Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần xây dựng số 6

tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ ại họ cK in h ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ QUẢNG TRỊ Sinh viên thực hiện: Đoàn Thị Thảo Nhi Lớp: K45A KTKT Niên khóa: 2011 - 2015 Giáo viên hƣớng dẫn: Th.S Hà Diệu Thƣơng Huế, tháng 05 năm 2015 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực tập “ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 6” nhận quan tâm giúp đỡ thầy cô, cô anh chị công ty bạn bè Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy (cô) giáo Khoa Kế toán – Kiểm toán, đặc biệt xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô Hà Diệu Thương – giáo viên hướng dẫn, người giúp đỡ nhiệt tình tận tâm suốt trình thực làm khóa luận tế H uế Tôi xin gửi lời cảm ơn đến ban Lãnh đạo CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ toán thể cán công nhân viên làm việc công ty tạo điều kiện cho tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty Tôi xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị phòng kế toán tài công ty giúp đỡ ại họ cK in h công việc, hướng dẫn thực tế đề tài nghiên cứu, sẵn sàng giúp đỡ cần tạo điều kiện cho hoàn thành khóa luận cách tôt Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình toàn thể bạn bè ủng hộ động viên vượt qua tất khó khăn để toàn ý tập trung tinh thần kiến thức để hoàn thành khóa luận Để hoàn thành khóa luận thân cố gắng để tìm hiểu thực tế, tìm tòi nghiên cứu tài liệu suôt thời gian qua Tuy nhiên dù cố Đ gắng khóa luận không tránh khỏi sai sót Kính mong nhận góp ý thầy (cô) để khóa luận hoàn thiện Cuối xin chân thành cảm ơn Huế, ngày 18 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Đoàn Thị Thảo Nhi Khóa luận tốt nghiệp DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Hàng hóa dịch vụ Tiêu thụ đặc biệt Cơ sở kinh doanh Ngân sách nhà nƣớc Khoa học công nghệ Ủy ban nhân dân Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Đ ại họ cK in h tế H uế GTGT TNDN TNHH HHDV TTĐB CSKD NSNN KH&CN UBND NVL CCDC SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang i Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Hình 1.1 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào hàng hóa nƣớc theo phuơng pháp khấu trừ 24 Hình 1.2 sơ dồ hạch toán thuế GTGT đầu vào hàng hóa nhập theo phƣơng pháp khấu trừ 24 Hình 1.3 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phƣơng pháp khấu trừ 25 Hình 1.4 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 27 Hình 2.1 Sơ đồ máy quản lý : 35 Đ ại họ cK in h tế H uế Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 48 SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang ii Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty cổ phần xây dựng sổ qua năm(2012 - 2014) 40 Bảng 2.2 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn 43 Bảng 2.3 Phân tích tình hình kinh doanh 46 Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT đầu vào 53 Biểu 2.2: sổ chi tiết TK 133 54 Biểu 2.3: sổ TK 133 55 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT đầu 56 tế H uế Biểu 2.5 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO 58 Biểu 2.6 Bảng kê hóa đơn chứng từ dịch vụ bán 60 Biểu 2.7 Tờ khai thuế GTGT 62 Đ ại họ cK in h Biểu 2.8 Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 72 SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang iii Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH SÁCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ .ii DANH MỤC CÁC BIỂU BẢNG iii MỤC LỤC iv TÓM TẮT NGHIÊN CỨU vii Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu đề tài tế H uế Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu: CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ại