Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Lan Hùng

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN h tế H uế - - cK in KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC họ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP LAN HÙNG ng Đ ại TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ườ Sinh viên thực hiện: Hồ Thị Văn Tr Lớp: K45- Tin học kinh tế Giáo viên hướng dẫn Th.S Hà Diệu Thương Ngành 2: Kế toán – Kiểm toán Niên khóa: 2012 - 2016 Huế, tháng năm 2016 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Lời Cảm Ơn Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp mình, nổ lực, cố gắng nhiều thân Em nhận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình tận tụy thầy cô, anh chị đơn vị thực tập Với kính trọng lòng biết ơn sâu sắc, em xin bày tỏ lòng cảm ơn chân thành đến: Ban giám hiệu nhà trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em trình học tập hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Các thầy cô trường, đặc biệt thầy cô Khoa Kế Toán – Kiểm Toán truyền tải cho em kiến thức hay có ý nghĩa Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Hà Diệu Thương dành thời gian quý báu, trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình thời gian vừa qua để em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Cảm ơn anh, chị Công ty TNHH xây dựng thương mại Lan Hùng tạo điều kiện thuận lợi, tận tình bảo em suốt trình thực tập hoàn thành khóa luận Cùng với gia đình, người thân bạn bè bên cạnh động viên, giúp đỡ em suốt trình học tập Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn gửi đến thầy cô trường, anh chị công ty, gia đình bạn bè lời chúc tốt đẹp nhất! Huế, tháng năm 2016 Sinh Viên Hồ Thị Văn SVTH: Hồ Thị Văn GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Hồ Thị Văn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương Diễn giải DN Doang nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TN Thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn h in Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Tr ườ ng Đ ại họ TTĐB cK TSCĐ SVTH: Hồ Thị Văn tế H Chữ viết tắt uế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài .1 uế Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu tế H Phương pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu .3 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU h CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT, THUẾ TNDN VÀ KẾ TOÁN THUẾ in GTGT, KẾ TOÁN THUẾ TNDN TRONG DOANH NGHIỆP cK 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.1.1 Một số đề tài nghiên cứu lĩnh vực họ 1.1.2 Tính đề tài 1.2 Những vấn đề thuế kế toán thuế .6 1.2.1 Những vấn đề thuế Đ ại 1.2.1.1 Nguồn gốc đời thuế .6 1.2.1.2 Khái niệm thuế 1.2.1.3 Đặc điểm thuế ng 1.2.1.4 Vai trò thuế 1.2.1.5 Hệ thống thuế .10 ườ 1.2.1.6 Phân loại thuế .12 Tr 1.2.1.7 Các yếu tố cấu thành sắc thuế .13 1.2.2 Kế toán thuế 15 1.2.2.1 Khái niệm kế toán thuế .15 1.2.2.2 Nhiệm vụ kế toán thuế 16 1.2.3 Tổng quan thuế GTGT 16 1.2.3.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế GTGT 16 SVTH: Hồ Thị Văn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương 1.2.3.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế 17 1.1.3.3 Căn phương pháp tính thuế GTGT .23 1.2.3.4 Kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT 30 1.2.4 Tổng quan thuế TNDN 33 uế 1.2.4.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 33 1.2.4.2 Người nộp thuế TNDN 34 tế H 1.2.4.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN 35 1.2.4.4 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN .37 1.3 Giới thiệu kế toán thuế GTGT TNDN 38 1.3.1 Kế toán thuế GTGT .38 in h 1.3.1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 38 1.3.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu .40 cK 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 43 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 43 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng 43 họ 1.3.2.3 Phương pháp hạch toán 45 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH Đ ại XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LAN HÙNG 46 2.1 Tổng quan công ty TNHH xây dựng thương mại Lan Hùng .46 2.1.1 Giới thiệu công ty 46 ng 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 47 2.1.3 Tình hình nguồn lực đơn vị 49 ườ 2.1.3.1 Tình hình lao động 49 2.1.3.2 Tình hình Tài sản - Nguồn vốn 49 Tr 2.1.4 Tình hình kết kinh doanh .53 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty .55 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 55 2.1.5.2 Chính sách, chế độ kế toán áp dụng công ty 56 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH xây dựng thương mại Lan Hùng 56 SVTH: Hồ Thị Văn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào .56 2.2.1.1 Một số thông tin liên quan đến thuế GTGT đầu vào công ty 56 2.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng .57 2.2.1.3 Chứng từ kế toán sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ .57 uế 2.2.1.4 Hạch toán thuế GTGT đầu vào .58 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 61 tế H 2.2.2.1 Một số thông tin liên quan đến thuế GTGT đầu công ty .61 2.2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng: 61 2.2.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 61 2.2.2.4 Hạch toán thuế GTGT đầu 62 in h 2.2.3 Kê khai, toán nộp thuế 65 2.2.3.1 Kê khai thuế 65 cK 2.2.3.2 Quyết toán thuế nộp thuế 71 2.3 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN công ty TNHH xây dựng thương mại Lan Hùng 73 họ 2.3.1 Một số thông tin liên quan đến thuế TNDN công ty 73 2.3.1.1 Mức thuế suất áp dụng 73 Đ ại 2.3.1.2 Phương pháp tính thuế 73 2.3.2 Tổ chức hạch toán thuế TNDN công ty 73 2.3.2.1 Chứng từ kế toán 73 ng 2.3.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 73 2.3.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng 74 ườ 2.3.2.4 Hạch toán thuế TNDN 74 2.3.3 Kê khai nộp thuế 74 Tr CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI LAN HÙNG 80 3.1 Đánh giá công tác kế toán thuế công ty .80 3.1.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung 80 3.1.2 Đánh giá thực trạng công tác kế toán kế toán thuế 81 SVTH: Hồ Thị Văn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương 3.1.2.1 Ưu điểm 81 3.1.2.2 Nhược điểm .81 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty .81 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 SVTH: Hồ Thị Văn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động công ty TNHH xây dựng thương mại Lan Hùng .49 uế Bảng 2.2: Phân tích tài sản – nguồn vốn công ty TNHH xây dựng thương mại Lan Hùng .52 tế H Bảng 2.3: Phân tích báo cáo kết kinh doanh công ty qua năm 2013 - 2015 54 Bảng 2.4: Hóa đơn GTGT số 0001019 Công ty TNHH sản xuất thương mại Châu Dần .60 h Bảng 2.5: Hóa đơn GTGT số 00083 Công Ty TNHH Xân Dựng Thương Mại in Lan Hùng .64 Bảng 2.6: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào quý IV năm 2015 66 cK Bảng 2.7: Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán quý IV năm 2015 .68 Bảng 2.8: Trích Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 70 Tr ườ ng Đ ại họ Bảng 2.10: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2015 75 SVTH: Hồ Thị Văn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ 39 Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp trực tiếp 40 uế Sơ đồ 1.3: Kế toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 41 Sơ đồ 1.4: Kế toán thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp 42 tế H Sơ đồ 1.5: Phương pháp hạch toán thuế TNDN 45 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty 47 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy kế toán công ty .55 h Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ thuế GTGT đầu vào 58 in Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ thuế GTGT đầu 62 Tr ườ ng Đ ại họ cK Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ thuế TNDN 73 SVTH: Hồ Thị Văn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương 2.2.3.2 Quyết toán thuế nộp thuế -Tờ khai thuế GTGT Từ bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán kế toán tiến hành lập tờ khai thuế GTGT uế -Xác định thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT phải nộp=Thuế GTGT đầu ra-Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tế H Căn vào bảng kê báo cáo tài sử dụng hóa đơn quý IV năm 2015, thuế GTGT phải nộp quý IV năm 2015 tính sau: + Số thuế GTGT đầu vào khầu trừ quý IV/2015 là: 332.427.273 đồng +Số thuế GTGT đầu quý IV/2015 là: 334.891.783 đồng in h Ta thấy: số thuế GTGT đầu vào khấu trừ < số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT phát sinh quý IV/2015 là: cK 334.891.783 - 332.427.273 = 2.464.510 đồng + Điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ kì trước là: 5.989.376 đồng Vậy số thuế GTGT phải nộp quý IV/2015 là: họ 2.464.510 + 5.989.376 = 8.453.886 đồng Kế toán tiến hành định khoản: Đ ại - Thuế GTGT phải nộp cho hoạt động SXKD: Nợ TK 511 8.453.886 Có TK 3331 8.453.886 ng - Nộp thuế GTGT vào NSNN: 8.453.886 Có TK 112 8.453.886 ườ Nợ TK 3331 Sau có đầy đủ tờ khai thuế GTGT; bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào; Tr bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán kế toán tiến hành lập hồ sơ khai thuế nộp thuế cho quan thuế chậm vào ngày thứ 30 quý SVTH: Hồ Thị Văn 71 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Hà Diệu Thương STT III IV V h in cK ườ VI Tr 4.1 4.2 THUẾ GTGT Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] 3.601.472.703 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT [26] 802.949.000 Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT [27] 3.348.917.827 ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 3.348.917.827 Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [34] 4.151.866.827 [28]) Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Điều chỉnh giảm Điều chỉnh tăng Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39]