân Khóa luận tốt nghiệp Mã số [B5]: Do công ty không phát sinh thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận từ nước nên tiêu bỏ trống Mã số [B6]: Số liệu ghi vào ô mã số khoản điều làm tăng lợi nhuận trước thuế khác: 11.185.700.804 đồng Mã số [B7] = Mã số [B8] + Mã số [B9] + Mã số [B10] + Mã số [B11]: phản ánh khoản điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN Trong toán 2013 công ty không phát sinh khoản nên tiêu bỏ trống Mã số [B12] = Mã số [A1] + Mã số [B1] - Mã số [B7]: Phản ánh tổng thu nhập chịu thuế kỳ 543.067.465.537 đồng tế H uế Mã số [B13] = Mã số [B12] - Mã số [B14] phản ánh thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh Do Mã số [B14] (thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) không phát sinh nên Mã số [B13] = Mã số [B12] = 543.067.465.537 đồng ại họ cK in h Do kỳ không phát sinh thu nhập miễn thuế (Mã số [C2]), lỗ từ năm trước chuyển sang (Mã số [C3]) đồng thời công ty không trích lập quỹ khoa học công nghệ nên thu nhập chịu thuế: Mã số [C1] = Mã số [C4] = Mã số [C6] = Mã số [B13] =543.067.465.537 đồng Mã số [C7] = Mã số [C6] x 25%: Phản ánh số thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh Số liệu ghi vào ô mã số 543.067.465.537 x 25% = 135.766.866.384 Mã số [C8]: Số liệu ghi vào ô mã số 5.861.100.619 thể số thuế Đ TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác với mức 25% Mã số [C9]: Thuế TNDN miễn, giảm năm 4.395.825.464 đồng Mã số [C10]: Phản ánh số thuế TNDN nộp nước trừ kỳ tính thuế, tiêu bỏ trống kỳ số phát sinh Mã số [C11] = Mã số [C7] - Mã số [C8] - Mã số [C9] - Mã số [C10]: số liệu ghi vào ô mã số 125.509.940.301 đồng thể số thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 Mã số [E] = Mã số [E1] + Mã số [E2]: kỳ không phát sinh thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (Mã số [E2]) nên Mã số [E] = Mã số [E1] = 125.509.940.301 phản ánh tổng số thuế TNDN mà công ty phải nộp năm 2013 SVTH: Ngô Mỹ Hạnh