họ cK in h 1.1 Tổng quan đề tài nghiên cứu 1.2 Những vấn đề thuế 1.2.1 1.2.2 1.2.3 Khái niệm Đặc điểm thuế Vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.3 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.2 Thuế giá trị gia tăng Đ 1.3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.4 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 22 1.4.1 Kế toán thuế GTGT 22 1.4.2 Kế toán thuế TNDN 27 1.4.3 Tổ chức sổ sách kế toán thuế GTGT, thuế TNDN 30 1.4.4 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán thuế doanh nghiệp30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 32 2.1 Tổng quan công ty cổ phần xây dựng số 32 SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang iv Khóa luận tốt nghiệp 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty cổ phần xây dựng số 33 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Cổ phần xây dựng số 34 2.1.4 Tình hình nguồn lực kết kinh doamh công ty năm (2012- 2014) 36 Tổ chức máy kế toán công ty: 47 2.1.5 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số 49 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 49 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN 65 tế H uế 2.2.1 CHƢƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ NÊU RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 77 ại họ cK in h 3.1.Ƣu điểm Error! Bookmark not defined 3.2 Nhƣợc điểm………………………………………………………………………….78 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty cố phần xây dựng số 6…………………………………………………………………………79 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ…………………………………………………….82 Kết luận: 82 1.1 Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài: 82 Đ 1.2 Hạn chế đề tài 83 Kiến nghị 84 Hƣớng phát triển đề tài…………………………………………………… 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC GIẤY XÁC NHẬN ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang v Khóa luận tốt nghiệp TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Đề tài “ Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số 6” đề tài khái quát lại lý thuyết tổng quan nhƣ cập nhật thông tƣ nghị định hành đƣợc áp dụng thuế GTGT thuế TNDN, đề tài nêu khái quát công việc kế toán thuế GTGT thuế TNDN Đề tài khái quát đƣợc tình hình tổng quan công ty máy tổ chức công tác kế toán công ty cổ phần xây dựng số Ngoài nêu lên đánh giá so sánh tình hình sử dụng nguồn lực kết hoạt động sản xuất kinh doanh tế H uế công ty ba năm từ năm 2012 đến năm 2014.Quan trọng đề tài nêu lên thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty, cụ thể làm rõ trình kê khai, thực hiện, nộp thuế GTGT tháng 12 năm 2014, nhƣ nêu rõ trình kê khai, thực thuế TNDN tạm tính quý I, II III nà ại họ cK in h toán thuế năm 2014 Ngoài ra, bên cạnh nêu lên tình hình công ty nhƣ thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN , trình làm việc thực tế công ty điều đƣợc học, đề tài nêu lên nhận định cuả cá nhân ƣu điểm, hạn chế đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung Đ kế toán thuế nói riêng công ty cổ phần xây dựng số SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang vii Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Thuế đời, tồn phát triển với phát triển nhà nƣớc, vấn đề quan trọng quôc gia giới Thuế đƣợc coi công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế nguồn thu quan trọng , chủ yếu ngân sách nhà nƣớc, thiết lập công xã hội, bình đẳng thành phần tầng lớp dân cƣ mà ảnh hƣởng to lớn đến công phát triển, mở rộng lƣu thông hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế Vì nghiên cứu vấn đề thuế cần thiết tế H uế Trong điều kiện nay, kinh tế nƣớc ta bƣớc hội nhập với kinh tế giới Nhà nƣớc ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mô nhƣ sách thuế, chế độ kế toán Kế toán với chức giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp thông tin ại họ cK in h hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp cách đầy đủ kịp thời Kế toán thuế công cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trò quan trọng Nhà nƣớc nói chung doanh nghiệp nói riêng Là phần hành quan trọng, nhiên kế toán thuế lại chƣa đƣợc quan tâm mức Kế toán thuế việc tuân thủ theo nguyên tắc, chuẩn mực kế toán phải thực công việc cho phù hợp với quy định pháp Đ luật thuế Trong đó, luật thuế lại chƣa ổn định, luật thuế GTGT thuế TNDN đƣợc điều chỉnh bổ sung liên tục gây không khó khăn cho ngƣời thực Việc hạch toán số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp thuận tiện việc thức nghĩa vụ Nhà nƣớc chấp hành nghiêm chỉnh thực đầy đủ nghiệp vụ nộp thuế, doanh nghiệp nâng cao đƣợc uy tín thị trƣờng đồng thời đóng góp vào nguồn ngân sách làm lợi cho đất nƣớc Tại công ty cổ phần xây dựng số 6, thuế GTGT thuế TNDN hai sắc thuế chủ yếu, phát sinh thƣờng xuyên, đóng góp không nhỏ đến lợi nhuân sau thuế SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang Khóa luận tốt nghiệp công ty Công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty, ƣu điểm tồn số khuyết điểm cần khắc phục Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề với thời gian tìm hiểu thực tế mong muốn học hỏi thân, em định chọn đề tài “THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ TRIỆU PHONG, QUẢNG TRỊ Mục tiêu đề tài Mục tiêu nghiên vứu dề tài bao gồm: hành tế H uế - Tổng hợp sở lý luận thuế kế toán thuế GTGT thuế TNDN - Tìm hiểu tình hình công ty thực trạng công tác ké toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số - Đánh giá thực trạng đƣa giải pháp kiến nghị góp phần giúp doanh ại họ cK in h nghiệp tổ chức công tác kế toán hiệu Đối tƣợng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số Phạm vi nghiên cứu -Phạm vi không gian: đề tài đƣợc thực CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY Đ DỰNG SỐ -Phạm vi thời gian: Đề tài đƣợc nghiên cứu từ ngày 19/01 đến ngày 16/05/2015 -Phạm vi nội dung: công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN hành Phƣơng pháp nghiên cứu:  Phƣơng pháp thu thập số liệu: - Tham khảo tài liệu cụ thể: tham khảo tài liệu qua tài liệu thƣ viện trƣờng, tài liệu mạng internet, giáo trình giảng trƣờng đại học, quy định thông tƣ pháp luật tham khảo qua báo, viết liên quan website nhằm hệ thống hóa sở lý luận thuế kế toán thuế GTGT thuế SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang Khóa luận tốt nghiệp  Về tổ chức chứng từ : - Công ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ thuế GTGT TNDN nhƣ: Hóa đơn GTGT tờ khai thuế GTGT, TNDN phụ lục kèm theo theo thông tƣ 151 /2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2014 Bộ tài Các hóa đơn chứng từ thực theo quy định pháp luật đảm bảo tính hơp lý, hợp lệ, hợp pháp, công tác bảo quản, lƣu trữ chứng từ đƣợc đảm bảo , việc tìm kiếm chứng từ dễ dàng nhanh chóng cần, công tác bảo quản lƣu trữ đảm bảo cho công tác quản lý kiểm tra cần  Về sổ sách kế toán sổ sách, chứng từ gọn gàng, logic tế H uế - Công ty cố phần xây dựng số có cách thức tổ chức xếp,quản lý, lƣu trữ - Hiện nay, công ty sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán điều chỉnh theo chế độ tài kế toán Nhà nƣớc quy định đảm bảo phù hợp với lĩnh vực ại họ cK in h xây dựng tình hình kinh doanh công ty, tạo mối liên hệ phận kế toán phòng ban chức khác Các thủ tục kiểm soát, kiểm tra, lƣu trữ đƣợc thiết kế đầy đủ chặt chẽ phù hợp với tình hình hoạt động công ty Tại công ty, việc theo dõi sổ sách máy tinh kế toán sử dụng sổ chi tiết  Về sở vật chất - Hệ thống máy tính, máy fax, máy in… đƣợc trang bị đầy đủ giúp cho trình tổng hợp, xử lý số liệu lập báo cáo tài nhanh chóng, xác, kịp thời đảm Đ bảo yêu cầu thông tin ban lãnh đạo 3.2 Nhƣợc điểm  Đội ngủ nhân viên - Mặc dù có nhân viên có kinh nghiệm chịu trách nhiệm thuế nhƣng nhân viên kế toán kiêm nhiệm nhiều công việc nên khó khăn công việc, gây tình trạng tải công việc, chậm trễ việc kê khai thuế - Mặc khác, đội ngũ nhân viên có trình độ nhiên lĩnh vực xây dựng lĩnh vực khó nhân viên nên chủ yếu ngƣời hạch toán làm việc theo dẫn ngƣời trƣớc, nhân viên kế toán làm dấu hiệu để lƣu ý, phân loại trƣờng hợp không đƣợc tính vào thu nhập tính thuế SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang 78 Khóa luận tốt nghiệp  Về sổ sách, chứng từ kế toán: - Mặc dù công ty có sử dụng sổ sổ chi tiết để theo dõi tài khoản thuế nhƣng lại không theo dõi thƣờng xuyên - Thuế TNDN loại thuế quan trọng có ảnh hƣởng đến tình hình hoạt động doanh nghiệp nhiên việc kê khai loại thuế tập trung vào ngày cuối năm toán thuế TNDN, không trọng vào việc kê khai thuế TNDN tạm tính quý Việc gây nên tình trạng tồn động công việc vào cuối năm Và điều dẫn đến nguy sai sót, ruỉ ro cao Điều tạo nên áp lực công việc cho ngƣời kế toán tế H uế - Đối với hoạt động mua hàng : trình hoạt động kinh doanh, công ty có giao dịch với số đối tác ngoại tỉnh, công ty thƣờng đặt hàng qua điện thoại nhà cung cấp có trách nhiệm giao hàng tận nơi cho công ty Do vậy, việc nhận hóa đơn nơi xuất hàng mà công ty nhận hóa đơn ngƣời bán mang ại họ cK in h đến Điều dẫn đến tới việc công ty dễ bị nhận hóa đơn ghi sai thông tin từ phía nhà cung cấp Mặc khác kỳ kế toán công ty thƣờng đặt hàng nhiều lần cho công trình khác nhƣng đơn vị bán hàng thƣờng tập trung nhiều hóa đơn gửi cho công ty lần điều dễ gây nhầm lẫn trƣờng hợp hóa đơn đƣợc đặt hàng vào ngày cuối tháng - Trong trƣờng hợp hóa đơn đầu ra, công ty thuộc lĩnh vực xây dựng nên lần lập hóa đơn tổng tiền toán tƣơng đối lớn nên sai sót, bất cẩn Đ nhân viên ảnh hƣởng lớn tình hình công ty số thuế phải nộp  Về việc kiểm soát chi phí không hợp lý: - Các khoản chi phí không hợp lý lọai bỏ tính thuế TNDN công ty không đƣợc theo dõi phân loại riêng lƣu trữ điều dễ ảnh hƣởng đến việc tính sai thu nhập tính thuế - Công ty không lập định mức khoản chi phí doanh nghiệp điều gây nên tình trạng chi không kiểm soát gây nên lãng phí phục vụ lợi ích rieng cá nhân  Về việc nộp thuế công ty loại thuế công ty nộp tiền mặt nên gặp tình trạng an toàn kế toán nộp thuế SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang 79 Khóa luận tốt nghiệp  Về sở vật chất - Công ty không sử dụng phần mềm kế toán mà sử dụng hỗ trợ từ phần mềm Microsoft gây khó khăn công tác kế toán nhƣ gây tình trạng có nhiều công việc trùng lắp, dễ bỏ sót nghiệp vụ phát sinh 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế công ty cố phần xây dựng số  Về nộp thuế: công ty nên nộp thuế hình thức nộp thuế qua mạng qua trang web cuả cục thuế để tránh tình trạng an toàn, tiết kiệm thời gian  Về sổ sách chứng từ tế H uế - Công ty nên cập nhật thay đổi mẫu biểu báo cáo, nhân viên kế toán cần tìm hiểu thông tƣ có hiệu lực, nhƣ thông tƣ 200/2014/TT-BTC chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 22/12/2014 có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, số thông tƣ, nghị định thuế GTGT nhƣ thông tƣ 26/2015 TT-BTC, ại họ cK in h Nghị định 12/2015/NĐ-CP… - Khi nhận hóa đơn GTGT hay xuất hóa đơn GTGT nhà cung cấp kế toán cần phải xem xét kỹ lƣỡng khoản hóa đơn đối chiếu với chứng từ kế toán có liên quan nhƣ phải đƣợc kiểm soát nhân viên độc lập điều giúp công ty mặt chứng từ hợp lý có tra kiểm tra  Về việc kiểm soát chi phí không hợp lý: - Việc xác định số thuế TNDN phải nộp công ty tƣơng đối khó khăn kế Đ toán công ty không tiến hành theo dõi riêng khoản chi phí không đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế Để khắc phục đƣợc điều công ty cần nắm rõ quy định thuế TNDN khoản chi phí không đƣợc trừ mở sổ theo dõi riêng khoản chi phí không đƣợc trừ theo nghiệp vụ phát sinh ngày không nên để cuối năm phân loại, nhằm tiết kiệm thời gian việc xác định số thuế TNDN phải nộp vào cuối năm - Công ty nên thực hiến sách khoán đối vơi số khoản chi phí, nhƣ: chí phí văn phòng phẩm… SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang 80 Khóa luận tốt nghiệp  Về xác định thuế TNDN - Mặc dù không quy định nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính nhƣng công ty hàng quý nên xác định số thuế TNDN tạm tính tƣơng đối xác để giảm bớt lƣợng công việc cuối năm  Đội ngủ nhân viên - Công ty nên giảm bớt khối lƣợng công việc cho kế toán tổng hợp giao công việc kế toán thuế cho nhân viên khác điều giúp giảm áp lực công việc cho kế toán tổng hợp giúp cho công tác kế toán thuế đƣợc theo dõi, kiểm soát tốt thực thời hạn quy định Công ty nên cử nhân viên tập huấn có  Về sở vật chất tế H uế sách, thông tƣ - Định kỳ, công ty nên xem xét đánh giá lại tình trạng hoạt động thiết bị để sửa chữa, thay để không làm gián đoạn công việc ại họ cK in h - Công ty nên xem xét việc có nên sử dụng phần mềm kế toán vào hỗ trợ công tác kế toán, nhằm tạo thuận lợi cho công việc nhƣ giảm áp lực công việc cho kế toán công ty Tóm tắt chương Từ thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty, chương 3, đưa nhận định ưu, nhược điểm giải pháp nhằm hoàn Đ thiện công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang 81 Khóa luận tốt nghiệp Phần III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận: Trong trình thực đề tài ,do thực tế phong phú với kiến thức thời gian làm có hạn, nên đề tài không tránh khỏi sai sót hạn chế Trên sở tìm hiều đề tài “ Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số 6” theo ba mục tiêu đề ra, thân rút số kết luận nhƣ sau: 1.1 Mức độ đáp ứng mục tiêu đề tài: tế H uế Thứ nhất, toàn chƣơng 1, cố gắng theo đuổi mục tiêu hệ thống hóa cách đầy đủ logic sở lý luận thuế GTGT, thuế TNDN kế toán thuế GTGT, thuế TNDN hành doanh nghiệp Dựa vào chuẩn mực kế toán, định, thông tƣ….Chƣơng phản ánh đầy đủ ại họ cK in h lý luận cần thiết liên quan đến nội dung luận văn bƣớc đầu làm sáng tỏ vấn đề thuế nhƣ kế toán thuế GTGT thuế TNDN hành, đặt tảng trƣớc vào nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số Thứ hai, nội dung chƣơng đáp ứng đƣợc mục tiêu thứ đề tài: tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số Quá trình thực tập tìm hiểu hoạt động thực tế công ty sâu Đ vào nghiên cứu nhằm phản ánh cách trung thực khách quan công tác kế toán thuế đơn vị, sở chọn nghiệp vụ có liên quan đến đề tài đặc trƣng công ty Thứ ba, từ phân tích thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số 6, mạnh dạn đƣa biện phá nhằm khắc phục hạn chế tồn động công ty Với góp ý mong rằng, năm tới công tác kế toán nói chung kế toán thuế nói riêng công ty đạt đƣợc hiệu tốt hơn, phục vụ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang 82 Khóa luận tốt nghiệp Tóm lại luận văn cố gắng bám sát vấn đề chủ yếu nội dung xoay quanh đề tài chọn 1.2 Hạn chế đề tài Trong trình thực tập công ty cổ phần xây dựng số 6, cố gắng tìm hiểu quy trình làm việc đơn vị, nhiên với khoảng thời gian hạn chế chƣa đủ để tim hiểu sâu rộng thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty Thêm vào đó, khối lƣợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty nhiều vƣợt phạm vi luận văn nên phản ánh hết đƣợc Vì vậy, tránh khỏi thiếu sót Bên cạnh kết đạt đƣợc, thân cảm thấy tế H uế đề tài số hạn chế sau: - Thời gian nghiên cứu đề tài hạn chế vài tháng thực tập nên chƣa có hội để tìm hiểu rõ hết phần hành nhƣ thực trạng công tác kế toán thuế ại họ cK in h công ty Đề tài giới hạn phạm vi kế toán thuế GTGT thuế TNDN hành chƣa có tìm hiểu thuế TNDN hoãn lại toàn sắc thuế áp dụng công ty - Đề tài xem xét tình hình công ty nhƣ công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN giai đoạn 2012-2014 nên khó phản ánh, đánh giá thực tế đầy đủ, bao quát - Ngoài ra, kinh nghiệm thực tế, kiến thức chuyên môn nhƣ mức độ Đ hiểu biết thân nhiều hạn chế đề tài không tránh khỏi số thiếu sót cách nhìn nhận vấn đề chủ quan, phiếm diện, mô tả thực tế chƣa có chi tiết mang tính đại diện, hay đóng góp mang tính trực quan, nạng lý thuyết, không phù hợp với thực tế… Tôi mong nhận đƣợc đóng góp bạn, quý thầy cô giáo để luận văn hoàn thiện SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang 83 Khóa luận tốt nghiệp Kiến nghị Từ vấn đề tìm hiểu, xin đề xuất số ý kiến công ty: Công ty nên phân công trách nhiệm quyền hạn cụ thể đƣợc lƣu thành văn phòng kế toán Lãnh đạo công ty phải thƣờng xuyên quan tâm đến nguyên vọng đáng nhân viên, có chế độ khen thƣớng để khuyến khích nhân viên làm việc có hiệu Công ty phải không ngừng nghiên cứu mở rộng thị trƣờng , gia tăng doanh thu, kiểm soát tốt chi phí để nâng cao lợi nhuận vào mục tiêu phát triển quốc gia công trình tạo uy tính cho công ty Hƣớng phát triển đề tài: tế H uế Thiết lập ban kiểm soát cho phận đặc biệt phận xây dựng Do hạn chế thời gian nhƣ kiến thức thân nên đề tài phát ại họ cK in h triển tìm hiểu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN hành có thời gian tìm hiểu thực tế kĩ có kiến thức sâu tìm hiểu thêm - Thực trạng công tác kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất nhập công ty xuất nhập để hiểu thêm thực tế, nhƣ khác biệt lý luận thực tiễn loại thuế có - Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty thƣơng Đ mại từ so sánh khác biệt công tác kế toán thuế loại kinh doanh - Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN cuả công ty xây dựng khác để so sánh khác biệt công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty lĩnh vực hoạt động tìm đƣợc điểm mạnh điểm yếu công ty SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang 84 Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) NGƢT Phan Đình Ngân & Ths Hồ Phan Minh Đức (2012), Giáo trình lý thuyết kế toán tài chính, Đại học Huế 2) Sv.Trần Thị Thu Hiền(2013) Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH thành viên quản lý đƣờng sắt Bình Trị, Đại học kinh tế Huế 3) Sv Lê Bảo Khƣơng (2013), Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần may xuất Huế, ĐH kinh tế Huế 4) Ths Phạm Thị Ái Mỹ (2013), Bài giảng kế toán thuế, Đại học huế tế H uế 5) PGS.TS Võ Văn Nhị (2011), Thuế kế toán, NXB Giao thông vận tải 6) Sv Phạm Thị Bích Quyền (2012) Hoàn thiện kế toán thuế công ty TNHH công nghệ tin học Minh Khôi thực 7) Sv.Trần Thị Cẩm Tiên(2013) Đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT ại họ cK in h Thuế TNDN công ty cổ phần xây dựng số 6, Đại học Quy Nhơn 8) Sv.Nguyễn Thị Thùy Trang (2012) Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp công ty cổ phần xây dựng số 6, Đại học Duy Tân 9) Thông tƣ 78/2014/TT-BTC ban hành ngày 18 tháng 06 năm 2014 Bộ Tài Chính 10) Thông tƣ 151 /2014/TT-BTC ban hành ngày 10 tháng 10 năm 2014 Bộ Tài Đ Chính 11) Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ban hành ngày 03/06/2008 12) Chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp 13) Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ban hành ngày 19 tháng năm 2013 14) Các trang web tham khảo www.tapchiketoan.com.vn www.ketoanthue.com.vn www.gdt.gov.vn SVTH: Đoàn Thị Thảo Nhi Trang 85 PHỤ LỤC Phụ lục Hóa đơn GTGT đầu vào HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT3/001 Liên 2: Giao cho ngƣời mua Ký hiệu: PD/13P Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số : 0001214 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN YẾN LINH Mã số thuế : 3200305156 Địa : 15 Lê Hồng Phong- TP Đông Hà - Tỉnh Quảng Trị : 390020100645 Ngân hàng NN&PTNT Quảng Trị tế H uế Số tài khoản Họ tên ngƣời mua hàng:………………………………………………………… Tên đơn vị: Công ty cổ phần Xây dựng số Địa : TT Ái Tử - Triệu Phong – Quảng Trị Mã số thuế: 3200297102 ại họ cK in h Hình thức toán: chuyển khoản……….Số tài khoản Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Bộ đèn CSLH FS 136x2 Bộ 166 568.182 Đ STT 94.318.212 Cộng tiền hàng 94.318.212 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 9.431.821 Tổng cộng tiền toán: 103.750.033 Số tiền viết chữ: Mƣời ba triệu bảy trăm ba mƣơi ba ngàn chín trăm chín mƣơi chín đồng chẵn Ngƣời mua hang Ngƣời bán hàng Phụ lục 2: Tờ khai tạm tính quý CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc STT ại họ cK in h tế H uế TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) [01] Kỳ tình thuế: Quý năm 2014 [02] Lần đầu:X [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ [05] Mã số thuế: 0 1 [06] Địa trụ sở: 261 Lê Duẩn [08] Tỉnh/Thành [07] Quận/Huyện: Triệu Phong phố: Quảng Trị [09] Điện thoại: 0533828348 [10]Fax: 0533828348 [11]Email Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Doanh thu phát sinh kỳ Số tiền [21] 8.319.477.932 [22] 8.319.477.932 Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 20% [22a] Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 22% [22b] 8.319.477.932 Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi khác [22c] [23] 1,500 a Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: Đ b Doanh thu hoạt động ƣu đãi khác Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu (%) [24] Thuế suất [25] Thuế suất không ƣu đãi: 20% [25a] 0,000 a Thuế suất không ƣu đãi: 22% [25b] 22,000 [25c] 0,000 [26] ,000 [27] 27.454.277 [28] 27.454.277 Thuế suất không ƣu đãi khác (%): b Thuế suất ƣu đãi (%) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh kỳ ([27]=[28] + [29] a Thuế TNDN hoạt động không ƣu đãi ([28] = [22a]x[24] x [25a]+[22b] x[24]x [25b] + [22c]x[24] x [25c]) b a b Thuế TNDN hoạt động đƣợc ƣu đãi thuế [29] Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [30] Trong đó: + số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định [30a] [30b] suất ([29] = [23]x[24]x[26]) + Miễn, giảm khác Luật Thuế TNDN (nếu có) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31] = [27] – [30]) 31 27.454.277 [32] Đối tƣợng đƣợc gia hạn [32b] Thời hạn đƣợc gia hạn: [32c] Số thuế TNDN đƣợc gia hạn [32d] Số thuế TNDN không đƣợc gia hạn: tế H uế [32a] Trƣờng hợp đƣợc gia hạn nộp thuế TNDN theo ại họ cK in h Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 18 tháng 04 năm 2014 Họ tên NGƢỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ghi chú: Đ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có ) - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Hồ Văn Trình Phụ lục 3: Tờ khai tạm tính quý CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) tế H uế [01] Kỳ tình thuế: Quý năm 2014 [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp thuế: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ [05] Mã số thuế: 0 1 [06] Địa trụ sở: 261 Lê Duẩn [08] Tỉnh/Thành [07] Quận/Huyện: Triệu Phong phố: Quảng Trị [09] Điện thoại: 0533828348 [10]Fax: 0533828348 [11]Email Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu STT Doanh thu phát sinh kỳ [21] 6.432.384.428 [22] 6.432.384.428 Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 20% [22a] Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 22% [22b] 6.432.384.428 Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi khác [22c] [23] [24] 1,500 ại họ cK in h Số tiền a Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: b Doanh thu hoạt động ƣu đãi khác Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu (%) Thuế suất [25] Thuế suất không ƣu đãi: 20% [25a] 0,000 a Thuế suất không ƣu đãi: 22% [25b] 22,000 [25c] 0,000 [26] ,000 [27] 21.226.869 [28] 21.226.869 Đ Thuế suất không ƣu đãi khác (%): b Thuế suất ƣu đãi (%) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh kỳ ([27]=[28] + [29] Thuế TNDN hoạt động không ƣu đãi ([28] = a [22a]x[24] x [25a]+[22b] x[24]x [25b] + [22c]x[24] x [25c]) Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [30] a Trong đó: + số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định [30a] b + Miễn, giảm khác Luật Thuế TNDN (nếu có) [30b] Thuế TNDN hoạt động đƣợc ƣu đãi thuế [29] b suất ([29] = [23]x[24]x[26]) Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31] = [27] – [30]) 31 21.226.869 [32] Đối tƣợng đƣợc gia hạn [32b] Thời hạn đƣợc gia hạn: [32c] Số thuế TNDN đƣợc gia hạn [32d] Số thuế TNDN không đƣợc gia hạn: tế H uế [32a] Trƣờng hợp đƣợc gia hạn nộp thuế TNDN theo ại họ cK in h Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 18 tháng 07 năm 2014 Họ tên NGƢỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Đ Ghi chú: Hồ Văn Trình Phụ lục 4: Tờ khai tạm tính quý CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc tế H uế TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH (Dành cho người nộp thuế khai theo tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu) [01] Kỳ tình thuế: Quý năm 2014 [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mô nhỏ vừa Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc [04] Tên ngƣời nộp CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ thuế: [05] Mã số thuế: 0 1 [06] Địa trụ sở: 261 Lê Duẩn [07] Quận/Huyện: Triệu Phong [08] Tỉnh/Thành phố: Quảng Trị [09] Điện thoại: 0533828348 [10]Fax: 0533828348 [11]Email Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu ại họ cK in h STT Doanh thu phát sinh kỳ Số tiền [21] 3.676.190.000 [22] 3.676.190.000 Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 20% [22a] Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: 22% [22b] 3.676.190.000 Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi khác [22c] [23] [24] 1,500 a Doanh thu theo thuế suất không ƣu đãi: b Doanh thu hoạt động ƣu đãi khác Tỷ lệ thu nhập chịu thuế doanh thu (%) Thuế suất [25] Thuế suất không ƣu đãi: 20% [25a] 0,000 a Thuế suất không ƣu đãi: 22% [25b] 22,000 [25c] 0,000 [26] ,000 [27] 12.131.427 [28] 12.131.427 Đ Thuế suất không ƣu đãi khác (%): b Thuế suất ƣu đãi (%) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phát sinh kỳ ([27]=[28] + [29] Thuế TNDN hoạt động không ƣu đãi ([28] = a [22a]x[24] x [25a]+[22b] x[24]x [25b] + [22c]x[24] x [25c]) Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [30] a Trong đó: + số thuế TNDN đƣợc miễn, giảm theo Hiệp định [30a] b + Miễn, giảm khác Luật Thuế TNDN (nếu có) [30b] Thuế TNDN phải nộp kỳ ([31] = [27] – [30]) [31] 12.131.427 Thuế TNDN hoạt động đƣợc ƣu đãi thuế [29] b suất ([29] = [23]x[24]x[26]) [32] Đối tƣợng đƣợc gia hạn [32b] Thời hạn đƣợc gia hạn: [32c] Số thuế TNDN đƣợc gia hạn [32d] Số thuế TNDN không đƣợc gia hạn: tế H uế [32a] Trƣờng hợp đƣợc gia hạn nộp thuế TNDN theo ại họ cK in h Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu khai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 18 tháng 10 năm 2014 Họ tên NGƢỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có ) - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp Đ Ghi chú: Hồ Văn Trình